Мониторинг налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения

Актуальность темы

исследования. В настоящее время формирование эффективной налоговой системы предполагает поиск возможностей для повышения доходов бюджетной системы, прежде всего за счет улучшения администрирования уже существующих налогов, а также путем оптимизации налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности.

По мере развития и совершенствования налоговой системы в Российской Федерации, в ходе которого снижается налоговая нагрузка, меняются в лучшую сторону правила налогообложения, сокращается число налогов, особое внимание будет уделяться вопросам мониторинга налогового вклада хозяйствующих субъектов. Таким образом, снижение налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты должно сопровождаться усилением контроля за поступлением налогов и сборов.

Налоговые органы, осуществляя работу с налогоплательщиками, осуществляют комплекс мероприятий, направленный на достижение стабильных поступлений налоговых платежей в бюджет и недопущение уклонения налогоплательщиков от налогообложения. Для этого необходима система мониторинга налогового вклада предприятий различных сфер деятельности, которая на основе научно—обоснованного методического обеспечения процедур контроля, планирования и анализа налоговых поступлений в бюджет позволит повысить эффективность налогового администрирования, совершенствовать информационное пространство налоговых органов.

Таким образом, совершенствование системы мониторинга налогового вклада хозяйствующих субъектов, связано с поиском новых инструментов получения информации налогового характера для принятия управленческих решений.

Актуальность темы

определяется также недостаточной разработанностью теории и методологии как налогового мониторинга в целом, так и налогового мониторинга предприятий общественного питания коллективных средств размещения в частности.

Степень разработанности проблемы. Вопросам налогообложения посвящены работы современных российских налоговедов C.B. Барулина, A.B. Брызгалина, Л. И. Гончаренко, И. И. Кучерова, Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, JI.B. Поповой, Д. Г. Черника, Т. Ф. Юткиной, Ф. Ф. Ханафеева, С. Д. Шаталова и других.

Среди зарубежных исследований наибольший интерес представляют работы М. Портера, М. Мюррей, Р. Томсона, Ф. Брассила, Э. Райса, X. Элфферса.

Вопросы финансового мониторинга нашли отражение в трудах таких современных отечественных исследователей, как Н. М. Артемов, Е. М. Ашмарина, О. Ю. Бакаева, О. Н. Горбунова, Т. В. Конюхова, П. С. Пацуркивский, М. М. Прошунин, C.B. Степашин, A.B. Турбанов, Г. П. Толстопятенко, Н. И. Химичева, A.A. Ялбулганов и другие.

Вопросам исследования мониторинга налогового вклада были посвящены работы Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелова, М. Ф. Харламова, A.B. Плахова, Е. В. Чипуренко и других.

Большой вклад в развитие научных основ финансового мониторинга коллективных средств размещения внесли такие учёные как H.A. Зайцева, О. В. Каурова, В. А. Квартальное, М. Ю. Лайко, H.A. Платонова, A.A. Федулин и другие.

Вместе с тем, в научно—исследовательских работах недостаточно внимания уделено исследованию совершенствования механизма мониторинга налогового вклада хозяйствующих субъектов.

Эти обстоятельства и, прежде всего, недостаточная степень научной и практической разработанности проблем мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения определили выбор темы настоящего исследования, его цели и задачи.

Цель и задачи исследования

Целью научной работы является разработка научно—практических рекомендаций, направленных на совершенствование мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения для становления эффективной системы взаимоотношений, возникающих в процессе функционирования и взаимодействия различных звеньев финансовой системы государства.

Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих методических и научно-практических задач:

— на основе анализа научно-обоснованных подходов к определению понятия «мониторинг налогового вклада» и авторского представления места и роли предприятий общественного питания в налоговом вкладе коллективных средств размещения, раскрыть содержание, выявить особенности и дать авторское определение понятию «мониторинг налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения»;

— обобщить, дополнить, формализовать и систематизировать ключевые показатели мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения;

— выявить тенденции и закономерности в формировании налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения в современных условияхразработать научно-практические рекомендации повышающие результативность мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения;

— выработать основные направления развития механизма мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения.

Объектом исследования является деятельность предприятий общественного питания коллективных средств размещения в контексте взаимодействия государственных, общественных и корпоративных финансов.

Предметом исследования является совокупность взаимоотношений между государством и коллективными средствами размещения, возникающих в процессе формирования системы налогового мониторинга на рынке услуг общественного питания.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных учёных и экономистов в области концептуальных основ налогообложения, сферы туризма и рекреации, изучения основ общественного питания.

В основе применяемой методологии — системный анализ как научный метод изучения мониторинга налоговых вкладов хозяйствующих субъектов. Использованы ретроспективный и трендовый анализ, а также методы научной абстракции, индукции и дедукции, экспертных оценок.

Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативные правовые акты Российской Федерации, официальные данные Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы, отчетные материалы конкретных коллективных средств размещения, монографии и статьи по исследуемой проблеме. Эмпирическую основу составили экспертные оценки, включая авторские оценки.

Научная новизна исследования состоит в разработке комплекса методических и научно-практических рекомендаций по использованию мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения в целях совершенствования налогового администрирования.

На защиту выносятся следующие наиболее существенные и полученные лично автором научные результаты проведенного исследования:

1. Предложен авторский подход к определению мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения (далее — ПОП КСР). Под мониторингом налогового вклада ПОП КСР предлагается понимать специально организованное, систематическое наблюдение за объемом совокупных регулярных обязательных платежей налогового характера, поступивших в консолидированный бюджет от ПОП, осуществляющих свою деятельность в КСР, или КСР, имеющих в своем составе ПОП, с целью их оценки, контроля, прогноза.

2. Обобщены, дополнены и систематизированы ключевые показатели налогового вклада ПОП КСР, позволяющие выявить, с одной стороны, объем реальных налоговых поступлений в бюджетную систему, с другой стороны, прогнозировать объем налоговых платежей.

3. Выявлены тенденции и закономерности налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения в формировании доходов бюджета, позволяющие в краткосрочной перспективе провести анализ эффективности налогообложения и формировать стратегические направления налогового регулирования в долгосрочной перспективе.

4. Разработаны научно-практические рекомендации повышающие результативность мониторинга налогового вклада ПОП КСР.

5. Выработаны основные направления развития механизма мониторинга налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения, позволяющие с одной стороны, осуществлять комплексную оценку налоговых вкладов и, с другой стороны, оптимизировать налогообложение на микроуровне.

Указанные положения соответствуют п. 3.16. «Мониторинг налогового вклада хозяйствующих субъектов» Паспорта специальности ВАК РФ 08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования на макрои микроуровнях сформулированных в работе выводов, предложений, и рекомендаций при формировании и реализации налоговой политики. Основные положения, выводы и рекомендации, полученные по результатам исследования, могут быть использованы: в научных исследованиях, посвященных проблемам движения денежных потоков в экономикев качестве научно—методической базы при разработке механизмов финансового взаимодействия государственных, общественных и корпоративных финансовпри подготовке лекций, проведении семинарских и практических занятий при подготовке студентов по специальности 80 107.65 «Налоги и налогообложение».

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были доложены, обсуждены и получили положительную оценку на Всероссийской научно-практической конференции «Ненаблюдаемая экономическая деятельность в сфере туризма // Теневая экономическая деятельность в сфере услуг» (Пятигорск, 2010 г.).

Отдельные рекомендации диссертации используются в практической деятельности Автономной некоммерческой организацией «Институт отраслевого питания» (г. Москва) относительно реализации программы помощи Всемирной Продовольственной Программы ООН (ВПП ООН) в Республике Армения (Отчет о проделанной работе в рамках Соглашения между ВПП ООН и Институтом отраслевого питания относительно реализации программы помощи ВПП ООН в Республике Армения (Проект развития ВПП номер 200 128).

Структура работы. В соответствии с поставленной целью и задачами исследования работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Диссертационное исследование изложено на 143 страницах, содержит 38 таблиц и 28 рисунков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Результаты мониторинга налогового вклада ПОП КСР формируют достаточно представительную базу количественных и качественных финансовых показателей предприятий, в связи с чем, на основании полученных данных возникает возможность провести анализ эффективности налогообложения в сфере общественного питания и достаточно точно спрогнозировать поступления налогов в бюджетную систему. Российской Федерации в краткосрочной перспективе.

Таким образом, теоретическое осмысление проблем организации мониторинга налогового вклада ПОП КСР показывает актуальность проблемы, ее научную и практическую ценность для индустрии гостеприимства и налоговых органов. Мониторинг — неоднозначное понятие, и как показало исследование, имеет ряд определений и различных трактовок.

В диссертационной работе в соответствии с поставленными целями и задачами получены следующие результаты.

1. На основе анализа научно-обоснованных подходов к определению понятий «мониторинг», «налоговая нагрузка», «налоговый потенциал», «налоговый вклад» и авторского представления о сущности налогового мониторинга в научный оборот предлагается ввести понятие «мониторинг налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения». Под мониторингом налогового вклада ПОП КСР предлагается понимать специально организованное, систематическое наблюдение за объемом совокупных регулярных обязательных платежей налогового характера, поступивших в консолидированный бюджет от ПОП, осуществляющих свою деятельность в составе КСР, или КСР, имеющих в своем составе ПОП, с целью их оценки, контроля, прогноза.

2. В диссертации обобщены, дополнены и систематизированы ключевые показатели налогового вклада ПОП КСР, позволяющие выявить, с одной стороны, объем реальных налоговых поступлений в бюджетную систему, с другой стороны, прогнозировать объем налоговых платежей.

В работе сделан вывод, что построение мониторинга налогового вклада ПОП КСР зависит от целеполагания субъектов мониторинга, так как цели государственных органов исполнительной власти могут отличаться от целей деятельности КСР. Так, целями мониторинга налогового вклада ПОП КСР для органов исполнительной власти могут быть развитие отрасли экономики региона (равномерность размещения предприятий общественного питания, рост инвестиционной привлекательности ПОП КСР, обеспечение полноценного, качественного и разнообразного питания туристов) и содействие наполнению бюджетов всех уровней и др.

В КСР одной из основных целей может быть максимизация прибыли, за счет снижения уровня издержек производства и обращения, увеличения торговой наценки, роста продаж покупных товаров и продукции собственного производства и др.

Цели государственных органов исполнительной власти и цели КСР, добросовестно работающих на рынке, не вступают друг с другом в противоречие и в условиях функционирования рыночных отношений реализация целей КСР должна обеспечивать достижение целей государства.

Таким образом, государственный мониторинг налогового вклада ПОП является более широким и включает в себя информацию, которую можно использовать непосредственно в КСР. При этом границы информации для свободного использования в КСР определяются требованиями соблюдения коммерческой тайны.

В диссертации исследованы и систематизированы индикаторы, позволяющие провести анализ налогового вклада ПОП КСР, налогообложения в целом и оценку тенденций, организовать мониторинг достижения результатов.

В работе сделан вывод, что при анализе и сопоставлении налогового вклада ПОП КСР необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.

Оптимальным способом сопоставления налогового вклада различньгх предприятий общественного питания является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в индустрии гостеприимства в целом, либо в каком-либо конкретном коллективном средстве размещения.

3. Выявлены тенденции и закономерности налогового вклада предприятий общественного питания коллективных средств размещения в формировании доходов бюджета, позволяющие в краткосрочной перспективе провести анализ эффективности налогообложения и формировать стратегические направления налогового регулирования в долгосрочной перспективе.

4. Разработаны научно-практические рекомендации повышающие эффективность и результативность мониторинга налогового вклада ПОП КСР.

В диссертации разработаны рекомендации по проведению мониторинга налогового вклада ПОП КСР, которые включают ряд мероприятий, направленных на обеспечение эффективности его проведения.

5. Выработаны основные направления развития механизма мониторинга налогового вклада ПОП КСР, позволяющие с одной стороны, осуществлять комплексную оценку налоговых вкладов и, с другой стороны, оптимизировать налогообложение на микроуровне.

Выделены основные мероприятия, обеспечивающие стабилизационную составляющую налоговой политики региона на основе предложенного механизма реализации мониторинга и анализа налоговых вкладов предприятий ПОП КСР.

В диссертации определены подходы к построению модели мониторинга налогового вклада ПОП КСР. Предложена организационная схема осуществления мониторинга налогового вклада ПОП КСР.

В мониторинге налогового вклада ПОП КСР принципиально важно разграничить два его вида, выделенных по уровню реагирования и управления: государственный мониторинг налогового вклада всей отрасли общественного питания, обособленно выделяя в отдельную группу ПОП КСР;

— мониторинг для внутреннего использования в ПОП КСР.

Построение мониторинга с учетом данной классификации имеет определяющее значение, так как цели налоговых органов в целом и предприятий общественного питания, как экономических субъектов, в частности, могут отличаться и иметь разный интерес.

Рынок услуг общественного питания, имея ярко выраженную специфику деятельности, является достаточно сложным объектом для изучения и налогового анализа. Отсюда можно сделать вполне логичный вывод, что для проведения мониторинга налогового вклада ПОП КСР необходима особая методология.

Для решения задачи создания эффективной специальной системы мониторинга налогового вклада ПОП КСР, необходимо проанализировать и обобщить опыт проведения мониторинга налогового вклада в различных сферах деятельности. Также для проведения мониторинга налогового вклада нужна уточненная классификация ПОП с учетом появления новых форматов организации питания и обслуживания туристов, новых технологий.