Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Аудит (АУ 93)

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Организацияпокупатель выставила краткосрочный аккредитив за счет банковского кредита. С аккредитива при условии поставки товаров была произведена их оплата. Остатки средств с аккредитива были возвращены на счет банковского кредита. Какими бухгалтерскими записями должны быть оформлены эти операции? Аналитический учет — это учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых… Читать ещё >

Аудит (АУ 93) (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • Задание 1. (94)
  • Вопрос

Аудитор в процессе проверки обнаружил, что бухгалтер магазина совершил ошибку в начислении и уплате НДС и исправил ее только в июле текущего года, когда декларация по НДС уже была подана в налоговую инспекцию. Какими должны быть действия бухгалтера в этом случае?

1) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки:

Д-тсч.68 — К-т сч.19 — восстановлен НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал;

Д-т сч.08 — Ктсч.19 — восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.68 — К-т сч.51 — перечислена доплата по НДС.

Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал

2) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки:

Д-т сч.08 — Ктсч.19 — восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.68 — К-т сч.51 — перечислена доплата по НДС.

Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал

3) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки:

Д-тсч.68 — К-т сч.19 — восстановленный НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал;

Д-т сч.08 — Ктсч.19 — восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.68 — К-т сч.51 — перечислена доплата по НДС.

Вопрос 2

Организация приняла в эксплуатацию объект основных средств на условиях аренды. Кроме того, был произведен демонтаж оборудования пригодного для дальнейшего использования. Это оборудование было реализовано на сторону.

Какие должны быть произведены бухгалтерские записи, и по какой цене реализуется демонтированное оборудование?

1) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 002

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 — К-т сч.01

Объект основных средств реализуется на сторону по остаточной цене

2) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 001

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 — К-т сч.01

Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене

3) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 003

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 — К-т сч.04

Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене

Вопрос 3.

Как и когда должна осуществляется реформация баланса?

1) Реформация бухгалтерского баланса — обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 98 «Доходы будущих периодов». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 — Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 — Кт-т сч.84 — в случае отрицательного финансового результата

Это производится 30 декабря отчетного года.

2) Реформация бухгалтерского баланса — обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 80 «Уставный капитал». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 — Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 — Кт-т сч.84 — в случае отрицательного финансового результата

Это производится 31 декабря отчетного года.

3) Реформация бухгалтерского баланса — обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 — Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 — Кт-т сч.84 — в случае отрицательного финансового результата

Это производится 31 декабря отчетного года.

Вопрос 4

Как должно быть записано начисление оплаты за телефон за октябрь 2005 года в журнале хозяйственных регистраций и на бухгалтерских счетах, чтобы аудитор не обнаружил ошибки? Денежные средства не перечислены.

Исходные данные. Счет- фактура № 450 телефонной станции и расчет расходов за телефон по данным листка-расшифровки. Сумма счета 150 рублей, в том числе НДС 22,9 руб.

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.

дебет кредит

1. Поступил счет — фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1

2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 68 60 22,9

3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.

дебет кредит

1. Поступил счет — фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1

2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9

3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.

дебет кредит

1. Поступил счет — фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1

2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9

3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 44 127,1

Вопрос 5

Записать в журнале регистраций хозяйственные операции за сентябрь 2005 года в соответствии с требованиями возможной аудиторской проверки.

Исходные данные по операциям в таблицах ответов

1)

№ п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов

Дебет Кредит

1. Списан резерв по сомнительным долгам 91−2 63

2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91−2 59

3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91−9

4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68

5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84

6. Закрываются субсчета сч. 91 91−9 91−2

2)

№ п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов

Дебет Кредит

1. Списан резерв по сомнительным долгам 91−1 63

2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91−1 59

3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91−9

4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68

5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84

6. Закрываются субсчета сч. 91 91−9 91−1

3)

№ п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов

Дебет Кредит

1. Списан резерв по сомнительным долгам 91−2 76

2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91−2 59

3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91−7

4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68

5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84

6. Закрываются субсчета сч. 91 91−7 91−2

Задание 2 (95)

Вопрос 1

Какими бухгалтерскими записями должны оформляться операции по начислению и распределению оплаты труда?

1) Дт-т сч. 20 «Основное производство» — оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч. 21 «Вспомогательное производство» — оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч. 26 «Общепроизводственные расходы — оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы»

Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства — оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97):

Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда — на всю сумму начисленной оплаты труда

2) Дт-т сч. 20 «Основное производство» — оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» — оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы — оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства — оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97):

Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда — На всю сумму начисленной оплаты труда

3) Дт-т сч. 20 «Основное производство» — оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» — оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства — оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. издержек (28, 40, 44,45,91,97,98):

Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда — На всю сумму начисленной оплаты труда

Вопрос 2

Организация- покупатель выставила краткосрочный аккредитив за счет банковского кредита. С аккредитива при условии поставки товаров была произведена их оплата. Остатки средств с аккредитива были возвращены на счет банковского кредита. Какими бухгалтерскими записями должны быть оформлены эти операции?

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55

с/с"Аккредитив 66

2. Произведена оплата товара поставщику 62 55

с/с «Аккредитив»

3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55

с/с «Аккредитив»

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55

с/с" Аккредитив

2. Произведена оплата товара поставщику 60 55

с/с «Аккредитив»

3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 67 55

с/с «Аккредитив»

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55

с/с"Аккредитив"

2. Произведена оплата товара поставщику 60 55

с/с «Аккредитив»

3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55

с/с «Аккредитив»

Вопрос 3

Дайте определение аналитического учета и цели его применения для счетов бухгалтерского учета. Приведите пример аналитического учета бухгалтерского счета.

1) Аналитический учет — это учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления.

В качестве примера рассмотрим счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте;

2-й субсчет (вид расчетов): 1. Поставщик товаров; 2. Прочие поставщики; 3. Поставщики по выданным векселям; 4. Поставщики по неотфактурованным поставкам; 5. Поставщики по коммерческим кредитам.

2) Аналитический учет — это учет, дающий детализированные показатели в денежном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для управленческого учета.

В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте;

2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов

3-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%;

3. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 0%;

3) Аналитический учет — это учет, дающий детализированные показатели в денежном и натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для аналитического бухгалтерского учета.

В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%;

2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов

3-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте;

Вопрос 4

При аудите учета резервов по сомнительным долгам необходимо проверить, правильно ли оформлена бухгалтерскими проводками следующая ситуация:

Организация создает резервы сомнительных долгов на основе инвентаризации дебиторской задолженности. Сумма невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, подлежат списанию. Как и в течение скольких лет учитываются списанные долги?

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64

2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62

3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 63

2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62

3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64

2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62

3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 006

Вопрос 5

С точки зрения аудита учет расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц должен осуществляться следующим образом:

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта

2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75−2 68

3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 71

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68

2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 80 68

3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета дебет кредит

1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68

2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75−2

3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68

Задание 1 (94)

Вопрос 1

Аудитор в процессе проверки обнаружил, что бухгалтер магазина совершил ошибку в начислении и уплате НДС и исправил ее только в июле текущего года, когда декларация по НДС уже была подана в налоговую инспекцию. Какими должны быть действия бухгалтера в этом случае?

1) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки:

Д-тсч.68 — К-т сч.19 — восстановлен НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал;

Д-т сч.08 — Ктсч.19 — восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.68 — К-т сч.51 — перечислена доплата по НДС.

Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал

2) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки:

Д-т сч.08 — Ктсч.19 — восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.68 — К-т сч.51 — перечислена доплата по НДС.

Кроме того, бухгалтер должен представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию по НДС за истекший квартал

3) Сначала в учете нужно сделать следующие исправительные проводки:

Д-тсч.68 — К-т сч.19 — восстановленный НДС, ошибочно принятый к зачету из бюджета (налоговому вычету) за отчетный квартал;

Д-т сч.08 — Ктсч.19 — восстановленный НДС отнесен на увеличение балансовой стоимости компьютеров;

После этого НДС нужно перечислить в бюджет, не дожидаясь очередного срока уплаты налога, а в учете сделать проводку:

Д-т сч.68 — К-т сч.51 — перечислена доплата по НДС.

Вопрос 2

Организация приняла в эксплуатацию объект основных средств на условиях аренды. Кроме того, был произведен демонтаж оборудования пригодного для дальнейшего использования. Это оборудование было реализовано на сторону.

Какие должны быть произведены бухгалтерские записи, и по какой цене реализуется демонтированное оборудование?

1) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 002

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 — К-т сч.01

Объект основных средств реализуется на сторону по остаточной цене

2) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 001

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 — К-т сч.01

Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене

3) Объект основных средств учитывается на забалансовом счете 003

Операция демонтажа отражается проводкой Д-т сч. 10 — К-т сч.04

Объект основных средств реализуется на сторону по рыночной цене

Вопрос 3.

Как и когда должна осуществляется реформация баланса?

1) Реформация бухгалтерского баланса — обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 98 «Доходы будущих периодов». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 — Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 — Кт-т сч.84 — в случае отрицательного финансового результата

Это производится 30 декабря отчетного года.

2) Реформация бухгалтерского баланса — обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 80 «Уставный капитал». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 — Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 — Кт-т сч.84 — в случае отрицательного финансового результата

Это производится 31 декабря отчетного года.

3) Реформация бухгалтерского баланса — обнуление в конце или в начале отчетного года счета 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается в конце года при составлении отчетности в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В итоге на счете 99 формируется финансовый результат года. Учтенную прибыль или полученный убыток организация должна направить на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) проводкой: Дт-т 99 — Кт сч.84, либо проводкой Дт-т сч.99 — Кт-т сч.84 — в случае отрицательного финансового результата

Это производится 31 декабря отчетного года.

Вопрос 4

Как должно быть записано начисление оплаты за телефон за октябрь 2005 года в журнале хозяйственных регистраций и на бухгалтерских счетах, чтобы аудитор не обнаружил ошибки? Денежные средства не перечислены.

Исходные данные. Счетфактура № 450 телефонной станции и расчет расходов за телефон по данным листка-расшифровки. Сумма счета 150 рублей, в том числе НДС 22,9 руб.

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма,

руб.

дебет кредит

1. Поступил счет — фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1

2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 68 60 22,9

3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма,

руб.

дебет кредит

1. Поступил счет — фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1

2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9

3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 97 127,1

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма,

руб.

дебет кредит

1. Поступил счет — фактура № 450 за октябрь 2005 г. 26 60 127,1

2. Выделен НДС с оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 19 60 22,9

3. Справка бухгалтерии. Списываются суммы оплаты за телефон за октябрь 2005 г. 26 44 127,1

Вопрос 5

Записать в журнале регистраций хозяйственные операции за сентябрь 2005 года в соответствии с требованиями возможной аудиторской проверки.

Исходные данные по операциям в таблицах ответов

1)

№ п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов

Дебет Кредит

1. Списан резерв по сомнительным долгам 91−2 63

2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91−2 59

3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91−9

4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68

5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84

6. Закрываются субсчета сч. 91 91−9 91−2

2)

№ п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов

Дебет Кредит

1. Списан резерв по сомнительным долгам 91−1 63

2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91−1 59

3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91−9

4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68

5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84

6. Закрываются субсчета сч. 91 91−9 91−1

3)

№ п/п Документ и содержание операции Корреспонденции счетов

Дебет Кредит

1. Списан резерв по сомнительным долгам 91−2 76

2. Создан резерв под обещание ценных бумаг 91−2 59

3. Списывается сальдо прочих доходов и расходов 99 91−7

4. Начислен налог на прибыль за Ш квартал 99 68

5. Списывается чистая прибыль отчетного года 99 84

6. Закрываются субсчета сч. 91 91−7 91−2

Задание 2 (95)

Вопрос 1

Какими бухгалтерскими записями должны оформляться операции по начислению и распределению оплаты труда?

1) Дт-т сч. 20 «Основное производство» — оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч. 21 «Вспомогательное производство» — оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч. 26 «Общепроизводственные расходы — оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы»

Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства — оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97):

Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда — на всю сумму начисленной оплаты труда

2) Дт-т сч. 20 «Основное производство» — оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» — оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы — оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства — оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. издержек (28,44,45,91,97):

Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда — На всю сумму начисленной оплаты труда

3) Дт-т сч. 20 «Основное производство» — оплата труда производственных рабочих;

Дт-т сч. 23 «Вспомогательное производство» — оплата труда рабочих вспомогательных производств;

Дт-т сч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — оплата труда цехового персонала;

Дт-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Дт-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства — оплата труда управленческого персонала организации;

Дт-т сч. издержек (28, 40, 44,45,91,97,98):

Дт-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда — На всю сумму начисленной оплаты труда

Вопрос 2

Организацияпокупатель выставила краткосрочный аккредитив за счет банковского кредита. С аккредитива при условии поставки товаров была произведена их оплата. Остатки средств с аккредитива были возвращены на счет банковского кредита. Какими бухгалтерскими записями должны быть оформлены эти операции?

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55

с/с"Аккредитив 66

2. Произведена оплата товара поставщику 62 55

с/с «Аккредитив»

3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55

с/с «Аккредитив»

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55

с/с" Аккредитив

2. Произведена оплата товара поставщику 60 55

с/с «Аккредитив»

3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 67 55

с/с «Аккредитив»

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Организация-покупатель выставила аккредитив за счет банковского кредита 55

с/с"Аккредитив"

2. Произведена оплата товара поставщику 60 55

с/с «Аккредитив»

3. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на счет банковского кредита 66 55

с/с «Аккредитив»

Вопрос 3

Дайте определение аналитического учета и цели его применения для счетов бухгалтерского учета. Приведите пример аналитического учета бухгалтерского счета.

1) Аналитический учет — это учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для оперативного управления.

В качестве примера рассмотрим счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте;

2-й субсчет (вид расчетов): 1. Поставщик товаров; 2. Прочие поставщики; 3. Поставщики по выданным векселям; 4. Поставщики по неотфактурованным поставкам; 5. Поставщики по коммерческим кредитам.

2) Аналитический учет — это учет, дающий детализированные показатели в денежном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для управленческого учета.

В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте;

2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов

3-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%;

3. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 0%;

3) Аналитический учет — это учет, дающий детализированные показатели в денежном и натуральном выражении. Детализация показателей устанавливается в зависимости от конкретных условий и потребности в получении сведений для аналитического бухгалтерского учета.

В качестве примера рассмотрим счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для торговой организации структуру этого счета можно сформулировать таким образом:

1-й субсчет (Стоимость товаров с разной величиной НДС): 1. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 18%; 2. Стоимость товаров, подлежащих обложению НДС в размере 10%;

2-й субсчет (Стоимость товаров по номенклатуре): 1. Стоимость молочных товаров; 2. Стоимость фруктовых товаров 3. Стоимость неотфактурованных поставок; 5. Стоимость коммерческих кредитов

3-й субсчет (валюта расчетов): 1. Расчеты в рублях;2. Расчеты в валюте;

Вопрос 4

При аудите учета резервов по сомнительным долгам необходимо проверить, правильно ли оформлена бухгалтерскими проводками следующая ситуация:

Организация создает резервы сомнительных долгов на основе инвентаризации дебиторской задолженности. Сумма невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, подлежат списанию. Как и в течение скольких лет учитываются списанные долги?

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64

2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62

3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 63

2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62

3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 007

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Организация создает резервы сомнительных долгов 91 64

2. Списание организацией невостребованных долгов, признанных сомнительными 63 62

3. Списание долги учитываются в течение 5-ти лет 006

Вопрос 5

С точки зрения аудита учет расчетов организации с бюджетом по налогу на доходы физических лиц должен осуществляться следующим образом:

1)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта

2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75−2 68

3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 71

2)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68

2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 80 68

3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68

3)

№ п/п Документ и краткое содержание операции Корреспондирующие счета

дебет кредит

1. Удержан налог на доходы сумм выплаченных работникам экономического субъекта 70 68

2. Удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям, если они являются работниками экономического субъекта 75−2

3. Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками экономического субъекта 76 68

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой