Анализ оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО «ЗИП плюс»

Разработка регулярных производственных и финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Оперативное планирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Оперативное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования.

На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы оперативного планирования, притом, что технология планирование процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия.

Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. Оперативное управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса.

Кроме того, в современных рыночных отношениях, которые характеризуются возросшей конкуренцией, планирование экономической деятельности предприятия является одним из самых важных показателей конкурентоспособности.

Совершенствование системы внутрифирменного планирования в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач.

Актуальность темы

курсовой работы обоснована тем, что оперативное планирование деятельности подразделений является завершающим звеном плановой работы на предприятии, его цель — определение движения как денежных средств на короткие отрезки времени, так и товарно-материальных ценностей, сбалансирование поступлений и расходов, обеспечение устойчивого положения предприятия.

Объектом исследования является система оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО «ЗИП плюс». Предмет курсовой работы — особенности оперативного планирования деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс».

Цель курсовой работы — на основе проведенного анализа оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО «ЗИП плюс» выявить проблемы и разработать рекомендации по повышению эффективности планирования исследуемого предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть сущность оперативного планирования;

2) раскрыть понятие, сущность и виды оперативного планирования;

3) охарактеризовать этапы и методы оперативного планирования деятельности подразделений предприятия;

4) выявить показатели, характеризующие эффективность оперативного планирования деятельности подразделений предприятия;

5) изучить систему оперативного планирования деятельности подразделений на предприятии ООО «ЗИП плюс»;

Информационную базу составили законодательные и нормативные акты РФ, материалы и данные бухгалтерского учета ООО «ЗИП плюс». Данная работа состоит из трех частей.

В первой части рассматриваются теоретические основы оперативного планирования деятельности подразделений предприятия, сущность оперативного планирования, показатели, характеризующие эффективность оперативного планирования деятельности подразделений предприятия.

Вторая часть представляет собой анализ оперативного планирования деятельности подразделений ООО «ЗИП плюс». Так же в ней дана общая характеристика предприятия ООО «ЗИП плюс».

Третья часть — это рекомендации по повышению эффективности оперативного планирования деятельности предприятия ООО «ЗИП плюс».

При написании курсовой работы мною были использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме курсовой работы. Методологическую и теоретическую основу данной работы составили переводные труды западных ученых, а также труды ведущих российских ученых в области финансового менеджмента, таких как Голубков Е. П., Данько Т. П., Савицкая Г. В., Крейнина М. Н., Абрютина М. С., Ковалев В. В., Бланк И. А., Баканов М. И., Стоянова Е. С., Колчина И. В., Котлер Ф., Герчикова И.Н.

При проведении анализа оперативного планирования деятельности подразделений предприятия были использованы следующие приемы и методы: горизонтальный и вертикальный анализ; анализ коэффициентов (относительных показателей); сравнительный анализ.

Практическая значимость данной работы заключается в анализе динамики, состояния и эффективности оперативного планирования деятельности подразделений предприятия ООО «ЗИП плюс». Особое внимание сосредоточено на оперативном финансовом планировании деятельности предприятия. В процессе исследования данной темы появилась возможность дать рекомендации по дальнейшему совершенствованию системы оперативного планирования деятельности подразделений предприятия.

Заключение

содержит обобщающие выводы по проделанной работе.

1. Теоретические основы организации оперативного планирования на предприятии

1.1 Сущность, цели и задачи оперативного планирования

Оперативное планирование дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Система оперативного планирования хозяйственной деятельности предприятия заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы и в оперативном регулировании хода производства по данным оперативного учета и контроля.

Оперативное планирование производства является завершающим звеном плановой работы на предприятии, его цель — определение движения денежных средств на короткие отрезки времени, сбалансирование поступлений и расходов, обеспечение устойчивого положения предприятия. Особенностью данного вида планирования является сочетание разработки плановых заданий с организацией их выполнения.

Задачей оперативно-производственного планирования является организация равномерной, ритмичной взаимосогласованной работы всех производственных подразделений предприятия для обеспечения своевременного выполнения планового задания при экономном расходовании ресурсов, и высоком качестве продукции, т. е. достижение наилучших конечных результатов производства.

Основная же задача оперативного планирования сводится в конечном итоге к обеспечению на предприятии слаженного и ритмического хода всех производственных процессов с целью наибольшего удовлетворения основных потребностей рынка, рационального использования имеющихся экономических ресурсов и максимизации получаемой прибыли.

Оперативный план — документ, определяющий конкретную текущую хозяйственную деятельность, последовательность и сроки совершения операций при наиболее рациональном маневрировании собственными и заемными денежными ресурсами. Он просто необходим для обеспечения финансового успеха предприятия, поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативный план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования и одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии. Оперативный план содержит как финансовые, так и производственные аспекты.

Основными документами, составляемыми в оперативном финансовом планировании, являются платежный календарь и кассовый план.

В практике деятельности отечественных предприятий промышленности именно оперативные финансовые планы несут определенный управленческий смысл. Как правило, оперативный финансовый план в полном формате составляется на один месяц и представляет собой перечень статей денежных поступлений и выплат с итоговым сальдо. Разрабатывается на основе данных о планируемых объемах выпуска, реализации, себестоимости товарной продукции, состоянии задолженности и сроков погашения по кредитам.

По основным статьям (выручка от реализации, платежи поставщикам, бюджету, персоналу) могут составляться недельные планы. Их разработка опирается на месячный план, фактические данные выполнения плана нарастающим итогом с начала месяца и корректировки в соответствии с текущими заявками служб обеспечения.

Ежедневно на основании данных о наличии средств на счетах, состоянии выставленных требований служб предприятия, внешних сторон планируются платежи, которые должны осуществляться до конца рабочего дня. К недостаткам системы оперативного финансового планирования можно отнести то, что показатели оперативных финансовых планов составляются без учета их взаимосвязи, глубокого финансового анализа деятельности предприятия за предыдущий период, порой определяются «на глаз». Многие факторы вообще не учитываются. Проводимый анализ выполнения плана, как правило, отражает отклонение фактических данных от плановых без выявления причин их образования.

В рамках оперативного планирования постановка целей в собственном смысле слова фактически не производится. Оперативные цели базируются, как правило, на показателях предшествующего периода. И, наоборот, слишком много внимания уделяется бюджетным вопросам, польза от решения которых весьма сомнительна из-за отсутствия достаточно четких целеустановок.

1.2 Разработка и порядок составления основных документов, составляемых в оперативном финансовом планировании

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Компаниям, которые активно работают, не избежать сильных колебаний сумм денег на банковских счетах. Например, организация рассчиталась за крупную партию товара. Поэтому на следующий день фирма не смогла выплатить всем сотрудникам зарплату. Чтобы компания не оказалась в описанной ситуации, финансовым специалистам необходимо эффективно планировать и отслеживать ее доходы и расходы.

1.2.1 Платежный календарь

Платежный календарь — таблица, в которую заносят все поступления денег в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

— организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

— формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;

— ежедневный учет изменений в информационной базе;

— анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

— расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

— расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы;

— анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы.

Составление платежного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчетов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет, внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный календарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, декада). Он охватывает все расходы и поступления средств предприятия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоотношения с бюджетной системой и банками.

Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана. Например, в конце месяца нужно выплатить заработную плату сотрудникам. В кассе к этому сроку, с учетом всех планируемых поступлений и платежей, нет необходимой суммы. Финансовый менеджер с помощью платежного календаря получает эту информацию заранее, что позволит не допустить кассового разрыва. Исходя их сложившейся ситуации, финансовый менеджер свяжется с контрагентами и скорректирует поступления денежных средств, что позволит произвести выплату заработной платы в срок. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат:

— план реализации продукции;

— смета затрат на производство;

— план капитальных вложений;

— выписки по счетам предприятия и приложения к ним;

— договоры;

— внутренние приказы;

— график выплаты заработной платы;

— счета-фактуры;

— установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:

— выбор периода планирования;

— расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

— оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

— определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;

— подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

В первую очередь имеет смысл занести в календарь регулярные выплаты и поступления. Как правило, это такие платежи, как авансы, расчеты по кредитам и займам, оплата процентов, штрафов и пени.

С остальными суммами разумно поступить так. Можно разработать форму заявки на платеж, которую будут подписывать, например, руководители подразделений организации. Эти документы должны поступать в финансовую службу. Задача ее работников — убедиться, что фирма не заплатит больше денег, чем может себе позволить. В противном случае баланс доходов и расходов будет нарушен. Если все в порядке, финотдел может включить заявку в проект платежного календаря. Если нет — ее нужно передать финансовому директору. И уже он решает, будет ли фирма проводить данный платеж.

Поэтому необходимость перечисления денег по «сверхлимитным» или незапланированным заявкам должна быть документально обоснована.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

— перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период;

— ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции;

— принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.

Для того, чтобы составить платежный календарь, необходимо все доходы и расходы компании разделить на группы по видам денежных средств (наличные, на расчетном счете, векселя, облигации). Затем надо упорядочить платежи и поступления в зависимости от их сроков.

Далее работники финансовой службы должны определить, какими суммами (по видам денежных средств) компания будет располагать на начало планового периода. Для этого текущие остатки корректируют на суммы, которые должны поступить на фирму. После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Формула расчета выглядит так:

ОД=ОПД+СПД-СПлД, (1)

где ОД — остаток на дату;

ОПД — остаток предыдущего дня;

СПД — сумма поступлений за день;

СПлД — сумма платежей за день.

После этого рассчитывают остаток для каждого дня планового периода. Документ вступает в силу после подписания директором.

Для того чтобы оперативно контролировать расходы компании, финансовому работнику необходимо ежедневно уточнять перечень и суммы планируемых на очередную дату платежей. При этом он не должен забывать учитывать остатки денежных средств на предыдущий день.

Если на фирме недостаточно денег для оплаты всех счетов, часть запланированных платежей можно перенести на другие дни. В соответствии с этими изменениями пересчитывают и платежный календарь. Финансовая служба должна уточнить остатки на текущий день, а также отметить проведенные платежи и поступления. Затем неисполненные обязательства переносят на будущие даты.

Далее нужно пересчитать остатки денег на следующие дни планового периода. Для этого к остатку текущего дня прибавляют ожидаемые поступления и отнимают скорректированные платежи. Расчет проводят для каждого дня планового периода. В таблице 1 приведен вариант платежного календаря используемого на предприятии ООО «ЗИП плюс».

Первым разделом календаря является его расходная часть, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств, вторым — доходная часть. Соотношение обеих частей календаря должно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и отчислениями.

В расходной части календаря отражаются все предстоящие денежные затраты предприятия. В разделе поступления денежных средств указываются собственные и привлеченные источники поступления денежных средств.

Таблица 1 — Форма платежного календаря В тысячах рублей

Работу по составлению платежного календаря можно разделить на два этапа.

Первый этап — оценка денежных расходов в планируемом периоде. Денежные расходы включают:

1) Платежи поставщикам за приобретенное оборудование, сырье, материалы, топливо, оказываемые услуги.

2) Погашение кредиторской задолженности поставщикам за товары (работы и услуги).

3) Расходы на оплату труда работников.

4) Налоги определяются по отдельным их видам согласно действующим методикам исчисления и утвержденным ставкам.

5) Отчисления во внебюджетные фонды, фонд социальной защиты населения, фонд занятости, дорожный и другие фонды планируются в соответствии с установленными законодательством нормами отчислений и порядком их оплаты.

6) Расходы на капстроительство, реконструкцию производства, ремонт оборудования и другие затраты по воспроизводству основных фондов планируются в соответствии с намеченными заданиями, а также заключенными договорами на выполнение работ.

7) Затраты на оплату банковских процентов и погашение кредитов определяются на основе срочных обязательств, договоров с кредитными учреждениями.

8) К прочим расходам относятся расходы на содержание бюджетных учреждений и других организаций, состоящих на балансе предприятия.

Второй этап — оценка поступления денежных средств, которые планируются по следующим статьям:

— выручка от реализации продукции (работ и услуг);

— выручка от прочей реализации;

— поступление дебиторской задолженности, переходящей с предыдущих периодов планирования.

— ссуды банка;

— прочие поступления (ассигнования из бюджета, финансовая помощь, поступления из централизованных фондов вышестоящих органов, займы других субъектов хозяйствования и т. д.). К прочим поступлениям относятся доходы от операций с ценными бумагами, кроме того, по этой статье планируются доходы в виде дивидендов, от перепродажи акций и повышения их курса и т. д.

Общая сумма денежных поступлений сопоставляется с расходами и таким образом устанавливается их излишек или недостаток и принимаются соответствующие меры.

Первоначальный вариант документа, как правило, «несбалансирован». Платежи фирмы могут превышать суммы поступлений. Причина проста. Компании выгодно как можно раньше оплатить счета. А к сумме денег, которые должны поступить на фирму, нужно относиться осмотрительно. Ведь нельзя быть полностью уверенным в том, что контрагенты вовремя оплатят счета. В результате может сложиться ситуация, что в начале месяца денег на фирме может просто не оказаться.

Из календаря нужно исключить даты, денежные остатки на которые получились отрицательными. Сделать это можно так:

— «передвинуть» расходы на более поздние сроки, а поступления — на более ранние;

— разделить платеж на несколько частей с разными датами исполнения;

— рассчитаться с контрагентом альтернативным способом. Например, заплатить ему товарным векселем вместо денежного;

— договориться о кредитовании компании. При этом нужно учитывать грядущие выплаты по процентам за пользование заемными средствами.

Сформированный таким образом новый вариант платежного календаря, как и первоначальный, может оказаться несбалансированным — в нем могут появиться дни с отрицательными остатками. В этом случае календарь также необходимо «оптимизировать» по описанной выше схеме.

Чтобы финансовая служба могла оперативно управлять платежами, ей необходимо каждый день получать информацию об остатках денег на счетах фирмы. Эти сведения не обязательно должны быть подтверждены документами — финансовым работникам компании гораздо важнее вовремя узнавать достоверные суммы остатков.

Таким образом, в отличие от других разновидностей финансовых планов, не существует раз и навсегда утвержденного варианта платежного календаря. Это постоянно корректируемый прогноз поступлений и расходов на каждый день планового периода. Организации он помогает поддерживать ликвидность, а финансовым работникам — эффективно контролировать денежные потоки фирмы.

1.2.2 Налоговый календарь

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые фирмы разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т. п.

1.2.3 Кассовый план

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план — план оборота наличных денег через кассу предприятия, который обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием. Поскольку именно движение наличности характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его коллективом, платежеспособность предприятия, наличие такого плана очень важно.

Кассовый план составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком по согласованию с руководством предприятия. Исходные данные для составления кассового плана:

— предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;

— информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;

— сведения о командировочных расходах;

— сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план должен представляться всеми предпринимательскими фирмами за 45 дней до начала планируемого квартала в банк, с которым фирма заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Кассовый план состоит из четырех разделов:

1) Источники поступления наличных денег.

2) Расходы.

3) Расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда.

4) Календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам (суммы выплат наличными деньгами, получаемыми в банке).

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия (кроме денег, получаемых в банке).

Первый раздел — приток наличности, который включает в себя следующие показатели:

1) Поступление торговой выручки.

2) Поступление выручки от реализации услуг.

3) Вклады.

4) Прочие поступления.

5) Итого поступлений.

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кассового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рассчитываются на основе годового плана на соответствующий квартал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений. В нем приводятся следующие показатели:

1) Фонд заработной платы.

2) Прочие выплаты, не включаемые в ФЗП.

3) Общая сумма выплат.

4) Удержания.

5) Перечисления.

6) Получение наличных денег в банке для заработной платы и других выплат.

После расчета выплат заработной платы заполняется второй раздел — расходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т. п.

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной платы рабочим и служащим, где указываются суммы выплат предприятию наличными деньгами в установленные сроки (конкретный числа каждого месяца). Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.

1.2.4 Расчет потребности в краткосрочном кредите

Расчет потребности в краткосрочном кредите проводится, если предприятие испытывает такую потребность. В этом случае в банк представляются необходимые документы и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необходимо вернуть банку.

1.2.5 Аналитическая записка

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Таким образом, оперативное финансовое планирование позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предприятия и повысить ее эффективность.

1.3 Факторы, влияющие на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств

Оперативное управление финансовыми потоками фирмы сводится к управлению ее текущими денежными потоками. Ежедневно перед фирмой возникают вопросы:

— за счет чего и каким образом оплатить сегодня неотложные счета?

— куда, когда и на каких условиях направить появившиеся сегодня свободные денежные средства?

В реальной жизни любой фирмы невозможно свести управление финансами к управлению денежными потоками в рамках отдельно взятого вида деятельности — операционной, инвестиционной, финансовой. Даже имея ясное представление о доходности в каждом виде деятельности, в условиях открытой экономики, есть огромное количество факторов, учет которых не позволяет принять прямолинейный подход к принятию финансовых решений, ориентируясь лишь на максимальную доходность определенного вида деятельности.

К фундаментальным факторам, влияющим на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств, относятся:

— наличие принятых в фирме приоритетов видов деятельности, главным из которых является операционная деятельность, а инвестиционная и финансовая деятельность присутствует настолько, насколько это необходимо для обеспечения финансирования операционной деятельности;

— наличие принятых в компании стратегических целей, требующих особого режима финансирования;

— неожиданные изменения взаимоотношений с поставщиками и потребителями;

— риски неритмичности денежного потока.

Всех факторов перечислить невозможно. Они настолько разнообразны, что прежде чем реагировать на их воздействие, всегда приходится сначала оценить их значимость для судьбы фирмы и лишь после этого включать в процесс принятия финансового решения. Нельзя не учитывать и условия, в которых осуществляется сама технология финансирования (прохождения денег через банк и т. д.).

Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал — чистые источники.

1.4 Методика анализа оперативного планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс»

Данная методика подразумевает под собой выбор методов и расчет показателей.

С их помощью определяется финансовое положение предприятия и дальнейшее планирование его эффективной деятельности.

Последовательность работ по составлению годовых оперативных планов приведена в таблице 2.

Таблица 2 — Последовательность работ оперативного финансового планирования

Прогноз внешней среды опирается на маркетинговое исследование конкурентоспособности продукции. Тщательно изучается покупательский спрос, новые тенденции, продукция и ценовая политика конкурентов. Особое внимание уделяется освоению новых рынков сбыта за счет увеличения производимой номенклатуры и продвижению продукции в отдаленные регионы. Особое внимание заслуживает договорная работа (таблица 3).

Предприятию необходимо на новый финансовый год продлить существующие договоры с постоянными клиентами и заручиться договорами новых потенциальных потребителей и заказчиков.

План сбыта представляет собой таблицу перечисления видов продукции в соответствии с заключенными договорами и сроками указанными в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью данного договора на поставку продукции.

План производства представляет собой таблицу перечисления видов продукции по строкам и месяцев по графам.

Калькуляция переменных издержек составляется по следующим статьям: сырье и материалы, электроэнергия производственного оборудования, НИОКР, покупные полуфабрикаты.

План материального снабжения основными производственными материалами представляет собой таблицу перечисления видов материалов по строкам и месяцев по графам. Стоимость по видам материалов рассчитывается с учетом изменения цен по месяцам.

План Фонда оплаты труда представляет собой таблицу перечисления подразделений по строкам и месяцев по графам.

Зарплатоемкость представляет собой соотношение ФОТ к объему выпуска товарной продукции. Формула расчета:

ЗЕ=ФОТ/СС, (2)

где ФОТ — фонд оплаты труда;

СС — объем выпуска товарной продукции.

План цеховых расходов составляется учитывая потребности основного и вспомогательного производства (например на освещение, отопление, расходы по эксплуатации оборудования и т. д.).

План общезаводских расходов представляет собой таблицу перечисления статей расходов по строкам и месяцев по графам.

План движения основных средств представляет собой таблицу содержащую информацию о выбытии и вводе основных средств в эксплуатацию.

Отчет об оборотных активах представляет собой таблицу по строкам которой перечисляются статьи, а графы показывают стоимость оборотных активов на начало периода, приход, расход, их стоимость на конец периода.

План внешнего финансирования представляет собой таблицу перечисления источников финансирования по строкам и месяцев по графам. Планирование производится на основе предварительных договоренностей с контрагентами (по суммам, срокам и условиям погашения).

Анализ и корректировка планов проводится методом горизонтального и вертикального анализа при сравнении результатов с фактическими данными предыдущего периода.

В конце оперативного планирования обязательно проводится факторный анализ прибыли, как результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется следующим расчетом:

Пр=Вр-Ср-Рк-Ру, (3)

где Вр — выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

Ср — себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Рк — расходы коммерческие;

Ру — расходы управленческие.

Влияние изменения объема реализации на прибыль (Пр1) определяется по формуле:

Пр1=Пр0Jр-Пр0= Пр0(Jр-1), (4)

где Пр0 — прибыль от реализации за предыдущий период;

Jр — индекс (темп) роста объема реализации.

Индекс (темп) роста объема реализации определяется отношением выручки от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за отчетный период (Вр1) к выручке от реализации предыдущего периода (Вр0):

Jр=Вр1/Вр0. (5)

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (Пр2) рассчитывается по формуле:

Пр2=С0Jр-С1, (6)

где С0, С1 — себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно;

Jр — индекс роста объема реализации.

Следует учитывать, что прирост прибыли может быть получен в результате экономии (снижения) затрат на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Если из состава себестоимости выделены управленческие и коммерческие расходы, их влияние на изменение прибыли устанавливают аналогично предыдущему расчету.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации продукции за анализируемый период, что выражается формулой:

Пр=Пр1+Пр2. (7)

На изменение прибыли могут также оказывать влияние изменение цен на сырье, материалы, готовую продукцию, структурные сдвиги в составе продукции, что требует углубленного экономического анализа с привлечением дополнительной отчетной информации.

При составлении планов деятельности подразделений на предприятии используют нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых и материальных ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

ь федеральные нормативы;

ь республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

ь местные нормативы;

ь отраслевые нормативы;

ь нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории той или иной страны, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т. п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта — это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Так же применяется расчётно-аналитический метод. Сущность расчетно-аналитического метода планирования показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в базовом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования применяется в тех подразделениях, где отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 1).

Рис. 1. Схема расчётно-аналитического метода планирования Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный капитал, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т. п.

Следующий метод применяемый при планировании деятельности подразделений на предприятии — балансовый метод. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств. Например, балансовая увязка по финансам имеет вид:

Он + П = Р + Ок где Он — остаток средств на начало планового периода;

П — поступление средств;

Р — расходование средств;

Ок — остаток средств на конец планового периода.

На предприятии особое внимание уделяется финансовому планированию. Финансовое планирование — расчет объема финансовых ресурсов по источникам формирования и направлениям целевого использования в соответствии с производственными и маркетинговыми показателями предприятия на планируемый период. Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

— содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

— дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

— служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

2. Анализ состояния оперативного финансового планирования на предприятии ООО «ЗИП плюс»

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «ЗИП плюс»

Предприятие зарегистрировано в декабре 2001 года в администрации г. Златоуста Челябинской области, создано как юридическое лицо на неопределенный срок, имеет самостоятельный баланс и круглую печать.

Основная цель ООО «ЗИП плюс» состоит в получении прибыли и использовании ее для развития хозяйственной деятельности и решения социальных задач.

Основной род деятельности и краткие производственные характеристики предприятия:

— проектирование, изготовление и ремонт оборудования для различных промышленных производств;

— изготовление запасных частей и принадлежностей для автомототранспорта;

— проектирование и изготовление технологического инструмента и приспособлений.

Наличие соответствующего оборудования позволяет выполнять заказы сторонних организаций по следующим направлениям: токарные, резьбонарезные работы деталей различной длины и диаметра, точение, растачивание, сверление, шлифование, нарезание цилиндрических зубчатых колес.

Сборочное и сварочное производство (в т.ч. алюминиевых, титановых сплавов и нержавеющей стали).

Услуги предприятия являются востребованными на региональном рынке, т.к. здесь развита тяжелая промышленность, размещены предприятия военно-промышленного, топливно-энергетического комплекса и металлургии. В числе основных потребителей продукции более 10 крупных предприятий области такие как: ООО «Златмаш», ФГУП «Государственный Ракетный Центр «КБ им. академика В.П.Макеева», ООО «Уральский завод пожарной техники», ОАО «Сургутнефтегаз» и др.

Контракты на поставку продукции заключены на долговременной основе. Также существует ряд фирм г. Златоуста — представителей малого и среднего бизнеса, которым оказываются услуги по механической либо термической обработки металла, т.к. в данных фирмах отсутствует оборудование, позволяющее выполнить ту или иную операцию.

Помимо проектирования и изготовления продукции фирма оказывает услуги физическим лицам по шлифовке коленчатых валов и расточке блоков для автотранспорта. Спрос на оказание данных услуг устойчив и постоянно растет.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ЗИП плюс» Адрес: 456 216, Россия, Челябинская область, город Златоуст, ул. Спецдревесины, 26.

Уставной капитал ООО «ЗИП плюс» составляет десять тысяч рублей и состоит из вкладов учредителей.

Система управления ООО «ЗИП плюс» имеет линейно-функциональную структуру. Во главе предприятия стоит директор, который осуществляет общее руководство деятельностью предприятия, организует и контролирует его работу. Директору непосредственно подчиняются начальник производства и финансовый директор.

Схема управления ООО «ЗИП плюс» представлена в следующем виде — рисунок 2.

Рис. 2. Схема управления ООО «ЗИП плюс».

При линейно-функциональной структуре управления между директором предприятия и непосредственными подчиненными имеются «промежуточные звенья». Промежуточными звеньями в ООО «ЗИП плюс» являются начальник производства и финансовый директор.

Преимущество линейно-функциональной структуры заключается в том, что директор может быть универсальным специалистом и учитывать все стороны деятельности предприятия. Простота формы организационной структуры обеспечивает оперативность управления, снижает расходы на содержание управленческого аппарата.

2.2 Комплексная оценка финансового состояния предприятия

Проведя анализ ф.№ 1 — Бухгалтерский баланс (приложение А) и ф.№ 2 — Отчет о прибылях и убытках (приложение Б) за 2008;2010 год, а также рассмотрев прогнозную бухгалтерскую отчетность 2010 года можно сделать следующие выводы.

В анализируемом периоде наблюдался устойчивый рост валюты баланса, что свидетельствует о наращивании предприятием хозяйственного оборота. Анализ имущества и источников его формирования ООО «ЗИП плюс» в 2008;2010 годах показал, что валюта баланса возросла за анализируемый период в целом на 28 617 тыс. руб. или в 2,2 раза. Рост внеоборотных активов составил 11 942 тыс. руб. или 175,54%, а именно: в 2008 г. — 6 804 тыс. руб.; в 2009 г. — 7 878 тыс. руб., в 2010 г. — 20 784 тыс. руб., по прогнозу 2010 г. — 18 745 тыс. руб. Величина оборотных активов изменялась следующим образом: в 2008 г. — 16 979 тыс. руб., в 2009 г. — 20 546 тыс. руб., в 2010 г. — 30 973 тыс. руб. и по прогнозам 2010 г. — 33 655 тыс. руб. соответственно. Наблюдается увеличение производственного потенциала предприятия, который характеризуется стоимостью реального имущества, что свидетельствует о потенциальных возможностях предприятия расширить объем производственной деятельности. Снижение величины внеоборотных активов в 2010 г. связано с частичным вводом в эксплуатацию объектов строительства, со списанием пришедших в негодность основных средств и с применением ускоренной амортизации.

Имущество ООО «ЗИП плюс» сформировано главным образом за счет временно привлеченных источников. Предприятие для осуществления своей деятельности использует как долгосрочные, так и краткосрочные заемные средства. В анализируемом периоде наблюдается рост зависимости предприятия от внешних источников финансирования. В 2008 г. величина долгосрочных заемных средств составляла — 224 тыс. руб., в 2009 г. — 453 тыс. руб., в 2010 г. — 10 138 тыс. руб., это связано с модернизацией основных средств, а по прогнозам 2010 г. — 14 379 тыс. руб. Таким образом величина долгосрочных заемных средств за период выросла в 64 раза. Краткосрочные обязательства занимают около половины всех источников, а именно: в 2008 г. — 11 559 тыс. руб., в 2009 г. — 14 808 тыс. руб., в 2010 г. — 27 298 тыс. руб., по прогнозам 2010 г. — 21 351 тыс. руб. Таким образом, увеличение валюты баланса предприятия ООО «ЗИП плюс» в анализируемом периоде происходило в результате роста как внеоборотных, так и оборотных активов, а также источников их формирования.

Резервный капитал предприятия, образованный в соответствии с уставными документами в 2010 г. был направлен на модернизацию основных средств предприятия.

Наблюдается рост нераспределенной прибыли предприятия: в 2008 г. — 11 022 тыс. руб., в 2009 г. — 11 100 тыс. руб., в 2010 г. — 14 305 тыс. руб., по прогнозам 2010 г. — 16 654 тыс. руб.

Проведя анализ платежеспособности при помощи анализа ликвидности баланса я пришла к выводу, что в анализируемом периоде балансы ООО «ЗИП плюс» считать абсолютно ликвидными нельзя.

В анализируемом периоде абсолютные, и относительные показатели характеризуют финансовое состояние ООО «ЗИП плюс» как крайне неустойчивое. Запасы и затраты предприятия не были обеспечены собственными оборотными средствами. Недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат в 2009 г. составлял — 6 092 тыс. руб., в 2010 г. — 18 929 тыс. руб., по прогнозам 2010 г. — 11 175 тыс. руб. Собственные средства в обороте в 2009 г. составляли 5 284 тыс. руб., а в 2010 г. совсем отсутствовали, так как собственный капитал стал меньше внеоборотных активов на конец периода, такая же ситуация наблюдается и по прогнозу 2010 г. Не помогли и долгосрочные обязательства. Только общая величина источников формирования запасов и затрат с учетом краткосрочных обязательств исправили положение — образовалось превышение источников.

В период 2008;2010 год происходило увеличение выручки от реализации: 2008 г. — 53 646 тыс. руб., в 2009 г. — 58 333 тыс. руб., в 2010 г. — 89 345 тыс. руб. По прогнозам 2010 г. величина выручки от реализации должна снизиться на 24 124 тыс. руб. Валовая прибыль от реализации товаров, работ, услуг уменьшилась: в 2008 г. она составляла 6 612 тыс. руб., в 2009 г. — 8 120 тыс. руб., в 2010 г. — 6 575 тыс. руб. по прогнозу 2010 г. — 4 799 тыс. руб. соответственно. Темпы роста себестоимости продукции опережали темпы роста выручки от реализации. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в период 2008;2010 год составила 47 035 тыс. руб., 50 214 тыс. руб. и 82 771 тыс. руб., по прогнозу 2010 г. — 60 422 тыс. руб. соответственно.

Чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде изменялась следующим образом: в 2008 г. — 2 964 тыс. руб., в 2009 г. — 2 956 тыс. руб., в 2010 г. — 3 280 тыс. руб., по прогнозам в 2010 г. — 2 349 тыс. руб. На снижение прогнозной величины чистой прибыли в 2010 г. на 931 тыс. руб. оказало влияние снижение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 24 124 тыс. руб. На снижение выручки от реализации повлияло изменение ассортимента выпускаемой продукции и проведение модернизации основных средств. Анализ изменения состава имущества предприятия в динамике рассмотрен в (табл. 3).

Таблица 3. Анализ изменения имущества предприятия за период 2008;2010 год. В тысячах рублей

Графически динамика изменения состава имущества ООО «ЗИП плюс» представлена на (рис. 3).

Рис. 3. Динамика изменения состава имущества предприятия Анализ изменения состава источников формирования имущества предприятия в динамике рассмотрен в (табл. 4).

Таблица 4. Анализ изменения состава источников формирования имущества предприятия за период 2008;2011 год. В тысячах рублей