Анализ финансовой отчетности
Тип финансовой устойчивости определяется следующим образом: излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств Сос -33 0 — 1, Сос — 33 < 0 — 0; излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ФК — 33 0−1, ФК — 33 <0 — 0; излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов ВИ — 33> 0 — 1, ВИ — 33 < 0 -0… Читать ещё >
Анализ финансовой отчетности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Задача 1
Понятие «ликвидность активов» означает:
способность активов организации приносить доход, достаточный для покрытия всех расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг;
период, в течение которого имущество предприятия полностью изнашивается и подлежит ликвидации;
способность превращения активов в денежную форму в короткий срок и без существенного снижения их стоимости;
период ликвидации имущества предприятия при банкротстве.
Задача 2
По бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент текущей ликвидности на конец периода.
Коэффициент текущей ликвидности (Кт. л.)
Кт. л = (А1+А2+А3)/(П1+П2) (1)
бухгалтерский финансовый ликвидность кредиторский где (А1+А2+А3) — текущие (оборотные) активы, (П1+П2) — текущие обязательства.
Кт. л = 448/390 = 1,149
Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности Кт. л? 2, а полученный коэффициент К т.л. = 1,149 ниже нормативного значения, следовательно, у предприятия «Дилей» на конец периода было не достаточно дохода для покрытия всех расходов.
Задача 3
По данным бухгалтерского баланса определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года.
Тип финансовой устойчивости определяется следующим образом: излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств Сос -33 0 — 1, Сос — 33 < 0 — 0; излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ФК — 33 0−1, ФК — 33 < 0 — 0; излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов ВИ — 33 > 0 — 1, ВИ — 33 < 0 -0.
Оценка типа финансовой устойчивости приведены в таблице 1.
Данные таблицы 1 свидетельствуют об абсолютной устойчивости финансового состояния компании «Дилей».
Таблица 1. Определение типа финансовой ситуации за 2009;2010 гг. (тыс. долл. США)
№ п/п | Показатели | Отклонения | Влияние факторов | |||
Источники собственных средств (СК) | 495,00 | 515,00 | 20,00 | |||
Внеоборотные активы (не текущие активы) | 917,00 | 996,00 | 79,00 | |||
Наличие собственных оборотных средств (текущие активы) | 448,00 | 391,00 | — 57,00 | Х | ||
Долгосрочные кредитные и заемные средства | 371,00 | 405,00 | 34,00 | |||
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов (СДП) | 819,00 | 796,00 | — 23,00 | Х | ||
Краткосрочные кредиты и заемные средства — (КрЗС) | 149,00 | 68,00 | — 81,00 | |||
Общая величина источников формирования запасов и затрат (ОИ) | 968,00 | 864,00 | — 104,00 | Х | ||
Общая величина запасов (З) | 210,00 | 186,00 | — 24,00 | |||
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств | 238,00 | 205,00 | — 33,00 | Х | ||
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат | 609,00 | 796,00 | 187,00 | Х | ||
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (п.7-п.8) | 758,00 | 678,00 | — 80,00 | Х | ||
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S = (п. 9), (п. 10), (п. 11) | (_1; 1; 1_) | (1; 1;_1) | Х | Х | ||
1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (СОС) ФС = СОС — 33
Если собственные оборотные средства превышают запасы и затраты (33), то такое положение дел рассматривается как абсолютная финансовая устойчивость. в 2009 г. ФС = 448 — 210 = 238
в 2010 г. ФС = 391 — 186 = 205
СОС = собственный капитал — долгосрочные обязательства — убытки
2. Излишек или недостаток функционирующего капитала (ФК), ФТ = ФК — 33
ФК = собственный капитал + долгосрочные обязательства — внеоборотные активы — убытки в 2009 г. ФТ = (448 +371) — 210 = 609
в 2010 г. ФТ = (391+ 405) — 186 = 796
3. Излишек или недостаток общих источников ФО = ВИ — 33
ВИ (величина источников) = функционирующий капитал + краткосрочные обязательства в 2009 г. ФО = (819 + 149) — 210 = 758
в 2010 г. ФО = (796 + 68) — 186 = 678
Показатель типа финансовой ситуации означает:
S = 1, 1, 1 — абсолютную устойчивость финансового состояния,
S = 0, 1, 1 — нормальную устойчивость,
S = 0, 0, 1 — неустойчивое финансовое состояние,
S = 0, 0, 0 — кризисное финансовое состояние.
Из таблицы 1 видно, что тип финансового состояния компании «Дилей» за два года характеризуется абсолютной устойчивостью.
Задача 4
По данным отчёта о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса оценить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года. Анализ показателей управления активами представлен в таблице 2.
Таблица 2. Показатели управления активами
Наименование коэффициента | Способ расчета | Пояснения | На начало года | На конец года | Абсол. откл. | ||
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | d7 = выручка от продажи / средняя стоимость дебиторской задолженности | d7 = с. 010 (ф.№ 2) / (с.230 +с.240)(ф.№ 1) (оборотов) | Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период | 52,42 | 57,42 | 5,00 | |
Период оборота (срок погашения) дебиторской задолженности | d8 = (средняя стоимость дебиторской задолженности) * t) / выручка от продажи | d8 = (с.230+240) (ф.№ 1) * t) / с. 010 (ф.№ 2) (в днях) | Показывает за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации | 6,96 | 6,35 | — 0,61 | |
Средняя величина дебиторской задолженности | ; | с.230+ с.240(ф.№ 1) | ; | ||||
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | d9 = выручка от продажи / средняя стоимость кредиторской задолженности | d9 = с. 010 (ф.№ 2) / с.620(ф.№ 1) (оборотов) | Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации | 12,87 | 21,97 | 9,10 | |
Средняя величина кредиторской задолженности | ; | с.620(ф.№ 1) | ; | — 790 | |||
Период оборота (срок погашения) кредиторской задолженности | d10 = (средняя стоимость кредиторской задолженности) * t) / выручка от продажи | d10 = (с. 620 (ф.№ 1) * t) / с. 010 (ф.№ 2) (в днях) | Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам | 28,37 | 16,62 | — 11,75 | |
Значение коэффициента срок погашения дебиторской задолженности в начале года:
D8нач = 365 * (566 / 29 670) = 6,96 дней.
Значение коэффициента срок погашения дебиторской задолженности в конце года:
D8кон = 365 * (580 / 33 304) = 6,35 дней.
Изменение значения:
D8 = D8кон / D8нач = 0,913 или уменьшился на 100−91,3=-8,7%.
Ответ. Коэффициент срок погашения дебиторской задолженности уменьшился за год на 8,7%.
Значение коэффициента срок погашения кредиторской задолженности в начале года:
D10нач = 365 * (2306 / 29 670) = 28,37 дня.
Значение коэффициента срок погашения кредиторской задолженности в конце года:
D10кон = 365 * (1516/ 33 304) = 16,62 дней.
Изменение значения:
D10 = 0,586 или уменьшился на 100−58,6=-41,4%.
Ответ. Коэффициент срок погашения кредиторской задолженности уменьшился за год на 41,4%.
Задача 5
По данным приложения к бухгалтерскому балансу оценить состояние и эффективность использования основных средств организации.
Основные средства
Показатель | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | ||
Наименование | код | |||||
Здания | ; | ; | ||||
Сооружения и передаточные устройства | ; | ; | ||||
Машины и оборудование | (327) | |||||
Транспортные средства | (310) | |||||
Производственный и хозяйственный инвентарь | (60) | |||||
Итого | (697) | |||||
Амортизация основных средств — всего | ||||||
в том числе: зданий и сооружений | ||||||
машин, оборудования, транспортных средств | ||||||
Других | ||||||
Динамика и структура основных фондов представлена в таблице 3.
Таблица 3. Динамика и структура основных фондов
Показатели | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Отклонения от предыдущего года | ||||
тыс. руб. | Удельный вес, % | тыс. руб. | Удельный вес, % | тыс. руб. | Темп прироста, % | ||
Здания | 60,3 | 64,7 | ; | 100,00 | |||
Сооружения и передаточные устройства | 3,4 | 3,7 | ; | 100,00 | |||
Машины и оборудование | 20,2 | 21,0 | — 23 | 96,9 | |||
Транспортные средства | 13,9 | 8,4 | — 220 | 56,52 | |||
Производственный и хозяйственный инвентарь | 2,4 | 2,4 | — 4 | 95,35 | |||
ИТОГО | 100,00 | 100,00 | — 247 | 93,3 | |||
Анализ динамики основных средств показал, что их стоимость в целом уменьшилась на 247 тыс. руб., что составило 6,7% снижения темпов роста, в том числе по машинам и оборудованию снижение составило — 3,1%, а по транспортным средствам — 43,48%.
В структуре сооружений и передаточных устройств изменений не наблюдалось. В структуре удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря снизился на 4,65%.
Эффективность использования основных средств организации оценивается на основании показателей движения и технического состояния основных средств — коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности, срок обновления основных средств.
Коэффициент обновления (ввода) основных фондов (Кобн) доказывает удельный вес новых основных фондов в составе всех основных фондов и исчисляется как отношение первоначальной стоимости вновь введенных основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на конец того же периода.
Коэффициент обновления = 450/(3650+(450−697))=450/3403=0,133
Коэффициент выбытия основных фондов (Квыб) показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа, и определяется как отношение стоимости выбывших основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на начало анализируемого периода.
Коэффициент выбытия = 697/3650=0,191
Коэффициент прироста основных фондов (Кпр) характеризует процесс обновления основных фондов с учетом величины выбытия устаревших фондов и определяется как отношение разницы первоначальной стоимости вновь введенных основных фондов за анализируемый период и стоимости выбывших основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на конец того же периода Коэффициент прироста = (450−697)/3403 = -0,073
Коэффициент износа основных фондов (Кизн) характеризует среднюю степень их износа и определяется как отношение стоимости износа всех или соответствующих видов основных фондов к стоимости всех или отдельных видов основных фондов.
Коэффициент износа = 40/3650=1,1
Коэффициент годности основных фондов можно также исчислять вычитанием процента износа из 100%.
Коэффициент годности = 100−110=-10%
Срок обновления основных средств = первоначальная стоимость основного капитала/ первоначальной стоимости вновь введенных основных фондов за анализируемый период.
Срок обновления основных средств = 3650/450=8,112.