Анализ основных операций банковских финансово-кредитных учреждений частности на примере коммерческих банков Кыргызской Республики

• Введение
• ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
• 1.1 Понятие активных операций в коммерческом банке
• 1.2 Пассивные операции коммерческого банка
• 1.3 Расчетные операции коммерческого банка
• Глава 2. АНАЛИЗ Деятельность банковских финансово-кредитных институтов на примере коммерческого банка ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан»
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика банка
• 2.2 Основные операции банка
• 2.3 Состав и структура финансовой отчетности банка
• Глава 3. Пути дальнейшего развития операций финансово-кредитных институтов в Кыргызстане
• 3.1 Проблемы регулирования деятельности коммерческих банков со стороны НБ КР
• 3.2 Совершенствование регулирования операций финансово-кредитных институтов в Кыргызстане
• Заключение
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

Актуальность темы: Масштабы финансового посредничества в современной экономике поистине огромны. Представление об этом дает статистика денежных потоков. В этой системе учета хозяйство разделено на ряд секторов: домашние хозяйства, деловые предприятия, государственные учреждения, финансовые институты, заграничный сектор.

В странах с развитой экономикой сектор домашних хозяйств является, как правило, поставщиком капитала для других секторов. Сектор деловых фирм в условиях нормальной экономической конъюнктуры испытывает дефицит денежных средств. Государственный сектор обычно дефицитен, поэтому государство выступает заемщиком на рынке ссудных капиталов. Заграничный сектор может иметь как дефицит, так и избыток средств в зависимости от состояния платежного баланса страны по текущим операциям и сальдо межстранового движения капитала.

Цель курсовой работы — анализ основных операций банковских финансово-кредитных учреждений частности на примере коммерческих банков КР В соответствие с целью курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

— дать теоретическую характеристику банковским финансово-кредитным институтам:

— проанализировать деятельность банковских институтов в Кыргызстане, на примере ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан»

— выявить проблемы и предложить пути их решения в области совершенствования операций банковских финансово-кредитных институтов.

Информационная и методологическая база исследования: «Закон «О Национальном банке Кыргызской Республики», 1997 г. Закон «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике», 1997 г., Банковское дело: Справочное пособие. — М., 1996., Банковское дело/Под ред. О. И. Лаврушина. — М., 1998., «Банковский надзор: зарубежный опыт и проблемы его применения в России». Сборник статей. Составитель: О. Н. Антипова., «Надзор, инспектирование и аудит коммерческих банков России» Сборник статей, часть 1. Составитель: Л. А. Познякова. ЦПП ЦБ РФ, «Международные стандарты банковского надзора» О. Н. Антипова. ЦПП ЦБ РФ, Структура работы: данная работа состоит из введения, трех глав, заключении и списка использованной литературы.

банковский финансовый кредитный отчетность

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Понятие активных операций в коммерческом банке

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификации активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Существуют разные подходы к определению структуры банковских активов.

Многие экономисты, в частности Э. Рид, Р. Коттер, Э. Гил и Р. Смит, активы коммерческих банков разделяют на 4 основные категории:

1.Кассовая наличность и приравненные к ней средства.

2.Инвестиции в ценные бумаги.

3.Ссуды.

4.Здания и сооружения.

В зарубежной практике принято в статью «Наличные деньги и приравненные к ним средства» включать средства на счетах в федеральных резервных банках и других коммерческих банках, банкноты и монеты, а также платежные документы в процессе инкассирования. Все эти средства необходимы для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия различных операционных расходов.

Что касается инвестиций в ценные бумаги, то коммерческие банки покупают эти ценные бумаги для поддержания ликвидности, для увеличения доходов, а также для использования их в качестве обеспечения обязательств по вкладам перед различными органами власти.

В развитых странах подавляющая часть всех инвестиций приходится на государственные ценные бумаги. С целью обеспечения ликвидности банки помещают сравнительно небольшие суммы и в другие ценные бумаги: банковские акцепты, обращающиеся на рынке коммерческие бумаги, брокерские ссуды и сертификаты товарно-кредитных корпораций, облигации правительственных учреждений, первоклассные облигации корпораций.

Что касается статьи «Здания и оборудование», то здесь глобальных проблем по управлению этими активами, как правило, не возникает, так как вопросами вложения средств в здания и оборудование не приходится заниматься ежедневно.

В работе российских экономистов также встречается группировка активов по степени ликвидности, так например, у Белоглазовой Г. Г. эта группировка выглядит следующим образом:

1.Ликвидные активыостатки средств в кассе, денежные средства в пути, прочие денежные средства, остатки средств на счетах хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций банка, остатки средств на счетах у иностранных банков, на корреспондентских счетах в НБР, а также приобретенные банком облигации государственных займов и выданные кредиты и другие виды платежей в пользу банка со сроком погашения до одного месяца.

2.Ссуды. Ими обеспечивается получение основной части доходов банка. У наших коммерческих банков ссуды — преобладающая форма активов. Наиболее ликвидные ссуды это ссуды, предоставляемые другим банком (особенно ссуды до востребования), а также краткосрочные ссуды предприятиям и организациям. Причем ликвидность последних возрастает в связи с тем, что принятые в их обеспечение ценности могут быть перезаложены коммерческим банком в Национальном банке для получения от него краткосрочных кредитов. Ликвидность долгосрочных ссуд с учетом существующих условий их предоставления чрезвычайно низка. Сложившаяся у нас практика такова, что долгосрочные ссуды предоставляются в основном без всякого обеспечения. Это резко снижает их ликвидность и повышает риски коммерческих банков от их невозврата.

3.Инвестиции в паи и ценные бумаги предприятий, организаций, кооперативов других банков. Для отечественных коммерческих банков эти активы наименее ликвидны по сравнению со ссудами, так как при отсутствии развитого вторичного рынка ценных бумаг реализация акций и облигаций предприятий весьма затруднительна.1

4.Основные фонды банка. Вложения средств в эти активы имеют относительно низкий удельный вес в активах коммерческих банков и не связаны непосредственно с получением прибыли. Но именно эти активы создают коммерческим банкам материальную основу для получения прибыли.

Лаврушин О.И. все активы банка разбивает группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения, так как для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Активы банка делятся на: высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность); ликвидные активы, и активы долгосрочной ликвидности.

К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся: наличность и приравненные к ним средства, средства на счетах в Национальном банке, Государственные долговые обязательства и др. Эти средства относятся к ликвидным, так как подлежат в случае необходимости изъятию из оборота банка.

В состав ликвидных активов входят, кроме перечисленных высоколиквидных активов, все кредиты, выданные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте, со сроком погашения в течение ближайших 30 дней, а также другие платежи в пользу кредитной организации, подлежащие перечислению в ближайшие 30 дней.

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные кредитной организацией, в сомах и иностранной валюте с оставшимся сроком погашения свыше года, а так же 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком действия выше года, кредиты просроченные за минусом ссуд, гарантированных Правительством, под залог ценных бумаг, под залог драг. металлов.

Устанавливая рациональную структуру активов банк должен выполнять требования к ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочно ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей степени долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования.

Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней.

Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение выданных банком кредитов сроком погашения свыше года к капиталу кредитной организации и обязательствам свыше года. Выше названные нормативы применяются в процессе управления активами.

Так же активы банков можно сгруппировать от степени риска.

По степени риска делятся на пять групп:

К первой группе относятся активы, имеющие нулевую степень риска: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах в НБ, государственные ценные бумаги.

Ко второй группе относятся активы с 10% степенью риска. В нее входят остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках.

Для третьей группы активов вероятность возникновения рисков составляет 20%. Они охватывают инвестиции банков в ценные бумаги местных органов власти.

Четвертая группа включает активы с 50% риском. В эту группу включены: остатки средств на корреспондентских счета кыргызских коммерческих банков, гарантии и поручительства, выданные банком.

Для пятой группы риск составляет 100%. К ней относятся краткосрочные, долгосрочные и просроченные ссуды, все остальные инвестиции банка.

С точки зрения доходности выделяют две группы активов:

а) приносящие;

б) не приносящие доход.

К активам, приносящим банку доход, относятся: ссуды, значительная доля инвестиционных операций, часть депозитных операций и прочие операции.

К активам, не приносящим доход, относятся: кассовая наличность, остатки средств на корреспондентском и резервном счетах НБ, инвестиции в основные фонды банка. Чем выше доля активов, приносящих банку доход, в общей сумме активов, тем эффективнее они размещены.

Таким образом, можно заметить, что группируются банковские активы по нескольким критериям и разными авторами по-разному

1.2 Пассивные операции коммерческого банка

Пассивные операции коммерческого банка характеризуют источники средств и природу связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т. е. состав и структуру активных операций.

Пассивные операции банка — это совокупность операций (способов, приемов, методов), посредством которых формируются ресурсы банка. В результате таких операций происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных или активно-пассивных счетах (в балансе российских банков активно-пассивных счетов в настоящее время нет).

Формирование пассивов — базовая задача любого коммерческого банка. Пассивные операции играют важную роль. Именно с их помощью банки приобретают ресурсы для совершения активных операций.

Различают четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

1) взносы в уставный фонд банка (продажа акций или паев их первым владельцам);

2) получение прибыли банком, а также формирование или увеличение фондов, образуемых банком в ходе его деятельности;

3) депозитные операции (получение ресурсов от клиентов банка);

4) внедепозитные операции (получение ресурсов от центрального банка и на денежных рынках).

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью форм 1 и 2 пассивных операций формируется первая крупная группа кредитных ресурсов — собственные ресурсы. Формы 3 и 4 пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов — привлеченные (заемные) ресурсы.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающую их от других организаций, занимающихся иными видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. В России такое соотношение не установлено, поэтому в разных банках колебания в соотношении весьма существенны.

Значение собственных ресурсов банка заключается прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, заработная плата), без которых банк не может начать деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы. Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:

1) уставный капитал;

2) резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды банка;

3) нераспределенную прибыль.

Привлеченные (заемные) ресурсы банка покрывают до 90% (а в отдельных банках и более) всей потребности в денежных средствах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки удовлетворяют таким образом потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают населения потребительским кредитом.

Привлеченные ресурсы подразделяются на депозитные, которые банк получает от своих клиентов, в том числе от других коммерческих банков, с которыми у него установлены корреспондентские отношения, и недепозитные, которые приобретаются на рынке на конкурентной основе, инициатива их привлечения принадлежит самому банку. В основном привлечение недепозитных ресурсов — это операции оптового характера, на крупные суммы.

Депозитные (вкладные) операции коммерческого банка — это операции по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности. Вклад (депозит) — это денежные средства (в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях.

Депозитные операции — понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, так как инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.

Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:

— получение текущей прибыли и создание условий для ее получения в будущем;

— гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;

— согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

— развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Основные нормативные акты, регулирующие депозитные операции:

- Государственный закон КР «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-I, в ред. от 21.03.2006;

— Гражданский кодекс КР: ст. 834 — 844 (глава 44), ст. 845 — 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2;

— Положение НБ КР № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98;

— Письмо НБ КР «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» от 10.02.92 № 14−3-20 в ред. письма НБКР от 18.12.92. № 23 и другие.

Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основу их классификации положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д., однако наиболее часто в качестве критерия выступает категория вкладчика и формы изъятия вклада. Депозитные операции классифицируются:

1) Исходя из категории вкладчиков:

— депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

— депозиты физических лиц.

2) По экономическому содержанию:

— с учетом категорий вкладчиков;

— по формам изъятия;

— по порядку использования хранимых средств.

3) По форме изъятия средств:

— срочные депозиты;

— депозиты до востребования;

— сберегательные вклады населения.

В практике западных банков депозиты по возможности их изъятия делятся на следующие категории:

— «горячие деньги», которые с большой вероятностью могут быть изъяты (например, депозиты, чувствительные к изменению процентных ставок);

— ненадежные, которые могут быть изъяты в пределах 25−30% от их размера;

— стабильные средства (основные депозиты), вероятность изъятия которых минимальна.

Однако вернемся к кыргызским банкам и рассмотрим более детально классификацию депозитов по форме изъятия.

Начнем с депозитов до востребования, так как они занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств банков. Итак, депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств.

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или он вообще не выплачивается. В условиях возросшей конкуренции по привлечению вкладов коммерческие банки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнительных услуг владельцам счетов, а также повышая качество их обслуживания. По депозитам до востребования банки обязаны хранить минимальный резерв в Центральном банке КР.

Проценты по вкладам до востребования зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны.

На втором месте по значимости для банков выступают срочные вклады, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени. Срочные вклады — это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока, не исключает возможности досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу.

Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

— депозиты со сроком до 3 месяцев;

— депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

— депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

— депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

— депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

Существуют две формы срочных вкладов:

— срочный вклад с фиксированным сроком;

— срочный вклад с предварительным уведомлением об изъятии.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения. Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидностью.

Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как правило, от 1 до 3, от 3 до 6, от 6 до 12 и более 12 месяцев). В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

В мировой банковской практике промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные депозиты. Они играют важную роль в ресурсах банков, в частности вклады целевого назначения. Традиционно эти операции в КР осуществлял РСК (Кыргызская Расчетно-Сбрегательная Компания) однако в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки стали осваивать и этот рынок ссудных капиталов.

Сберегательные вклады населения классифицируются в зависимости от срока и условий вкладной операции:

— срочные;

— срочные с дополнительными взносами;

- условные;

- на предъявителя;

- до востребования;

- на текущие счета и другие.

Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений и т. д. К сберегательным вкладам относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения — поощрения бережливости, накопления средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.

И все же для среднего кыргызстанца проблема вложения средств сводится к выбору между банковским вкладом, немногими видами ценных бумаг и деньгами на руках. Но несмотря ни на что, вклады по праву остаются у населения самым популярным способом сбережения и накопления денежных средств.

Из сказанного выше видно, что депозиты среди привлеченных средств банка являются важным источником ресурсов. Однако такому источнику формирования банковских ресурсов как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. И тем не менее конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

1.3 Расчетные операции коммерческого банка

При открытии банковских счетов банки должны руководствоваться Инструкцией «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам и депозитам» .

Расчетные счета открываются юридическим лицам (независимо от форм собственности) а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой. Предприятие может иметь несколько расчетных счетов, открытых в различных коммерческих банках.

Для открытия расчетных счетов клиент должен представить в банк комплект документов:

1) свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

2) учредительный документ для юридического лица или документ, удостоверяющий личность физического лица;

3) лицензию или патент на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;

4) карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально;

5) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете;

6) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Клиентские документы проверяются юридической службой и службой безопасности банка.

Банк имеет право открыть лицевой счет клиенту только после получения полного комплекта документов. После этого с клиентом подписывается договор банковского счета, в соответствии с которым банк обязуется:

принимать платежные документы для исполнения;

зачислять денежные средства, поступившие клиенту от контрагентов;

принимать денежную выручку, сдаваемую клиентом;

осуществлять выдачу наличных денег на основании денежных чеков;

проводить другие операции по счету.

Лицевые счета открываются клиенту на основании письменного распоряжения на открытие лицевого счета, подписанного руководителем банка. Лицевой счет вносится в книгу регистрации открытых лицевых счетов. Запись в этой книге должна быть отражена не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с клиентом договора банковского счета.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, который обратился в банк с просьбой открыть счет на условиях, объявленных банком.

Банк может отказать в открытии счета клиенту только в случае, если у него нет возможности принять на обслуживание данного клиента.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент имеет право обратиться в суд с требованием о заключении договора с банком (п. 4, ст. 445 Гражданского кодекса КР). Банк, необоснованно уклоняющийся от заключения договора, должен возместить клиенту причиненные этим убытки.

Банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, а также не имеет права устанавливать другие ограничения, не предусмотренные законом или условиями договора по ограничению права клиента распоряжаться принадлежащими клиенту средствами по его усмотрению. Ограничения прав клиента по распоряжению денежными средствами на счете может осуществляться только при наложении ареста и приостановлении операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Учет расчетных операций и порядок их выполнения

Банки выполняют расчетные операции на основе платежных документов, представляемых клиентами банка.

В соответствии Положением НБ КР «О безналичных расчетах в КР» банки выполняют расчетные операции по четырем формам безналичных расчетов:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты аккредитивами;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Расчеты платежными поручениями

Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Выполнение расчетов банком производится на основании платежных поручений в бумажной или электронной формах, представленных клиентом в банк. В тексте платежных поручений указываются назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц, ответственных по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на расчетном счете клиента.

Если платеж совершается через расчетную сеть НБ КР, то выполняется проводка:

Д 20 000 расчетного счета плательщика

К 30 102 «Корреспондентский счет в НБ КР»

Если плательщик обслуживается в том же банке что и плательщик

Д 20 000 расчетный счет плательщика

К 30 110 «Корреспондентский счет получателя .

Во всех расчетных документах, предъявляемых клиентами в банк, не допускаются исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости.

Расчеты аккредитивами

Наиболее сложной формой безналичных расчетов являются расчеты по аккредитивам. Так как указанная форма расчетов используется в российской банковской практике достаточно редко, то часто банки допускают или пропускают ошибки, не выявляют вовремя мошеннические операции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, выполняемое банком по поручению клиента-плательщика, по осуществлению платежей в пользу получателя средств при выполнении получателем определенных условий, то есть при предъявлении в банк, исполняющий аккредитив, комплекта документов, который оформляется в соответствии с требованиями, установленными плательщиком.

Расчеты по аккредитиву начинает банк, обслуживающий плательщика после предъявления плательщиком аккредитива. Если аккредитив покрытый, то банк, обслуживающий плательщика (банк-эмитент), выполняет следующие проводки:

Д 2000 расчетный счет плательщика

К 10 101 «Корреспондентский счет в НБ КР» на сумму аккредитива

Если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств для выставления аккредитива, то банк-эмитент может выдать ему кредит, что отразится проводкой:

Д 10 900 «Кредит, клиентам .

К 10 101 Корреспондентский счет в НБКР

Далее банк-эмитент выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив.

В исполняющем банке, получив аккредитивные средства, отражают проводку:

Д 10 101″ Корреспондентский счет в НБ КР"

К 21 117″ Аккредитивы к оплате"

После получения комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет совершен проводкой:

Д 21 117 «Аккредитивы к оплате»

К 2000 Расчетный счет получателя

Если банк-эмитент по поручению своего клиента открывает ему гарантированный аккредитив, то это означает, что он дает право банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя, ели будут выполнены условия аккредитива.

Выдача гарантии в банке-эмитенте отразится проводкой:

Д 90 000

К 90 100″ Выданные гарантии и поручительства"

Банк, исполняющий аккредитив, получив такую гарантию, совершает проводку:

Д 91 100 «Полученные гарантии и поручительства»

К 90 000

Совершение платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится проводкой:

Д 20 101 «Корреспондентские счета Лоро»

К 20 000″ Расчетный счет получателя"

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится в следующих случаях:

по истечении срока аккредитива;

на основании заявления получателя об отказе от дальнейшего использования аккредитива;

по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным.

Если аккредитив является безотзывным, то он не может быть отозван из исполняющего банка без согласия получателя средств.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета клиента в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорное взыскание денежных средств установлено по законодательству, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

для взыскания денежных средств по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку права на списание средств со счета плательщика без его распоряжения.

Если бесспорное списание средств со счета клиента производится в соответствии с законом, то в тексте документа должна присутствовать ссылка на закон, с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи.

Если взыскание денежных средств производится на основании исполнительного документа, то к инкассовому поручению прилагается подлинник документа или его дубликат. Банки не принимают к исполнению документы, если исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Банки приостанавливают списание средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего контрольные функции о приостановлении взыскния;

при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

Если на счете клиента отсутствуют денежные средства, то документ попадает в картотеку № 2, и взыскание средств производится в соответствии с действующей очередностью платежей.

Глава 2. АНАЛИЗ Деятельность банковских финансово-кредитных институтов на примере коммерческого банка ОАО «Коммерческий банк Кыргызстан»

2.1 Организационно-экономическая характеристика банка

Акционерный коммерческий банк «Кыргызстан» зарегистрирован в 1990 году в Госбанке СССР. В 1991 году была проведена перерегистрация в Национальном банке КР, где 26 ноября того же года получена лицензия № 26 на проведение банковских операций и дополнительная лицензия № 5 (от 14 июля 1992 года) на проведение банковских операций в иностранной валюте.

АКБ «Кыргызстан» (ныне ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан») имеет солидный опыт работы, развитую инфраструктуру и масштабную сеть филиалов (23 филиала) во всех регионах республики. Являясь универсальным кредитным учреждением, банк осуществляет кредитно-расчетное обслуживание свыше 8,5 тысяч предприятий, организаций и коммерческих структур.

Несмотря на нестабильную ситуацию на финансовом рынке республики ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан» достиг хороших темпов развития:

* Совокупные активы выросли по сравнению с 01.09.98 г. в 1,9 раза и составили на01.09.99 г. 383 821 тыс. сомов.

* Прибыль до уплаты налога составила 9646 тыс. сомов, при этом чистая прибыль составила 6531 тыс. сомов.

* Общее количество счетов физических и юридических лиц на начало сентября 2008 г. в целом по системе банка превысила 8500.

* Объем привлеченных депозитов вырос по сравнению с 1.09.98 года в 2,6 раза и составил 143 586 тыс. сомов.

* Собственные средства достигли суммы 99 493 тыс. сомов, что в 1.2 раза больше чем на 1.01.99 года.

* Почти в два раза расширен перечень оказываемых банком платных услуг. АКБ «Кыргызстан» одним из первых банков Кыргызстана вышел на международный рынок торговли валютой, с подключением к всемирной информационной сети REUTERS; запущен и активно функционирует процессипговый центр по обслуживанию пластиковых карточек системы UNION и VISA-кард, дилинговый центр.

* Банк выполняет все экономические нормативы, предъявляемые Национальным банком Кыргызской Республики к финансово-кредитным учреждениям.

Одним из приоритетных направлений деятельности АКБ «Кыргызстан» остается кредитование в национальных и иностранных валютах. Наличие широкой филиальной сети позволяет банку предоставлять услуги различным субъектам экономики во всех регионах нашей республики. Основными направлениями деятельности банка являются обслуживание таких отраслей народного хозяйства как табачная, хлопковая отрасли и т. д. Кроме того, в 2008 году выделили беспроцентный кредит в размере 2,5 млн. сомов на развитие сельского хозяйства Нарынской области.

Необходимо отметить, что наряду с финансированием коммерческих структур банк тесно сотрудничает с различными государственными организациями, министерствами и ведомствами. Например, осуществляет обслуживание региональных отделений казначейства, а также принимает активное участие в финансировании жилищного строительства.

Внешнеэкономическая деятельность банка направлена на дальнейшее расширение сотрудничества с международными партнерами. Корреспондентские отношения банка установлены с банками США, Европы, Азии, СНГ и Прибалтики. Число банков, с которыми установлены корреспондентские отношения, составляет 37.

Уже в течение пяти лет ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан» успешно обслуживает кредитные линии различных международных финансовых институтов. Основной задачей и целью функционирующих кредитных линий является становление и развитие частного малого и среднего предпринимательства Кыргызской Республики. Необходимо отметить, что в соответствии с условиями реализации данных кредитных линий ссуды предоставляются на приобретение оборудования и определенная часть на оборотный капитал — для расширения, реконструкции или модернизации производства.

На сегодня банк обслуживает Международные Кредитные Линии Европейского банка реконструкции и развития (EBRD), Немецкого государственного банка, Индийского Правительства и Международной Ассоциации Развития (MAP). По состоянию на 1 сентября 2007 года общее количество проектов, профинансированных АКБ «Кыргызстан» по Международным кредитным линиям составило 94 на сумму 12,5 млн. долларов США.

2.2 Основные операции банка

В 1997 году ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан» прошел процедуру листинга на Кыргызской фондовой бирже республик. Оплаченный уставный капитал банка увеличился до 52, 079 млн. сомов, объявленный — 72 млн. сомов.

Зарегистрированные удаленные клиенты банка могут осуществлять безналичные платежи, не покидая своего рабочего кабинета. При этом на платежных поручениях ставятся электронные подписи первого и второго лица (по усмотрению клиента), сумма включается. Предусмотрена система паролей при включении компьютера, запуске программы и электронных подписях. Платежи по системе ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан» проходят в реальном масштабе времени. Вследствие чего, предоставляется возможность манипулирования своим расчетным счетом в течении всего банковского рабочего дня.

Подтверждения на проведенное авизо формируется и засылается клиенту автоматически, вследствие чего, отпадает надобность в телеграфной связи. В сущности, можно проводить операции по расчетному счету с любого регионального филиала ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан», что сравнимо с существующими пластиковыми карточками. На произведенные движения по лицевому счету можно делать запрос на все предыдущее время обслуживания в банке. Предусмотрено открытие индивидуальной почты на клиента для обмена информационными данными.

Анализ операций с ценными бумагами в ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан»

Цель анализа — выявление наиболее перспективных вложений банка в ценные бумаги и улучшение качества инвестиций.

Задачи анализа — определить эффективность в их объемные характеристики. По назначению классификация ценных бумаг производиться по одной из трёх категорий:

1. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения — это ценные бумаги, которыми банк владеет с целью и способностью хранения до срока погашения. Они содержат только долговые ценные бумаги (векселя, облигации).

2. Торговые ценные бумаги — это ценные бумаги, которыми банк владеет с целью получения прибыли за счёт краткосрочного изменения цены, или находящаяся в распоряжении банка для перепродажи в ближайшем будущем (в течении 1 года) данный портфель может содержать как долговые ценные бумаги, так и капитальные (акции).

3. Ценные бумаги, годные для продажи — это ценные бумаги, не вошедшие в две вышеуказанные категории, которые были приобретены без цели перепродажи в короткие сроки с получением прибыли. Однако могут быть проданы при изменении процентных ставок или рыночных цен. Данный портфель может содержать как долговые ценные бумаги, так и капитальные ценные бумаги.

Для анализа операций с ценными бумагами рассчитаем следующие показатели:

1.1 Доля приобретённых ценных бумаг, удерживаемых для погашениягосударственных ценных бумаг в сумме вложений в ценные бумаги

Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, государственные ценные бумаги / сумма вложений в ценные бумаги

2007 г. 5354 / 5354 + 1074 + 35 = 0,83 (83%)

2008 г. 13 144/13144 + 2245 = 0,855(85,5%)

2009 г. 6803 / 6803 + 3589 = 0,655 (65,5%)

По данным показателей можно сделать вывод, что объёмы приобретённых государственных долговых ценных бумаг в общем объёме вложений в ценные бумаги занимают значительную долю по сравнению с вложениями в другие ценные бумаги. Так в 2007 году их доля составляет 83%, в 2008 году повышается ещё на 2,5% (85,5%) — это связано с ростом ликвидности банка и увеличением спроса на ГКВ. А в 2009 году объёмы долговых государственных ценных бумаг снизились до 65,5% в связи со снижением ликвидности банка и сокращением объёмов продаж.

1.2 Удельный вес годных для продажи долговых ценных бумаг — государственных ЦБ в общей сумме вложений в ценные бумаги.

Годные для продажи долговые ЦБ, государственные ценные бумаги / сумма вложений в ЦБ

2007 г. 1074 / 5354 + 1074 + 35 = 0,165 (16,5%)

Удельный вес годных для продажи долговых ценных бумаг занимает незначительную долю в сумме вложений. В 2007 году банк вложил 16,5% из всех своих денежных средств, вкладываемых в ценные бумаги. А в 2008 и в 2009 годах он вообще не приобретал данные ценные бумаги. Это связано с тем, что государственные ценные бумаги на нашем фондовом рынке плохо перепродаются в короткие сроки и по ним низкая прибыль.

1.3 Доля ценных бумаг корпоративных, годных для продажи.

Годные для продажи, корпоративные ценные бумаги / сумма вложений в ЦБ

2007 г. 35 / 5354 + 1074 + 35 = 0,0054 (0,54%)

2008 г. 2245 / 13 144 + 2245 = 0,145(14,5%)

2009 г. 3589 / 6803 + 3589 = 0,345 (34,5%)

Рассчитав долю ценных бумаг годных для продажи (акций) можно сделать вывод, что банк в 2007 году приобрёл с целью перепродажи 0,54% корпоративных ценных бумаг, но с 2008 года он начал интенсивно покупать и продавать корпоративные ценные бумаги на фондовом рынке — на Кыргызской Фондовой Бирже. В 2008 году их доля составляет 14,5% от всех вложений в ценные бумаги, и в 2009 году возрастает до 34,5%. Хотя объем корпоративных ценных бумаг увеличился на 1344 тыс. сом в 2009 г. по сравнению с 2008 г., но объёмы долговых государственных ценных бумаг снизились на 6341 тыс. сом.

Таблица 1 Структура вложений ОАО «Коммерческий Банк Кыргызстан» в ценные бумаги.

2.1 Доля приобретённых ЦБ, удерживаемых до погашения, государственных иных бумаг в активах банка

Долговые ЦБ, удерживаемые до погашения, ГЦБ / сумма активов банка

2007 г. 5354/369 674 = 0,014(1,4%)

2008 г. 13 144 / 524 528 = 0,025 (2,5%)

2009 г. 6803/633 130−0,010(1%)

Доля приобретённых государственных ЦБ, удерживаемых до погашениях в активах банка составляет в 2007 году 1,4%, в 2008 году увеличилась и составила 2,5% и в 2009 году снизилась до 1%. Это показывает, что банк всё меньше средства тратит для покупки ценных бумаг. Это связано с их низкой доходностью и ликвидностью.

2.2 Удельный вес годных для продажи, долговых ценных бумаг (государственных) в активах банка.

Годные для продажи долговые, государственные ценные бумаги / сумма активов банка

2007 г. 1074 / 369 674 = 0,0029 (0,29%)

Она составляет 1074 тыс. сом в 2007 году и 0, 29% в удельном весе всех активов. В 2008 и 2009 годах соответственно банк не проводит операций по данным ценным бумагам.

2.3 Доля корпоративных ценных бумаг, годных для продажи в активах банка.

Годные для продажи, корпоративные ценные бумаги / сумма активов банка

2007 г. 35 / 369 674 = 0,94 (0,0094%)

2008 г. 2245 / 524 528 = 0,0042 (0,42%)

2009 г. 3589 / 633 130 = 0,0056 (0,56%)

Доля корпоративных ценных бумаг годных для продажи в активах банка занимает ничтожно малую часть активов. Так в 2007 году она составила 0,0094% и в последующих Ми 2009 годах увеличилась соответственно по 0,42% и 0,56%. Отсюда мы видим, что банк просто не желает рисковать и вкладывать деньги в акции предприятий.

Структура вложений в ценные бумаги к активам банка. Таблица 2.

2.3 Состав и структура финансовой отчетности банка

1. Показатели ликвидности

1.1 Коэффициент ликвидности = средние остатки кассовых активов / средние остатки по депозитам срочным, до востребования

2009 г. 22 675 / 56 814 = 0,399 (39,9%)

2008 г. 68 168 / 92 690 = 0,735 (73,5%)

2009 г. 99 567/104847 = 0,949 (94,9%)

Этот коэффициент применяется для оценки того, как соотносятся наиболее ликвидные элементы баланса банка. Он показывает, на сколько могут быть покрыты депозиты кассовыми активами в случае изъятия вкладчиками своих средств. Рассчитав этот показатель можно сделать вывод, что банк наращивает свои кассовые активы. И если в 2009 г. АКБ «Кыргызстан» покрывал на 39,9% депозиты населения своей кассовой наличностью, то в 2008 г. он покрывает уже на 94,9%.

1.2 Коэффициент общей ликвидности = касса + денежные средства на кор. счете + резервный счет в НБКР / Депозиты (всего)

2009 г. 22 675 + 35 456 +15 252 / 140 380 = 0,52 (52%)

2008 г. 68 168 + 21 976 +35 062 / 246 814 = 0,51 (51%)

2009 г. 99 567 +15 348 +31 393 / 277 959 = 0,53 (53%)

Этот коэффициент показывает насколько денежные активы банка покрывают все депозиты. То есть в случае срочного изъятия вкладов клиентами банка, насколько он сможет обеспечить их возврат. По полученным результатам можно сказать, что данный банк равномерно наращивал свои активы денежного рынка, а также увеличивал объёмы привлечённых средств.

2. Коэффициент эффективности использования активов

К.эф. ак. = средние остатки по активным счетам, приносящих доход / средние остатки по всем активным счетам

2007 г. 12 008 + 185 454 + 62 + 1074 + 35 / 369 674 = 0,54 (54%)

2008 г. 278 941 + 50 + 2245 / 524 528 = 0,54 (54%)

2009 г. 3000 + 386 289 + 3589 / 633 130 = 0,62 (62%)

Проанализировав динамику изменения эффективности использования активов можно сделать вывод, что банк использует свои активы только наполовину их возможности приносить доход. В 2009 году банк увеличил свои доходы за счёт выдаваемых кредитов до 62%. Но банку необходимо расширять свои операции, приносящих доход, в частности: операции с ценными бумагами, разновидности кредитных операций (лизинг, факторинг, ипотека), операции по РЕПО соглашению и т. д.

3. Коэффициент использования привлечённых средств

К. и.п.с. = средняя задолженность по кредитам / средняя величина всех привлечённых средств

2007 г. 183 564 /140 380 + 90 736 + 330 = 0,79 (79%)

2008 г. 253 970 / 246 814 + 114 968 + 474 = 0,70 (70%)

2009 г. 356 495 / 277 959 + 742 + 120 235 + 95 — 0,89 (89%)

Коэффициент использования привлечённых средств показывает какая часть привлечённых средств направляется на выдачу кредитов. Судя, по итогам расчетов в 2007 году 79% привлечённых средств направлялось в кредит, в 2008 году снизилось до 70%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилось на 19%. Эта доля весьма высока, так как, выдавая кредиты за счет привлечённых средств есть риск непогашения кредитов и уменьшения доли денежных средств для покрытия своих обязательств по привлечённым средствам (депозитам. кредитам от НБКР, других банков и т. д.).

4. Коэффициент достаточности собственного капитала

К. дост. = собственный капитал / сумма активов, подверженных риску 2007 г. 51 829 + 250 + 72+ 144 / 183 564 = 0,28 (28%)

2008 г. 71 628 + 250 + 72 / 253 970 = 0,28 (28%)

2009 г. 71 829 + 250 + 85 / 356 495 = 0,20 (20%)

Для обеспечения ликвидности и платежеспособности банка необходимо умение управлять собственными средствами. Банк должен за счёт собственного капитала покрывать не менее 12 — 20% от общей суммы потребностей в ресурсах. По итогам расчётов видно, что банк в 2007 и в 2008 годах имел одинаковый уровень достаточности собственного капитала -28%, То есть он покрывал своими собственными средствами 28% активов, подверженных риску. В 2009 году он снизился на 8%, хотя доля собственного капитала оставалась приблизительно на том же уровне, но доля активов подверженных риску (кредиты) увеличилась.

5. Коэффициент рентабельности

К рен. = прибыль банка / средний уровень собственного капитала

2007 г. 36 672 / 62 566 = 0,58 (58%)

2008 г. 30 767 / 79 626 — 0,39 (39%)

2009 г. 41 935 / 79 420 = 0,53 (53%)

Коэффициент рентабельности отражает эффективность и прибыльность использования средств акционеров. Рассчитав, этот показатель можно сделать вывод, что капитал банка приносит прибыль на 58% в 2007 году. В 2008 г. прибыльность банка упала до 39%, а в 2009 году отдача от собственного капитала достигла 53%.

6. Показатели прибыльности

6.1 Коэффициент прибыли = прибыль банка / средние остатки по активам

2007 г. 36 672 / 369 674 = 0,099 (9,9%)

2008 г. 30 767 / 524 528 = 0,059 (5,9%)

2009 г. 41 935 / 633 130 = 0,066 (6,6%)

По итогам расчёта данного показателя можно сделать вывод, что банк получил прибыль от использования активов в 2007 году всего на 9,9%, в 2008 году — снизилась на 4%, и в 2009 г. составила 6,6%. Отсюда видно, что банк недостаточно эффективно использовал активы.

6.2 Сальдо дохода по процентам = проценты полученные — проценты уплаченные / средние остатки по активам

2007 г. 29 620 — 11 671 / 369 674 = 0,048 (4,8%)

2008 г. 34 270 — 14 590 / 524 528 = 0,037 (3,7%)

2009 г. 22 581 — 9554 / 633 130 = 0,020 (2,0%)

При нахождении разницы между процентами полученными и процентами уплаченными, мм находим чистый доход по процентам и соотносим к активам банка. Проследив динамику изменения доходов по процентам можно сделать вывод, что активы банка в 2007 году приносили процентный доход на 4,8%. В 2008 и 2009 годах он снижается соответственно на 3,7% и 2%. Это связано с тем, что проценты к выплате занимают большую долю в процентах к получению.

В общем о объеме операций с наличность в Кыргызстане можно судить по следующим данным:

Общая сумма денег в обращении на 1 октября 2008 г. составила 30 613,3 млн. сом из них 1 266,0 млн. сом находились в кассах коммерческих банков, а остальные — вне банковской системы (по сравнению с соответствующим периодом прошлого года увеличились на 6 280,0 млн. сом или на 25,8 процента). В III квартале 2008 года в кассы коммерческих банков в целом по республике поступило 68 901,4 млн. сом, по сравнению с III кварталом 2009 года увеличилось на 21 288,9 млн. сом, или на 44,7 процента.

Изменение поступлений наличных денег в кассы учреждений коммерческих банков представлено на графике 1:

Диаграмма 1. Поступление наличных денег в кассах коммерческих банков

Из касс коммерческих банков в III квартале 2008 года было выдано 70 201,0 млн. сом, что на 22 293,1 млн. сом, или 46,5 процента больше, чем за III квартал 2009 года. Изменение выдач наличных денег из касс коммерческих банков представлено на графике 2:

Диаграмма 2. Выдача наличных денег в кассах коммерческих банков

Изменение возвратности наличных денег в кассах коммерческих банков за III квартал 2008 года в разрезе областей показано в диаграмме 3

Диаграмма 3. Изменение возвратности наличных денег в кассах коммерческих банков за III квартал 2008 года в разрезе областей (в процентах)

Глава 3. Пути дальнейшего развития операций финансово-кредитных институтов в Кыргызстане