Аренда и лизинг основных производственных фондов предприятия

СОДЕРЖАНИЕ Введение

1. Аренда и лизинг ОПФ предприятия

1.1 Сущность аренды и ее виды

1.2 Лизинг. Виды и цель.

1.3 Договор аренды и лизинга: особенности содержания

2. Практическая часть (вариант 7)

2.1 Производственная программа предприятия

2.2 Планирование затрат на производство и реализацию продукции

2.3 Планирование внереализационных расходов

2.4 Порядок формирования и распределения прибыли

2.5 Расчет точки безубыточности

2.6 Технико-экономические показатели предприятия Заключение Список литературы

Введение

Эта тема актуальна потому что, не в каждой организации есть свои здания, машины и оборудование, но они могут взять их в аренду или приобрести с помощью лизинга. Благодаря лизингу вместо того, чтобы брать в заём деньги на покупку оборудования в банке под проценты, организация обращается к инвестору, который закупает это оборудование и отдаёт этой организации его в аренду. При этом не надо доказывать свою платёжеспособность. Так же не каждая организация имеет средства на приобретение средств, поэтому организации берут основные фонды на временное пользование.

Понятие аренды рассматривали такие авторы как Н. Л. Зайцев, Б. А. Райзберг, а такой автор как О. И. Волков рассмотрел более подробно виды аренды. Понятие лизинга и его виды рассмотрели Н. А. Нагапетьянц, М. Г. Лапуста. Методологическая база исследования является изучение научной и учебной литературы, законов, нормативных актов, анализ, синтез.

Цель этой работы состоит в рассмотрении её сущности и задач.

Для реализации поставленных целей необходимо решение следующих задач:

— обработка понятий аренды и лизинга, рассмотрение их видов;

— рассмотрение нормативных актов и списка литературы;

— рассмотрение договоров аренды и лизинга;

— произведение экономических расчетов на примере условного предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. В первой главе курсовой работы обобщены основные аспекты, понятия, виды и содержание договоров. Во второй главе проведены экономические расчеты. В заключении подведены итоги расчетов и обобщение выводов.

1. Аренда и лизинг ОПФ предприятия

1.1 Сущность аренды и её виды Рассмотрим, что из себя представляет аренда. Авторы дают разные, но общие по смыслу понятия аренды:

Аренда — это временная передача владельцем имущества юридического права на использование орудий труда и других элементов основных производственных фондов другому субъекту — арендатору. Отношения сторон (арендодателя — владельца и арендатора) по объекту сделки определяются в договоре аренды. [13,88];

Аренда — предоставление имущества (земли) его хозяином во временное пользование другим лицам на договорных условиях, за плату. [ 12, 28].

Но по нашему мнению, аренда — это временная передача имущества организации (арендодателем) другим лицам (арендаторам), т.к. не все организации (предприниматели) могут купить какое либо имущество и в целях экономии берут его во временное пользование.

Арендодатель — лицо сдающее имущество в аренду. Арендатортот кто берёт имущество во временное пользование.

Договор аренды — это соглашение, по которому арендодатель предоставляет арендатору имущество, автомобиль, здание и т. д. за определенную плату в ограниченные сроки владения пользование. Обычно договор составляется в 2-х экземплярах. Каждый договор, заключенный на срок более одного года, подлежит обязательной государственной регистрации.

ГК РФ определяет аренду как договор, в силу которого арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование (ст. 606). Цель такого договора состоит в том, чтобы обеспечить передачу имущества во временное пользование. При этом то, что в п. 1 ст. 606 ГК РФ указывается «не только на временное пользование, но и на владение имуществом, не может изменить цели договора, поскольку далеко не всякий арендатор может быть признан владельцем, пользователем же он является всегда. Арендатор, как правило, нуждается в имуществе либо временно, либо же не имеет возможности приобрести его в собственность.

Арендная плата — плата за пользование имуществом, вносимая арендатором на условиях и в сроки, определенные в договоре аренды.

Арендная плата включает: амортизационные отчисления от стоимости арендованного имущества, размер которых определяется в договоре; средства, передаваемые арендатором арендодателю для ремонта объектов по истечении срока их аренды; часть прибыли (дохода), которая может быть получена от использования, взятого в аренду имущества (арендный процент), на уровне, как правило, не ниже банковского процента. [19]

Переданное в аренду имущество остается собственности арендодателя, а произведенная продукция, доходы, материальные и другие ценности, улучшения арендованного имущества, не предусмотренные договором аренды, являются собственностью арендатора.

Арендодатель включает арендную плату в состав доходов от внереализационных операций. Поскольку услуги по сдаче имущества в аренду облагаются налогом на добавленную стоимость, то выделяются причитающиеся в бюджет суммы налога на добавленную стоимость.

Арендатор относит арендную плату на издержки производства (обращения). Налог на добавленную стоимость в этом случае подлежит возмещению из бюджета. При текущей аренде объектов непроизводственного назначения и отнесении арендной платы за счет соответствующих источников налог на добавленную стоимость погашается за счет этих же источников.

В зависимости от различных признаков классификации и особенностей различают следующие виды аренды:

по объектам договора: аренда оборудования, аренда транспортных средств (без экипажа или с экипажем), аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, аренда земельных участков и других объектов;

по виду договора: договор аренды, договор проката, договор финансовой аренды (лизинг);

по изменению права собственности: аренда без выкупа имущества, аренда с правом выкупа имущества;

по срокам аренды: долгосрочная (5—20 лет), среднесрочная (1—5 лет), краткосрочная (до одного года). [13, 114]

Субаренда — передача арендатором арендованного имущества полностью или частично в аренду третьему лицу, при которой арендатор становится арендодателем по отношению к этому лицу, выступающему в роли арендатора.

Таким образом, аренда даёт арендатору имущество на короткий срок без значительных вложений, а арендодателюдополнительный доход. Арендаэто временная передача имущества организации (арендодателем) другим лицам (арендаторам), т.к. не все организации (предприниматели) могут купить какое либо имущество и в целях экономии берут его во временное пользование.

1.2 Лизинг, виды и цель Так как лизинг является сложным понятием, рассмотрим понятие лизинга с точек зрения разных авторов.

Лизинг — долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором. [12, 219].

Лизинг — разновидность аренды. Закон Российской Федерации «о лизинге «трактует лизинг как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга юридическим и реже физическим лицам на установленный срок, за определенную плату и в соответствии с условиями, закрепленными договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. [13, 115].

Это определение можно выразить немного короче.

Лизинг — совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга.

В общем виде лизинг можно представить в виде схемы (схема1)

Схема 1- Процедура лизинга аренда лизинг затрата прибыль Регулирование прав и обязанностей сторон, участвующих в лизинговых отношениях, осуществляется ГК РФ, Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» [1], другими законодательными актами, включая Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге», а также договором лизинга. [1]

Предметом договора финансовой аренды (лизинга) может быть любая неупотребляемая вещь, в том числе предприятие и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Земельные участки не могут быть самостоятельным предметом договора лизинга. Содержащийся в ст. 666 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» запрет не распространяется на случаи, когда предметом лизинга служат здание (сооружение), предприятие, иной имущественный комплекс (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.09.2008 №. 4904/08 и 8215/08).

Амортизационные отчисления по объектам основных средств, сданных в аренду, производятся арендодателем (за исключением амортизационных отчислений, производимых арендатором по имуществу по договору аренды предприятия, и в случаях, предусмотренных в договоре финансовой аренды).

Рассмотрим все виды лизинга.

Лизинг финансовый представляет собой приобретенное оборудование в специализированной финансовой компании, с последующей сдачей его в аренду.

Среднесрочная форма аренды с периодом от 1 года до 5 лет, называется хайринг [13, 90].

Лизинг раздельный — лизинг с дополнительным привлечением средств, или лизинг, частично финансируемый лизингодателем. Лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду.

Действительный лизинг предусматривает для арендодателя льготные условия, утвержденные законодательным актом. Например, отсрочка налоговых платежей, уменьшение налога, освобождение арендных платежей от налогов.

Лизинг генеральный — договор о лизинге, дающий право лизингополучателю дополнять список арендуемого оборудования без дополнительного согласования с лизинговой фирмой (лизингодателем). [17]

По сравнению со стандартным лизингом, лизинг импортный, или как его еще называют международный, отличается тем, что лизинговая компания покупает имущество у зарубежных фирм с последующей передачей его в аренду.

Лизинг операционный — договор аренды, заключенный на срок, меньше амортизационного периода, дает возможность лизингодателю после окончания договора вновь сдать имущество в аренду. [22]

Лизинг полный — форма лизинга, предусматривающая обслуживание, ремонт, замену арендованного оборудования лизинговой компанией.

В отличие от обычного лизинга, лизинг прямой характеризуется тем, что лизингодатель является непосредственным производителем оборудования. [20]

Косвенный лизинг, когда передача имущества в лизинг происходит через посредника;

В общем виде расчет суммы лизинговых платежей (ЛП) производится по формуле:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС (1)

где АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;

КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУплата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС-налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя И так, лизинг один из видов аренды, но с последующим выкупом имущества лизингополучателя у лизингодателя. Лизинг — долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором.

1.3 Договор аренды и лизинга: особенности содержания Рассмотрев, что такое аренда и лизинг и узнав его виды, остановимся более конкретно на договорах лизинга и аренды. Вспомним, что такое договор аренды и рассмотрим его особенности.

Договор аренды — договор между собственником имущества, сдающим его в аренду (арендодателем), и лицом, берущим это имущество в аренду (арендатором).

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Объектами аренды могут быть земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (неупотребляемые вещи). Законом могут быть установлены:

виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается;

Договор аренды регулируется в основном ГК РФ. Также к числу нормативных актов, регулирующих аренду, следует отнести:

§ Закон РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300−1 «О защите прав потребителей»;

§ Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»;

§ транспортные уставы (они регулируют аренду транспортных средств);

§ ст. 22 Земельного кодекса РФ от 25 октября 2001 г. № 136-Ф3, регулирующего аренду земельных участков;

§ Лесной кодекс РФ от 4 декабря 2006 г. № 200-ФЗ, регулирующий аренду лесных участков;

§ Водный кодекс РФ от 3 июня 2006 г. № 74-ФЗ;

§ Закон РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395−1 «О недрах».

Договор аренды заключается на срок, определенный договором.

Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок. 16]

В этом случае каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц, а при аренде недвижимого имущества за три месяца. Законом или договором может быть установлен иной срок для предупреждения о прекращении договора аренды, заключенного на неопределенный срок.

Законом могут устанавливаться максимальные (предельные) сроки договора для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества. В этих случаях, если срок аренды в договоре не определен и ни одна из сторон не отказалась от договора до истечения предельного срока, установленного законом, договор по истечении предельного срока прекращается.

Договор аренды, заключенный на срок, превышающий установленный законом предельный срок, считается заключенным на срок, равный предельному.

При заключении договора аренды на новый срок условия договора могут быть изменены по соглашению сторон.

Договор лизинга — гражданско-правовой договор, по которому арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Договор лизинга является разновидностью договора аренды, и к нему применяются общие положения о договоре аренды. Особенность финансовой аренды состоит в том, что предметом ее является имущество, специально приобретенное арендодателем с целью передачи его в аренду. Смысл такого договора для арендатора состоит в возможности получить дорогостоящее оборудование, не уплачивая сразу его полную стоимость (т.е. по сути в кредит), а для изготовителя-продавца — наоборот, в возможности сразу получить полную стоимость оборудования за счет посредника-арендодателя (лизингодателя).

Содержание договора лизинга определяется в ст. 15 Закона о лизинге. Обширный перечень существенных условий договора лизинга, содержавшийся ранее в п. 4, 7 ст. 15 Закона о лизинге и некоторых обязательных условий и признаков такого соглашения, указанных в ст. 16 Закона о лизинге в прежней редакции заменен единственным условием, установленным в п. 3 ст. 15 Закона о лизинге в новой редакции. [21]

Не могут быть предметом лизинга:

а) земельные участки и другие природные объекты;

б) имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (например, гражданское и служебное оружие). [10, 16].

Следовательно, договора составляются при любом виде аренды, не зависимо на какой срок. Договор Аренды — договор между собственником имущества, сдающим его в аренду (арендодателем), и лицом, берущим это имущество в аренду (арендатором). Договор Лизинга — гражданско-правовой договор, по которому арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Глава 2. Практическая часть Вариант 7

2.1 производственная программа предприятия Таблица 1

Техникоэкономические показатели предприятия в базисном и плановом периоде

Годовой плановый объём производства:

670*86/100=576 тонн Таблица 2

Годовой план производства продукции

Себестоимость 1 тонны продукции: 12 063 722/576 = 20 944 руб.

Цена 1 тонны продукции: 20 944 + 20 944*19% = 20 944 + 3979= 24 923 руб.

Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении: 24 923*576 = 14 355 648 руб.

2.2 Планирование затрат на производство и реализацию продукции Таблица 3

Годовая плановая смета затрат па производство и реализацию продукции

Материальный затраты:

А 576 * 0,5 * 5600 = 1 612 800 руб.

Б 576 * 0,11* 7100 = 449 856 руб.

В 576 * 0,07 * 6100 = 245 952 руб.

Г 576 * 0,04 * 15 000 = 345 600 руб.

Итого затраты на сырьё: 2 654 208 руб.

Вспомогательные материалы: 576 * 390 * 1,60 = 359 424 руб.

Запасные части 228 300 * 1,15 = 331 545 руб.

Электроэнергия 576* 300 * 2,88 = 497 664 руб.

Вода 576 * 4* 20 = 46 080 руб.

Итого материальных затрат:

2 654 208 + 359 424 + 331 545 + 497 664 + 46 080 = 3 888 921 руб.

Затраты на оплату труда Основные рабочие 17 * 7700 * 12мес. = 1 570 800 руб.

Вспомогательные рабочие 6 * 5900 * 12мес. = 424 800 руб.

Руководители 5 * 10 300 * 12 мес. = 618 000 руб.

Специалисты 4 * 8400 * 12мес. = 403 200 руб.

Технические исполнители 5* 6200 * 12мес. = 372 000 руб.

Итого затрат на оплату труда: 3 388 800 руб.

Затраты на оплату с учетом роста :

3 388 800 + (3 388 800 * 23%) = 4 168 224 руб.

Затраты на страховые взносы: 4 168 224 * 30% = 1 250 467 руб.

Затраты на амортизацию:

Норма амортизации зданий в год: 100/20 = 5%

Сумма амортизации зданий в год: 7 160 000 * 5 / 100 = 358 000 руб.

Норма амортизации машин и оборудования: 100/8 = 12,5%

Сумма амортизации машин и оборудования:

3 620 000 * 12,5 * 2/100 = 905 000 руб.

Норма амортизации транспортных средств: 100/5 = 20%

Сумма амортизации транспортных средств: 580 000 * 20 / 100 = 116 000 руб.

Общая сумма амортизации: 116 000+905000+358 000 = 1 379 000 руб.

Прочие затраты: (3 888 921+4168224+1 250 467+1379000) * 14% = 10 686 612*14% = 1 496 126 руб.

Итого производственная себестоимость:

3 888 921+4168224+1 250 467+ 1 379 000+1496126 = 12 182 738 руб.

Удельный вес :

Доля материальных затрат в себестоимости продукции:

3 888 921/12182738* 100 = 32%

Доля затрат на оплату труда в себестоимости продукции:

4 168 224/12182738*100 = 34,2%

Доля затрат на страховые взносы в себестоимости продукции:

1 250 467/12182738*100 = 10,3%

Доля затрат на амортизацию в себестоимости продукции:

1 379 000/12182738*100 = 11,3%

Доля на прочие затраты в себестоимости продукции:

1 496 126/12182738*100 = 12,3%

2.3 Планирование внереализационных расходов Плановая потребность оборотных средств: 12 182 738 * 0,23= 2 802 030 руб.

Обеспеченность собственными оборотными средствами: 2 802 030 * 0,6 = 1 681 218 руб.

Недостаток оборотных средств для производственной деятельности:

2 802 030 — 1 681 218 = 1 120 812 руб.

Расходы по выплате процентов по полученному кредиту:

1 120 812 * 18/100 = 201 746 руб.

2.4 План формирования и распределения прибыли Таблица 4

Показатели прибыли

Прибыль: 14 355 648 — 12 182 738 — 201 746 = 1 971 164 руб.

Налог на прибыль: 1 971 164*20% = 394 233 руб.

Чистая прибыль: 1 971 164 — 394 233 = 1 576 931 руб.

Таблица 5

Распределение чистой прибыли

Резервный фонд: 1 576 931*10/100 = 157 693 руб.

Фонд накопления: 1 576 931*15/100 = 236 540 руб.

Фонд потребления 1 576 931*25/100 = 3 942 233 руб.

Прибыль к распределению между участниками: 1 576 931*50/100 = 788 466 руб.

2.5 Расчет точки безубыточности Таблица 6

Расчет безубыточного объема продаж

Заработная плата основных производственных рабочих с учетом увеличения: 1 570 800 + 1 570 800* 23% = 1 570 800 + 361 284 = 1 932 084 руб.

Страховые отчисления основных рабочих:1 932 084 * 30% = 579 625 руб.

Переменные расходы = 1 932 084 + 579 625 + 359 424 + 497 664 + 46 080 + 2 654 208 = 6 069 085 руб.

Постоянные расходы = 12 182 738 — 6 069 085 = 6 113 653 руб.

Переменные затраты на единицу продукции: 6 069 085/ 576 = 10 537 руб.

Точка безубыточности в натуральном выражении: 6 113 653 / (24 923−10 537) = 6 113 653/14385 = 425 т Точка безубыточности: 425* 24 923 = 10 592 275 руб.

2.6 Технико-экономические показатели предприятия Таблица 7

Плановые годовые технико-экономические показатели предприятия

Основные производственные фонды: 3 580 000+3620000+464 000= 7 664 000 руб.

Затраты на 1 рубль товарной продукции: 12 182 738/14355648=0,85 руб.

Фонд заработной платы: 4 168 224+1250467=5 418 691 руб.

Средняя заработная плата работающего на предприятии: 5 418 691/37/12= 12 204 руб.

Рентабельность продаж: 1 971 164/14355648*100=16%

Чистая рентабельность продаж: 1 576 931/14355648*100=12,9%

Производительность труда: 12 182 738/37=329 263 руб.

Фондоотдача: 14 355 648/7664000= 1,87%

Фондоёмкость: 7 664 000/14355648= 0,53%

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:14 355 648/2802030=5,1 обор.

Длительность одного оборота: 360/5,1= 71 день Заключение Темой исследования являлось «Аренда и лизинг ОПФ предприятия» в работе была поставлена цель и сформулированы задачи. По первой главе можно сделать следующие выводы:

— аренда даёт арендатору имущество на короткий срок без значительных вложений, а арендодателю — дополнительный доход. Арендаэто временная передача имущества организации (арендодателем) другим лицам (арендаторам), т.к. не все организации (предприниматели) могут купить какое либо имущество и в целях экономии берут его во временное пользование.

— лизинг один из видов аренды, но с последующим выкупом имущества лизингополучателя у лизингодателя. Лизинг — долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором.

— договора составляются при любом виде аренды. Договор Аренды — договор между собственником имущества и лицом, берущим это имущество в аренду (арендатором). Договор Лизинга — договор, по которому лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Расчеты, представленные во 2 главе, позволяют сделать выводы:

И так, с ростом производственной мощности на 26%, возросли вложения в основные фонды и оборотные средства, и естественным образом увеличился объем реализуемой продукции. Не смотрю рост затрат на продукцию, упала себестоимость единицы продукции на 477 рублей. Тем не менее не изменились затраты на 1 рубль товарной продукции. Так же увеличилась прибыль от продаж и чистая прибыль в 21%.

Можно увидеть, что с ростом рабочих, на 5 человек, значительно увеличился фонд заработной платы, и средняя заработная плата одного работающего. Так выросла рентабельность продаж, и чистая рентабельность продаж, что означает рост заработанных рублей, на 1 потраченный рубль. Из позитивных сторон увеличения производительной мощности наблюдается увеличение производительности труда, т. е. сколько за один производственный оборот выпустит продукции один работающий. Но есть и обратная сторона. Несмотря на все позитивные стороны из расчетов можно увидеть что, почти в 2 раза увеличилась длительность одного оборота, т. е. можно при не изменении производственной мощности можно было сделать 2 оборота, за то время делается один оборот при увеличении мощности.

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации// ООО «НПП «Гарант — сервис"// [Электронный ресурс] - http://base.garant.ru/10 164 072/

2. Земельное право: Учебник / Е. С. Болтанова. — М.: ИД РИОР, 2009. — 553 с.

3. Инвестиции: Учебник / Л. Л. Игонина. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: Магистр, 2008. — 749 с.:

4. Международный маркетинг: Учебное пособие // Н. А. Нагапетьянц, О. Н. Романенкова, Н. Г. Каменева, С. В. Земляк; Под ред. проф. Н. А. Нагапетьянца — М.:// Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012. — 292 с.

5. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету аренды, включая лизинг // М. Н. Семенов, М. В. Чистякова, О. А. Шлычкова. — М.: ИПБ России: ИД Бинфа, 2009. — 120 с.

6. Научные исследования и разработки. Экономика фирмы. № 1(2)/2013: Научно-практический журнал // Гл. ред. А. П. Гарнов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 64 с.

7. Обсуждение проектов ПБУ «Доходы организации» и «Учет аренды» (стр. 9) //Вестник профессиональных бухгалтеров, № 5, 2012 [журнал] http://znanium.com/catalog.php?item=goextsearch&title=Вестник+профессиональных+бухгалтеров%2C+№ 5&title=Вестник%20профессиональных%20бухгалтеров,%20№ 5&page=2#

8. Предпринимательство: Учебник // М. Г. Лапуста. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 608 с.

9. Рудык Э. Н. Производственная демократия в стране и в мире: состояние, проблемы и перспективы / Альтернативы, № 2, 2011

10. Современный экономический словарь // Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева.// 6-e изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 512с.

11. Ширкина Е. А. (стр 238)// Методика учета доходов и расходов в организации-арендодателе с учетом не облагаемых НДС операций// Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса, № 3 (20), 2012 // [журнал]// http://znanium.com/ catalog. php?item=goextsearch&title=2.%09Бизнес.%20Образование.%20Право.%20Вестник%20Волгоградского%20института%20бизнеса%2C%20№ 3#none

12. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. пособие // Н.Л. Зайцев// Государственный Университет Управления. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 491 с.

13. Экономика предприятия: Курс лекций // О. И. Волков, В. К. Скляренко. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 280 с.

14. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. Под ред. О. И. Волкова, О. В. Девяткина. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 601 с.

15. EXRUS. eu Независимый международный деловой журнал, № 66 июль, 2010

16. А. Цыганков // Договор аренды // ООО «Бизнес-Софт» // [Электронный ресурс]- http://1c.ru/news/finnews/finnews.jsp?id=121

17. Виды лизинга// Некоммерческая организация «Грандарс"//[ Электронный ресурс] http://www.grandars.ru/student/bankovskoe-delo/vidy-lizinga.html

18. Джимм Уэйлс// Аренда// Wikimedia Foundation, Inc.// [Электронный ресурс] //- http://ru.wikipedia.org/wiki/%C0%F0%E5%ED%E4%E0

19. Джимм Уэйлс// Лизинг// Wikimedia Foundation, Inc.// [Электронный ресурс]// -http://ru.wikipedia.org/wiki/%CB%E8%E7%E8%ED%E3

20. Договор аренды// Электронный словарь «Академик» //[ Электронный ресурс] -http://dic.academic.ru/dic.nsf/enc_law/612/ДОГОВОР

21. Закон о лизинге // ООО «Росстан» // [Электронный ресурс] - http://www.rosstan.ru/lizing/law.php

22. Прямой лизинг// Электронный словарь «Академик» //[ Электронный ресурс] -http://dic.academic.ru/dic.nsf/eng_rus/257 479/прямой