Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Задача 1

Проанализировать выполнение плана производства и реализации продукции, рассчитав базисные и цепные темпы роста, а также среднегодовой темп прироста произведенной и реализованной продукции.

Решение:

1. Рассчитаем базисные и цепные темпы роста по объему производства и реализации:

Темп роста:

— цепной:

Тр (цепной) = Уi / Уi-1 * 100%

— базисный:

Тр (базисный) = Уi / У0 * 100%

Результаты расчетов представим в таблице:

2. Рассчитаем среднегодовой темп роста и прироста:

— по произведенной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100% = 102%

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр — 100 = 102 — 100 = +2

— по реализованной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100% = 100,7%

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр — 100 = 100,7 — 100 = +0,7

Вывод: по результатам анализа видно, что и объем реализации и объем производства имеют тенденцию к увеличению с течением времени. В среднем за 1−5 годы объем производства увеличивался на 2% ежегодно, а объем реализации — на 0,7%. Это можно оценить как положительную динамику развития производственно-коммерческой деятельности предприятия. В то же время рост объема производства опережает рост объема реализации, то может сказаться на росте запасов готовой продукции на предприятии.

Задача 2

Проанализируйте ассортимент и структуру продукции. Рассчитайте коэффициент ассортимента и коэффициент структурной активности.

Решение:

1. Рассчитаем структуру объема производства продукции прошлого года и отчетного года. Результаты расчетов представим в таблице:

Вывод: расчеты показали, что в структуре объема производства отчетного года произошли следующие изменения: удельный вес производства изделий В и С увеличился, соответственно, на 3.4 и 1.7%, а удельный вес изделий, А и D уменьшился, соответственно на 2,8 и 2.3%.

Коэффициент ассортимента рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:

.

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

Тогда:

Ка =100 327 / 106 446 = 0.943

Коэффициент структурной активности служит характеристикой интенсивности структурных преобразований:

.

где УДi — изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n — число номенклатурных групп.

В нашем случае:

Кса = = 2,29%

Задача 3

Приведите показатели в сопоставимый вид:

Решение:

Из-за возможности использования различных стоимостных измерителей (сопоставимые цены, плановые цены, действующие цены в отчетном периоде) объем производства продукции может оказаться несопоставимым. Для нейтрализации влияния стоимостного фактора достаточно определить следующий условный показатель валовой продукции. Сопоставление его с плановым показателем обеспечит полную объективность оценки

.

Результаты расчетов представим в таблице:

Выводы:

Анализ показывает, что объем производства в действующих ценах вырос по сравнению с прошлым годом на 6.2%. Однако, после нейтрализации стоимостного фактора (приведение объема производства отчетного года в сопоставимый вид) оказалось, что темп роста объема производства к соответствующему уровню прошлого года составляет 77.7%,

Задача 4

Проанализируйте влияние структуры на стоимостную величину товарной продукции.

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели в таблице:

Данные графы 8 получены умножением показателя графы 7 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

Квп = 16 640 / 14 992 = 1,10 993

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 110,993% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 101 187,62 млн руб. При фактической структуре он выше на 2563,48 млн руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Задача 5

Проанализировать качество продукции (с помощью коэффициента сортности и методом средневзвешенных цен).

Решение:

1. Коэффициент сортности:

Ксорт = (стоимость продукции всех сортов) / (стоимость продукции по цене 1 сорта) Заполним таблицу недостающими данными:

Коэффициент сортности:

— план:

Кс, пл = 87 368/95874 =0,91

— факт:

Кс, ф =79 967 / 90 003 = 0,89

Индекс роста качества:

ИРК = Кс, ф / Кс, пл = 0,89/ 0,91 = 0,98

2. Средневзвешенная цена продукции:

Цср = У Цi * ОПi / УОПi

— план:

Цср, пл = (11 400 * 4720 + 9500 * 2540+ 8200 * 1150) / 8410 = 10 389 руб.

— факт:

Цср, ф = (11 400 * 3280 + 9500 * 3640 + 8200 * 975) / 7895 = 10 129 руб.

Индекс роста средневзвешенной цены:

ИРСЦ = Цср, ф / Цср, пл = 10 129 / 10 389= 0,97

Вывод: в среднем по трем изделиям фактическое качество продукции уменьшилось на 0,03% по сравнению с плановым уровнем.

Задача 6

Проанализировать ритмичность производства продукции с использованием коэффициентов ритмичности, вариации и аритмичности. Сделайте вывод.

Решение:

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового уровня. Заполним таблицу:

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности равен 96,1%.

2. Коэффициент аритмичности — сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске от плана:

Кар = |30.2−34.1| + |35.6−32.9| + |34.2−33| = 7.8%

3. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску:

Кв = =

== 0,086

Значение коэффициента вариации означает, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 8,6%.

Задача 7

Проведите анализ качества продукции

Решение:

Обобщающим показателями, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, являются следующие:

— удельный вес сертифицированной продукции в общем выпуске;

— удельный вес экспортируемой продукции.

Рассчитаем данные показатели. Результаты расчетов представим в таблице:

Как видно из таблицы, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса сертифицированной продукции.

Удельный вес сертифицированной продукции увеличился по отношению к прошлому году на 9,3%, однако удельный вес экспортируемой продукции снизился на 6,4%.

Удельный вес зарекламированной продукции на предприятии достаточно большой, в прошлом году он составил 20,0%, в текущем году увеличился на 0,2% и составил 20,2%.

Задача 8

Провести анализ обеспеченности договорных обязательств

Решение:

Проведем анализ обеспеченности договорных обязательств. Результаты расчетов представим в таблице:

Анализ показывает, что обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции составляет в целом по трем видам продукции 91,0%, причем на 100% обеспечен обязательствами по поставке вид продукции Б. Анализ фактического выполнения договорных обязательств составляет 110,2% в целом по трем видам продукции.

Следует отметить, что недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т. д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Задача 9

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов.

Рассчитайте коэффициенты состояния основных фондов.

Сумма износа на конец отчетного года составила 13 200 млн руб.

Решение:

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов. Заполним таблицу:

Далее рассчитаем коэффициенты состояния основных фондов за отчетный год, используя следующие зависимости:

Коэффициент обновления:

Ко = Поступление за год, всего / Наличие на конец года Коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло за год / Наличие на начало года Коэффициент прироста:

Кпр = Превышение поступления над выбытием / Наличие на начало года

Коэффициент износа Ки = Сумма износа на конец отчетного года / Наличие на конец года Коэффициент годности:

Кг = 1 — Ки Результаты расчета представим в таблице:

Выводы: Стоимость основных производственных фондов на конец года снизился на 2224,5 млн руб. в связи с тем, что, выбытие превысило поступление основных средств, поэтому разница коэффициента обновления составила -0,043, а выбытия +0,126.

Задача 10

Составить факторную модель смешанного типа. Рассчитать, используя способ цепных подстановок, влияние факторов на изменение результативного показателя. Выполнить проверку. Сделать вывод.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации:

Ппл = VРПпл*(Цпл-Спл) = 250*(1730−1177) = 138 тыс. руб.;

Пусл1 = VРПо*(Цпл-Спл) = 230*(1730−1177) = 127 тыс. руб.;

Пусл2 = VРПо*(Цпл-Со) = 230*(1888−1177) = 164 тыс. руб.;

Пусл3 = VРПо*(Цо-Со) = 230*(1888−996) = 205 тыс. руб.;

Пvрп = Пусл1 — По = 127−138= -11 тыс. руб.;

Пц = Пусл2 — Пусл1 = 164−127= +37 тыс. руб.;

Пс = Пусл3 — Пусл2 = 205−164= +41 тыс. руб.;

Побщ = (-11) + 37+41 = + 67 тыс. руб.

Вывод: прибыль от реализации увеличилась на 67 тыс. руб.: в т. ч. за счет увеличения цены — на 37 тыс. руб.; за счет снижения себестоимости — на 41 тыс. руб., и уменьшилась на 11 тыс. руб. за счет снижения объема производства продукции на 20 тыс.шт.

Задача 11

С помощью способа цепных подстановок определить влияние на фондоотдачу четырех факторов:

— количества единиц оборудования;

— отработанного времени единицей оборудования;

— среднечасовой производительности;

— среднегодовой стоимости ОПФ.

Рассчитаем влияние факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФОпл = (Дпл * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/ Цпл = (250*2*7,8*21,767)/113 116= 0,38;

ФОусл1 = (Дпл * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (250*2*7,8*21,767)/39 170= 2,17;

ФОусл2 = (До * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,8*21,767)/39 170= 2,21;

ФОусл3 = (До * Ксмо * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,8*21,767)/39 170= 2,21;

ФОусл4 = (До * Ксмо * По * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,6*21,767)/39 170= 2,15;

ФОф = (До * Ксмо * По * ЧВо)/ Цо = (255*2*7,6*12,815)/39 170= 1,21;

ФОусл1 — ФОпл = 2,17 — 0,38 = 1,79;

ФОусл2 — ФОусл1 = 2,21 — 2,17 = 0,04;

ФОусл3 — ФОусл2 = 2,21 — 2,21 = 0;

ФОусл4 — ФОусл3 = 2,15 — 2,17 = -0,02;

ФОф — ФОусл4 = 1,21 — 2,15 = -0,94;

Вывод: В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи увеличился на 1,79, за счет увеличения отработанных дней оборудованием — на 0,04. Коэффициент сменности не изменился, поэтому никак не повлиял на уровень фондоотдачи. В связи с тем, что продолжительность смены уменьшилась на 0,2 ч., годовая выработка единицы продукции снизилась на 0,04. При фактической выработке уровень фондоотдачи снизился на 0,94.

Задача 12

На основании следующих данных рассчитать частные и общие показатели эффективности использования материальных ресурсов. Сделать вывод.

Рассчитаем частные показатели эффективности использования материальных ресурсов:

Сырьеемкость (пл) = 24 877/95433 = 0,261,

Сырьеемкость (ф) = 24 900/99497 = 0,250,

Индекс роста сырьеемкости = 0,250/0,261 = 0,96;

Металлоемкость (пл) = 10 089/95433 = 0,106,

Металлоемкость (ф) = 10 573/99497 = 0,106,

Индекс роста металлоемкости = 0,106/0,106 = 1,0;

Топливоемкость (пл) = 8250/95 433 = 0,086,

Топливоемкость (ф) = 8977/99 497 = 0,090,

Индекс роста топливоемкости = 0,090/0,086 = 1,05;

Энергоемкость (пл) = 6176/95 433 = 0,065,

Энергоемкость (ф) = 7187/99 497 = 0,072,

Индекс роста энергоемкости = 0,072/0,065 = 1,11;

Рассчитаем общие показатели эффективности использования материальных ресурсов:

Материалоемкость (пл) = 59 815/95433 = 0,627,

Материалоемкость (ф)= 61 236/99497 = 0,615,

Индекс роста материалоемкости = 0,615/0,627 = 0,98;

Материалоотдача (пл) = 95 433/59815 = 1,595,

Материалоотдача (ф) = 99 497/61236 = 1,625,

Индекс роста материалоотдачи = 1,625/1,595 = 1,02;

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции:

Уд. вес (ф)= 61 236/71433×100% = 85,7%.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

пл.= (95 433−59 815)/59 815 = 0,60;

факт.= (99 497−61 236)/61 236 = 0.62.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат:

К = Iвп х Iмз = (99 497/95433)/(61 236/59815) = 1,043/1,024 = 1,02.

Вывод: для характеристики эффективности использования материальных ресурсов рассчитали общие частные показатели: материалоотдача в отчетном периоде выросла на 2%, этот качественный показатель характеризует, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, соответственно материалоемкость снизилась на 2%, это показывает, что в отчетном периоде материальных затрат потребуется больше, в т. ч.: металла без изменений, топлива на 5%, энергии на 11%. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составил 85,7%. В отчетном году произошло повышение показателя прибыли на рубль материальных затрат на 2%.

Задача 13

Проанализировать трудоемкость продукции способом цепных подстановок

Способом цепной подстановки определим влияние выпуск продукции и фонда рабочего времени на трудоемкость:

Yо = ВПпл/ФРпл = 76 492/13905 = 5,501,

Yусл1 = ВПпл/ФРо = 76 492/13546= 5,647,

Yусл2 = ВПо/ФРо = 77 580/13546 = 5,727,

Yвп = Yусл1 — Yо = 5,647 — 5,501 = 0,146;

Yфр = Yусл2 — Yусл1 = 5,727 — 5,647 = 0,08,

Yобщ = 0,146 + 0,08 = + 0,226.

Вывод: трудоемкость увеличилась на 0,226: в том числе, за счет увеличения выпуска продукции на 0,146, а за счет снижения фонда рабочего времени на 0,08.

Задача 14

Проанализировать выработку продукции на одного работающего (производительность труда) способом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка продукции на одного работника равна отношению выпуска продукции к численности работников:

ГВпл = 49 283/ 8705= 5661,5 тыс. руб/ чел, ГВф = 49 729/ 8783 = 5662,0 тыс. руб/ чел.

Определим методом абсолютных разниц изменение объема выпуска продукции за счет:

изменения численности работающих:

ВП = ЧР х ГВо = +78×5661,5 = +442 млн руб.;

изменения среднегодовой выработки на одного работающего:

ВП = ГВ х Чрф = 0,5×8783 = +4 млн руб.;

Итого изменение: ВП = +442 + 4 = 446 млн руб.

Вывод: объем выпуска производства продукции увеличился на 446 млн руб.: в т. ч. за счет роста численности работающих на 442 млн руб., а за счет среднегодовой выработки на одного работающего всего на 4 млн руб.

Задача 15

Построить факторную модель рентабельности капитала. Представить модель, используя метод сокращения. Определить вид модели факторного анализа. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности капитала. Используя способ цепных подстановок. Выполнить проверку. Сделать вывод.

Определим изменение рентабельности за счет изменения основного капитала, оборотного капитала, прибыли:

Способом цепной подстановки определим влияние рассчитаем влияние на изменение уровня рентабельности капитала:

Yо = Ппл/(СОпл+СОСпл) = 1791/(3142+1612)*100 = 37,7%,

Y1 = По/(СОпл+СОСпл) = 1855/(3142+1612)*100 = 39,0%,

Y2 = По/(СОо+СОСпл) = 1855/(3000+1612)*100 = 40,2%,

Y3 = По/(СОо+СОСо) = 1855/(3000+1757)*100 = 39,0%,

Y1 = Yусл1 — Yо = 39,0 — 37,7 = +1,3%;

Y2 = Yусл2 — Y1 = 40,2 — 39,0 = +1,2%;

Y3 = Yусл1 — Yо = 39,0 — 40,2 = -1,2%;

Yобщ = 1,3 + 1,2 — 1,2 = + 1,3%.

Вывод: рентабельность увеличилась на 1,3%: в т. ч. за счет изменения прибыли от реализации на 1,3%, за счет изменения основного капитала на 1,2%, и снизилась на 1,2% за счет уменьшения оборотного капитала.

Задача 16

Определить влияние величины материальных ресурсов и материалоотдачи на выпуск продукции индексным методом. Сделать вывод.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Мо = 14 197/ 7342 = 1,93,

Мо = 17 073/ 7788 = 2,19,

Iвп = Iмо х Iмз,

Iвп = (МОф х МЗф)/(МОпл х МЗпл);

Iвп = (2,19×7788)/(1,93×7342) = 1,2.

Методом цепных подстановок определим влияние величины материальных ресурсов и материалоотдачи на выпуск продукции:

Yо = МЗпл х МОпл = 7342×1,93 = 14 197 тыс. руб.;

Yусл1 = МЗф х МОпл = 7788×1,93 = 15 031 тыс. руб.;

Yусл2 = МЗф х МОф = 7788×2,19 = 17 073 тыс. руб.;

Yх1 = Yусл1 — Yо = 15 031 — 14 197 = 834 тыс. руб.;

Yх2 = Yусл2 — Yусл1 = 17 073 — 15 031 = 2042 тыс. руб.;

Yобщ = 834 + 2042 = + 2876 тыс. руб.

Вывод: фактический объем выпуска продукции увеличился на 2876 тыс. руб. по сравнению с плановым; в т. ч. за счет изменения величины материальных ресурсов выпуск продукции увеличился на 834 тыс. руб., увеличение материалоотдачи привело к увеличению выпуска продукции на 2042 тыс. руб. Влияние качественного показателя, т. е. материалоотдачи в 2,5 раз больше количественного.

Задача 17

На основании следующих данных определить влияние стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на величину выпуска продукции способом абсолютных разниц, определить показатели эффективности использования основных производственных фондов. Сделать вывод.

Рассчитаем показатели эффективности использования основных производственных фондов:

Фондорентабельность — отношение прибыли к стоимости ОПФ, ФРпл = 6289/ 96 512 = 0,065,

ФРф = 10 485/ 119 966 = 0,087;

Индекс роста фондорентабельности = 0,087/0,065 = 1,34

Фондоотдача — отношение выпуска продукции к средней стоимости ОПФ, ФОпл = 60 646/ 96 512 = 0,628,

ФОф = 65 007/ 119 966= 0,542;

Индекс роста фондоотдачи = 0,542/0,628 = 0,86.

Фондоемкость — отношение стоимости ОПФ к выпуску продукции, ФЕпл = 96 512/ 60 646 = 1,59,

ФЕф = 119 966/ 65 007 = 1,85;

Индекс роста фондоемкости = 1,85/1,59 = 1,16.

Влияние стоимости ОПФ и фондоотдачу способом абсолютных разниц устанавливается умножением изменения фондоотдачи на фактическую среднегодовую стоимость ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на базовый уровень их фондоотдачи:

Рассчитаем изменение валовой продукции за счет:

увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

ВПопф = ОПФ х ФОо = 23 454×0,628 = + 14 700 тыс. руб.;

— изменения фондоотдачи:

ВПфо = ОСП х ФОф = 119 966 х (-0,086) = -10 339 тыс. руб.

ВП = +14 700 + (- 10 339) = + 4361 тыс. руб.

Вывод: в целом в отчетном году увеличение стоимости ОПФ и снижение фондоотдачи привело к росту выпуска продукции на 4361 тыс. руб.: в т. ч. за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 14 700 тыс. руб. При этом фондоотдача в отчетном периоде снизилась на 0,086, что снизило объем произведенной продукции на 10 339 тыс. руб. Фондорентабельность в отчетном году по сравнению с базисным выросла на 34%, фондоемкость увеличилась на 16%.

Задача 18

Составить факторную модель рентабельности капитала по данным таблицы. Используя прием пропорционального деления, определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Выполнить проверку.

Определим изменение прибыли от реализации за счет изменения основного капитала:

Rк = П / (Соск + Сок)* = -36 /(-94+21)*(-94)= -46 млн руб.;

Определим изменение прибыли от реализации за счет изменения оборотного капитала:

Rк = П / (Соск + Сок)* = -36 /(-94+21)*21= +10 млн руб.;

Итого изменение налога на прибыль:

П = -46 + 10 = -36 млн руб.

Вывод: используя прием пропорционального деления определили изменение результативного показателя — прибыли от реализации за счет изменения основного и оборотного капиталов: прибыль от реализации уменьшится на 46 млн руб. в связи с уменьшением основного капитала и увеличится на 10 млн руб. в связи с увеличением оборотного капитала.

Список использованных источников

ассортимент товарный договорное обязательство

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — Н.: Учебник Финансы и статистика, 2007.

2. Любушин М. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

3. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. — М.: Выш. шк., 2006.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007.