Экономический анализ деятельности ООО «Стекольщики»

Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которых принесло экономическую выгоду. Абсолютная сумма прибыли, полученная предприятием, характеризует финансовую результативность его деятельности, но не позволяет проанализировать достаточность полученного эффекта. Для собственников, менеджмента предприятия, его персонала, государства, инвесторов, кредиторов, иначе говоря, для всех возможных участников распределения и использования полученной прибыли важна не только ее величина, но и уровень доходности деятельности предприятия. При прочих равных условиях вложение средств или работа на более доходном предприятии даст, в конечном итоге, возможность получить более высокие дивиденды, премии, снизить риск невозврата кредитных ресурсов, а фискальная система страны получит больше налогов.

Характеристика предприятия и его продукции

В курсовом проекте будет рассматриваться предприятие по производству оборудования для обработки стекла.

Код вида деятельности по классификации ОКВЭД: 29.24.32.

Название предприятия: ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ»

Организационно-правовая форма предприятия: общество с ограниченной ответственностью.

Преимущества выбранной организационно-правовой формы для данного предприятия:

ограничение ответственности учредителей размерами их вкладов;

возможность объединения капиталов физических и юридических лиц;

привлекательный вид в глазах партнеров, клиентов, инвесторов, кредиторов по сравнению с ИП.

Краткое описание продукции:

Стратегия развития предприятия направлена на увеличения объема выпуска стеклянной тары при сохранении и улучшении качества производимой продукции и снижении себестоимости за счет повышения эффективности производства.

Преимуществами продукции предприятия (по сравнению с существующими продуктами-аналогами) являются:

индивидуальный подход к решению поставленной Вами задачи, как с технической, так и с финансовой стороны, а это, в свою очередь, особенно важно в период экономического спад;

квалифицированный сервис;

современные технологии.

Целевыми группами потребителей являются: российские компании следующих отраслей: производство каландров и прочих валковых (роликовых) машин, кроме валковых (роликовых) машин для обработки металла.

Основными конкурентами в данной области деятельности являются: ООО «Меран», «AGC»

Основные преимущества и недостатки конкурентов и цены на их продукцию указаны в таблице:

Выводы для создаваемого предприятия: так как цена и последующая сервисная поддержка оборудования являются для целевых клиентов (российских предприятий) определяющими в выборе поставщика, основным конкурентом создаваемого предприятия будет являться российская компания «Меран». Основными конкурентными преимуществами новой компании должны стать: более низкая цена на продукцию по сравнению с «Мераном», более качественный сервис. Важными элементами системы продвижения должны стать прямые контакты с потенциальными покупателями и выставочная деятельность.

Анализ ёмкости целевого рынка В данной главе необходимо — провести анализ развития рынка и спрогнозировать ёмкость рынка на первые три года работы предприятия, обосновать целевую долю рынка предприятия и определить номинальную производственную мощность проектируемого предприятия. Основная группа потребителей продукции ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ» являются: российские компании следующих отраслей: строительство.

Анализ ёмкости и темпов роста рынка:

Согласно исследованию в 2008 году емкость российского рынка стекольного оборудования на базе линиях LISEC составила порядка 220 шт. При средней цене единицы оборудования в 800 тыс. руб., ёмкость данного рынка в денежном выражении составила около 176 млн руб. Темпы роста российского рынка лазерных систем в период с 2008 по 2014 гг. оцениваются в 9,1% в год (по мнению экспертов).

Основными производителями оборудования по обработке стекла в России являются «Российская Стекольная компания» (RGC)(С.-Петербург), «Меран» (С.-Петербург), ЗАО «Стекло Трест» (Москва), ООО «Гарант» (Москва). С учетом данных о конкуренции, целевая доля рынка к концу 3-го года реализации проекта должна составить 15%, планируется постепенное ее достижение в ходе реализации проекта (срок проекта — 3 года), начиная с 5% ёмкости рынка за 1-ый год выпуска продукции.

На основе вышеизложенного, в таблице 1 составлен прогноз спроса на продукцию предприятия в течение первых трех лет работы:

Таблица 1 — Прогноз спроса на продукцию ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ» в 2012;2014 г.

Нормативная производственная мощность проектируемого предприятия — 51 ед./год (соответствует максимальному спросу за плановый период, округленному в большую сторону).

Организационная структура и штатное расписание предприятия

Цель главы — разработка организационной структуры предприятия, соответствующей его целям, размеру, типу производства, составление штатного расписания предприятия и определение расходов на заработную плату.

Компания ООО «Стекольщик» создается в форме малого предприятия, направленного на среднесерийное производство однородной продукции. В связи с этим выбран функциональный тип организационной структуры предприятия.

Прочие категории работников (в частности, вспомогательный персонал — уборщики, грузчики и т. д.) будут привлекаться на основе аутсорсинга.

Производственная программа на первые три года работы предприятия сформирована на основе прогноза спроса, обоснованного в таблице 2.1, и имеет следующий вид:

Таблица 2 — Плановая производственная программа ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ» с 2012 по 2014 гг.

Штатное расписание персонала компании, график найма на работу (в соответствии с постепенным выходом на нормативную производственную мощность) и расходы на заработную плату в соответствии с квалификационными категориями сотрудников представлены в таблице 3:

Таблица 3 — Штатное расписание ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ»

Определение требуемой численности специалистов основного производства Технологический по производству оборудования для обработки стекла. требует участия бригады 3 специалистов следующих квалификаций: 1 мастер (ведущий специалист), 1 инженер-наладчик (специалист), 1 монтажник (специалист). Общая трудоёмкость изготовления (длительность производственного цикла) 1 станка составляет 10 часов. Следовательно средняя производительность одной бригады за месяц при 8-часовом рабочем дне составляет: 20 раб. дней * 8 ч / 10 ч 16 установок. Среднегодовая производительность 1 бригады = 16 ед. * 12 мес. = 192 установок в год, что превышает максимальную производственную программу за плановый период 2012;2014 гг., следовательно, на всем протяжении этого периода будет достаточно 1 бригады основного производства (1 ведущий специалист + 2 специалиста).

Определение затрат на заработную плату:

Годовой фонд основной заработной платы рассчитывается как сумма произведений числа сотрудников отдельных квалификационных категорий на среднемесячную заработную плату в данной категории, умноженная на 12 месяцев. Дополнительно, по итогам каждого квартала всем сотрудникам предполагается выплата премий, исходя из премиального фонда в размере 10% чистой прибыли предприятия, распределяемого пропорционально заработной плате сотрудников. Окончательно размер премиального фонда будет установлен после проведения финансово-экономических расчетов плановых результатов деятельности и экономической эффективности работы предприятия на последующих этапах расчетного задания.

Имущество предприятия

Цель главы — определение состава ключевых активов предприятия и связанных с ними затрат. В части внеоборотных активов предприятия необходимо определить состав основных средств и нематериальных активов, составить план-график капитальных затрат на их приобретение, рассчитать амортизацию и запланировать затраты на планово-предупредительные ремонты ОС; в части оборотных активов необходимо определить затраты на сырьё и материалы, требующиеся для изготовления единицы продукции предприятия.

Состав приобретаемых предприятием основных средств, в соответствии с их классификацией по амортизационным группам, исходя из их назначения и сроков полезного использования, а также план-график их закупок представлены в табл. 4:

Таблица 4 — Основные средства ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ» и план-график их закупки

*) — все закупки производятся в конце указанных в плане-графике периодов, и ОС принимаются предприятием к учету с начала периода, следующего за периодом закупки. Указанные в таблице значения первоначальной стоимости учитывают затраты на покупку, доставку и пуско-наладочные работы (ПНР).

Капитальное строительство зданий и сооружений не планируется. Необходимые помещения производственного цеха, склада материалов/готовой продукции и офиса будут арендоваться. Плановые совокупные затраты на аренду составят порядка 1500 т.р./год.

Годовые расходы на проведение планово-предупредительных ремонтов составляет: в 2012 г. — 100 т.р., в 2013 г.- 120 т.р., в 2014 г. — 160 т.р.

Амортизация основных средств рассчитана линейно-равномерным способом. Результаты расчетов по отдельным амортизационным группам для первых трех лет работы предприятия представлены в таблице 5:

Таблица 5 — Амортизация основных средств ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ»

Нематериальные активы создаваемого предприятия (патенты, лицензии, свидетельства, программное обеспечение, товарный знак и т. д.) оцениваются в 240 тыс. руб. Средняя годовая норма амортизации для этой группы активов принята на уровне _10%_.

Общие расходы предприятия на амортизацию основных фондов и нематериальных активов сведены в табл. 6:

Таблица 6 — Общий план расходов на амортизацию ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ»

Материалы и комплектующие, требуемые на производство и обработку одной ед. стекла, и их плановая стоимость указаны в табл. 7:

Таблица 7 — Затраты на материалы и комплектующие на единицу продукции

Себестоимость продукции

Цель главы — калькуляция плановой себестоимости продукции предприятия в первые три года работы предприятия, включая расчет технологической, цеховой, производственной, полной себестоимости единицы продукции и годового выпуска; предварительные выводы о конкурентоспособности продукции исходя из полученных значений полной себестоимости и информации о ценах конкурентов.

Первоначальный расчет плановой себестоимости одного комплекта оборудования и годового выпуска продукции предприятия, в соответствии с определенным ранее прогнозом продаж на первые три года работы ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ», представлен в таблице 7. Исходные данные для расчетов в данной таблице выделены подчёркиванием, прочие числа являются расчетными. В последнем столбце таблицы представлены комментарии по расчету каждой из статей калькуляции. В таблице 7 и на рисунке 7 представлены данные для анализа структуры себестоимости по экономическим элементам.

Выводы по таблицам и диаграмме: Высокое значение полной себестоимости одного комплекта оборудования в первый год реализации проекта (1846 руб./ед.) связано с незначительным размером производственной программы в первый год (16 ед./год), основанной на данных о прогнозном спросе. В последующие годы за счет роста объема продаж, возможна экономия издержек в расчете на единицу продукции (до 1387 руб./ед. в 2013 г.). С учетом того, что для успешного выхода на рынок предприятию необходимо будет в первый год работы установить цену на свою продукцию ниже цены на аналогичное оборудование основного конкурента, т. е. ниже 1,5 млн руб., необходимо искать пути снижения себестоимости продукции в первый год реализации проекта. Возможным ресурсом для этого являются накладные расходы, отнесенные к категории «прочие» и, при крайней необходимости, затраты на оплату труда. Фактическое превышение продаж граверов по сравнению с плановыми 16 ед./год, также будет способствовать сокращению себестоимости единицы продукции. При отсутствии возможности снижения издержек первого года, можно также оценить возможность продажи продукции по цене ниже себестоимости в первый год работы за счет покрытия убытков первого года прибылями второго и третьего лет реализации проекта. Такой анализ будет произведен при оценке эффективности проекта в следующих разделах расчетного задания.

Из табл. 7. и рис. 8 видно, что с увеличением объема производства себестоимость единицы продукции сокращается. Это происходит за счет снижения постоянных расходов в расчете на единицу продукции. Доля постоянных затрат (в данном случае к ним относятся все экономические элементы за исключением затрат на материалы и комплектующие) уменьшается за три года с 52% до 23%. Таким образом, при выходе ко второму и третьему году работы на определенный объем продаж предприятие сможет получать прибыль, обеспечивая при этом ценовое конкурентное преимущество своей продукции.

Таблица 8 — Расчет полной себестоимости продукции

Таблица 9 — Структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам

Рис. 1

Анализ точки безубыточности

Цель главы — определение минимального объема продаж продукции предприятия, при котором оно будет работать без убытка.

1. Определение исходных данных для анализа точки безубыточности Исходными данными для анализа точки безубыточности предприятия являются значения плановой цены единицы продукции, переменных затрат на единицу продукции и постоянных затрат за период.

Определение цены на продукцию производится путем сочетания затратного и рыночного подхода к ценообразованию.

Согласно расчетам в части 5, полная себестоимость одного комплекта оборудования по годам реализации проекта составит: 2174 т.р./ед в 2012 г., 1571 т.р./ед в 2013 г., 1475 т.р./ед в 2014 г. Целевая рентабельность затрат (отношение прибыли от реализации к полной себестоимости продукции) должна составить не менее 20%. Согласно затратному подходу, такую рентабельность затрат предприятию должны обеспечить следующие цены на продукцию: 2609 т.р./ед. в 2012 г., 1886 т.р./ед. в 2013 г., 1770 т.р./ед. в 2014 г. (Порядок расчета: 2174* (1 + 20%/100) = 2609 т.р./ед. и т. д.)

Анализ рынка, проведенный в частях 1,2, показывает, что цены, установленные затратным методом, не будут являться конкурентоспособными: цена на аналогичную продукцию основного конкурента — ООО «Меран» — составляет около 1700 т.р./ед. С точки зрения рыночного подхода, предприятию следует установить следующие плановые цены на лазерные гравёры: 1600 т.р./ед. в 2012 г. (меньше цены основного конкурента), 1700 т.р./ед. в 2013 г. (на уровне цены основного конкурента), 1800 т.р./ед. в 2014 г. (на уровне цены основного конкурента с учетом инфляции).

Так как предприятие будет являться новичком рынка, на котором уже действуют несколько успешных компаний-конкурентов, для завоевания целевой доли рынка ему необходимо обеспечить ценовое конкурентное преимущество своей продукции, т. е. ориентироваться на рыночный подход к ценообразованию. Для достижения целевой рентабельности затрат необходимо сокращать затраты предприятия. Также можно проанализировать минимальный объем продаж предприятия, который сможет обеспечить отсутствие убытка и заданную рентабельность затрат. Так как по всем годам реализации проекта рекомендованная рыночная цена ниже цены, соответствующей затратному подходу, проанализируем критические объемы продаж и объемы продаж, обеспечивающие заданную рентабельность затрат (20%), по каждому году.

Исходные данные для анализа точки безубыточности по годам реализации проекта представлены в таблице 10:

Таблица 10 — Исходные данные для анализа ТБУ

2. Построение графиков и расчет точек безубыточности Данные для построения графиков показателей, определяющих точку безубыточности, по годам реализации проекта определены в таблице 6.2:

Таблица 11 — Данные для графиков ТБУ

Рис. 2

Рис. 3

Рис. 4

3. Определение оптимального объема продаж

Оптимальный объем продаж, обеспечивающий требуемую рентабельность затрат при рыночных ценах, определяется следующим образом:

Сопоставим его с данными прогноза спроса и критическими объемами продаж (табл. 12):

Таблица 12 — Анализ планового объема продаж

рентабельность предприятие амортизация себестоимость Из таблицы 12 видно, что при заданных значениях статей себестоимости, достижение требуемого показателя рентабельности затрат возможно только в случае увеличения объема продаж предприятия во все годы реализации проекта до расчетных оптимальных значений. При этом в 2012 году плановый объем продаж меньше минимально допустимого с точки зрения безубыточной работы предприятия почти в два раза.

4. Корректировка планового объема продаж Анализ плановой себестоимости не позволил выявить возможные статьи сокращения затрат, поэтому для успешной реализации проекта необходимо особое внимание уделить программе продвижения продукции и обеспечить выход на следующие объемы продаж (табл. 13):

Таблица 13 — Корректировка планового объема продаж

Дальнейшие расчеты будут проводиться на основе этих данных о продажах.

Анализ финансовых результатов проекта

Цель главы — определение плановой чистой прибыли за первые три года реализации проекта, анализ показателей рентабельности.

1. Расчет чистой прибыли Расчет чистой прибыли по годам реализации проекта представлен в таблице 14:

Таблица 14 — План финансовых результатов ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ» с 2012 по 2014 гг.

Плановые цены, объем продаж и затраты обеспечивают наличие чистой прибыли в каждому году реализации проекта и ее положительную динамику.

Согласно кадровой политике предприятия в отношении мотивации персонала (см. 3 часть комплексного расчетного задания), планируется формирование фонда материального поощрения сотрудников в размере 10% от чистой прибыли. В соответствии с полученными значениями плановой прибыли, такой фонд представляется возможным создать с 2013 года. Таким образом, плановые премиальные выплаты по итогам работы за год могут составить: 814 т.р. в 2013 г., 2156 т.р. в 2014 г.

2. Анализ показателей рентабельности Для комплексного финансового анализа проекта требуется составление баланса предприятия, что не предусмотрено в рамках данной расчетной работы. Данные плана прибылей и убытков предприятия (табл.7.1) позволяют определить два важнейших показателя доходности — рентабельность продаж и рентабельность затрат. Их значения представлены в таблице 15:

Таблица 15 — Показатели рентабельности ООО «СТЕКОЛЬЩИКИ» с 2012 по 2014 гг.

Заданные плановые значения прибыли, выручки и затрат обеспечивают положительную динамику показателей рентабельности работы предприятия и будут являться целевыми при контроле хода реализации проекта.

Заключение

Анализ, проведённый в курсовой работе, показал, что рентабельность представляет собой сложную систему, требующую постоянного совершенства. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. В данном курсовом проекте мы видим, что рентабельность предприятия с каждым годом увеличивается. На рентабельность предприятия влияет его расходы. Проанализировав расходы предприятия в период с 2012 по 2014 год, мы видим, что прослеживается тенденция роста расходов. Но себестоимость реализованной продукции осталась на прежнем уровне. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, усовершенствования технологии, внедрения прогрессивных видов материалов позволяет значительно снизить себестоимость продукции, увеличению численности произведенной продукции, снижению трудозатрат. Ориентируясь на рынок, необходимо расширять ассортимент и качество продукции.