Развитие механизмов принятия управленческих решений в налоговой системе

Актуальность темы

Обеспечение государством своих основных функций и его экономическая безопасность во многом зависят от эффективного управления налоговой системой, обеспечивающей формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, что превращает само государство в крупнейшего • экономического субъекта. Главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления основных функций государства (экономических, военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). Налоги, таким образом, ^ являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из этой необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Современная налоговая система России не располагает необходимыми свойствами для позитивного влияния на предпринимательскую деятельность, поскольку не предоставляет предприятиям широких возможностей для увеличения прибыли и расширения налоговой базы, для повышения совокупного стратегического и тактического налогового потенциала отраслей народного хозяйства и страны в целом. Вместе с тем налоговая система должна включать совокупность налогов, объединенных экономически обоснованными принципами функционирования, органично взаимосвязанных между собой, инвариантных экономическому базису и обеспечивающих тем самым запланированный рост доходов государственного бюджета, заданный объем его профицита и необходимый уровень экономической безопасности государства.

Анализ текущих и прогноз будущих поступлений налогов, моделирование тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе оценка тенденций экономического развития на определенный период являются важнейшей задачей экономических ведомств, налоговых и финансовых органов на всех уровнях управления.

Формирование позитивных экономических импульсов для развития производства, определение закономерностей формирования налогового потенциала, моделирование будущих налоговых поступлений, выработка налоговой политики, структуры и принципы управления процессами сбора налогов — все это в целом образует предмет государственного налогового менеджмента на федеральном и региональном уровнях управления государственной налоговой службы.

В этой связи исследования, посвященные анализу и совершенствованию механизмов поддержки принятия экономически обоснованных управленческих решений в налоговой системе, являются весьма актуальными.

Цель и задачи исследования

Целью работы является исследование и развитие механизмов принятия управленческих решений в налоговой системе для обеспечения экономической безопасности. Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

1. анализ основных проблем развития и возможностей повышения эффективности функционирования налоговой службы и обеспечения экономической безопасности государства;

2. разработка концептуальных положений обеспечения экономической безопасности государства при управлении налоговой системой;

3. разработка функциональной структуры системы обеспечения экономической безопасности страны, включая функции управления налогами и сборами и соответствующую систему мониторинга;

4. разработка методов и процедур принятия коллективных решений по вопросам перспективного развития и текущего функционирования налоговой системы на основе макроэкономического моделирования.

Объектом исследования является процесс управления налоговой системой как фактор обеспечения экономической безопасности государства.

Предметом исследования является система поддержки принятия управленческих решений в налоговой службе.

Методы исследования. Основные результаты диссертационной работы получены и обоснованы с использованием методов системного анализа и исследования операций, информатики, теории графов и других разделов современной теории управления, а также путем проведения практических и экспериментальных расчетов на ЭВМ.

Информационной базой исследования послужили статистические материалы, нормативно-правовые документы, отечественные и зарубежные информационные издания.

Научная новизна. В результате проведенных исследований и обобщения опыта работы подразделений федеральной и региональных налоговых служб автором впервые получены следующие результаты:

1. разработана концепция построения системы обеспечения экономической безопасности государства при управлении налоговой системой. Определены основные факторы, источники противоречий и угроз, влияющие на экономическую безопасность и вызывающие ухудшение ее параметров;

2. определен уровень безопасности социально — экономической системы за счет введения пороговых значений и мониторинга макроэкономических показателей;

3. разработана функциональная структура и определены базовые функции системы обеспечения экономической безопасности, включая функции управления налогами и сборами;

4. разработан механизм принятия решений в органах Государственной налоговой службы российской Федерации, включающий формализованный групповой выбор для коллективного органа принятия решений (КОПР), выявление предпочтений его членов и формирование множества вариантов решений;

5. предложен метод моделирования процессов развития социальноэкономических систем (СЭС), основанный на использовании теории графов;

6. на основе моделирования налоговых поступлений и других показателей экономического роста даны рекомендации по устойчивому функционированию и развитию системы налогообложения.

Практическая значимость работы состоит в том, что разработанные в диссертации комплексный подход и методики макроэкономического моделирования условий и результатов реализации процесса налогообложения позволяет выбирать рациональный состав налоговых платежей, размеры их ставок и другие параметры налоговой политики, определяющие экономическую безопасность страны.

Разработанные методы, алгоритмы и программные средства моделирования могут быть использованы при создании диалоговых автоматизированных средств поддержки принятия экономических и организационных решений в аналитических подразделениях федеральной и региональной налоговых служб.

Внедрение. Эффективность разработанных в диссертации методов и средств подтверждена положительным опытом их применения в организациях Государственной налоговой службы.

Апробация работы. Результаты диссертационной работы докладывались и обсуждались на II Международной конференции по проблемам регионального и муниципального управления (г.Москва, 2000 г.), на научно-практических конференциях и семинарах в Институте проблем управления РАН, Российском Государственном гуманитарном университете, Всероссийском заочном финансово-экономическом институте.

Публикации. По теме диссертации автором опубликовано 5 печатных работ общим объемом 2,75 п.л.

Структура и объем диссертации

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

КРАТКИЕ ВЫВОДЫ.

В третьей главе получены следующие основные результаты:

1. Разработан механизм организации принятия решений в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации. Формализована задача группового выбора для коллективного органа принятия решений (КОПР), заключающаяся в выявлении предпочтений его членов и формировании множества недоминирующих решений, оптимальных по Парето.

2. Предложен формальный аппарат моделирования процессов развития социально — экономических систем ' (СЭС), основанный на использовании знаковых графов. Исследованы вопросы устойчивости импульсных процессов, возникающих в знаковых графах вследствие взаимодействия циклов обратных связей.

3. Проведено моделирование взаимовлияний социальных, политических и экономических факторов на объем и стабильность налоговых поступлений и другие показатели экономического роста.

Динамика моделирующих процессов определяется взаимовлиянием базисных факторов, действующих в СЭС. Результаты моделирования позволяют выявить неустойчивые структуры и определить необходимые изменения моделируемых факторов, обеспечивающие устойчивое функционирование и развитие системы налогообложения за счет расширения налогооблагаемой базы, повышения уровня собираемости налогов и уменьшения уровня влияния криминальных структур.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В диссертационной работе получены следующие основные результаты:

1. Проанализирована роль налоговой системы в пополнении бюджета и обеспечении экономической безопасности государства, являющейся важной составной частью национальной безопасности. Рассмотрены основные проблемы обеспечения экономической безопасности Российской Федерации. Разработана концепция построения системы обеспечения экономической безопасности государства при реализации процесса управления налогообложением. Определены основные факторы, влияющие на экономическую безопасность, характеристики источников противоречий и угроз, вызывающих ухудшение ее параметров.

2. Определено множество показателей экономической безопасности и дана их классификация по направлению воздействия на экономику, по периодам деятельности, по уровню объекта безопасности, по типу представления и по степени значимости. Решена задача определения уровня безопасности социально — экономической системы за счет введения пороговых значений показателей и их мониторинга. Определены задачи и основные функции соответствующей системы мониторинга.

3. Разработана функциональная структура и определены базовые функции системы обеспечения экономической безопасности, включая функции управления налогами и сборами. Предложены варианты реализации информационной базы данной системы в виде хранилища соответствующих данных.

4. Рассмотрены структура и функции Государственной налоговой службы РФ и других органов налоговой администрации, общая структура и элементы налогов, взимаемых с физических и юридических лиц. Проанализированы динамика налоговых поступлений из различных источников и основные проблемы развития и повышения эффективности государственной налоговой службы. Показано, что выбор рационального состава налоговых платежей, размера их ставок являются весьма сложными задачами, для решения которых целесообразно использовать методы многофакторного макроэкономического моделирования.

5. Разработан механизм организации принятия решений в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации. Формализована задача группового выбора для коллективного органа принятия решений (КОПР), заключающаяся в выявлении предпочтений его членов и формировании множества недоминирующих решений, оптимальных по Парето.

6. Предложен формальный аппарат моделирования процессов развития социально — экономических систем (СЭС), основанный на использовании знаковых графов. Исследованы вопросы устойчивости импульсных процессов, возникающих в знаковых графах вследствие взаимодействия циклов обратных связей.

7. Проведено моделирование взаимовлияний социальных, политических и экономических факторов на объем и стабильность налоговых поступлений и другие показатели экономического роста. Динамика моделирующих процессов определяется взаимовлиянием базисных факторов, действующих в СЭС. Результаты моделирования позволяют выявить неустойчивые структуры и определить необходимые изменения моделируемых факторов, обеспечивающее устойчивое функционирование и развитие системы налогообложения за счет расширения налогооблагаемой базы, повышения уровня собираемости налогов и уменьшения уровня влияния криминальных структур.