Управление финансами на макроуровне

http://

Контрольная работа Управление финансами на макроуровне

ВВЕДЕНИЕ

финансы управление рыночный менеджмент Управление Финансами дословно можно перевести как финансовый менеджмент.

Управление (Management) — процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия управляющей подсистемы на управляемую (субъекта на объект) с помощью общих функций управления, образующих замкнутый и бесконечно повторяющийся управленческий цикл Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 1024 с.

Цель управления финансами на макроуровне — обеспечение устойчивости и финансовой независимости, проявляющееся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, а в итоге в росте благосостояния населения.

В разных экономических системах цели финансового менеджмента организации отличаются. В плановой экономике — целью финансового управления на предприятии является выполнение плана. В переходной экономике России длительное время главными целями финансовой деятельности предприятий являлась минимизация налогов (в силу тяжелого налогового гнета) и выживание на грани банкротства. В условиях рыночной экономики можно выделить два основных критерия успешности работы фирмы: рост капитализации и устойчивое генерирование прибыли.

Повышение роли финансов в социально-экономическом развитии страны обуславливает необходимость теоретического осмысления содержания финансов, разработку на этой основе финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики, который позволит обеспечить высокие темпы развития экономики, эффективное функционирование всех субъектов хозяйствования, сбалансированность всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, социальную защиту и повышение уровня жизни населения.

В современной экономической литературе вопросам теории финансов уделяется недостаточно внимания, что приводит к недооценке влияния финансов на социально-экономические процессы. Это влечет за собой просчеты и ошибки в обосновании целей и задач финансовой политики, выборе адекватных форм и методов организации финансовых отношений, и как следствие, низкую эффективность проводимых государством мер по достижению стабильного экономического роста и макроэкономической устойчивости. Решение этих задач требует разработки новых концепций развития финансовой системы, достижения финансовой стабильности в стране, выхода из экономического кризиса. Учебник/А.Г. Грязнова, Е. В. Маркина, М. Л. Седова и др. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 496 с.: ил. — 7 с.

1. СУЩНОСТЬ, МЕТОДЫ И ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ Чтобы определить сущность данного понятия рассмотрим его составные части. Менеджмент или управление по сути своей раскрывается как деятельность, направленная на реализацию основных функций менеджмента: планирование, организация, мотивация (координация), контроль. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. Р. Рахимов; Томский политехнический университет. — Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2012., стр. 5.

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Под управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов и методов для достижения определенного результата. Как сознательная целенаправленная деятельность людей управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.

Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций.

В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три группы объектов: финансы предприятий (учреждений, организаций), страховые отношения и государственные финансы. Им соответствуют такие субъекты управления, как финансовые службы (отделы) предприятий (учреждений, организаций), страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, является финансовым аппаратом.

Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы и способы управления. В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как планирование, оперативное управление, контроль. Планирование занимает одно из важных мест в системе управления финансами. При планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов, вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направления их более эффективного использования. Плановые решения принимаются на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Оперативное управление представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления, таким образом, заключается в рациональном использовании финансовых ресурсов с целью улучшения хозяйственной деятельности и решения возникающих задач. Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования. Различают стратегическое, или общее управление финансами, и оперативное. Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении размера финансовых ресурсов на реализацию целевых программ и др. Оно осуществляется органами государственного и хозяйственного управления: Федеральным Собранием Российской Федерации, Администрацией Президента, Министерством финансов, Министерством экономического развития и др. Оперативное управление является функцией аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти, руководителей внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий (организаций). При выработке управленческих решений финансового характера как при стратегическом, так и при оперативном управлении учитываются требования экономических и юридических законов, результаты экономического анализа как итогов прошлого хозяйственного периода, так и перспектив, экономикоматематические методы и автоматизированные системы управления финансами, рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Управленческие решения по финансам оформляются в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах. В нашей стране, в условиях экономических преобразований, неоправданно недооценивается накопленный ранее опыт управления финансами, положительно влиявший на экономику в прошлом. В управлении почти не находят применение такие финансовые рычаги, как плата за землю, долговременные нормативы амортизационных отчислений, удельные капитальные вложения и др.

Слабо развиваются формы государственного кредита, игнорируется применение субвенций, целевых дотаций из бюджета. Финансовоокредитный кризис августа 1998 г. потребовал разработки и осуществления новой финансовоокредитной политики, перехода на принципиально новые методы управления финансами. Финансы и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. — 66е изд., перераб. и доп. — М.: Издательскооторговая корпорация «Дашков и К°», 2011. — 359 с. Они должны обеспечить усиление государственного воздействия финансов на развитие реального сектора экономики, способствовать росту эффективности общественного производства и социальной сферы.

Приоритетными задачами экономической политики, направленными на достижение устойчивых темпов экономического роста, представляются: создание условий для развития основных элементов финансовой инфраструктуры (банковского сектора, фондового рынка, инвестиционных институтов, рынка страховых услуг) и достижение финансовой стабильности; обеспечение сбалансированности бюджетной системы и повышение эффективности ее функционирования; дальнейшее снижение налоговой нагрузки и повышение эффективности налоговой и таможенной систем.

Для реализации указанных задач необходимы конкретные меры по принятию новых законопроектов и внесению изменений и дополнений в действующие в целях создания благоприятного делового климата, защиты прав собственности, дебюрократизации управления, повышения инвестиционной активности, выравнивания налогового бремени; по совершенствованию платежной системы, введению международных стандартов финансовой отчетности и повышению открытости информации о финансовоохозяйственной деятельности экономических структур; завершению перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а высокодотационных субъектов РФ — на кассовое обслуживание через органы Федерального казначейства; обеспечению прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также процедур закупок товаров и услуг для государственных нужд, по совершенствованию порядка обязательного страхования, системы государственного регулирования страхования и надзора.

Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти — Федеральное Собрание и его две палаты — Государственную Думу и Совет Федерации, аппарат Президента РФ и Правительство РФ.

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов.

Управление финансами на предприятиях (организациях) осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, а также финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры. Работу по управлению государственными финансами осуществляет Министерство финансов и его органы на местах.

Государственная Дума и Совет Федерации рассматривают и утверждают федеральный бюджет России и отчет о его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами РФ, выступает Министерство финансов России и его органы на местах. Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики и нормативнооправовое регулирование на основании и во исполнение Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ в финансовой сфере, включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга, в области аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а также выработку финансовой политики в области государственной службы и судебной системы.

Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» Правительство Российской Федерации постановляет, что Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку единой государственной финансовой, кредитной, денежной политики и нормативно-правовое регулирование на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации в финансовой сфере, включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы, сферу государственного долга, в области аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а также выработку финансовой политики в области государственной службы и судебной системы.

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу.

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет свою деятельность непосредственно и через территориальные органы федерального казначейства.

Основными задачами Министерства финансов Российской Федерации являются выработка единой государственной финансовой (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферы государственного долга); кредитной, денежной политики, а также политики в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, добычи, производства, переработки драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей (в части исчисления и порядка уплаты), включая определение таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие основные функции:

1) разрабатывает и представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по вопросам:

· организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, определения основ бюджетного процесса;

· федерального бюджета на очередной финансовый год, порядка исполнения федерального бюджета в очередном финансовом году, отчетности о его исполнении;

· разграничения бюджетных полномочий между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления;

· финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами;

· системы оплаты труда, социальных гарантий и пенсионного обеспечения федеральных государственных служащих, судей и иных лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации;

· предельной численности работников центральных аппаратов федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, штатной численности работников судебной системы Российской Федерации;

· финансового обеспечения служебных командировок на территории Российской Федерации и за рубеж работников федеральных органов государственной власти и федеральных государственных учреждений;

· финансовой деятельности и финансового регулирования в условиях военного времени, а также подготовки финансовой системы к условиям военного времени;

· налоговой политики;

· валютной политики;

· политики в сфере таможенных платежей в части исчисления и порядка их уплаты, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств;

· избежания двойного налогообложения доходов и имущества, а также по другим налоговым вопросам;

· регулирования деятельности субъектов и участников страхового рынка;

· обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела;

· организации и проведения лотерей;

· изготовления и обращения защищенной полиграфической продукции на территории Российской Федерации;

· финансовых взаимоотношений Российской Федерации с иностранными государствами, межгосударственными объединениями с участием Российской Федерации и международными финансовыми организациями;

· подписания и ратификации международных договоров и соглашений в сфере деятельности Министерства;

· эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий Российской Федерации;

· управления государственным долгом и финансовыми активами Российской Федерации;

· регулирования в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

· компенсационных выплат и погашения гарантированных сбережений граждан Российской Федерации, государственных ценных бумаг бывшего СССР и сертификатов Сберегательного банка СССР, государственных долговых товарных обязательств;

· контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;

· установления оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;

· противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, коррупции и финансированию терроризма;

· совершенствования банковского законодательства, законодательства в области организации и регулирования денежного обращения;

· регулирования бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности;

· регулирования аудиторской деятельности;

· добычи, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней;

· формирования Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации на очередной год и плана отпуска ценностей из него.

2) разрабатывает и утверждает:

· порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;

· порядок составления отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов и консолидированного бюджета Российской Федерации;

· отчетность о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

· формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, методические рекомендации и другие нормативные правовые акты по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

· условия лицензирования, аттестации, деятельности и представления отчетности в отношении субъектов страхового дела;

· порядок выдачи и приостановления действия разрешений на проведение лотерей и контроля за проведением лотерей;

· лицензионные требования и условия деятельности по изготовлению защищенной полиграфической продукции;

· нормативные правовые акты по вопросам регулирования, контроля и надзора в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

· методологию эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг, предоставления государственных гарантий Российской Федерации;

· порядок ведения государственной долговой книги Российской Федерации;

· порядок организации и осуществления контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;

· методологию противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, коррупции и финансированию терроризма;

· порядок осуществления контроля за исполнением федерального бюджета и реализации мер принуждения, применяемых к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства;

· нормативные правовые акты в области ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

· единый план счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению органами государственной власти, органами управления государственных внебюджетных фондов, органами местного самоуправления и созданными этими органами бюджетными учреждениями;

· порядок формирования и представления бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· порядок представления в Министерство финансов Российской Федерации отчетности в сфере аудиторской деятельности;

· нормативные правовые акты в области добычи, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

3) осуществляет:

· составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, обеспечение исполнения федерального бюджета;

· ведение учета операций по исполнению федерального бюджета, составление и представление в Правительство Российской Федерации отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

· экспертизу проектов финансово-экономических обоснований к законопроектам и проектов заключений Правительства Российской Федерации по законопроектам о введении или об отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другим законопроектам, предусматривающим расходы, покрываемые за счет федерального бюджета;

· прогнозирование и кассовое планирование исполнения федерального бюджета;

· введение в порядке и случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации, режима сокращения расходов федерального бюджета;

· введение в порядке и случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации, блокировки расходов и отмену блокировки расходов федерального бюджета, применение иных предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации санкций;

· управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации;

· функции эмитента государственных ценных бумаг Российской Федерации;

· ведение государственной долговой книги Российской Федерации и реестра государственных ценных бумаг Российской Федерации;

· государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг;

· координацию бюджетной и денежно-кредитной политики в соответствии с задачами макроэкономической политики;

· участие от имени Правительства Российской Федерации в деятельности Парижского клуба и других клубов и форумов, подписание от имени Правительства Российской Федерации многосторонних соглашений с должниками в рамках указанных клубов и форумов.

Основными департаментами Министерства финансов РФ являются: департамент бюджетной политики, который составляет проект федерального бюджета и организует его исполнение; департамент отраслевого финансирования, осуществляющий финансирование промышленности, строительства и строительной индустрии, транспортных систем и связи, сельского хозяйства, пищевой промышленности и охраны природы; департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов; департамент управления внутренним и внешним долгом, определяющий эмиссию внутренних и внешних займов, выплату по ним процентов и их погашение и др.

Важным органом в управлении финансами выступает Федеральное казначейство, отвечающее за кассовое исполнение бюджета.

Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Федеральную налоговую службу и ее органы на местах — налоговые инспекции.

Налоговые инспекции обязаны:

· действовать в строгом соответствии с законодательством;

· осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;

· вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

· проводить проверки налогоплательщиков;

· ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

· информировать Министерство финансов обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов;

· осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

За поступление таможенных пошлин ответственность несет Федеральная таможенная служба Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 Министерство по налогам преобразовано в Федеральную налоговую службу., которая обязана:

· проводить проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;

· проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

· приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;

· взыскивать недоимки по налогам, а также штрафы, предусмотренные налоговым законодательством.

В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.

На современном этапе развития возникает острая необходимость совершенствования структуры аппарата управления финансами, которая связана с изменением проводимого до августа 1998 г. экономического курса в стране, повышением роли финансовой системы в экономическом и социальном развитии. В основу управления финансовыми отношениями должна быть положена активизация финансовой политики. В частности, это связано с изменениями системы налогообложения, повышением ее влияния на развитие экономики, внедрением долговременных финансовых нормативов, экономических методов управления.

Совершенствование управления финансами связано так же с расширением финансовой самостоятельности субъектов Федерации, возрастанием значения территориальных и местных финансовых органов в реализации финансовой политики.

2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ Финансовое планирование, как уже отмечалось, выступает важнейшим элементом управления финансами. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его — составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства.

В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам.

Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы.

Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы. В частности, предприятия и организации, функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, — сметы; кооперативные организации, общественные объединения и страховые компании — финансовые планы; органы государственной власти — бюджеты разных уровней.

При финансовом планировании в основу кладутся требования финансовой политики, проводимой на том или ином этапе экономического развития. Определяется при этом объем денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий, выявляются резервы роста доходов и экономии в расходах, устанавливаются оптимальные пропорции в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

В условиях рыночной экономики планирование как функция управления не может охватывать все стороны экономической и социальной деятельности. Оно опирается на сферу обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг, и признание общественно необходимых затрат, произведенных при их производстве и реализации. Определяющим способом связи в процессе производства и реализации товаров и услуг выступает рыночный механизм, включающий деньги, цену, закон стоимости, закон спроса и предложения. Природа рыночного механизма определяет функционирование в нем прогнозного метода с элементами планирования определения результатов производства и обмена.

Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов. Наиболее важными из них являются: метод экстраполяции, нормативный, математического моделирования. Метод экстраполяции состоит в том, что финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики, в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивый темп изменений. Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов. Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов.

Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.

Финансовое планирование в условиях перехода к рыночной экономике требует постоянного совершенствования. В частности, в тех организациях и по тем видам деятельности, которые традиционно относятся к финансируемым из бюджета (народное образование, здравоохранение), в их сметах ослабляется адресная регламентация, усиливается обоснованность расчетов показателей на основе внедрения долговременных экономических и социальных нормативов, расширяется внедрение элементов хозяйственного расчета с целью получения дополнительных доходов. Выступая в качестве внебюджетных средств, эти ресурсы используются на расширение производственной и социальной деятельности коллективов.

В сфере материального производства при планировании, наряду с развернутой формой — балансом доходов и расходов, для мелких и средних предприятий применяется упрощенная форма — финансовый план, состоящий из доходной и расходной частей. Хозяйствование в условиях рыночной экономики требует более широкого развития принципов хозяйственного расчета, превращающегося в коммерческий, т. е. с ясно выраженной целью получения прибыли (доходов).

Рыночная экономика ориентируется, как отмечено выше, на такие главные элементы, как цена, спрос и предложение товаров и услуг, рабочая сила, ссудные капиталы, конкуренция.

В этих условиях особо важны наличие системы управления рынком, учет его запросов, что определяет необходимость планирования товарного ассортимента, предполагающее его гибкое изменение на основе свободы инициативы в предпринимательской деятельности. Изучение рынка, его организация и управление с элементами планирования составляют содержание маркетинга.

В условиях перехода на рыночные отношения исключительно большое значение имеет также эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности — финансовый менеджмент.

Основная задача финансового менеджмента по мобилизации и использованию денежных фондов предприятий (организаций) состоит в максимизации их реальных пассивов и активов. При этом важнейшее значение имеют следующие вопросы финансового менеджмента:

• планирование и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовые службы предприятий и организаций разрабатывают финансовые планы, которые представляют собой прогнозы объема производства и реализации продукции, развития научно-технического прогресса, внедрения новых управленческих решений и обеспечение их финансовыми ресурсами. Главные показатели в процессе финансового планирования: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения;

• принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования средств. Финансовый менеджер должен определить оптимальные темпы роста объема реализации, структуру привлекаемых средств, методы их мобилизации;

• способы инвестирования координация финансовой деятельности со всеми службами предприятий и организаций. Например, решения в области маркетинга влияют на объем реализации, что в свою очередь оказывает воздействие на размер прибыли и инвестиций;

• проведение операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов, реализации собственных акций и облигаций.

3. АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ Частью общего управления финансами являются автоматизированные системы управления (АСУ), базирующиеся на использовании экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники. АСУ становятся неотъемлемым элементом структуры финансовых органов, других структур управления финансами, способствуют лучшему, более эффективному функционированию финансов.

Рыночная экономика, основанная на многообразии форм собственности, конкуренции товаропроизводителей, развитой системе финансов, порождает рост экономической и финансовой информации. Все это требует умения ориентироваться в области информатики как системе сбора, организации хранения и обработки информации. Компетентное управление финансами специалистами финансовых органов невозможно без их информационного обслуживания на основе применения автоматизированных систем финансовых расчетов (АСФР), управления финансами (АСУФ).

АСУ финансами — это совокупность экономических и математических методов, электронно-вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи. Она выступает в качестве подсистемы общегосударственной автоматизированной системы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления народным хозяйством.

В управлении государственными финансами используются автоматизированные системы финансовых расчетов (АСФР). В частности, в системе Министерства финансов Российской Федерации функционирует АСФР, которая стала органической частью структуры финансовых органов. Эта система способствует повышению эффективности управления финансами на основе сокращения трудоемкости, сбора, обработки и анализа информации, обеспечением многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализацией структуры аппарата финансовых органов. Ее применение требует совершенствования системы финансовых показателей, разработки новых методов выявления и мобилизации доходов и накоплений, формирования финансовых резервов в народном хозяйстве, рационального расходования финансовых ресурсов.

АСФР содержит 4 подсистемы, в которых решается комплекс задач: по сводным расчетам бюджета; доходам и налогам; расходам бюджетных учреждений; финансам отраслей народного хозяйства. Наряду с решением задач в области планирования АСУФ помогает решению вопросов в области исполнения государственного бюджета через составление росписи бюджета, внесения изменений в бюджетные показатели, учет исполнения бюджета по доходам и расходам.

В настоящее время актуальной задачей является внедрение автоматизации финансовых расчетов в работу низовых финансовых органов. Особенно это актуально для работы налоговых инспекций, имеющих дело с многочисленными, постоянно меняющимися данными по налогоплательщикам. Эта работа должна быть активизирована и проводиться в органической связи с АСФР Министерства финансов Российской Федерации. При всем положительном значении и важности АСУФ в то же время нельзя преувеличивать ее возможности. Они не безграничны. Часть задач по управлению финансами не поддается формализации, требует опыта работников финансовых органов, традиционных методов их работы. АСУ финансами не может выполнять то, что им несвойственно, а именно — совершенствование самих финансовых отношений, их форм. В этих системах специалисты ставят цели и их корректируют. Первичная информация поступает от человека. В них имеет место постоянный контроль за работой системы. Работник финансового органа делает выбор решений из подготовленных АСУ возможных вариантов.

Но для этого требуется его высокая квалификация.

АСУ представляют качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами. В целях повышения эффективности их функционирования требуются меры по техническому оснащению работников финансовых служб, постоянное совершенствование системы управления.

4. ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ НА МАКРОУРОВНЕ

Финансы, как отмечалось, представляют собой экономические денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства и выполнения функций и задач государства. Они выражают экономические отношения по поводу производства, распределения и использования валового внутреннего продукта (ВВП), т. е. стоимости конечных товаров и услуг, произведенных хозяйствующими субъектами страны на ее территории за определенный период времени, и национального дохода (НД) — вновь созданной стоимости или стоимости ВВП за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства (фонд возмещения).

На стадии производства создаются ВВП и НД и подготавливаются условия для появления финансов. На второй стадии процесса производства — распределения (первичного и вторичного) — возникают финансовые отношения. Без участия финансов созданная стоимость не может быть распределена.

Финансы — неотъемлемое связующее звено между создании ем и использованием (потреблением) стоимости ВВП и НД. Главным материальным источником денежных доходов и фондов населения, предприятий и государства служит НД. Его объем определяет возможности удовлетворения потребности членов общества, общественного расширенного производства и государства. Именно с учетом размеров НД и его отдельных частей (фонда потребления и фонда накопления) определяются пропорции развития экономики и ее структуры.

Материальное содержание финансов выражается в результате самостоятельного движения денег в образовании денежных фондов (централизованных и децентрализованных).

Субъектами финансовых отношений выступают: население (домохозяйства); хозяйствующие субъекты (организации, объединения, компании и т. д.), т. е. юридические лица, формирующие децентрализованные денежные фонды; государство в форме бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов.

Финансы как экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД и как орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств выражают денежные отношения, которые возникают:

• между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и оказания услуг;

• между предприятиями и вышестоящими организациями при создании фондов денежных средств и их распределении, у этих вышестоящих организаций;

• внутри предприятия при формировании и кругообороте его фондов;

• внутри домашнего хозяйства при формировании и использовании бюджета семей;

• между государством и предприятиями при уплате предприятиями обязательных платежей в бюджетную систему и финансировании расходов;

• между государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;

• между предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении средств;

• между отдельными звеньями бюджетной системы и др.

В результате указанных денежных отношений образуются финансовые потоки, формирующие целевые денежные фонды. С помощью распределительной функции финансов осуществляется распределение стоимости ВВП и НД в денежной форме на микроуровне и перераспределение этой стоимости на макроуровне. На микроуровне происходит процесс вычленения из состава валового дохода конкретных форм первичного дохода (прибыли, оплаты труда), поступления доходов, мобилизованных на рынке (продажа-покупка ценных бумаг, проценты, дивиденды по ценным бумагам, кредиты, субсидии и др.) и формирование обособленных фондов (уставного, оплаты труда, амортизации, производственного и личного потребления).

На макроуровне финансовые отношения (потоки), возникающие в результате перераспределения стоимости НД с помощью таких инструментов, как налоги, сборы, пошлины, а также получения государством первичных доходов и мобилизованных на рынке (доходы от госпредприятий, приватизации, внешнеэкономической деятельности, эмиссии ценных бумаг и денег, госкредита, реализации части национального богатства), обеспечивают формирование централизованных средств государства и образование на их основе общегосударственных фондов — бюджетов всех уровней и внебюджетных социальных фондов.

Использование денежных фондов призвано обеспечить на микроуровне расширенное производство и существование отдельных членов общества, на макроуровне — улучшение народнохозяйственных пропорций, общегосударственных потребностей страны.

Необходимость перераспределения на макроуровне НД связана: с межотраслевым и межтерриториальным перераспределением в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений хозяйствующими субъектами и населением; наличием двух сфер — производственной и непроизводственной (просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение, управление, оборона, где не создается НД); с существованием различных социальных групп населения.

Доходы, создаваемые в ходе таких финансовых потоков, должны обеспечить лиц, не занятых в сфере материального производства или вообще не участвующих (не имеющих возможности участвовать) в трудовом процессе. Перераспределение национального дохода на нынешнем этапе в Российской Федерации должно быть направлено в интересах структурной перестройки хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельского хозяйства, транспорта, энергетики) в пользу наименее обеспеченных слоев населения страны.

5. ФИНАНСОВЫЕ РИСКИ И СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ Существенную роль в многочисленных рисках играют финансовые риски, степень которых увеличивается в условиях рыночной экономики. Возрастание их степени связано с быстрой изменчивостью экономической ситуации в государстве и конъюнктуры финансового рынка, расширением сферы финансовых отношений, появлением новых финансовых инструментов.

Под финансовыми рисками понимается вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь в виде снижения прибыли, доходов, потерь капитала и т. п. в ситуации неопределенности условий финансово-экономической деятельности. К основным видам финансовых рисков организаций (предприятий) следует отнести:

• риск снижения финансовой устойчивости, который обусловлен несовершенной структурой капитала, высокой долей используемых заемных средств;

• риск неплатежеспособности, причиной возникновения которого является низкая ликвидность активов предприятия;

• инвестиционный риск, выражающий возможность возникновения непредвиденных финансовых потерь в процессе инвестиционной деятельности;

• инфляционный риск, характеризующийся возможностью обесценения реальной стоимости капитала, а также ожидаемых доходов и прибыли предприятия в связи с ростом инфляции;

• процентный риск, который заключается в непредвиденном изменении процентной ставки на финансовом рынке (как депозитной, так и кредитной). Отрицательные финансовые последствия этого вида риска проявляются в эмиссионной деятельности предприятия (выпуске акций, облигаций), в его дивидендной политике, в краткосрочных финансовых вложениях и некоторых других финансовых операциях;

* валютный риск присущ финансовым операциям, сопровождающим внешнеэкономическую деятельность предприятия.

Он имеет два основных аспекта — риск выбора вида валюты и риск колебания ее курса. При снижении курса валюты потери несут экспортеры, при его повышении — импортеры продукции;

* налоговый риск имеет ряд аспектов: риск введения новых видов налоговых платежей или увеличения ставок действующих налоговых платежей, риск изменения условий и сроков уплаты, отмены налоговых льгот.

Основной целью управления финансовыми рисками является минимизация связанных с ними финансовых потерь.

Рассмотрим отдельные, наиболее важные аспекты управления финансовыми рисками.

Выбор приемлемой степени риска часто зависит от результатов предыдущих решений, принятых на предприятии в условиях неопределенности, а также от величины капитала, которым располагает предприниматель.

В общем виде уровень финансовых рисков оценивается по формуле У = А Ч В, где У — уровень соответствующего финансового риска;

А — абсолютная величина события;

В — вероятность возникновения риска.

Например, имеется возможность вложения финансовых ресурсов в мероприятие А, предполагаемая прибыль — 200 тыс. руб., вероятность ее получения равняется 0,7. При этом условии ожидаемое получение прибыли составит:

200 000 Ч 0,7 = 140 000.

Вероятность наступления события может быть определена объективным или субъективным методом. Объективный метод определения вероятности основан на определении частоты, с которой происходит данное событие. При этом могут быть использованы экономико-статистические, расчетно-аналитические и аналоговые методы. Не останавливаясь на них подробно, отметим только, что выбор конкретных методов оценки определяется наличием необходимой информационной базы и степенью квалификации финансовых менеджеров.

Например, если известно, что при вложении капитала в мероприятие, А прибыль в сумме 200 тыс. руб. была получена в 28 случаях из 40, то вероятность получения такой прибыли составляет 28: 40 = 0,7.

Многообразие рисков и неизбежность их последствий для предприятия вызывает необходимость разработки системы мер по их выявлению, оценке, профилактике и страхованию.

В системе мер по управлению финансовыми рисками основная роль принадлежит их профилактике и внутреннему страхованию. Среди мероприятий по профилактике финансовых рисков выделяются четыре направления этой работы: избежание, минимизация, диверсификация и лимитирование рисков.

Избежание финансовых рисков представляет собой наиболее эффективный способ их профилактики. Оно заключается в разработке таких мероприятий, которые полностью исключают коммерческий вид финансового риска. Это могут быть:

• отказ от осуществления финансовых операций, уровень риска по которым чрезмерно высок и не соответствует критериям финансовой политики предприятия;

• снижение доли заемных средств в хозяйственном обороте;

• повышение ликвидности активов;

• осуществление операции «хеджирование», позволяющей избежать инфляционных и других видов ценового риска при совершении операций на биржах (товарных, валютных и фондовых). Сущность хеджирования состоит в том, что, приобретая товар (валюту) с поставкой в будущем периоде, предприятие одновременно производит продажу фьючерсных контрактов на аналогичное количество товаров (валюты). В результате если из-за предстоящего изменения рыночных цен предприятие понесет финансовые потери как покупатель реального товара, то получит выигрыш в таком же размере как продавец фьючерсных контрактов;

• проведение операции «своп», предусматривающей паритетный обмен различными видами валют в обусловленном соотношении в начале операции с обязательством сторон обменять ее в таком же соотношении при завершении операции.

• Минимизация финансовых рисков осуществляется в том случае, если их нельзя избежать полностью. Этому могут способствовать:

• получение от контрагентов определенных гарантий в виде поручительства, страхования и т. п. при предоставлении им коммерческого или потребительского кредита;

• продажа товара на условиях финансового лизинга;

• сокращение перечня форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы: пожара, стихийных бедствий и т. п., при наступлении которых выполнение обязательств по контракту невозможно полностью или частично) в контрактах с покупателями продукции, позволяющее снизить риск возникновения безнадежной дебиторской задолженности;

• использование окупаемых сделок при биржевых операциях (товарных, валютных, фондовых). Эти сделки предусматривают покупку права или продажу обязательства заключить биржевой контракт на обусловленное количество товара (валюты, фондовых инструментов) по заранее установленной цене в пределах взаимно согласованного периода. За покупку такого товара покупатель осознанно уплачивает премию. При отказе от совершения сделки (в связи с изменением цен) премия остается у продавца. Таким образом, инфляционный или другой ценовой риск минимизируется до размера уплаченной премии.

Диверсификация финансовых рисков — механизм снижения финансовых рисков, возможности которого очень велики и направлены на уменьшение уровня концентрации рисков.

В качестве основных направлений могут быть использованы диверсификации:

• валютного портфеля, т. е. выбор для проведения внешнеэкономических операций нескольких видов валют;

• портфеля ценных бумаг, что предполагает разнообразие видов и элементов ценных бумаг;

• депозитного портфеля, т. е. размещение временно свободных денежных средств на депозитное хранение в нескольких банках;

• направлений финансовой деятельности, когда имеется в виду использование альтернативных возможностей получения дохода от различных финансовых операций.

Лимитирование финансовых рисков — мероприятие, предусматривающее установление соответствующих финансовых нормативов по тем видам финансовой деятельности и финансовых операций, которые могут выходить за пределы уровня допустимого риска.

В качестве финансовых нормативов, обеспечивающих лимитирование рисков, являются, например:

• минимальный размер активов в высоколиквидной форме;

• предельный размер заемных средств в хозяйственном обороте;

• максимальный размер коммерческого или потребительского кредита, предоставляемого одному контрагенту;

• максимальный размер депозитного вклада, размещаемого в одном банке.

Среди мероприятий по внутреннему страхованию финансовых рисков выделяют следующие основные направления:

• формирование соответствующей «премии за риск»;

• обеспечение компенсации возможных финансовых потерь за счет предусматриваемой системы штрафных санкций;

• преодоление негативных финансовых последствий за счет резервирования части финансовых ресурсов.

Сущность первого направления внутреннего страхования заключается в требовании дополнительного дохода по рисковым операциям — сверх того уровня, который могут принести безрисковые финансовые операции.

Второе направление представляет собой одну из наиболее распространенных форм внутреннего страхования финансовых рисков. Она предусматривает расчет и включение в условия контрактов необходимых размеров штрафов, пеней, неустоек и других форм финансовых санкций в случае нарушения обязательств, в первую очередь — несвоевременных платежей по долговым обязательствам, процентам, расчетам за продукцию и т. п. Размер штрафных санкций должен в полной мере компенсировать финансовые потери предприятия в связи с неполучением расчетного дохода, инфляцией, снижением будущей стоимости денег.

Резервирование части финансовых ресурсов позволяет обеспечить внутреннее страхование финансовых рисков по тем операциям, по которым возмещение потерь не может быть возложено на партнеров. Оно осуществляется:

• формированием страхового фонда предприятия в размере, предусмотренном в уставе;

• созданием целевых резервных фондов (перечень таких фондов и размеры отчислений в них определяются уставом предприятия или другими внутренними документами);

• образованием нераспределенного остатка прибыли — своего рода резерва финансовых ресурсов, направляемого в необходимых случаях на ликвидацию негативных последствий отдельных финансовых рисков.

Рассмотренные основные формы профилактики и внутреннего страхования финансовых рисков могут быть существенно дополнены с учетом специфики хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и конкретного «портфеля его финансовых рисков».

При выборе средства разрешения финансовых рисков необходимо исходить из следующих принципов:

• нельзя рисковать больше, чем это позволяет собственный капитал;

• надо думать о последствиях риска;

• нельзя рисковать многим ради малого. Реализация первого принципа означает, что, прежде чем вкладывать капитал, инвестор должен:

• определить максимально возможный объем убытка по данному риску;

• сопоставить его с объемом вкладываемого капитала;

• сравнить его со всеми собственными финансовыми ресурсами и определить, не приведет ли потеря этого капитала к банкротству предприятия.

Реализация второго принципа требует, чтобы инвестор, зная максимально возможную величину убытка, определил, к чему она может привести, какова вероятность риска, и принял бы решение об отказе от риска, о принятии риска на свою ответственность или о передаче риска на ответственность другому лицу.

Действие третьего принципа ярко проявляется при передаче финансового риска. В этом случае инвестор должен определить приемлемое для него соотношение между страховым взносом и страховой суммой. Инвестор не может принимать на себя риск, если размер убытка относительно велик по сравнению с экономией на страховом взносе. Для снижения степени финансового риска применяются различные способы:

диверсификация, приобретение дополнительной информации, лимитирование, страхование.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование на макроуровне можно рассматривать как осуществляемое субъектами власти планомерное управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Оно направлено на достижение пропорционального и сбалансированного развития экономики государства, обеспечение устойчивых темпов экономического роста.

Следовательно, финансовое планирование создаёт условия для реализации финансовой политики государства. Посредством финансового планирования намечаются пропорции распределения финансовых ресурсов и их планомерного использования на цели, обеспечивающие стабильность экономики, определяются соотношение между объёмом и темпами роста ВВП и консолидированного бюджета страны, между объёмом финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, и перераспределении средств. При помощи финансового планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования бюджетов разного уровней, государственных внебюджетных фондов; создаёт предпосылки для обеспечения стабильности в масштабах государства. Можно сделать вывод, что финансовое планирование на макроуровне представляет совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, документах, определяющих финансовую политику.

Цель финансового планирования на макроуровнеобеспечение финансовыми ресурсами (по объёму, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития и с учётом рыночной конъюнктуры, тенденций развития.

Она реализуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планировании объёмов финансовых ресурсов, направлений их использования. Данные пропорции находят выражение в конкретных финансовых показателях, объединяемых субъектами финансового планирования в единый документ — финансовый план.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ 2015.

2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2015.

3. Таможенный кодекс РФ. 2015.

4. Бюджетный кодекс РФ. 2015.

5. Статья 174 БК (бюджетного кодекса) РФ Перспективный финансовый план.

6. Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» .

7. Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» (с изменениями и дополнениями).

8. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 1024 с.

9. Учебник/А.Г. Грязнова, Е. В. Маркина, М. Л. Седова и др. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 496 с.: ил.

10. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т. Р. Рахимов; Томский политехнический университет. — Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2012. — 264 с.

11. Финансы и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. — 66е изд., перераб. и доп. — М.: Издательскооторговая корпорация «Дашков и К°», 2011. — 576 с.

12. Вопросы экономики: Журнал/Изд-во Некоммерческого партнерства «Редакции журнала «Вопросы экономики», 2015. № 4. — 159 с.

13. Всероссийский экономический журнал: ЭКО. http://ecotrends.ru