Совершенствование механизма формирования конечных финансовых результатов и распределения прибыли сельскохозяйственных организаций: На материалах Республики Дагестан

Актуальность темы

исследования. Современный этап развития экономической системы страны характеризуется дальнейшим становлением рыночного механизма функционирования предприятий в условиях формирования качественно новых отношений между ними, отражающихся на воспроизводственных процессах, в том числе и на процессе формирования, распределения и использования конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Несмотря на заметную стабилизацию макроэкономических процессов в России, на микроуровне, в том числе на уровне сельскохозяйственных организаций, пока не достигнуты докризисные показатели производственной деятельности, основными из которых являются финансовые результаты. Причины негативных явлений заключаются в ошибочности ряда управленческих решений, принятых в сельском хозяйстве, неудачности реализуемых на практике моделей хозяйственного управления, которые использовались без учета объективных экономических законов и закономерностей социально-экономического развития, в невостребованности продукции сельского хозяйства на внутреннем и внешнем рынках.

За последнее десятилетие в результате сокращения платежеспособного спроса населения, повышения доли импортируемого продовольствия, нарушения сложившегося соотношения цен на реализуемую сельскохозяйственную продукцию и потребляемые материально-технические ресурсы, монополизма предприятий смежных отраслей резко ухудшились финансовые показатели деятельности сельскохозяйственных предприятий и остро стала ощущаться нехватка финансовых ресурсов для стабильного развития отрасли.

Проблема формирования рационального механизма аккумулирования и использования прибыли предприятий настоятельно требует разработки и внедрения моделей планирования и управления финансовыми результатами, способных обеспечить эффективное развитие аграрного производства. Успешное решение этой задачи возможно лишь на основе комплексного, системного подхода, практическим воплощением которого является разработка и активное применение программ финансового менеджмента.

Актуальность поставленных вопросов, недостаточная степень изученности их теоретических и практических аспектов предопределили выбор темы и направления проведенного исследования.

Степень разработанности проблемы. Проблема формирования финансовых результатов деятельности и использования прибыли в производственно-коммерческих предприятиях достаточно давно и продуктивно разрабатывается отечественными и зарубежными исследователями в нескольких направлениях:

— общие вопросы определения сущности финансовых результатов, форм и разновидностей прибыли, их взаимосвязи, а также уточнение присущих ей функций получили отражение в трудах Э.Дж. Долана, К.Р. Макконе-ла, В. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Л. И. Абалкина, А. И. Бунича, С. В. Вальтера, В. Леонтьева, А. А. Параховского, В. Я. Ионова и ряда других авторов;

— аспекты формирования финансовых результатов, методики их расчета и планирования, определение производных от прибыли показателей нашли обоснование в работах К. П. Александрова, В. В. Ковалева, А. И. Ноткина, Е. И. Бородина, А. С. Булат, М. Л. Лишанского и некоторых других авторов;

— изучение факторов, влияющих на прибыль в отраслях сельского хозяйства, использование различных методов определения степени их значимости отражены в исследованиях И. Н. Буздалова, В. А. Добрынина, А.Д. Зин-ченко, Т. С. Саидова, М. Д. Эльбиева, Ю. М. Югай;

— вопросы распределения и использования конечных финансовых результатов, выявления резервов их роста и значимости прибыли в финансовом оздоровлении предприятий отмечены в работах В. В. Милосердова, М. З. Пизенгольца, П. В. Смекалова, В. А. Свободина, Л. И. Холод, A.M. Юсу-фова и др.

Но, несмотря на то, что этими и многими другими экономистами всесторонне и глубоко исследованы вопросы, связанные с экономической природой финансовых результатов, принципами их формирования и распределения, исходя из объективности развития общества и государства по пути рыночного хозяйствования, необходимо дальнейшее изучение очерченного круга проблем. Методику определения величины прибыли с учетом коммерческих и управленческих расходов следует привести в соответствие с экономическим содержанием прибыли. Не решенным остается вопрос расчета финансового результата от основной деятельности только при методе начислений, то есть без учета времени поступления денежных средств и осуществления платежей. Нет единства во взглядах на оценку результативности и экономической целесообразности использования абсолютных и относительных показателей финансовых результатов. Недостаточно разработаны подходы к текущему и перспективному финансовому планированию деятельности субъектов хозяйствования.

Нерешенность отмеченных вопросов обусловила актуальность научной и практической реализации поставленных в диссертации цели и задач исследования.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК. Исследование выполнено в рамках специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами — АПК и сельское хозяйство, п. 15.52 — «Конечные результаты функционирования агропромышленного комплекса, содержание, методы измерения и пути роста» и специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит, п. 3.2 — «Оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора» Паспорта специальностей ВАК Министерства образования и науки РФ (экономические науки).

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование методических основ формирования конечных финансовых результатов сельскохозяйственных предприятий и разработка рекомендаций по совершенствованию механизма распределения и использования прибыли в целях усиления ее стимулирующей роли в новых экономических условиях.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих взаимосвязанных задач:

— уточнить экономическое содержание и сущность конечных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов в условиях углубления рыночных отношений, оценить роль прибыли в процессах расширенного воспроизводства в аграрном секторе экономики;

— исследовать основные принципы формирования прибыли в сельскохозяйственных организациях и определить количественные и качественные аспекты их проявления в процессе кругооборота средств;

— охарактеризовать взаимосвязь различных производственных и коммерческих факторов и их влияние на прибыль в условиях получения самостоятельности в использовании финансовых ресурсов на ведение хозяйственной деятельности;

— дать оценку внутренним и внешним причинам, оказывающим воздействие на процесс формирования прибыли от продаж сельскохозяйственной продукции;

— исследовать роль ценового фактора в процессе формирования конечных финансовых результатов деятельности субъектов агропромышленного комплекса;

— изучить действующий механизм распределения прибыли в целях финансового обеспечения затрат основной деятельности, вложений в производственный капитал и стимулирования работающих;

— предложить пути расширения производственной и инвестиционной деятельности и разработать направления экономии издержек производства в аспекте их влияния на уровень прибыльности хозяйствующих субъектов.

Предметом исследования выступают теоретические и методические положения формирования конечных финансовых результатов, распределения и использования прибыли в аграрных предприятиях.

Объектом исследования является агропромышленный комплекс Республики Дагестан и сельскохозяйственные организации равнинной зоны. Более углубленно исследования проводились на материалах ГУП «Кировский» Каякентского района, АОЗТ им. Ш. Алиева Дербентского района, СХК «Агрофирма «Согратль» Гунибского района.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных экономистов и практиков по изучаемой проблеме. В диссертации использованы теоретические и методологические разработки, практические рекомендации научных учреждений и отдельных ученых России по актуальным проблемам формирования и распределения финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных предприятий. Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты Президента РФ, Правительства РФ и Республики Дагестан, данные государственных статистических органов, Министерства сельского хозяйства и Министерства финансов Республики Дагестан, годовые отчеты, документы первичного учета и другая производственная отчетность сельскохозяйственных организаций.

Для достижения поставленных в диссертационной работе цели и задач использовались следующие методы: графический, логический, монографического и сравнительного анализа, экономико-статистический, индексный, экономико-математического моделирования.

Научная новизна диссертации состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по повышению роли конечных финансовых результатов в деятельности сельскохозяйственных организаций в рыночных условиях, а также совершенствовании механизма распределения прибыли на этапе углубления реформ.

В процессе исследования получены следующие основные результаты: по специальности 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами — АПК и сельское хозяйство:

— подготовлена и реализована методика комплексной оценки факторов, влияющих на прибыль хозяйствующих субъектов при действующем механизме ее формирования на основе системы индикаторов с использованием интегральных показателей;

— разработаны методические рекомендации по определению уровней финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций в зависимости от динамики их результативных показателей с выделением комплекса мер, учитывающих различные режимы финансово-экономического положения и налогового потенциала организации;

— охарактеризованы особенности планирования финансовых результатов сельскохозяйственных предприятий в рыночных условиях, осуществлена разработка системы финансовых планов (бюджетов) исследуемых аграрных формированийпо специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение и кредит:

— в теоретическом аспекте исследована взаимосвязь между разумно обоснованным уровнем прибыльности и складывающимся уровнем производственного потенциала хозяйствующих субъектов, выявлены элементы системы управления финансовыми результатами как процесса, направленного на повышение финансовой устойчивости, предотвращение банкротства и финансовое оздоровление;

— предложен алгоритм выбора адекватной финансовой стратегии сельскохозяйственных организаций, направленный на рациональное использование государственных бюджетных субсидий в процессе формирования оптимальной структуры финансовых ресурсов.

Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что использование разработанных в диссертации предложений позволит создать в сельскохозяйственных организациях эффективную систему формирования конечных финансовых результатов и распределения прибыли. Проведенные исследования способствуют определению оптимальной структуры и достаточных объемов продаж, выявлению внутренних резервов роста рентабельности производства и капитала.

Содержащиеся в диссертации методические положения и рекомендации могут быть использованы органами управления агропромышленного комплекса, хозяйствующими субъектами в практической деятельности по улучшению финансового положения сельскохозяйственных формирований.

Результаты диссертационной работы могут найти применение в научных исследованиях и в учебном процессе вузов при изучении курсов «Экономика организаций», «Финансы организаций», «Финансовый менеджмент», «Экономический анализ».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения исследования доложены и получили одобрение на научных конференциях: Республиканской научно-практической конференции «Общественное и личное в аграрном секторе экономики Республики Дагестан» (Махачкала, 1998), научной конференции профессорско-преподавательского состава экономического факультета ДГСХА «Рыночные реформы и совершенствование организационно-экономического механизма хозяйствования» (Махачкала, 2002), Международной научно-практической конференции «Современные проблемы развития регионального АПК» (Махачкала, 2003), Региональной научно-практической конференции «Современные проблемы развития регионального АПК» (Махачкала, 2004), а также обсуждались на научных семинарах Дагестанской государственной сельскохозяйственной академии в период с 1998 по 2005 гг.

Рекомендации, сформулированные в работе, внедрены в деятельность АОЗТ «им. Ш. Алиева» Дербентского района, ГУП «Кировский» Каякентско-го района, СХК «Агрофирма «Согратль» Гунибского района.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 работ общим объемом 2,43 п.л. (в том числе автором — 1,57 пл.).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

1. Тенденция хозяйственного роста в аграрном секторе экономики страны требуют разработки стратегии управления финансовыми ресурсами и финансовыми результатами сельскохозяйственных организаций, направленной на создание репутации надежного делового партнера. В ее рамках целесообразно использование скоординированных мер по разработке программ привлечения и размещения ресурсов, составлению финансовых планов, проведению анализа формирования конечных результатов деятельности и распределения свободных средств и их влияния на уровень прибыльности организации, оценке целесообразности управленческих решений.

2. Прибыль — одна из объективных экономических категорий, формирование и использование которой происходит под воздействием системы экономических законов в тесной взаимосвязи с другими экономическими категориями. Прибыль, как источник собственности и накопления капитала, становится основной целью хозяйственно-финансовой деятельности и движущей силой производства. Будучи категорией общественно-экономической стадии развития, прибыль рассматривается не только в качестве части стоимости прибавочного продукта, но и как специфическая категория, используемая при оценке эффективности производственно-финансовой деятельности субъектов хозяйствования, их финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

3. Формирование конечных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов происходит под воздействием ряда факторов — экономических, технологических и природных. В работе подробно исследовано влияние экономических факторов, классифицированных на факторы корреляционной (неполной) и функциональной (полной) зависимости. К первой группе относятся показатели, характеризующие уровень эффективности использования ресурсного потенциалако второй — объем реализуемой продукции (с учетом ее товарности), цена и себестоимость единицы продукции.

4. Выступая в качестве главного источника расширенного воспроизводства, прибыль, в то же время, становится показателем, обусловливающим инвестиционную привлекательность, низкий уровень которой в аграрном секторе подтверждают данные анализа. Так, в течение 2003 г. из 87,6% внешних инвестиций в отрасль 87,4%) составляют бюджетные средства. Около 71%о последних занимают средства федерального и 29% - республиканского бюджета. В целях повышения эффективности использования бюджетных средств, направленных на производство, в работе обоснована необходимость увеличения числа специализированных сельскохозяйственных предприятий, создаваемых на базе ведущих хозяйств Республики Дагестан.

5. Практика проведения экономических преобразований свидетельствует о снижении роли государства в регулировании развития аграрного сектора, осуществлении модернизации форм и методов воздействия на экономические процессы в сельском хозяйстве. В посткризисных условиях управление финансовыми ресурсами в целом и финансовыми результатами, в частности, должно опираться на государственное регулирование и, прежде всего, на проведение институциональных преобразований, оказание финансовой поддержки инвестиционным процессам, инициируемым сельскохозяйственными предприятиями, формирование соответствующей нормативной базы по финансовому оздоровлению, налогообложению, ценообразованию.

6. Важнейшей предпосылкой повышения эффективности производства сельхозтоваропроизводителей должна быть дифференцированная система распределения прибыли, затрагивающая и удовлетворяющая интересы всех сторон финансовых отношений: государства, самого товаропроизводителя, работников и собственников. С этой целью необходимо внесение поправок в действующее законодательство в части механизма начисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога: во-первых, путем пересмотра перечня сельхозтоваропроизводителей индустриального типа, налогообложение прибыли которых не подлежит льготированиюво-вторых, повышения размера убытков прошлых лет, которые могут уменьшить налогооблагаемую прибыль отчетного годав-третьих, снижения доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки во всем объеме с 70% до 50%.

7. Применение стандартной ставки единого сельскохозяйственного налога по отношению ко всем товаропроизводителям не является стимулирующим их деятельность. Исследования показывают, что с повышением результативности (прибыльности) организаций, растет размер уплачиваемого налога. В этой связи считаем целесообразным ввести предельный размер соотношения суммы налога к выручке от реализации продукции — не более 1% от её величины, с условием, что сверхлимитная сумма направляется на расширение производства.

8. Важным элементом управления финансовыми результатами призвано стать бюджетирование, предполагающее анализ и разработку совокупности плановых показателей и действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, регулирующих величину и структуру прибыли, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих минимизацию рисков. Меры бюджетного планирования и контроля, обоснованные в диссертации, способствуют уменьшению обязательств и укреплению платежеспособности, экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов, а также обеспечивают контроль расходов в зависимости от поставленных сельскохозяйственной организацией цели и задач.