Страховые взносы

Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное медицинское страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

· в Пенсионный Фонд России на обязательное пенсионное страхование,

· в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

· в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, так же регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Частью второй ст. 58 Закона N 212-ФЗ (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II или III групп, предусмотрены следующие тарифы страховых взносов в 2013;2014 годах:

· в ПФР — 21,0%;

· в ФСС РФ — 2,4%;

· в ФФОМС — 3,7%.

В соответствии с положениями ст. 5 закона № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются:

1. Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся:

· организации,

· ИП,

· физические лица, не признаваемые ИП,

2. Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

· ИП,

· адвокаты,

· нотариусы, занимающиеся частной практикой,

· иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно части 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС по форме РСВ-1 ПФР;

2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, по форме 4-ФСС.

Форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.12.2012 N 639н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения» .

Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, установленные на 2014 г.

социальный медицинский пенсионный страхование

Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2. все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации или лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

§ выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

§ выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

§ компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов.

4. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов.

5. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации.

6. стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам.

7. стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.

8. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

9. суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников.

10. суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

11. суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Предельная база для начисления страховых взносов:

Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 закона 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов составит сумму, не превышающую 624 000 рублей, исчисленную нарастающим итогом с 1 января 2014 г. в отношении каждого физического лица.

Округление: сумма 500 руб. и более округляется до тысячи, а менее 500 руб. отбрасывается.

1. Официальный сайт компании «Инфо-Бухгалтер» — http://www.ib.ru

2. Официальный сайт ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» — http://www.garant.ru — 19.07.13

3. Интернет-издание «Клерк.ру» — http://www.klerk.ru — 11.12.12