Управление финансовой безопасностью организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Кубанский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «КубГУ»)

Кафедра экономического анализа, статистики и финансов Факультет экономический Специальность финансы и кредит ДИПЛОМНАЯ РАБОТА управление финансовой безопасностью организации Работу выполнил: Коносова Марфа Георгиевна Краснодар 2014

• Содержание
• Введение
• 1. Теоретические и методические подходы к оценке финансовой устойчивости коммерческого банка
• 1.1 Сущность понятия «финансовая устойчивость» коммерческого банка
• 1.2 Методы оценки финансовой устойчивости банка
• 1.3 Финансовая устойчивость как объект управления банковского менеджмента
• 2. Оценка уровня финансовой устойчивости ОАО АКБ «Авангард»
• 2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО АКБ «Авангард»
• 2.2 Оценка имущественного состояния ОАО АКБ «Авангард»
• 2.3 Оценка финансовой устойчивости ОАО АКБ «Авангард»
• 3. Основные направления совершенствования подходов к оценке и управлению финансовой устойчивостью коммерческого банка
• 3.1 Разработка индикаторов финансовой устойчивости коммерческого банка
• 3.2 Рамочная модель плана самооздоровления компании ОАО АКБ «Авангард»
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение, А «Финансовая отчетность за 2010 год»
• Приложение Б «Финансовая отчетность за 2011 год»
• Приложение В «Финансовая отчетность за 2012 год»
• Приложение Г «Оборотноальдовая ведомость за 2010 год»
• Приложение Д «Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 год»
• Приложение Е «Оборотно-сальдовая ведомость за 2012 год»
• Введение

• Актуальность темы

  Банковская система представляет собой неотъемлемую часть любого экономического организма и от качества ее работы во многом зависит развитие общества в целом. Выступая в качестве участников финансового рынка, банки обеспечивают движение денежных средств и иных финансовых ресурсов, их перераспределение между отраслями экономики, формируют сбережения и трансформируют их в инвестиции.

• Финансовая и инвестиционная деятельность, как правило, сопровождается высокими рисками, влияние которых может негативно отразиться не только на финансово-кредитном секторе, но и на экономике в целом, парализуя систему расчетов, затрудняя хозяйственные взаимоотношения экономических субъектов, а часто, как это продемонстрировали кризисы 1998;1999 гг. и 2008;2010 гг. вызывая еще более тяжелые последствия тормозящие весь процесс общественного воспроизводства. Именно по этой причине к качеству финансового состояния, как банковской системы в целом, так и отдельных коммерческих банков, предъявляются особые требования.
• Формулировка критериев финансового состояния, гарантирующих стабильную работу банковской системы — важная задача как национальных, так и международных регулирующих органов. Так, с 1988 г., т. е. со времени принятия первого документа «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала» (Базель I) ведется активная работа по выработке единых стандартов финансового состояния банков.
• До недавнего времени ключевым критерием, определяющим способность банка обеспечивать стабильную работу, выступала ликвидность, т. е. характеристика способности банка обеспечивать своевременное и полное исполнение своих обязательств. Однако, в современных экономических условиях не менее важной представляется и способность любого хозяйствующего субъекта, в том числе и коммерческого банка не только поддерживать стабильное равновесие, но и противостоять внешним или внутренним дисбалансирующим факторам, обеспечивая при этом еще и эволюционное развитие. Подобное качество экономических систем определяется как «финансовая устойчивость».
• Устойчивость банков принято оценивать и определять с помощью различных финансовых показателей, имеющих количественную оценку. Поскольку банки с одинаковыми финансовыми показателями могут иметь существенные качественные отличия и перспективы в будущем, их устойчивость оценивается не только на анализе состояния финансов, но и иных важных составляющих, таких как эффективная организационная структура, профессиональный кадровый состав и др.
• В России, как и в подавляющем большинстве стран практика оценки финансовой устойчивости коммерческих банков постоянно совершенствуется. Выраженной тенденцией XXI в., обусловленной процессами глобализации и растущей взаимозависимости, в том числе и финансовых институтов становится разработка единых норм и стандартов оценки показателей деятельности банков. Начало этой работы было положено в 1988 г. Консультативным документом «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала» (Базель I). На сегодняшний день принято уже три стандарта Базель, сформулировавших требования к коммерческим банкам и надзорным органам.
• Активная работа ведется и на уровне глав государств. Так, лидеры «Группы 20″ в 2011 г. одобрили „Ключевые атрибуты эффективного урегулирования несостоятельности финансовых институтов“, разработанные Советом по финансовой стабильности (СФС), на основании которых Банк России издал письмо „О Методических рекомендациях по разработке кредитными организациями планов восстановления финансовой устойчивости“ от 29.12.2012 № 193-Т. Сегодня отечественные банки ведут активную работу по управлению и стратегическому планированию собственных средств и ликвидности, разработке индикаторов оценки финансовой устойчивости и мероприятий по ее восстановлению. В этой связи обращение к вопросу оценки финансовой устойчивости коммерческого банка представляется чрезвычайно актуальным.
• Степень разработанности проблемы. Несмотря на свою актуальность, вопросы, связанные с исследованием проблем оценки и мониторинга финансовой устойчивости банков в научной литературе разработаны недостаточно. В числе работ, рассматривающих финансовую устойчивость банка в контексте комплексной оценки финансового состояния кредитной организации можно отметить работы Е. Б. Герасимовой, И. В. Ларионовой, О. И. Лаврушина, З. А. Тимофеевой и др. В последние годы появляются и специальные исследования, посвященные финансовой устойчивости коммерческого банка, как особому объекту финансового управления. Так, А. Н. Зотов рассматривает оценку и мониторинг устойчивости банковских институтов в контексте возможности прогнозировать негативные изменения в деятельности банков, И. И. Можанова и О. А. Антонюк обращаются к вопросу структуры финансовой устойчивости банка и объективности ее оценки с использованием различным методик, включая рекомендации Банка России и рейтинговые оценки, Г. Г. Фетисов исследует методологические вопросы обеспечения устойчивости банка.
• Таким образом, в настоящее время возросло число научных исследований, в которых рассматриваются и решаются проблемы оценки и мониторинга финансовой устойчивости банков, в тоже время, целый ряд проблем, в том числе влияния вновь возникающих или модернизируемых банковских продуктов на финансовую устойчивость банков, индикаторов финансовой устойчивости, которые могли бы использоваться на уровне кредитной организации в качестве предикторов возможного снижения устойчивости, методов самооздоровления и др. Нуждается в дополнительной разработке.
• Актуальность, недостаточная научная разработанность и практическая значимость вопросов определили выбор темы, цели и задачи выпускной квалификационной работы.
• Цель работы заключается в исследовании теоретических основ финансовой устойчивости как комплексной качественной характеристики банка, а также в развитии научно-методического аппарата оценки и мониторинга финансовой устойчивости банков и определения направлений его совершенствования.
• В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи:
• — раскрыть сущность понятия финансовая устойчивость банка, проанализировать структуру финансовой устойчивости и факторы, на нее влияющие;
• — систематизировать существующие критерии оценки и показатели финансовой устойчивости банка;
• — рассмотреть подходы к управлению финансовой устойчивостью коммерческого банка;
• — дать оценку финансовой устойчивости ОАО АКБ „Авангард“;
• — на основании проведенного анализа разработать направления совершенствования системы индикаторов финансовой устойчивости и методов управления устойчивостью банка.
• Объектом исследования в работе является комплекс теоретических и методических положений, связанных с разработкой подходов к оценке финансовой устойчивости коммерческого банка.
• Предмет исследования — система индикаторов финансовой устойчивости ОАО АКБ „Авангард“, перспективы разработки на ее основе инструментов управления финансовой устойчивостью.
• Теоретическую базу исследования составили сформулированные в фундаментальных монографических работах отечественных и зарубежных авторов, в диссертациях и научных статьях в ведущих экономических журналах методологические и теоретические положения по различным аспектам оценки финансовой устойчивости банка.
• Информационной базой исследования послужили федеральные законодательные акты, нормативный и инструктивный материал Банка России, иные нормативные документы, опубликованные в периодической и специальной литературе, отчетность ОАО АКБ „Авангард“, аналитические обзоры рейтинговых агентств, материалы по проблематике исследования, опубликованные в периодической печати, размещенные в сети Интернет.
• При написании выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования: монографический анализ, системный и комплексный подходы, статистические методы, обеспечивающие возможность изучения экономических явлений в их развитии и взаимообусловленности, методы и приемы финансового анализа и др.
• Структура работы обусловлена сформулированными целью и задачами и включает введение, три главы, структурированные на параграфы в соответствии с логикой исследования, заключение, список использованных источников литература, насчитывающий 70 наименований и приложения.
• финансовый ликвидность самооздоровление банк
• 1. Теоретические и методические подходы к оценке финансовой устойчивости коммерческого банка
• 1.1 Сущность понятия „финансовая устойчивость“ коммерческого банка
• Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. В современной экономической науке для обозначения стабильности развития любого экономического субъекта принято использовать термин устойчивость. Устойчивость рассматривается в качестве одного из понятий концепции экономического равновесия, согласно которой достижение и удержание стационарно-равновесного состояния в экономике относятся к числу важнейших микрои макроэкономических задач.
• Впервые концепцию общего экономического равновесия как универсального средства анализа экономической системы предложил швейцарский экономист Л. Вальрас, сформулировавший условия структурного соответствия спроса и предложения, количественно описав взаимосвязь между ключевыми экономическими параметрами производства и обмена. Из этой концепции следует, что экономические субъекты стремятся перевести экономическую систему в оптимальное состояние, рассматривая его как равновесие [22, с. 56]. Действительно, любая система, находящаяся в состоянии устойчивого равновесия при возмущениях внешней среды, нарушающих его, возвращается к своему первоначальному состоянию через определенный промежуток времени. В полной мере сказанное касается и экономических систем.
• Устойчивость системы зависит от большой группы факторов. Так, ее потеря может произойти под влиянием внешних воздействий (в частности, слишком значительных или качественно несовместимых с системой), при нарушении связей в системе, изменяющих ее структуру (структурная неустойчивость).
• Если устойчивость в общем виде можно определить, как способность системы сохранить свое качество в условиях изменяющейся среды и внутренних трансформаций (случайных или преднамеренных), то финансовую устойчивость — как состояние финансовых ресурсов, при котором экономический субъект способен сохранить свое качество в условиях динамичной среды и внутренних трансформаций и одновременно обеспечить развитие, приближение к определенной цели.
• Признаки финансовой устойчивости реализуются во взаимоотношениях субъекта со средой. Сама по себе среда постоянно изменяется, подвергаясь как внешним, так и внутренним воздействиям. Оказывая влияние на экономический субъект, среда вынуждает его изменяться. Значит, экономический субъект должен иметь финансовые ресурсы не только для удовлетворения сегодняшних требований среды, но и для сохранения способности к адаптации в будущем. На этой основе можно выделить два признака финансовой устойчивости экономической системы — платежеспособность и наличие финансовых ресурсов для развития.
• В современной экономической литературе пока еще не выработано единого методологического подхода к трактовке термина „финансовая устойчивость“. Наиболее распространено представление о финансовой устойчивости, как о характеристике соответствия структуры источников финансирования в структуре активов… стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемая достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования» [44, с. 17]. Финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.
• По определению Н. А. Селезневой и А. Ф. Ионовой финансовая устойчивость представляет собой «такое состояние финансов, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска» [39, c. 346].
• Все рассмотренные определения в большей степени относятся к нефинансовым организациям. Понимание финансовой устойчивости применительно к коммерческому банку имеет несколько иной смысл. Чаще всего выделяют два подхода к данному определению: на микроуровне — это способность банка функционировать, реализуя свои цели и задачи в отношении клиентов. На макроуровне — способность банковской ситсемы преодолевать кризисные ситуации в различных сферах и продолжать функционирование не вызывая при этом необходимости у экономических агентов радикально менять свои цели в отношении сбережений, инвестиций и др.
• По определению М. А. Бобрик сущность финансовой устойчивости банков следует рассматривать в неразрывном единстве со спецификой их деятельности и ролью в экономике: регулируя платежный оборот в наличной и безналичной форме, банки способствуют экономическому росту. С одной стороны, устойчивыми следует признавать такие банки, у которых устойчивы финансовые ресурсы, образовавшиеся в результате предоставления банковских продуктов и услуг; с другой стороны, устойчивость кредитных организаций напрямую зависит от устойчивости обслуживаемых ими клиентов. Таким образом, коммерческий банк, устойчивый в финансовом отношении, — это такой денежно-кредитный институт, который сохраняет статус общественно полезного учреждения, обеспечивающего на взаимовыгодной основе решение своих собственных задач развития и способствующего приумножению финансовых ресурсов своих клиентов. Поэтому третьей составляющей финансовой устойчивости коммерческих банков являются их «финансы», под которыми следует понимать совокупность денежных распределительных отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов на основе оказания услуг, опосредующих процесс движения денежных средств в экономике.
• И.И. Можанова, определяя понятие финансовая устойчивость банка, основывается на представлении о том, что устойчивость можно определять с точки зрения:
• ресурсного подхода, определяя интенсивность привлечения средств;
• результативного подхода, оценивая возможность обеспечения всех обязательств;
• защитного подхода, позволяющего оценить достаточность капитала для покрытия банковских рисков.
• Финансовая устойчивость банка, исходя из такого ее понимания представляет собой сочетание кредитоспособности, платежеспособности и ликвидности. Иначе говоря, финансовая устойчивость коммерческого банка есть такое его состояние при котором он в любой момент времени, обладая необходимой ликвидностью и достаточностью собственного капитала, способен одновременно как сохранять свои основные параметры, так и выполнять функции аккумулирования денежных средств клиентов и размещения их в кредиты и прочие работающие активы, а также выполнять обязательства по расчетам клиентов.
• Очевидно, что факторов, влияющих на финансовую устойчивость банка достаточно много. Прежде всего — это финансовые факторы, то есть состояние и развитие финансового рынка. Состояние финансового рынка определяется следующими факторами: денежной эмиссией, темпами инфляции, процентами по краткосрочным кредитам, изменениями государственного регулирования во внешнеэкономической и валютной областях, золотовалютными резервами страны, размером внешней задолженности страны, состоянием и перспективами фондового рынка и др.
• Общепризнанное влияние на устойчивость, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом, оказывают политические факторы. Политическая ситуация в стране определяется устойчивостью существующего правительства, его политикой, влиянием аппозиции, стабильностью или социальной напряженностью в административно-территориальных образованиях. Политическая стабильность является условием успешно развития рынка банковских услуг, поскольку определяет возможности социально-экономического развития страны и укрепления ее позиций на международном рынке.
• Существенно влияют на устойчивость коммерческих банков и правовые факторы, то есть формы и методы правового регулирования банковской деятельности. Устойчивость законодательства, его относительная консервативность создает предпосылки нормального правового регулирования возникающих проблем. При этом законодательство оказывает влияние на развитие банковской системы особыми правилами регулирования тех или иных банковских операций и сделок. Подготовка законопроектов, имеющих целью совершенствование действующего законодательства, устранение имеющихся в нем пробелов, относится к числу первоочередных задач, от решения которых во многом зависит устойчивость отечественной банковской системы.
• Экономические, финансовые, правовые и политические факторы во многом определяют комплекс социально-психологических факторов. К социально-психологическим факторам можно отнести: уверенность большинства населения в правильности проводимых экономических преобразований, в стабильности налогового, таможенного и валютного законодательства, в хороших перспективах для развития экономики в целом и ее отдельных отраслей. Все вышеперечисленное в совокупности формирует уровень доверия к коммерческим банкам, готовность осуществлять банковские операции и пользоваться банковскими услугами.
• На устойчивость коммерческих банков могут оказывать влияние и какие-либо форс-мажорные факторы, то есть факторы. Являющиеся следствием стихийных бедствий и непредсказуемых событий, которые приводят к сбоям в деятельности банков. Данные факторы можно подразделить на природные, политические и экономические. К природным факторам справедливо отнести те, которые технически затрудняют функционирование коммерческих банков (наводнения, землетрясения, ураганы ит.д.). Политические факторы включают: закрытие границ, введение международных запретов на экономические отношения с другими государствами, военные конфликты. Данные факторы приводят к необходимости существенного пересмотра условий взаимодействия банков и их клиентов. В перечне экономических факторов следует выделить отказ правительства от выполнения своих финансовых обязательств, изменение системы налогообложения, кризисы на финансовых рынках, введение ограничений на экспортно-импортную деятельность.
• Под внутренними факторами следует понимать совокупность факторов, которые формируются самими коммерческими банками и зависят непосредственно от их деятельности. В системе внутренних факторов выделяют организационные, технологические и финансово-экономические факторы.
• К организационным факторам, оказывающим влияние на устойчивость кредитных организаций, относятся: стратегия банка, уровень управления (менеджмента), квалификация кадров, взаимоотношения с учредителями, внутренняя политика банка. Наибольшее значение при этом имеет стратегия банка, то есть концептуальная основа его деятельности.
• Разработка стратегии банка — это поиск баланса между силами самого банка и окружающей его обстановкой. Баланс, может быть, достигнут путем подборки вариантов. Оценка обстановки исходит из анализа требований рынка, технических возможностей банковского бизнеса, наличия инфраструктуры. Важным организационным фактором, оказывающим влияние на устойчивость российских банков, является качество управления [47, c. 34].
• Особое значение для устойчивости банков имеет внутренняя политика, осуществляемая ими. Она должна быть направлена на предотвращение основных причин банкротств: потери активов за счет просроченных ссуд или падения рыночной стоимости ценных бумаг; неликвидность; убытки от основной деятельности; рост издержек; предупреждение преступлений со стороны высококвалифицированных специалистов, коррупции. Кроме того, внутренняя политика банка должна быть направлена на привлечение наиболее квалифицированных специалистов, поскольку качественное управление — главное условие прибыльной и надежной работы банка, особенно в период экономических кризисов.
• На это обстоятельство особо указывает Банк России. Так, в Письме Банка России от 29.12.2012 № 193-Т «О Методических рекомендациях по разработке кредитными организациями планов восстановления финансовой устойчивости» [10], коммерческим банкам рекомендуется разрабатывать планы самооздоровления, заключающиеся в заблаговременной разработке мер по восстановлению финансовой устойчивости и поддержанию непрерывности осуществления функций кредитной организации. При этом данные планы призваны заранее определить набор вариантов и инструментов для действий в различных стрессовых ситуациях. Подобного рода превентивное планирование позволяет потенциальную оценить способность кредитной организации противостоять стрессовым ситуациям, поддерживать непрерывность осуществления функций за счет возможностей, не связанных с привлечением средств государства, а также Банка России и (или) государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».
• Ко второй группе внутренних факторов, оказывающих влияние на устойчивость банка относятся технологические факторы, включающие в себя ориентацию банка на развитие банковских технологий, потребности рынка в новых банковских продуктах и услугах. Современное банковское дело выдвигает перед банками такие проблемы, которые просто невозможно решить без широкого и комплексного использования новейших информационных технологий. Автоматизация широко затронула традиционные виды банковского обслуживания. Сегодня невозможно представить успешную работу банка без использования компьютерных сетей. Таким образом, банковская компьютерная и телекоммуникационная технология становится заметным фактором ускорения адаптации банковского сектора к требованиям международного банковского сообщества и, соответственно, способствует более устойчивому функционированию коммерческих банков.
• При всей важности организационных и технологических факторов, оказывающих влияние на устойчивость коммерческих банков, решающая роль все-таки принадлежит группе финансово-экономических факторов. Общепризнанными финансово-экономическими факторами устойчивости банка, являются: объем и структура собственных средств, уровень доходов, расходов и прибыли, структура, источники поступления средств и их эффективное размещение. Данные факторы имеют силу только во взаимодействии друг с другом, то есть должны учитываться коммерческими банками в комплексе.

1.2 Методы оценки финансовой устойчивости банка

В настоящее время в отечественной практике используются разнообразные методики оценки финансовой устойчивости коммерческого банка, отличающиеся друг от друга подходами к учёту и значимости факторов, влияющих на функционирование банка, набором конкретных оценочных показателей и их критериальных значений, а также системами обобщения результатов аналитического исследования.

Также, как и при комплексной оценке финансового состояния банка, при оценке финансовой устойчивости можно выделить три группы:

1) методики тематического анализа, затрагивающие отдельные аспекты финансовой устойчивости банка;

2) методики комплексного анализа, предназначенные для получения общей оценки финансовой устойчивости;

3) методики рейтингового анализа, используемые для оценки результатов работы одного банка в сравнении с другими.

К методикам тематического анализа можно отнести традиционный подход к моделированию показателей устойчивости кредитных организаций, сводящийся, к оценке ряда частных и обобщающих показателей, например, доходности от предоставления кредита, доходности расчетного бизнеса банка, эффективности деятельности банка и др. К таким показателям относятся, например, ROA, ROE, и пр. Обычно показатели, с помощью которых оценивается устойчивость, отбираются на основе экспертного мнения сотрудников аналитического подразделения банка или его руководства.

Традиционный подход наиболее распространен в практике отечественных банков, так как используется при анализе финансовой отчетности в целом всех предприятий, а не только банков. Набор стандартных коэффициентов дает кредитным организациям широкие возможности для сопоставления, однако, часто не учитывает специфику банковской деятельности.

К первой группе методов можно отнести методики, относимые к так называемому стоимостному подходу, исходящему из того, что доминирующим критерием эффективности и оценки финансовой устойчивости коммерческих банков является повышение внутренней стоимости банка. Интегральным показателем оценки правильности и эффективности работы является запланированный прирост рыночной стоимости кредитной организации и ее акций. В рамках данного подхода рассчитываются значения таких показателей, как:

— экономическая добавленная стоимость (EVA);

— прибыль до выплаты процентов, налогов и дивидендов (EBITDA);

— рыночная добавленная стоимость (MVA);

— денежный поток отдачи на инвестированный капитал (CFROI);

— показатель совокупной акционерной доходности (TSR) и др.

Рейтинговый анализ кредитных организаций проводится, как правило, специализированными агентствами. Наиболее известными международными агентствами являются «Standard & Poor’s», «Fitch Ratings», «Ваа3», «Moody's Investors Service» (таблица 1).

Таблица 1 — Методы оценки финансовой устойчивости (составлено автором)

Если тематический анализ позволяет проанализировать отдельные аспекты деятельности банка, а рейтинговый — представляет определенный формат сравнительного анализа, то комплексный анализ деятельности банка дает возможность достаточно полной его оценки.

Наиболее полную модель комплексной оценки финансовой устойчивости предлагает Банк России в своих Указаниях от 16 января 2004 г. № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» (ред. от 25 октября 2013 г.).

В его рамках предлагается использовать для оценки финансовой устойчивости следующие группы показателей:

— группа показателей оценки капитала;

— группа показателей оценки активов;

— группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками;

— группа показателей оценки доходности;

— группа показателей оценки ликвидности;

— соблюдение банком установленного Банком России порядка раскрытия неограниченному кругу лиц информации о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится банк.

Очевидно, что предлагаемая Банком России модель оценки финансовой устойчивости охватывает максимально широкий спектр параметров. Каждый аналитический пакет включает комплекс показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, Анализ предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков. Анализ финансовой устойчивости базируется на данных следующих форм отчетности:

— оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101)1 Номера форм отчетности кредитных организаций приведены в соответствии с Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).;

— отчет о прибылях и убытках кредитной организации (ф.102);

— расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (ф.110);

— информация о качестве активов кредитной организации (ф.115);

— сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией (ф.116);

— данные о крупных ссудах (ф.117);

— данные о концентрации кредитного риска (ф.118);

— сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

— расчет собственных средств (капитала) (ф.134);

— информация об обязательных нормативах (ф.135);

— сводный отчет о величине рыночного риска (ф.153);

— сведения о размещенных и привлеченных средствах (ф.302);

— сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

— сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

— отчет об открытых валютных позициях (ф.634).

В таблицах 2 и 3 представлена система показателей оценки капитала и активов банка в соответствии с методикой Банка России.

Таблица 2 — Весовая и бальная оценки показателей капитала [14]

Таблица 3 — Весовая и балльная оценки показателей оценки активов [14]

Группа показателей оценки капитала включает показатели оценки достаточности капитала и качества капитала. Показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н1 «Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка».

Показатель общей достаточности капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска, и рассчитывается по следующей формуле:

(1),

где К — собственные средства;

А — активы банка;

Ариск0 — активы, имеющие нулевой фактор риска.

Для оценки качества активов используется несколько показателей. Во-первых, показатель качества ссуд (ПA1), он отображает вес безнадежных ссуд ко всем ссудам, ссудной и приравнeнной к ней задолженности, рассчитанных в соответствии с Пoложением Центрального Банка РФ № 254-П от 26.03.2004 на основе формы 409 115.

Далее рассчитывается показатель риска потерь (ПA2). Находится как процентное отношение не пoкрытых резервами активов, по которым резервы на возможные потери не превышают 20%, уменьшенных на величину резервов, сформированных под А₂₀, на размер расчетного резерва под А₂₀ на возможные потери, на минимально допустимый размер резерва по возможным потерям под А₂₀ и на переоценку (положительную) по хеджирующим сделкам, рассчитываемую для уменьшения резерва под возможные потери по сделкам, носящим срочный характер к собственным средствам банка.

На следующем шаге определяется долю просроченных ссуд (ПA3). Она представляет собой отношение просроченных более чем на 30 календарных дней ссуд к общему объему ссуд, ссудной и приравнeнной к ней задолженность, рассчитанной согласно Пoложению Центрального Банка РФ № 254-П от 26.03.2004 года.

Затем вычисляется размер резерва на потери пo ссудaм и иным активaм (ПА4). Определяется как отношение рaсчeтного резерва по возможным потерям по ссудам (РВПС), уменьшенного на сформированный РВПС, к собственным средствам.

Следующий показатель отображает концентрацию крупных кредитных рисков — ПA5 и представляет собой фактическое значение норматива H7, рассчитанного согласно Инструкции ЦБ РФ № 139-И (о расчете обязательных нормативов будет сказано далее).

ПА6 — показатель, описывающий концентрацию кредитных рисков, приходящихся на акционеров. Фактически данный показатель представляет собой расчет норматива Н9.1 согласно Инструкции ЦБ РФ № 139-И.

ПА7 — показатель, описывающий концентрацию кредитных рисков, приходящихся на инсайдеров. Фактически данный показатель представляет собой расчет норматива Н.10.1 согласно Инструкции ЦБ РФ № 139-И.

На последнем шаге в оценке активов рассчитывается итоговый результат по всем активам (показатель РГА). РГА вычисляется как среднее взвешенное всех показателей, рассчитанных ранее по активам, по следующей формуле:

(2)

где: балл_i — балльная оценка отдельного показателя, рассчитанного выше (балл — от 1 до 4);

вес_i — весовая оценка показателей по шкале значимости (относительной) 1 — 3.

Группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками включает показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля.

Показатели прозрачности структуры собственности состоят из следующих показателей:

— достаточность объема раскрываемой информации о структуре собственности банка в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Банка России (ПУ1);

— доступность информации о лицах (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка (ПУ2);

— значительность влияния на управление банком резидентов офшорных зон (ПУ3);

— показатель организации системы управления рисками (ПУ4) определяется на основании оценки ответов на вопросы путем присвоения им значений по четырехбалльной шкале:

1 — да (постоянно, всегда, в полном объеме);

2 — в основном (как правило, достаточно полно);

3 — частично;

4 — нет (никогда, ни в каких случаях).

Показатель организации системы управления рисками представляет собой среднее взвешенное значение оценок ответов на вопросы и рассчитывается по следующей формуле:

(3)

где баллi — оценка от 1 до 4 ответа на соответствующий вопрос;

весi — весовая оценка по шкале относительной значимости.

Показатель организации службы внутреннего контроля (ПУ5) определяется аналогично.

Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками признается удовлетворительной в случае, если оценка каждого из показателей прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля меньше либо равна 2,3 балла.

Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом и включают показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.

Показатель рентабельности активов (ПД1) определяется как процентное отношение (в процентах годовых) финансового результата к средней величине активов.

Показатель рентабельности капитала (ПД2) определяется как процентное (в процентах годовых) отношение финансового результата к средней величине капитала.

Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и показателя структуры расходов. Показатель структуры доходов (ПД3) определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату.

Показатель структуры расходов (ПД4) определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам).

Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом состоят из показателей чистой процентной маржи и чистого спреда от кредитных операций.

Показатель чистого спреда от кредитных операций (ПД6) определяется как разница между процентными (в процентах годовых) отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Показатели группы показателей оценки доходности — ПД1, ПД2, ПД3, ПД4, ПД5, ПД6 — рассчитываются по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября по методу средней взвешенной по следующей формуле:

(4)

где показательi — значение соответствующего показателя, на отчетную (квартальную) дату и ближайшую к отчетной прошедшую годовую дату;

весi — весовая оценка от 0,3 до 0,7 соответствующего показателя (составляющей показателя).

Для отчетных дат присваиваются следующие показатели:

— 1 апреля — присваивается весi, равный 0,3, а показателю (составляющей показателя) на прошедшую годовую дату — 0,7;

— 1 июля обоим показателям (составляющим показателей) присваивается весi, равный 0,5;

— 1 октября показателю (составляющей показателя) на отчетную дату присваивается весi, равный 0,7, а показателю (составляющей показателя) на прошедшую годовую дату — 0,3.

Обобщающий результат по группе показателей оценки доходности (РГД) представляет собой среднее взвешенное значение показателей. Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки доходности признается удовлетворительной в случае, если значение РГД меньше либо равно 2,3 балла.

Анализ риска недостатка средств для выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности) считается одним из ключевых показателей оценки деятельности банка (таблица 4). Полученные данные дают представление о структуре ликвидных активов и привлеченных средств, состояния расчетов (индикаторы платежеспособности), соотношения заемных и собственных средств, устойчивости средств на расчетных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов, «расчетной» ликвидности банка, позволяют оценить состояние качества управления ликвидностью; выявлять факторы, влияющие на ликвидность, оценивать стабильность ресурсной базы банка.

Таблица 4 — Анализ риска ликвидности

Аналогичным образом проводится оценка по всем предложенным параметрам, но интегрального показателя методика Банка России не предлагает. Вместо этого, финансовая устойчивость банка признается достаточной для признания банка соответствующим требованиям к участию в системе страхования вкладов при наличии результата «удовлетворительно» по всем группам показателей.

1.3 Финансовая устойчивость как объект управления банковского менеджмента

Проблема управления финансовой устойчивостью — одна из наиболее актуальных задач для любого коммерческого банка. В наиболее общем виде под управлением финансовой устойчивостью банка понимают процесс управления банковскими операциями, обеспечивающий привлечение максимально допустимого объема ресурсов (как собственных, так и заемных) и их размещение в максимально доходные активы, обладающие заданным уровнем ликвидности и имеющими ограниченный уровень риска. При этом руководство банка должно стремиться максимизировать текущую стоимость активов и оптимизировать конечные финансовые результаты, что обеспечит финансовую устойчивость коммерческого банка.

Финансовая устойчивость коммерческого банка, обеспечивается, в первую очередь за счет активных банковских операций. При совершении активных операций банки размещают собственные средства и привлеченные ресурсы с целью получения дохода. При решении вопроса о направлениях размещения средств банки руководствуются следующими целями:

— поддержание оптимальной структуры активов, обеспечивающих их достаточную ликвидность;

— диверсификация активов с целью снижения рисков;

— повышение доходности активов.

Конечно, каждый банк сам выбирает виды деятельности и ее направления, определяет географию своего присутствия на рынке, стремиться представить на рынке наиболее кредитоспособные банковские продукты и их линейки, в то же время, особенность банковского сектора заключается в том, что многие аспекты деятельности банков находятся под влиянием достаточно жестких регулирующих инструментов, причем выработка определенных стандартов, а также критериев, позволяющих оценить деятельность банка также является результатом международных усилий.

Так, Консультативный документ «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала» (Базель I), положивший начало полномасштабной деятельности в Европе в области банковского регулирования, предложил комплекс нормативов деятельности банка, позволяющих дать оценку его деятельности. В октябре 2006 г. Были утверждены «Основополагающие принципы эффективности банковского надзора» (Базель II).

Структурно Базель II разделён на три части:

— расчёт минимальных требований к капиталу — представляет расчёт общих минимальных требований к капиталу под кредитные, рыночные и операционные риски. Отношение капитала к активам исчисляется с использованием определения регулятивного капитала и взвешенных по риску активов. Отношение совокупного капитала к активам не должно быть ниже 8%. Капитал второго уровня не должен превышать 100% капитала первого уровня;

— надзорный процесс. В этом разделе рассмотрены основные принципы надзорного процесса, управления рисками, а также прозрачности отчётности перед органами банковского надзора, разработанные Комитетом в применении к банковским рискам, включая предложения, касающиеся, среди прочего, трактовки процентного риска в банковском портфеле, кредитного риска (стресс-тестирование, определение дефолта, остаточный риск и риск концентрации кредитов) и др.;

— третий компонент — рыночная дисциплина. Дополняет минимальные требования к капиталу (Компонент 1) и надзорный процесс (Компонент 2), содержит комплекс требований о раскрытии информации, которые позволят участникам рынка оценить основные данные о сфере применения, капитале, подверженности риску, процессах оценки риска и, следовательно, о достаточности капитала учреждения.

Новое поколение стандартов Базель III было разработано в ответ на недостатки в финансовом регулировании, выявленные финансовым кризисом конца 2000;х годов. Базель III усилил требования к капиталу банка и ввел новые нормативные требования по ликвидности. Главной целью соглашения «Базель III» является повышение качества управления рисками в банковском деле, что, в свою очередь, должно укрепить стабильность финансовой системы в целом. Переход на Базель III намечен на 2012;2019 гг. [20]

Таким образом, соответствие общепринятым стандартам и постоянный мониторинг финансового состояния выступает в качестве главного условия эффективного управления. Если мы проанализируем статистику банков, лишенных лицензии, то увидим, что в последние месяцы Банк России существенно активизировал работу по очищению банковского сектора (рис. 1).

Рисунок 1 — Число банков у которых были отозваны лицензии

В таблице 5 представлена информация о причинах отзыва лицензий у банков. Из приведенных данных видно, что недостаточность капитала и собственных средств является одной из наиболее частых причин отзыва лицензий у банков.

Таблица 5 — Причины отзыва лицензий [51]

Сегодня можно утверждать, что подходы к управлению финансовой устойчивостью выходят на качественно новый уровень. Так, в соответствии с требованиями Банка России, начиная с 2013 г. банкам рекомендовано не только контролировать определенные финансовые показатели, но и мониторить текущее состояние, а при малейшем отклонении показателей, пусть даже и не выходящем за пределы определенных стандартами Базель и нормативами, устанавливаемыми Банком России (а они, кстати сказать, часто являются значительно более жесткими), разрабатывать планы восстановления финансовой устойчивости (планы самооздоровления).

Подобные планы разрабатываются кредитными организациями в рамках реализации процессов управления и стратегического планирования кредитной организации, планирования ее собственных средств (капитала) и ликвидности.

Планы самооздоровления должны строиться исходя из набора вариантов (сценариев), позволяющих действовать в различных стрессовых ситуациях, и содержать условия, при наступлении которых должна быть начата их реализация.

Анализ документов Банка России показывает, что процесс разработки планов самооздоровления должен носить регулярный и превентивный характер. Так, в тексте рекомендательного Письма Банка России указывается, что необходима регулярная (на ежегодной основе) актуализация и утверждение советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации подобных планов. Цель Плана самооздоровления заключается в заблаговременной разработке мер по восстановлению финансовой устойчивости и поддержанию непрерывности осуществления функций кредитной организации в случае существенного ухудшения финансового состояния кредитной организации. Таким образом, план самооздоровления призван заранее определить набор вариантов и инструментов для действий в различных стрессовых ситуациях.

Планирование самооздоровления позволяет оценить способность кредитной организации противостоять стрессовым ситуациям, поддерживать непрерывность осуществления функций за счет возможностей, не связанных с привлечением средств государства, а также Банка России и (или) государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов». При этом проблемы кредитной организации должны быть разрешены без угрозы для стабильности банковской системы и инфраструктуры финансового рынка.

В целом, резюмируя проведенный анализ, можно сделать следующие выводы:

— устойчивость в общем виде можно определить, как способность системы сохранить свое качество в условиях изменяющейся среды и внутренних трансформаций (случайных или преднамеренных). Исходя из этого, финансовая устойчивость определяется как состояние финансовых ресурсов, при котором экономический субъект способен сохранить свое качество в условиях динамичной среды и внутренних трансформаций и одновременно обеспечить развитие, приближение к определенной цели;

— финансовая устойчивость коммерческих банков имеет особую специфику. Наиболее объективной точкой зрения представляется определение финансовой устойчивости коммерческого банка, как состояние при котором он в любой момент времени, обладая необходимой ликвидностью и достаточностью собственного капитала, способен одновременно как сохранять свои основные параметры, так и выполнять функции аккумулирования денежных средств клиентов и размещения их в кредиты и прочие работающие активы, а также выполнять обязательства по расчетам клиентов;

— в числе факторов, влияющих на финансовую устойчивость банка следует выделить внешние (финансовые факторы: состояние и развитие финансового рынка, в том числе денежной эмиссией, темпами инфляции, процентами по краткосрочным кредитам, изменениями государственного регулирования во внешнеэкономической и валютной областях, золотовалютными резервами страны, размером внешней задолженности страны, состоянием и перспективами фондового рынка и др.; политические факторы и правовые факторы) и внутренние, т. е. совокупность факторов, которые формируются самими коммерческими банками и зависят непосредственно от их деятельности (организационные, технологические и финансово-экономические факторы);

— методы оценки финансовой устойчивости можно разделить на три группы: методики тематического анализа, затрагивающие отдельные аспекты финансовой устойчивости банка; методики комплексного анализа, предназначенные для получения общей оценки финансовой устойчивости; методики рейтингового анализа, используемые для оценки результатов работы одного банка в сравнении с другими. Наибольшей информативностью обладают методы комплексной оценки финансовой устойчивости. В частности модель комплексной оценки финансовой устойчивости Банка России (Указаниях от 16 января 2004 г. № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» (ред. от 25 октября 2013 г.). В соответствии с этой методикой предлагается использовать для оценки финансовой устойчивости следующие группы показателей: группа показателей оценки капитала; группа показателей оценки активов; группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками; группа показателей оценки доходности; группа показателей оценки ликвидности; соблюдение банком установленного Банком России порядка раскрытия неограниченному кругу лиц информации о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится банк;

— в наиболее общем виде под управлением финансовой устойчивостью банка понимают процесс управления банковскими операциями, обеспечивающий привлечение максимально допустимого объема ресурсов (как собственных, так и заемных) и их размещение в максимально доходные активы, обладающие заданным уровнем ликвидности и имеющими ограниченный уровень риска. При этом руководство банка должно стремиться максимизировать текущую стоимость активов и оптимизировать конечные финансовые результаты, что обеспечивает финансовую устойчивость коммерческого банка. Главным инструментом управления финансовой устойчивостью выступает постоянный мониторинг финансовых показателей и контроль за их соответствием рекомендуемым нормативам;

— новой тенденцией в управлении финансовой устойчивостью выступает превентивный подход, в соответствии с которым банкам рекомендуется разрабатывать собственную систему индикаторов финансовой устойчивости, а также разрабатывать превентивные планы восстановления финансовой устойчивости (планы самооздоровления). Планы самооздоровления должны строиться исходя из набора вариантов (сценариев), позволяющих действовать в различных стрессовых ситуациях, и содержать условия, при наступлении которых должна быть начата их реализация.

2. Оценка уровня финансовой устойчивости ОАО АКБ «Авангард»

2.1 Организационно-правовая характеристика ОАО АКБ «Авангард»

ОАО «Акционерный Коммерческий банк «Авангард» — достаточно крупный по размеру активов финансовый институт с развитой сетью подразделений как в Москве, так и в регионах.

Банк был основан в 1994 году и изначально функционировал как АКБ «Садр». С июля 1996 года носит современное наименование — «Авангард». Ключевой бенефициар — президент, председатель совета банка Кирилл Миновалов (согласно раскрываемой информации, является основным участником ООО «Алькор Холдинг Групп», владеющего 99,27% акций банка). «Авангард» является ядром промышленно-финансовой группы, объединяющей предприятия аграрного и агропромышленного секторов, производственные, финансовые и инвестиционные компании. В группу входят такие предприятия, как ОАО «Русский солод» (четыре завода по производству солода, торговая компания «Русский солод») и ЗАО «Страховая группа «Авангард-Гарант».

Основной целью работы ОАО АКБ «АВАНГАРД» в условиях рыночной экономики является повышение эффективности деятельности учреждений банка и получение прибыли, обеспечивающей стабильную работу.

ОАО АКБ «АВАНГАРД» осуществляет свою деятельность на основании Генеральной лицензии Банка России № 2879 от 10.05.2012 г.

Банк имеет Лицензию на совершение операций с драгоценными металлами, Лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской, дилерской, депозитарной деятельности и деятельности по доверительному управлению ценными бумагами, Лицензия Биржевого посредника, совершающего товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле.

Банк вправе осуществлять следующие банковские операции:

1) привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещать указанные в предшествующем абзаце настоящего пункта привлеченные средства от своего имени и за свой счет;

3) открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;

4) осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

7) привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;

8) выдавать банковские гарантии;

9) осуществлять переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

6) осуществлять лизинговые операции;

7) оказывать консультационные и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ОАО АКБ «АВАНГАРД» включен в реестр Государственного таможенного комитета банков и иных кредитных учреждений, имеющих право выдавать банковские гарантии участникам внешнеэкономической деятельности.

Банк является членом Ассоциации российских банков (АРБ), Ассоциации региональных банков России, Московского банковского союза (МБС), Московской биржи ММВБ-РТС, Московской фондовой биржи (МФБ), Санкт-Петербургской Валютной Биржи (СПВБ), Московской международной валютной ассоциации (ММВА), Национальной фондовой ассоциации (НФА), Сообщества всемирных интербанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), международных платежных систем MasterCard Worldwide и VISA International.

Начиная с 1998 года финансовую отчетность АКБ «АВАНГАРД» в рамках российских и международных стандартов регулярно проверяется компанией Deloitte&Touche. Банк имеет высокие рейтинги международных и российских агентств:

— Moody's Investor Service по международной шкале — B2/NP/E+ (май 2013 г.)

— «Рус-Рейтинг» по международной шкале — BBB-, по национальной шкале — АА- (февраль 2014 г.).

По данным авторитетного агентства Эксперт.ru в рэнкинге российских банков по уровню капитализации ОАО АКБ «Авангард» к 2013 г. занял 77-е место среди российских банков, а по объему активов — 58 место. ОАО АКБ «Авангард» постоянно входит в число лидеров «Народного рейтинга» портала Banki.ru.

Банк «АВАНГАРД» и его филиалы находятся в реестре Государственного таможенного комитета, который дает банкам и другим кредитным учреждениям право выдачи банковской гарантии участникам внешнеэкономической деятельности.

Филиальная сеть банка достаточно обширна. По данным на 01.01.2014 г. ОАО АКБ «Авангард» имеет около 300 офисов в 50 регионах России (таблица 6).

Таблица 6 — Подразделения ОАО АКБ Авангард

Общая численность персонала банка составляет 3548 человек. Численность персонала также имеет тенденцию к росту, что свидетельствует о развитии кредитной организации (рис. 2).

Основными направлениями деятельности банка являются кредитование юридических лиц, лизинговые операции. Активно развивается розничный бизнес, блок кредитных и дебетовых карт, в том числе в рамках кобрендовых программ. Всего банком выпущено более 1 млн банковских карт международных платежных систем Visa и MasterCard (около 80% — кредитные). Особое внимание уделяется развитию системы интернет-банкинга «Авангард Интернет-Банк», которой пользуются более 80% корпоративных клиентов. По данным кредитной организации, ее общая клиентская база превышает 80 тыс. юридических и 1 млн физических лиц.

Рисунок 2 — Динамика численности персонала ОАО АКБ «Авангард»

Оюрганизациоюнная структура ОАО АКБ «Авангард» союоютвеютствуеют оюбщеюпринятоюй схеюмею управлеюния креюдитноюй оюрганизациеюй и преюдставлеюна на рисункею 3.

В оюрганизациоюнноюй структурею ОАО АКБ «Авангард» реюализуются как оюпеюративныею (креюдитоюваниею, приеюм и оюбслуживаниею вкладоюв), так и штабныею функции (коюнсультироюваниею испоюлнитеюлеюй, веюдеюниею бухгалтеюрскоюгою учеюта, анализ хоюзяйствеюнноюй деюятеюльноюсти, приеюм на рабоюту, поювышеюниею квалификации соютрудникоюв, коюнтроюль за деюятеюльноюстью Банка).

В своюю оючеюреюдь оюрганизациоюнная структура ОАО АКБ «Авангард» включаеют функциоюнальныею поюдраздеюлеюния и службы, числою коютоюрых оюпреюдеюляеются экоюноюмичеюским союдеюржаниеюм и оюбъеюмоюм выпоюлняеюмых банкоювских оюпеюраций. Управлеюния Банка сфоюрмироюваны пою функциоюнальноюму назначеюнию.

Рисуноюк 3 — Оюрганизациоюнная структура ОАО АКБ «Авангард»

Экоюноюмичеюская служба и креюдитный оютдеюл коюнцеюнтрируеют всю рабоюту пою фоюрмироюванию креюдитноюгою поюртфеюля, креюдитоюванию клиеюнтоюв, коюнтроюлю за оюбеюспеючеюнноюстью ссуд, анализу креюдитных оюпеюраций и финансоювоюй деюятеюльноюсти банка.

Креюдитный оютдеюл занимаеются выдачеюй финансоювоюгою креюдита, оюткрытиеюм ссудных счеютоюв, оюткрытиеюм креюдитных линий, страхоюваниеюм оютвеютствеюнноюсти заеюмщика за неюпоюгашеюниею креюдита, анализоюм креюдитоюспоюсоюбноюсти заеюмщикоюв, фоюрмироюваниеюм и веюдеюниеюм креюдитных деюл, начислеюниеюм и коюнтроюлеюм за уплатоюй проюцеюнтоюв пою выданным креюдитам.

Оюрганизуеют рабоюту ОАО АКБ «Авангард» в сфеюрею беюзналичных расчеютоюв бухгалтеюрия, коютоюрая оюсущеюствляеют поюлноюею оюбслуживаниею пою расчеютным, теюкущим и ссудным счеютам клиеюнтоюв, оюпеюрации пою другим банкоювским счеютам.

В функции юридичеюскоюй службы (служба инфоюрмациоюнноюй беюзоюпасноюсти) вхоюдит защита интеюреюсоюв банка в судею, юридичеюская проювеюрка доюгоювоюроюв.

Оюпеюрациоюнный сеюктоюр оюсущеюствляеют приеюм и выдачу деюнеюжноюй наличноюсти, рабоютаеют с наличноюй иноюстранноюй валютоюй.

Служба беюзоюпасноюсти оюсущеюствляеют коюнтроюль за рабоютоюй всеюх поюдраздеюлеюний (союблюдеюниею смеюты расхоюдоюв, правильноюсть доюкумеюнтоюоюбоюроюта, поюлноюта оюфоюрмлеюния креюдитных доюсьею и т. д.).

Оютдеюл цеюнных бумаг оюсущеюствляеют приеюм, хранеюниею, учеют цеюнных бумаг, поюзвоюляя банку поюлучать за эту рабоюту оюпреюдеюлеюнноюею коюмиссиоюнноюею воюзнаграждеюниею.

Оютдеюл внеюшнеюэкоюноюмичеюских связеюй оюсущеюствляют оюпеюрации пою счеютам клиеюнтоюв в иноюстранноюй валютею, а такжею устанавливаеют курс поюкупки и проюдажи наличноюй иноюстранноюй валюты в кассею банка.

Оютдеюл бухгалтеюрии курируеют оютдеюлы пою сфеюрею коюмпеютеюнции, снижая теюм самым нагрузку Преюдсеюдатеюля. Каждый оютдеюл имеюеют строюгою оюпреюдеюлеюнныею задачи, коютоюрыею реюшаются в строюгою оюпреюдеюлеюнноюм поюрядкею.

Сеюктоюр расчеютною-кассоювоюгою оюбслуживания оюсущеюствляеют рабоюту с насеюлеюниеюм пою приеюму и выдачею вкладоюв.

Таким оюбразоюм, структура ОАО АКБ «Авангард» оютвеючаеют функциям, выпоюлнеюниею коютоюрых преюдусмоютреюною Уставоюм Банка, включая организацию расчеютныхю, кассоювыхю, креюдитныхю, деюпоюзитных, валютных ю оюпеюраций, оюпеюрации с цеюнными бумагами и т. п.

2.2 Оценка имущественного состояния ОАО АКБ «Авангард»

Оценка имущественного состояния банка давалась на основании финансовой отчетности банка за 2011;2012 гг. Проведенный анализ позволил оценить стоимость имущества и проследить её динамику, определить структуру активов и пассивов, соотношение внеоборотных и оборотных активов, собственных и заемных средств, выявить «проблемные точки» предприятия, сопоставить динамику валюты баланса и динамики объема реализации и прибыли. Для проведения анализа был подготовлен аналитический баланс, включающий в себя ряд показателей структуры и динамики:

а) удельный вес имущества предприятия в стоимости активов и его изменение по отношению к началу года. Удельный вес ниже 100% свидетельствует о наличии непокрытого убытка. Снижение удельного веса имущества свидетельствует о нарастании убытка;

б) динамику стоимости имущества по сравнению с началом года. Рост стоимости имущества обычно расценивается как позитивный фактор, свидетельствующий о нормальной деятельности.

Как видно из нижепредставленных данных, за анализируемый период с 01.01.10 по 01.01.13 гг. валюта баланса банка увеличилась на 58 725,554 тыс. рублей (223,18%), что является позитивным моментом, свидетельствующим как об увеличении объема имущества кредитной организации, так и о росте её деловой активности. Так, средства в кредитных организациях увеличились на 8724,678 тыс. рублей (705,97%) к 2013 году по сравнению с 2010 г. Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, возросли на 5999,905 тыс. руб и (264,02%), так же произошло увеличение чистой ссудной задолженности в размере 36 029,613 тыс. руб., что в процентах составляет (203,92%).

Инвестиции в дочерние и зависимые организации в 2013 году составили 61,375 тыс. руб., что на 7,341 тыс. руб. больше, чем в 2010 году. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи тоже выросли на 3083,652 тыс. руб. за последние 3 года, что составляет (331,57%), таким образом, именно портфель ценных бумаг продемонстрировал самые высокие темпы роста за исследуемый период (рис. 4).

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 323,393 тыс. руб. и (192,57%), что говорит о росте производственных мощностей предприятия, позволяющем увеличить производство продукции. В период с 01.01.10 по 01.01.13 гг. произошло увеличение денежных средств банка на 1751,699 тысяч рублей (243,65). Рост денежных средств является положительным моментом в деятельности предприятия, что свидетельствует о росте её деловой активности.

Таблица 7 — Динамика и структура активов ОАО АКБ «Авангард» в 2010;2013гг.

Рисунок 4 — Темпы роста отдельных групп активов ОАО АКБ «Авангард» в 2010;2012 гг.

Денежные средства должны быть всегда в обороте, т.к. их сохранение способствует их обесцениванию, поэтому необходимо вложить их в расширение производства или в долгосрочные финансовые вложения, с целью их эффективного использования и увеличения доходов.

Прочие оборотные активы возросли на 4549,405 тыс. рублей (1034,5%) что позитивно отражается на увеличении общей массы оборотных активов организации.

Структура активов ОАО АКБ Авангард представлена на рис. 5.

Анализ состава и структуры пассива баланса позволил установить виды, структуру и специфику источников финансирования. Как известно, структура пассивов зависит от ряда факторов, которые неизменно влияют на всю структуру в целом. К макроэкономическим факторам относят: экономическую и политическую ситуацию в стране, состояние финансового рынка, комплекс законодательных и нормативных основ банковской деятельности, политика налогообложения, ситуация в секторе банка. Микроэкономические факторы включают: объем и структура ресурсной базы, соотношение собственных и заемных средств, стадии жизненного цикла банка, размеры, организационное строение и функциональная структура банка, деловая репутация банка и его устойчивость на финансовом рынке, уровень процентной ставки по депозитам, территориальность банка.

Рисунок 5 — Структура активов ОАО АКБ Авангард по состоянию на 01.01.2013

На основе данных финансовой отчетности ОАО АКБ «Авангард», получены показатели характеризующие структуру пассивов за 2010;2013 годы (таблица 8). Общая величина источников финансирования деятельности предприятия возросла за отчетный период на 58 614,554 или 122.7%, что является положительным моментом и говорит о росте источников формирования имущества организации, росте деловой активности предприятия. Такой рост валюты баланса был обусловлен в основном ростом обязательств. За отчетный период обязательства увеличились на 131,6%, что в денежном форме составило 53 810,225 тыс. руб.

Собственные средства за отчетный период увеличились на 69,8% или 4804,329 тыс. руб., но сравнительный анализ доли обязательств и собственных ресурсов показывает, что привлеченные пассивы на протяжении всего рассматриваемого периода превышают долю собственных средств, а это свидетельствует об отсутствии финансовой автономии организации. Достаточно негативным фактором является постепенное увеличение доли обязательств при соответствующем уменьшении доли собственных ресурсов. На конец отчетного периода доля обязательств составила 89,02% (рис. 6)

Рисунок 6 — Структура пассивов ОАО АКБ Авангард по состоянию на 01.01.2013

Увеличение обязательств в исследуемый период в основном произошло за счет увеличения средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, они возросли на 34 339,397, что можно оценить положительно. Так же за отчетный период значительно увеличились выпущенные долговые обязательства (9045,113 тыс. руб.).

В составе собственных средств за отчетный период значительно возрос эмиссионный доход (1821 тыс. руб.), нераспределенная прибыль увеличилась на 1826,641, неиспользованная прибыль за отчетный период возросла на 741,355. В целом по данному разделу баланса можно сказать, что большинство входящих в него показателей демонстрируют положительную динамику. Наблюдаемая тенденция уменьшения доли собственного капитала на фоне увеличения доли заемного свидетельствует о некотором снижении автономности предприятия.

Таблица 8 — Динамика и структура ресурсов ОАО АКБ «Авангард» за 2010;2013 гг.

Проведенный анализ имущественного состояния позволяет сделать вывод об укреплении имущественного положения банка и повышении его деловой активности, вместе с тем, основной объем имущества формируется за счет привлеченных ресурсов и в этой связи чрезвычайно актуальным представляется вопрос о стабильности финансового состояния кредитной организации и перспективах ее устойчивого развития.

2.3 Оценка финансовой устойчивости ОАО АКБ «Авангард»

Как было показано в теоретической части выпускной квалификационной работы, оценка финансовой устойчивости банка предполагает использование определенного набора показателей, включая достаточность капитала; показатели ликвидности; показатели, характеризующие качество пассивов и активов банка и показатели прибыльности.

Анализ финансовой устойчивости банка проводился на основании финансовой отчетности ОАО АКБ «Авангард» за 2010 — 2012 гг., которая представлена в приложениях А-В.

Данные о достаточности капитала представлены в таблице 9.

Таблица 9 — Динамика показателей достаточности капитала ликвидности ОАО АКБ «Авангард»

Из приведенных данных видно, что показатели достаточности капитала в банке постепенно снижаются. Единственным показателем, показывающим положительную динамику является коэффициент маневренности, но его значение для банковской сферы невелико, и в подавляющем большинстве банков этот показатель находится в зоне положительных значений демонстрирую высокую свободу маневра.

Совершенно иную картину мы видим, проанализировав динамику показателя автономии. Если на начало 2010 г. банк на 14,31% был обеспечен собственными ресурсами, то в течение последующих трех лет ситуация стабильно ухудшалась и по данным на 1 января 2013 г. обеспеченность составляла только 10,98%.

Подобная динамика не может быть оценена однозначно. Не случайно коэффициент автономии, хотя и рассматривается в системе оценок финансовой устойчивости банка, но внимание на нем не акцентируется. Большее значение придается нормативу достаточности капитала (Н1), но и здесь мы видим постепенное ухудшение ситуации, что позволяет сделать вывод об ослаблении финансовой устойчивости ОАО АКБ Авангард.

Теперь проанализируем показатели ликвидности (таблица 10).

Таблица 10 — Динамика показателей ликвидности ОАО АКБ «Авангард»

Несмотря на то, что большинство показателей ликвидности находятся в пределах нормативных значений, все без исключения нормативы демонстрируют отрицательный тренд, то есть снижаются в течение всего исследуемого периода.

Проанализированную динамику трудно оценить однозначно, поэтому она была дополнена анализом нормативов кредитных рисков (таблица 11). В рамках проводимого дипломного исследования рассчитывались

Несмотря на то, что нормативы рисков устойчивости находятся в целом в пределах нормы: так стабильным является показатель рисков по инсайдерам, ни в одном из периодов не превышает максимального значения, а крупные кредитные риски для банка вообще можно считать исключенными, в целом уровень финансовой устойчивости можно оценить как недостаточно высокий.

Таблица 11 — Анализ нормативов кредитных рисков

Исследовав показатели финансовой устойчивости, опираясь на методы оценки отдельных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, обратимся к другому методу оценки, — рейтинговой. В Приложении В к выпускной квалификационной работе представлена оценка устойчивости коммерческих банков, проведенная рейтинговым агентством РБК. Из приведенных данных видно, что ОАО АКБ «Авангард отнесен к четвертой группе финансовой устойчивости (таблица 12). Так, по данным РБК достаточность собственного капитала составила у исследуемого банка на отчетную дату 11,41. Рентабельность капитала, важный показатель, учитываемый при оценке устойчивости любого банка. В данном случае рентабельность составила на момент оценки 16,03%.

Коэффициент моментной ликвидности достиг показателя 25,08%. Динамика активов за прошедший период также была позитивной и составила 8,99%, тем не менее, суммарная рейтинговая оценка банка оказалась невысока.

Таблица 12 — Рейтинговая оценка финансовой устойчивости ОАО АКБ Авангард

На заключительном этапе анализа рассмотрим интегральный уровень финансовой устойчивости по методике Банка России (таблица 13, рис. 7). С этой целью проведем бальную оценку по таким параметрам, как средние показатели достаточности капитала, активов, доходности, ликвидности и управления качеством. Анализируя таблицу мы видим, что ОАО АКБ «Авангард» в целом соответствует требованиям Банка России, вклады в этот банк обеспечиваются страховыми гарантиями, тем не менее, оценка динамики показателей свидетельствует о некотором ухудшении финансового состояния и финансовой устойчивости банка.

Таблица 13 — Система показателей финансовой устойчивости ОАО АКБ «Авангард» (бальная оценка)

В ряде случаев показатели приближаются к минимальной границе требований, и на эту тенденцию руководству банка следует обратить особенно пристальное внимание.

В целом проведенный анализ показал следующее:

— практическая часть выпускной квалификационной работы проводилась на материалах ОАО АКБ Авангард. Исследуемый банк входит в число крупнейших банков России, занимая по объему активов 58-е место. Имущественное положение банка в целом за период улучшается — растут активы, увеличивается число клиентов банка, развивается филиальная сеть. Банк можно отнести к категории универсальных, так как он оказывает широкий спектр услуг, как корпоративным клиентам, так и физическим лицам. Активен банк и на межбанковском рынке. Одним из главных достоинств банка является высокий технологический уровень. Авангард был в числе лидеров по введению разнообразных моделей Интернет обслуживания;

— анализ финансовой устойчивости проводился в соответствии с методиками, рассмотренными в теоретической части выпускной квалификационной работы. Тематический анализ отдельных показателей финансовой устойчивости не позволил сделать объективные выводы о финансовой устойчивости банка, раскрывая только отдельные аспекты соотношения активов и пассивов. Рейтинговая оценка финансовой устойчивости составила более объективное представление о банке. В своей группе он был отнесен к банкам четвертой группы финансовой устойчивости, что свидетельствует о необходимости большего внимания к уровню устойчивости со стороны руководства банка;

— наиболее глубокую картину состояния банка раскрывает комплексный анализ финансовой устойчивости банка, проведенный в соответствии с методикой Банка России. Несмотря на то, что все рассмотренные показатели находятся в пределах нормативных значений, мы обратили внимание на общий тренд, а именно — на снижение всех рассмотренных показателей в течение четырехлетнего периода. В результате был сделан вывод о необходимости более внимательного отношения к исследуемой характеристике, его финансовым и нефинансовым составляющим;

— проведенный анализ показал, что для ОАО АКБ «Авангард» наиболее актуальным представляется вопрос разработки индикаторов финансовой устойчивости и программ самооздоровления, в соответствии со вновь введенными рекомендациями Банка России.

3. Основные направления совершенствования подходов к оценке и управлению финансовой устойчивостью коммерческого банка

3.1 Разработка индикаторов финансовой устойчивости коммерческого банка Проведенное исследование позволило предложить следующие направления повышения качества управления финансовой устойчивостью ОАО АКБ «Авангард»:

— разработка индикаторов оценки финансовой устойчивости для проведения текущего мониторинга финансового состояния банка;

— разработка плана самооздоровления банка с процедурами стресс-тестирования.

При разработке системы индикаторов финансовой устойчивости мы опирались на рекомендации Банка России, а также анализ деятельности ОАО АКБ «Авангард», в частности, были учтены наиболее развитые направления деятельности банка:

— автокредитование;

— ипотечное кредитование;

— операции с ценными бумагами.

В число обязательных для расчета показателей были включены такие как достаточность собственного капитала, при этом особенностью внутреннего мониторинга должен стать постоянный анализ данного показателя внутри отчетного периода, например, ежемесячный мониторинг.

Устойчивое снижение обязательного норматива достаточности собственных средств (капитала) до уровня, близкого к установленному Банком России минимальному значению (Н1) должно выступать в качестве индикатора нарушения устойчивости банка.

Достаточность внутреннего капитала ситуация, при которой величина имеющегося в распоряжении кредитной организации внутреннего капитала (доступного ей капитала) становится ниже величины необходимого ей капитала для покрытия принятых и потенциальных рисков, определенного кредитной организацией на основании внутренних процедур оценки капитала, проводимых кредитной организацией в рамках Компонента 2 «Надзорный процесс» (документ Базельского комитета по банковскому надзору «Международная конвергенция измерения капитала: новые подходы. Уточненная версия».

В соответствии с Письмом Банка России от 29.06.2011 № 96_Т «О Методических рекомендациях по организации кредитными организациями внутренних процедур оценки достаточности капитала» контроль за этим показателям является одним из важнейших инструментов управления финансовым состоянием в целом.

Следующая группа индикаторов — уровень и тренд ликвидности. Прогнозные значения обязательных нормативов ликвидности также должны рассматриваться банком в качестве критериев оценки и направлений развития финансовой ситуации.

Несмотря на то, что ОАО АКБ «Авангард» достаточно активен на рынке межбанковского кредитования, одним из главных источников ресурсов для него выступает Центральный Банк. В этой связи, доступность межбанковских кредитов также была внесена в число индикаторов финансовой устойчивости. По нашему мнению, существенное сокращение лимитов по операциям с кредитной организацией на рынках межбанковского кредитования и РЕПО большинством основных кредиторов выступает в качестве показателя, свидетельствующего о снижении устойчивости банка.

Рост просроченной задолженности, выявленный в течение периода (рис. 7) свидетельствует о необходимости внимания банка к доле проблемных кредитов. В данном случае следует контролировать такие параметры, как абсолютное значение, динамика и тренд. Устойчивый и существенный рост доли проблемных кредитов клиентов, находящихся в стадии банкротства, в кредитном портфеле банка должен актуализировать вопрос о работе с просроченной задолженностью.

Рисунок 7 — Динамика активов по степени риска ОАО АКБ «Авангард»

При оценке уровня кредитного риска, резкий рост показателя максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков до уровня, превышающего соответствующий норматив (Н6), установленный Банком России (в т.ч. в результате объединения нескольких крупных заемщиков в группу связанных), в том числе при ухудшении качества кредитного портфеля кредитной организации (рост просроченной задолженности, увеличение доли ссуд IV и V категорий качества) также должен быть оценен.

Внесли в систему показателей мы и факторы рыночного риска, в частности стабильно высокий валютный, фондовый и процентный риски (табл. 14).

Уровень рыночного риска — ситуация, при которой совокупный объем досрочных выплат кредиторам по привлеченным денежным средствам (объем досрочного выкупа собственных долговых ценных бумаг) по договорам (выпускам ценных бумаг), условиями которых предусмотрено досрочное исполнение банком обязательств по возврату денежных средств (выкупу ценных бумаг) по обращению кредитора (инвестора) при наступлении условий, не связанных с исполнением третьими лицами обязательств перед банком (отлагательных условий), может привести к нарушению обязательных нормативов ликвидности.

Таблица 14 — Динамика показателей рыночного риска ОАО АКБ «Авангард» в 2011;2013 гг.

Обратили вынимание мы и на рейтинги компании. Так, отзыв без подтверждения либо существенное (на 2 и более ступеней) снижение кредитных рейтингов кредитной организации должно свидетельствовать о потенциальном риске снижения устойчивости.

Наибольшую активность банк проявляет на рынка автокредитования и в сфере ипотеки. Для этих операций, потенциально способных повлиять на устойчивость банка также был разработан ряд индикаторов (таблица 15). Так, для ипотечного кредитования актуальны соотношение величины основного долга по ипотечному кредиту и рыночной стоимости закладываемой недвижимости в среднем по портфелю ипотечных кредитов до установленного кредитной организацией критического уровня, а также динамика цен на недввижимость и спрос.

Аналогичным образом следует рассматривать и ситуацию на авторынке, при этом важны прогноз цен, прогноз спроса, динамика предложения и др.

Таблица 14 — Система индикаторов финансовой устойчивости, разработанная для ОАО АКБ «Авангард» (составлено автором)

Использование предложенной системы критериев оценки финансовой устойчивости может, по нашему мнению, помочь банку своевременно реагировать на возможные колебания устойчивости банка

3.2 Рамочная модель плана самооздоровления ОАО АКБ «Авангард»

Учитывая то обстоятельство, что в целом, основной тренд устойчивости банка — ослабление устойчивости банка, мы пришли к выводу о необходимости разработки плана самооздороволения компании.

План должен включать следующие данные:

— операционные и финансовые взаимосвязи и взаимозависимости между кредитной организацией, участниками банковской группы (банковского холдинга) и аффилированными лицами. Потенциальные элементы или аспекты организационной структуры, взаимосвязи и взаимозависимости, которые в стрессовой ситуации могут являться барьером или существенным препятствием реализации Плана самооздоровления;

— инструменты исправления ситуации или меры, необходимые для устранения или минимизации таких барьеров и препятствий.

Целесообразно описать основные направления деятельности, схему связей основных направлений деятельности и относящихся к ним значимых активов и обязательств, особенности структуры финансирования и размещения денежных средств, определить сотрудников кредитной организации, уполномоченных управлять основными направлениями деятельности.

При разработке Плана самооздоровления рекомендуется провести самооценку системных последствий для банковской системы Российской Федерации, отдельных сегментов финансового рынка, национальной платежной системы возможного прекращения деятельности кредитной организации через определение роли операций кредитной организации в деятельности ее клиентов.

Рекомендуется определить важные для кредитной организации структурные подразделения, осуществляющие особенно значимые функции в кредитной организации и способствующие поддержанию внутренних операционных процессов, т. е. структурные подразделения, нарушения в деятельности, которых могут препятствовать реализации Плана самооздоровления.

Целесообразно описать схему связей таких структурных подразделений с основными направлениями деятельности, описать стратегию (возможные мероприятия) по поддержанию функционирования таких структурных подразделений в стрессовых ситуациях.

Если управление указанными функциями осуществляет материнская компания кредитной организации, лицо, аффилированное с кредитной организацией, или сторонняя организация, рекомендуется описать стратегию кредитной организации по поддержанию функционирования этих функций в стрессовых ситуациях, а также в случае несостоятельности компаний, осуществляющих управление указанными функциями.

Стратегии Плана самооздоровления должны определять и описаывать предположения и стресс-сценарии, закладываемые в основу Плана самооздоровления. Важно, чтобы указанные предположения и стресс-сценарии были достаточно жесткими. Рекомендуется рассматривать как стресс-сценарии на уровне кредитной организации (банковской группы (банковского холдинга), отражающие потенциальные риски, с которыми сталкивается кредитная организация (банковская группа (банковский холдинг), принимая во внимание специфику ситуации в кредитной организации (банковской группе (банковском холдинге) и ее стратегии, так и общесистемные, а также одновременно происходящие стрессовые ситуации на нескольких значимых для кредитной организации сегментах рынка и в платежных системах, участником которых она является.

Используемые стресс-сценарии могут быть различными для различных кредитных организаций, однако при описании системного стресс-сценария и планировании необходимых мер важно принимать во внимание возможную синхронизацию по времени одинаковых действий, осуществляемых одновременно рядом кредитных организаций, что может оказать влияние на ожидаемый эффект от их реализации.

Наряду со «стандартными» стресс-тестами, которые основываются на получении оценок потенциальных потерь при задании определенных сценариев, ОАО АКБ «Апангард» также рекомендуется проводить реверсивные (обратные) стресс-тесты, направленные на определение набора параметров сценариев, реализация которых приведет к серьезному ухудшению состояния банка.

Рекомендуется описать основные стратегии самооздоровления в условиях различных предположений и стресс-сценариев, определить ключевые действия по обеспечению непрерывности выполнения и финансирования системно значимых функций кредитной организации.

Меры по самооздоровлению определяются кредитной организацией в зависимости от ее размера, структуры и направлений деятельности.

В процессе стратегического планирования кредитной организации предусматриваются источники поддержания собственных средств (капитала) и ликвидности в рамках различных сценариев развития бизнеса, по результатам проводимого стресс-тестирования кредитные организации прогнозируют потребность в дополнительных источниках капитала и ликвидности.

В случае если План самооздоровления не будет успешно реализован, варианты План должны предусматривать дальнейшие действия банка.

Такие варианты могут включать: продажу части бизнеса или активов; изменение структуры кредитной организации; полное прекращение выплаты дивидендов и различных вознаграждений; привлечение стратегического инвестора для приобретения существенной доли участия.

Для наиболее жестких стресс-сценариев Плана самооздоровления очевидно, что кредитной организации потребуется рассмотреть варианты радикального выбора, предусматривающие в том числе изменение направлений бизнеса кредитной организации. Эти варианты могут включать в себя возможность продажи части бизнеса или активов.

Оценить стоимость таких вариантов может оказаться достаточно сложно, в этой связи рекомендуется использовать ориентиврочоыне оценки.

При определении вариантов продажи части бизнеса или активов следует уделить особое внимание долгосрочной финансовой жизнеспособности кредитной организации после совершения сделки.

Заключение

Устойчивость в общем виде можно определить, как способность системы сохранить свое качество в условиях изменяющейся среды и внутренних трансформаций (случайных или преднамеренных). Исходя из этого, финансовая устойчивость определяется как состояние финансовых ресурсов, при котором экономический субъект способен сохранить свое качество в условиях динамичной среды и внутренних трансформаций и одновременно обеспечить развитие, приближение к определенной цели.

Финансовая устойчивость коммерческих банков имеет особую специфику. Наиболее объективной точкой зрения представляется определение финансовой устойчивости коммерческого банка, как состояние при котором он в любой момент времени, обладая необходимой ликвидностью и достаточностью собственного капитала, способен одновременно как сохранять свои основные параметры, так и выполнять функции аккумулирования денежных средств клиентов и размещения их в кредиты и прочие работающие активы, а также выполнять обязательства по расчетам клиентов.

В числе факторов, влияющих на финансовую устойчивость банка следует выделить внешние (финансовые факторы: состояние и развитие финансового рынка, в том числе денежной эмиссией, темпами инфляции, процентами по краткосрочным кредитам, изменениями государственного регулирования во внешнеэкономической и валютной областях, золотовалютными резервами страны, размером внешней задолженности страны, состоянием и перспективами фондового рынка и др.; политические факторы и правовые факторы) и внутренние, т. е. совокупность факторов, которые формируются самими коммерческими банками и зависят непосредственно от их деятельности (организационные, технологические и финансово-экономические факторы).

Методы оценки финансовой устойчивости можно разделить на три группы: методики тематического анализа, затрагивающие отдельные аспекты финансовой устойчивости банка; методики комплексного анализа, предназначенные для получения общей оценки финансовой устойчивости; методики рейтингового анализа, используемые для оценки результатов работы одного банка в сравнении с другими. Наибольшей информативностью обладают методы комплексной оценки финансовой устойчивости. В частности модель комплексной оценки финансовой устойчивости Банка России (Указаниях от 16 января 2004 г. № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» (ред. от 25 октября 2013 г.). В соответствии с этой методикой предлагается использовать для оценки финансовой устойчивости следующие группы показателей: группа показателей оценки капитала; группа показателей оценки активов; группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками; группа показателей оценки доходности; группа показателей оценки ликвидности; соблюдение банком установленного Банком России порядка раскрытия неограниченному кругу лиц информации о лицах, под контролем либо значительным влиянием которых находится банк.

В наиболее общем виде под управлением финансовой устойчивостью банка понимают процесс управления банковскими операциями, обеспечивающий привлечение максимально допустимого объема ресурсов (как собственных, так и заемных) и их размещение в максимально доходные активы, обладающие заданным уровнем ликвидности и имеющими ограниченный уровень риска. При этом руководство банка должно стремиться максимизировать текущую стоимость активов и оптимизировать конечные финансовые результаты, что обеспечивает финансовую устойчивость коммерческого банка. Главным инструментом управления финансовой устойчивостью выступает постоянный мониторинг финансовых показателей и контроль за их соответствием рекомендуемым нормативам.

Новой тенденцией в управлении финансовой устойчивостью выступает превентивный подход, в соответствии с которым банкам рекомендуется разрабатывать собственную систему индикаторов финансовой устойчивости, а также разрабатывать превентивные планы восстановления финансовой устойчивости (планы самооздоровления). Планы самооздоровления должны строиться исходя из набора вариантов (сценариев), позволяющих действовать в различных стрессовых ситуациях, и содержать условия, при наступлении которых должна быть начата их реализация.

В целом проведенный анализ показал следующее:

Практическая часть выпускной квалификационной работы проводилась на материалах ОАО АКБ Авангард. Исследуемый банк входит в число крупнейших банков России, занимая по объему активов 58-е место. Имущественное положение банка в целом за период улучшается — растут активы, увеличивается число клиентов банка, развивается филиальная сеть. Банк можно отнести к категории универсальных, так как он оказывает широкий спектр услуг, как корпоративным клиентам, так и физическим лицам. Активен банк и на межбанковском рынке. Одним из главных достоинств банка является высокий технологический уровень. Авангард был в числе лидеров по введению разнообразных моделей Интернет обслуживания.

Анализ финансовой устойчивости проводился в соответствии с методиками, рассмотренными в теоретической части выпускной квалификационной работы. Тематический анализ отдельных показателей финансовой устойчивости не позволил сделать объективные выводы о финансовой устойчивости банка, раскрывая только отдельные аспекты соотношения активов и пассивов. Рейтинговая оценка финансовой устойчивости составила более объективное представление о банке. В своей группе он был отнесен к банкам четвертой группы финансовой устойчивости, что свидетельствует о необходимости большего внимания к уровню устойчивости со стороны руководства банка.

Наиболее глубокую картину состояния банка раскрывает комплексный анализ финансовой устойчивости банка, проведенный в соответствии с методикой Банка России. Несмотря на то, что все рассмотренные показатели находятся в пределах нормативных значений, мы обратили внимание на общий тренд, а именно — на снижение всех рассмотренных показателей в течение четырехлетнего периода. В результате был сделан вывод о необходимости более внимательного отношения к исследуемой характеристике, его финансовым и нефинансовым составляющим;

Проведенный анализ показал, что для ОАО АКБ «Авангард» наиболее актуальным представляется вопрос разработки программ самооздоровления, в соответствии со вновь введенными рекомендациями Банка России.

В числе рекомендаций по повышению качеств оценки и управления финансовой устойчивости для ОАО АКБ «Авангард» были разработаны система индикаторов показателей финансовой устойчивости и рамочная модель плана самооздоровления банка, которые позволят на ранних стадиях выявлять факты нарушения устойчивости банка.

Список использованных источников

1. Заявление Правительства РФ № 1472п-П13, Банка России № 01−001/1280 от 05.04.2011 «О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года» // СПС «Консультант Плюс».

2. Инструкция ЦБ РФ от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков»

3. Инструкция ЦБР от 11.11.2005 № 126-И «О порядке регулирования отношений, связанных с осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций»

4. Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитал. Уточненные рамочные подходы (Базель II). Базель, 2004.

5. О Стратегии развития банковского сектора РФ на период до 2015 года. Заявление № 1472п-П13/01−001/1280 от 05.04.2011г

6. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2014 год и период 2015;2016 гг. // Официальный сайт Банка России.

7. Письмо Банка России от 23.03.2007 № 26-Т «Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)».

8. Письмо Банка России от 25.07.2006 № 102-Т «Методические рекомендации по проверке ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности»

9. Письмо Банка России от 27.07.2000 № 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитной организации» // Вестник Банка России, 2000, № 42.

10. Письмо Банка России от 29.12.2012 № 193-Т «О Методических рекомендациях по разработке кредитными организациями планов восстановления финансовой устойчивости» // Вестник Банка России. 2013. № 1.

11. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

12. Указание Банка России от 12.11.2009 г. № 2332-У «О перечнях, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

13. Указание ЦБР от 30.04.2008 г. № 2005;У «Об оценке экономического положения банков».

14. Указание Центрального банка Российской Федерации от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»

15. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2.12.1990 № 395−1 (с изменениями и дополнениями)

16. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ

17. Федеральный закон от 25.02.1999 № 40-ФЗ «О несостоятельности и банкротстве кредитных организаций» (с учетом изменений и дополнений)

18. Аверков O.A. Анализ финансового состояния коммерческого банка. — СПб.: СПбГУЭФ, 2011.

19. Аксаков А. Г. Надзорная банковская практика и пути ее совершенствования // Банковское дело. — 2007. — № 3.

20. Байбулатов Р. Методика оценки эффективности банковского надзора // Бюллетень финансовой информации. — 2011. — № 8.

21. Банковское дело / под. ред. Г. Г. Коробовой. — М.: Экономистъ, 2005.

22. Бартенев С. А. Экономическая теория: Элементарный курс / Под ред. проф. С. А. Бартенева — М.: Юристъ, 2012.

23. Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. — М.: Логос, 2014.

24. Бизнес-словарь.

25. Бланк И. А. Словарь справочник финансового менеджера. М., 2006.

26. Бобрик М. А. Совершенствование системы индикаторов финансовой устойчивости коммерческих банков. М., 2012.

27. Бортников Г. П., Сигналы раннего предупреждения о проблемах в банке // Управление в кредитной организации. — 2007. — № 1−2.

28. Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. — М.: Магистр, 2007.

29. Внедрение стандартов Базеля II/Базеля III в России. «Эрнст энд Янг (СНГ) Б.В.», 2013.

30. Горлова О. В. Методическое обеспечение анализа отчетности кредитных организаций. М., 2012.

31. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и сервис, 2012.

32. Ермоленко Н. А. Финансовая устойчивость кредитной организации как основа конкурентоспособности на рынке банковских услуг. Автореф. Дисс. К.э.н. Волгоград, 2007.

33. Жарковская Е. П. Банковское дело. М., 2004.

34. Зайцева O.A., Базель II. Надзорный процесс и отчетность // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. — 2009. — № 1.

35. Зеленина Т. А. Модели оценки и управления кредитным риском коммерческого банка. М., 2013

36. Зеленский Ю. Б., Бирюкова Е. А. Механизмы повышения финансовой устойчивости банковской системы. // Деньги и кредит. — 2006. — № 7.

37. Зотов А. Н. Финансовая устойчивость банков. Саратов, 2013.

38. Илышева Н. И., Крылов С. И. Совершенствование анализа отчетности, сформированной в соответствии с МСФО // Аудиторские ведомости. 2014. № 3

39. Ионова А. Ф., Селезнева Н. А. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2011.

40. Катилова Н., Новое в риск-менеджменте европейских банков: уроки кризиса // Банковский ритейл. — 2009. — № 1.

41. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М., 2013.

42. Комиссаров Г. П. Корпоративное управление кредитной организацией на современном этапе // Деньги и кредит. — 2014. — № 3. — с. 42 -47.

43. Комиссаров Г. П., Яшин С. Н., Яшина Н. И., Оценка риска показателей системы мониторинга устойчивости банковского сектора // Управление в кредитной организации. — 2007. — № 3.

44. Крейнина М. И. Оценка финансовой устойчивости // Финансовый менеджмент. — 2001. — № 1.

45. Критерии эффективности системы корпоративного управления в коммерческих банках. — 2013. — № 11.

46. Крошка А. С. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков рейтинговыми агентствами // Управление в кредитной организации. 2012. № 4.

47. Лобанова Т. Н. Система ключевых показателей эффективности деятельности банка // Управление в кредитной организации. — 2008. — № 4.

48. Макаренко А. А. Основы банковского менеджмента. — М.: Бератор — Пресс, 2009.

49. Можанова И. И. Финансовая устойчивость коммерческих банков и нефинансовых организаций: теоретический и практический аспекты // Банковское дело. — 2014. — № 4. — с. 36 — 42.

50. Олюнин Д. Ю. Методы оценки финансовой устойчивости коммерческого банка: диссертация … кандидата экономических наук: 08.00.10. — Санкт-Петербург, 2009. — 216 с.

51. Официальный сайт Банка России.

52. Официальный сайт ОАО АКБ «Авангард»

53. Поморина М. А., Технологии интегрированного финансового управления в системе стратегического менеджмента банков // Управление в кредитной организации. — 2007. — № 3−6.

54. Потемкин С. А. Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях: учебное пособие. М.: ООО «Издательство КноРус», 2010

55. Рабаданова Д. А. Управление кредитным риском как основа финансовой устойчивости банковского сектора региона // Проблемы современной экономики. 2011. — № 2. — С. 202−205.

56. Разина О. М. Методологические подходы к организации процедуры стресс-тестирования в коммерческих банках // Банковский бизнес. — 2010. — № 1. — С. 43−48.

57. Разина О. М. Совершенствование системы управления кредитным риском коммерческих банков на основе метода рейтинговой оценки: автореферат дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Ольга Михайловна Разина. -Москва, 2008. 27 с.

58. Сенчагов В. К., Архипов А. И. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: «Проспект», 2012

59. Тимофеева З. А. Концептуальные основы исследования экономического содержания финансовой устойчивости банковской системы // Финасы и кредит. — 2014. — № 6. — 10 — 19.

60. Тимофеева З. А. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков надзорными органами. — М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2012. — 240с.

61. Тюленева Н. А. Комплексная оценка деятельности коммерческого банка на примере ОАО «Райффазен банк» // Аудит и финансовый анализ. 2011. № 2.

62. Хасянова С. Ю. Банковский сектор России в глобальной системе финансовой стабильности // Деньги и кредит. — 2013. — № 6.

63. Шелудько Н. М. Финансовая устойчивость коммерческих банков и механизм ее обеспечения. — Киев, 2012.

64. Энциклопедический словарь экономики и права.

Рейтинговая оценка финансовой устойчивости российских банков (по группе крупнейших банков) РБК