Налоговая система и ее влияние на национальное производство в современной России

Актуальность темы

исследования. Осознание тенденций и перемен в хозяйственной жизни, введение их в русло, обеспечивающее поступательное развитие экономики и общества, является одной из наиболее приоритетных задач государства. Эту задачу государство реализует стандартным набором инструментов регулирования экономики, одним из которых является налоговая система.

Для России проблема влияния налоговой системы на производство на макроэкономическом уровне особо актуальна. Посткризисное восстановление экономики в последние три года, выразившееся в росте производства, поддерживалось благоприятной ситуацией на внешнеэкономических рынках, расширением экспорта. В текущий период, в период исчерпания действия этих факторов (о чем свидетельствует неравномерность экономической динамики на протяжении последних полутора лет), экономика наиболее чувствительна к воздействию налоговых мер. Именно экономически эффективное налоговое воздействие способно качественно и достаточно быстро трансформировать тенденцию роста экономики, роста производства в устойчивую траекторию.

Степень разработанности проблемы. Заявленная проблема налоговой системы как регулятора процессов воспроизводства имеет низкую степень разработанности, ограниченную указанием на наличие такой роли в воспроизводстве. О воздействии налогов на народное хозяйство писали представители классической школы политической экономии — У. Петти, Ф. Кенэ, А. Смит, Д. Рикардо. Обоснование налогов как одного из воспроизводственных факторов содержится в работах таких экономистов как Э. Сакс, Ж. Б. Сэй, С. Сисмонди, Дж. С. Милль, в дальнейшем на это также указывали Э. Селигман, Г. П. Солюс.- Экономическое влияние налогов исследовали Дж. Кейнс, Ф. Хайек, А. Пигу, А. Лаффер, М. Фридмен, Э. Хансен, Дж. Стиглиц. Среди современных российских авторов этой проблеме уделяют внимание С. Глазьев, Т. Юткина, В. Пансков, Е. Ясин, Ю. Петров, Д. Аширов, С. Пепеляев, Н. Решетников и другие. Следует отметить прогрессивный подход к исследуемой проблеме, обозначенный Г. Грефом в проекте его программы российских экономических реформ.

В то же время, в силу преобладания конкретноэкономических подходов и правовых аспектов, практически не уделено достаточного внимания общетеоретическому экономическому анализу влияния налоговой системы на национальное производство. Необходимо также и «приложение» результатов этого анализа к российским экономическим условиям.

Цель диссертации состоит в исследовании системы налоговых отношений в части их воздействия на национальное производство, особенно применительно к современным российским условиям.

Для реализации поставленной цели в настоящей работе решались следующие задачи:

— изучить экономическое содержание налоговой системы;

— раскрыть экономическое содержание и основные формы воздействия налоговой системы на производство;

— выявить главные проблемы и особенности реализации налогового влияния на российское национальное производство;

— на этой основе определить основные, приоритетные направления совершенствования налогового воздействия на национальное производство в современных российских условиях.

Объектом исследования является налоговая система и ее экономическая роль.

Предметом работы служит экономическое содержание и формы налогового влияния на производство, социально-экономические условия реализации налоговых отношений, характеризующие такое влияние применительно к современной России.

Теоретической основой исследования послужили фундаментальные положения экономической теории, научные разработки зарубежных и отечественных ученых по вопросам теории налогов, применения налоговой системы в качестве инструмента регулирования экономики. В исследовании в качестве методологической основы активно использовались экономико-статистический и математический (корреляционный) методы.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

— уточнено с общетеоретических позиций экономическое содержание налоговой системы (с учетом ее связи с отношениями собственности, с производственными отношениями, с учетом места налоговых отношений в системе перераспределения, взаимодействия с неэкономическими факторами);

— раскрыта объективная необходимость налогового влияния на производство (через собственнические отношения как первопричину рассматриваемого влияния, через экономические процессы и явления) и выяснено общеэкономическое содержание этого влияния (как воздействие распределения и перераспределения на другие сферы национального производства);

— исследованы основные направления налогового влияния: на технологическую сторону производства (средства производства, рабочую силу, научно-технический прогресс, инновации) и на экономическую сторону производства (в том числе на созданную стоимость, капитал, доходы), а также классифицированы основные формы этого воздействия по трем типам (преимущественно — стимулирующие, дестимулирующие, смешанные);

— выявлены и подробно раскрыты особенности влияния налоговых отношений на национальное производство в современной России (нерегулярность этого влияния, ограниченность по масштабам, использование не всех известных форм влияния, преобладание административного давления над налоговым регулированиеми другие);

— с учетом этого выделены и обоснованы исходя из степени систематизации влияния, его ширины и глубины важнейшие этапы налогового влияния на российское производство (I этап — 1990;1995 г. г.- II этап — 1996;1999 г. г.- Ill этап — 2000 г.-по настоящее время);

— предложены некоторые направления решения проблем налогового влияния на национальное производство в России (доработка действующей концепции налоговой роли в производстве, лучшее использование приоритетных налоговых функций, более полное применение форм воздействия на производство).

Теоретическая значимость исследования состоит в развитии общетеоретического понимания воздействия налоговой системы на национальное производство.

Практическая значимость диссертации заключается в возможности использования разработанных автором положений для выработки налоговой стратегии регулирования производства в рамках приоритетных направлений социально-экономического развития государства, его регионов.

Отдельные результаты исследования были частично использованы при разработке методики расчета единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли на территории Нижегородской области — в части дифференциации величины единого налога в зависимости от доходов населенияЗакона Нижегородской области от 12.03.1999 г. № 34−3 «О налоговых льготах за счет областного бюджета на 1999 год» — лишь в части установления зависимости величины понижения ставки налога на прибыль (зачисляемой в областной бюджет) для предприятий промышленности с ростом налогооблагаемой базы (прибыли) — Закона Нижегородской области от 30.01.2001 г. № 166−3 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» — в части определения критериев отнесения субъектов малого предпринимательства-плательщиков по упрощенной системе налогообложения к инновационным и установления налоговых льгот (пониженной 4%-й ставки при общей ставке 10%) этим малым инновационным организациям, а также разработки процедуры предоставления налоговых льгот.

Положения диссертации могут быть использованы и уже используются при преподавании в Волго-Вятской академии государственной службы экономической теории, макроэкономикиони прошли апробацию и на межрегиональных научно-практических конференциях, региональных семинарах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В итоге диссертационного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Политэкономическая сущность налогового влияния на национальное производство исходит из объективной необходимости такого влияния, что выражается через взаимодействие явления и сущности, формы и содержания, через выражение перераспределительных и собственнических отношений, обуславливается необходимостью государственного регулирования экономики. Это воздействие в общеэкономическом понимании заключается именно в перераспределении ресурсов (в общем виде) между производительным и непроизводительным потреблением общества на данном этапе его развития, (в более конкретном виде) между отраслями экономики (а не между хозяйствующими субъектами) — ценностный аспект влияния, между территориями страныпространственный аспект, между долгосрочными и краткосрочными вложениями капитала — временной аспект. Воздействие налоговых отношений на производство на макроуровне закономерно и по сущности заключается в экономически эффективном перераспределении стоимости в целях более полного удовлетворения потребностей общества. Функциональная ориентированность налогового влияния именно на национальное производство является первостепенной, поскольку производство создает материальную основу жизни общества.

2. Налоговая система в условиях рыночной экономики оказывает влияние на экономическую и технологическую стороны производства. Корректировать, но не искажать воспроизводственные процессы, не нарушать экономические стимулы личных факторов производства — труда и предпринимательской способности — вот постулат экономически эффективного налогового воздействия на производственные отношения. Этим определяется необходимость применения либо стимулирующих, либо смешанных, либо дестимулирующих форм налогового влияния. Потребность в дестимулировании производства, как правило, обусловлена: — нерациональным с позиции общества размещением капитала, — нарушением пропорций налогообложения необходимого и прибавочного продукта, — необходимостью компенсации возрастающих издержек общества на содержание социальной сферы, -диспропорциями развития производственной и социальной инфраструктуры в пользу излишнего развития первой и недостаточного развития второй. Важными задачами российской экономической стратегии являются, с одной стороны, рост промышленного производства, предпринимательской активности, а с другой, сбалансированность производственных и социальных проблем, рост социальной ответственности бизнеса на основе устранения негативных особенностей налогового влияния на российское производство на современном этапе.

3. В период закрепления «экономики роста» в России становятся крайне важны качественные аспекты налогового воздействия на производство — степень стимулирования экономических интересов предпринимательского сектора и труда как факторов производства, налогообложение необходимого и прибавочного продуктов, создание и использование передовых производственных технологийна второй план отступают прочие показатели налоговых мероприятий — собираемость налогов, величина налоговых доходов в доходах государственного бюджета.

4. Принципиальная неопределенность множества производственных возможностей развития российской экономики приводит к диспропорциям и проблемам налоговой обусловленности производства, последние — суть большинства российских особенностей влияния. Это — нерегулярность, ограниченность по масштабам, использование не всех и нерациональное использование имеющихся форм влияния, преобладание административного давления над налоговым регулированием. Перечисленные особенности требуют совершенствования. В то же время, налоговое воздействие, прошедшее три этапа своего становления, при всей его слабости на текущем этапе, накопило позитивный потенциал — приобретает большую устойчивость, преимущественно сконцентрировано на государственном уровне, имеет разумную, отражающую приоритеты развития экономической системы, меру субъективности. В целом налоговое влияние на национальное производство в России еще недостаточно экономически эффективно.

5. Влияние системы налогов на российское производство не требует коренного реформирования, оно достигнуто после введения налогового кодекса, а требует лишь некоторой концептуальной доработки, нацеленной на изменение производственной и финансовой ситуации в реальном секторе экономики, создание новых возможностей использования научно-технической базы страны на основе стимулирования венчурных инвестиций в реальный сектор, инноваций, новых технологий в экономике. Суть доработки — в применении принципов: «системообразующих» (экономически адекватного влияния, системности), «системоформирующего» (окупаемости) и «системоразрушающего» (дифференцированности). Важными направлениями совершенствования рассматриваемого воздействия также служат содержательное, функциональное улучшение системы налогов, совершенствование форм влияния. Реализация этих направлений позволит закрепить позитивные особенности российского воздействия, главное, в части расширения масштабов последнего и усиления его стимулирующей направленности.

6. Пути дальнейшего повышения эффективности налоговой системы находятся и в области институциональных проблем. При проведении налоговых изменений необходимо учитывать особенности институциональных изменений, которые происходят медленно, так как институты любого общества являются результатом исторических перемен и их формирование зависит от формальных и от неформальных ограничений. Формальные ограничения (налоговое законодательство, инструкции) можно быстро изменить и ввести в действие, положим, с нового налогового периода. Неформальные ограничения (поведение налогоплательщиков, их склонность к уклонению от уплаты и минимизации налогов, приверженность предпринимателей к проведению операций в наличных деньгах в обход банков) гораздо менее восприимчивы к госрегулированию. Именно поэтому государство для получения ощутимого эффекта от налоговых мероприятий, должно подробно информировать общество о перспективных изменениях налогов, открыто обсуждать в досудебной форме претензии налогоплательщиков, продолжать активно применять социальную рекламу, способствуя ускорению институциональных изменений.