Анализ финансовой отчетности предприятия
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры источников средств организации в таблице 3.2. По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры средств организации в таблице 3.1. На основе проведенного анализа бухгалтерского баланса отметить признаки «хорошего» баланса. Результаты… Читать ещё >
Анализ финансовой отчетности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Задача №3.1
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры средств организации в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Анализ размещения, составы и структуры средств организации
Наименование статей актива баланса | Абсолютная величина | Удельный вес (%) | Изменение | |||||
На начало периода 01.01.08 | На конец периода 31.12.08 | На начало периода 01.01.08 | На конец периода 31.12.08 | В абсолют. величине, тыс. руб., 6=3−2 | В струк-туре, % 7=5−4 | В% к величне на начало периода 8=6/2×100 | ||
I. Внеоборотные активы: — нематерильн. активы — осн. средства — незавершен. строит-во — долгосрочн. вложения — расходы будущ. периодов | 19,53 0,08 9,13 0,20 | 41,27 2,16 0,44 0,21 | — 1744 | 21,74 2,08 — 8,69 0,01 | 227,12 4218,75 — 92,57 57,14 | |||
Итого по разделу 1 | 28,94 | 44,08 | 15,14 | 135,77 | ||||
II. Оборотные активы: — запасы: сырье, мат-лы и другие матер. ценности — затраты в незаверш. пр-ве — готовая продукция и товары для перепродажи — НДС — денежные сред. — дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 50,27 15,06 4,37 30,84 0,02 0,96 19,81 | 33,06 8,60 3,80 20,66 2,78 20,07 | — 358 — 5 | — 17,2 — 6,45 — 0,57 — 10,18 — 0,02 1,83 0,26 | 1,83 — 11,53 34,59 3,71 — 100 56,90 | |||
Итого по разделу II | 71,06 | 55,92 | -15,14 | 21,85 | ||||
Баланс | 54,82 | |||||||
Задача №3.2
По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры источников средств организации в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Анализ размещения, составы и структуры источников средств
Наименование статей пассива баланса | Абсолютная величина | Удельный вес % | Изменение | |||||
На начало периода 01.01.08 | На конец периода 31.12.08 | На начало периода 01.01.08 | На конец периода 31.12.08 | В абсолют. величине, тыс. руб., 6=3−2 | В струк-туре, % 7=5−4 | В% к величне на начало периода 8=6/2×100 | ||
III. Капитал и резервы, в том числе: — уставный капитал — добавочный капитал — резервный капитал — в т. ч. резервы, образованные в соответствии с законодатель-м — нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток) | 1,07 2,51 0,15 0,15 84,58 | 0,69 1,62 0,09 0,09 62,91 | ; ; ; ; | — 0,38 — 0,89 — 0,06 — 0,06 — 21,67 | ; ; ; ; 15,15 | |||
Итого по разделу III | 88,31 | 65,31 | -23 | 14,51 | ||||
IV. Долгосрочные обязательства — займы и кредиты — прочие долгосрочные обязательства | ; ; | ; | ; ; | 21,91 ; | ; | 21,91 ; | ; ; | |
Итого по разделу IV | 21,91 | 21,91 | ||||||
V. Краткосрочные обязательства — займы и кредиты — кредиторская задолженность в том числе: — поставщики и подрядчики — задолженность перед персоналом организации — задолженность перед государствен-ными внебюд-жетными фондами — задолженность по налогам и сборам — прочие кредиторы | ; | 2,42 9,27 0,39 2,85 0,77 4,57 0,69 | ; 12,78 0,38 3,13 0,95 5,02 3,30 | — 500 | — 2,42 3,51 — 0,01 0,28 0,18 0,45 2,61 | — 100 113,28 43,90 70,24 91,14 70,20 642,25 | ||
Итого по разделу V | 11,69 | 12,78 | 1,09 | 69,08 | ||||
Баланс | 54,82 | |||||||
Величина собственного оборотного капитала | 88,31 | 65,31 | — 23 | 14,51 | ||||
Вывод: По проведенным расчетам можно сказать, что за отчетный период активы предприятия возросли на 11 311 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 8 108 тыс. руб. и прироста оборотных средств на 3 203 тыс. руб. Имущественная масса увеличилась, в основном, за счет прироста внеоборотных активов, связано это в первую очередь с увеличением основных средств (9 153 тыс. руб.) и незавершенного строительства (675 тыс. руб.).
Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 11 311 тыс. руб. был связан с увеличением долгосрочных заемных средств 7 000 тыс. руб., ростом капитала 2 644 тыс. руб. и краткосрочных заемных источников на 1 667 тыс. руб. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было на 23,37% обеспечено собственным капиталом, на 61,89% - долгосрочным заемным капиталом и на 14,74% - краткосрочными заемными средствами.
Задача №3.4
На основе проведенного анализа бухгалтерского баланса отметить признаки «хорошего» баланса. Результаты оформить в таблице 3.4, сделать вывод.
Таблица 3.4. Признаки хорошего баланса
Признак | Наличие | Отсутствие | |
1. Увеличение валюты баланса | |||
2. Превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных активов | |||
3. Превышение темпов роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала | |||
4. Удельный вес собственного капитала составляет более 50% от валюты баланса | |||
5. Соответствие темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности | |||
6. Удельный вес собственного оборотного капитала составляет более 10% от суммы оборотных активов | |||
7. Отсутствие в балансе статьи «Непокрытый убыток» | |||
Вывод: признаки хорошего баланса для нашего баланса присутствуют.
Задача №3.5
По данным формы № 1 финансовой отчетности:
провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса в таблице 3.5;
определить степень ликвидности активов;
рассчитать текущую и перспективную платежеспособность организации.
Таблица 3.5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации
Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | |||||
сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | |||
1. Наиболее ликвидные активы (А1) | 2,79 | 1. Наиболее срочные обязательства (П1) | 9,27 | 12,77 | ||||||
2. Быстрореализуемые активы (А2) | 19,8 | 20,07 | 2. Кратосрочные пассивы (П2) | 2,42 | ; | ; | ||||
3. Медленнореализуемые активы (А3) | 50,5 | 33,27 | 3. Долгосрочные пассивы (П3) | ; | ; | 21,91 | ||||
4. Труднореализуемые активы (А4) | 28,7 | 43,87 | 4. Постоянные пассивы (П4) | 88,3 | 65,31 | |||||
Баланс | Баланс | |||||||||
Баланс является ликвидным, если соблюдается неравенство:
А1П1, А2П2, А3П3, А4П4
Имеем: на начало периода на конец периода наличие признака
А1 П1 А1 П1
198 1913 891 4080 ;
А2 П2 А2 П2
4086 500 6411 0 +
А3 П3 А3 П3
10 419 0 10 628 7000 +
А4 П4 А4 П4
5930 18 220 14 014 20 864 +
Вывод: на основании данных неравенств можно сделать вывод о том, что не хватает денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторской задолженности, которая является наиболее срочной для организации.
Текущую ликвидность характеризует неравенство:
А1+А2 П1+П2,
Вывод: 198+4086 = 4284 2413 = 1913+500, следовательно организация будет платежеспособна в ближайшее время.
Перспективную ликвидность характеризует неравенство:
А1+А2+А3 П1+П2+П3,
Вывод: 198+4086+10 419 = 14 703 2413 = 1913+500+0, следовательно организация будет платежеспособна в перспективе.
Задача № 3.6
На основании таблицы 3.6:
провести анализ финансовой устойчивости организации;
определить степень финансовой устойчивости;
сделать вывод по результатам анализа.
Степень финансовой устойчивости определяется по условиям:
если З Ес, то — абсолютная;
если З Ед, то — нормальная;
если З Ео, то — неустойчивая;
если З Ео, то — кризисная.
Таблица 3.6. Анализ финансовой устойчивости организации (тыс. руб.)
Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение за период | |
1. Реальный собственный капитал (К) | ||||
2. Внеоборотные активы + долгосрочная дебиторская задолженность (Ав) | ||||
3. Наличие собственных оборотных активов (с. 1−2) (Ес) | — 5440 | |||
4. Полгосрочные пассивы (Пд) | ; | |||
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (с. 3+4) (Ед) | ||||
6. Краткосрочные кредиты и займы — М | ; | — 500 | ||
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (с. 5+6) (Ео) | ||||
8. Запасы (с НДС) (З) | ||||
Вывод: если выполняется условие — З (10 419) Ес (12 290), то можно сказать о первой степени абсолютной финансовой устойчивости организации;
Задача №3.7
По данным таблицы 3.7:
рассчитать коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации;
установить изменение рассчитанных коэффициентов за период;
сделать выводы.
Таблица 3.7 Система коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации
Наименование коэффициента | Расчетная формула | Нормативное значение | На начало периода | На конец периода | Изменение | |
1. Маневренности — Км | Км = Ес / К | Км0,5 | 0,67 | 0,33 | — 0,34 | |
2. Автономии-Ка | Ка = Ес / Ео | Ка 0,5 | 0,96 | 0,49 | — 0,47 | |
3. Обеспеченности запасов собственными источниками — Ко | Ко = Ес / З | Ко — 0,60,8 | 1,18 | 0,64 | — 0,54 | |
4. Обеспеченности собственными средствами Коб | Коб =Ес /Ао | Коб 0,1 | 0,84 | 0,38 | — 0,46 | |
5. Финансовой устойчивости Кфу | Кфу= =К+Пд / Еоб | Кфу 0,6 | 0,88 | 0,87 | — 0,01 | |
Примечание: Ао-сумма оборотных активов, Еоб-общая сумма источников, Еоб — общая величина источников организации (валюта баланса).
Задача №4.2
По данным формы № 2 (приложение 2):
рассчитать изменения абсолютных и относительных показателей;
оформить результаты в таблицу;
сделать вывод по результатам анализа.
Таблица 4.2. Анализ динамики и структуры показателей прибыли до налогообложения
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | ||
абсолютное тыс. руб. (3−2) | Относительное, %(¾*100) | ||||
1. Выручка от продаж, тыс. руб. | |||||
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. | — 981 | — 3193,68 | |||
3. Себестоимость в процентах к выручке | 88,21 | 83,67 | — 4,54 | ; | |
4. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 6369,79 | ||||
5. Рентабельность, % (с. 4/2) | 13,37 | 19,52 | 6,15 | ; | |
6. Прочие доходы, тыс. руб. | — 723 | — 26,28 | |||
7. Прочие расходы, тыс. руб. | 400,36 | ||||
8. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. | — 760 | — 2040 | — 2800 | — 72,86 | |
9. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 457,78 | ||||
Задача №4.4
отчетность баланс бухгалтерский прибыльность
По данным таблице 4.4:
рассчитать относительные показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) деятельности организации;
сделать выводы на основе результатов анализа;
составить пояснительную записку по полученным данным, используя форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках», сведения формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.
Таблица 4.4. Показатели, характеризующие рентабельность деятельности организации
Наименование показателя | Расчетная формула | Предыдущий год-2007 | Отчетный год-2008 | Изменение | |
1. Рентабельность продаж (R1) | R1= х100% | 11,79 | 16,33 | 4,54 | |
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2) | R2=х100% | 7,66 | 9,58 | 1,92 | |
3. Чистая рентабельность (R3) | R3=х100% | 4,40 | 7,06 | 2,6 | |
4. Экономическая рентабельность (R4) | R4=х100% | 10,06 | 2,06 | ||
5. Рентабельность собственного капитала (R5) | R5=х100% | 9,14 | 13,53 | 4,39 | |
6. Затратоотдача (R6) | R6=х100% | 13,37 | 19,52 | 6,15 | |
7. Рентабель-ность перма-нентного капитала (R7) | R7=х х100% | 9,14 | 11,47 | 2,33 | |
8. Коэффициент устойчивого эко-номического роста (R8) | R8= х100% | 9,14 | 13,53 | 4,39 | |
Рассчитываем предыдущий год:
R1= х100% =4319/36 630×100%=11,79;
R2=х100% =2805/36 630×100%=7,66;
R3=х100% =1611/36 630×100%=4,40;
R4=х100% =1611/(19 665+20633)/2×100%=1611/20 149×100%=8;
R5=х100% =1611/(17 026+18220)/2×100%=1611/17 623×100%=9,14;
R6=х100% =4319/32 311×100%=13,37;
R7= х100%=1611/((17 026+18220)/2+0) х100%=1611/17 623×100%=9,14;
R8=х100%=(1611−0)/(17 026+18220)/2×100%=1611/17 623×100%=9,14.
Рассчитываем отчетный год:
R1= х100% =6115/37 444×100%=16,33;
R2=х100% =3589/37 444×100%=9,58;
R3=х100% =2644/37 444×100%=7,06;
R4=х100% =2644/(20 633+31944)/2×100%=2644/26 288,5×100%=10,06;
R5=х100% =2644/(18 220+20864)/2×100%=2644/19 542×100%=13,53;
R6=х100% =6115/31 330×100%=19,52;
R7=х100%=2644/((18 220+20864)/2+(0+7000)/2) х100%=2644/(19 542+3500) х100%=2644/23 042×100%=11,47;
R8=х100%=(2644−0)/(18 220+20864)/2×100%=2644/19 542×100%=13,53.