Анализ финансово–экономической деятельности торгового предприятия

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РГТЭУ) Волгоградский филиал Кафедра экономики ОТЧЕТ О прохождении производственно-профессиональной практики Волгоград, 2013

Оглавление Раздел 1. Организационная характеристика предприятия Раздел 2. Маркетинговые аспекты деятельности предприятия Раздел 3. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия Раздел 4. Анализ структуры и динамики товарооборота Раздел 5. Характеристика состояния и эффективности использования ресурсов торгового предприятия

5.1. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия

5.2. Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Анализ показателей по труду

Раздел 1. Организационная характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Влана» зарегистрировано 14.02.2007 г.

С самого начала своего существования ООО «Влана» начало интенсивно работать в такой сфере деятельности как розничная торговля продуктов питания.

Организация активно принимает участие в развитии и поддержке школы, детских садов, дома престарелых. Это проявляется в сотрудничестве с директорами различными государственными организациями, которые получают от нас продовольственную продукцию в широком ассортименте (более 1 тыс. наименований) и по приемлемым ценам.

У предприятия три крупных складских помещения, для хранения продукции, которые находятся на той же территории что и сам магазин. Таким образом, на сегодняшний день ООО «Влана» не останавливается на достигнутом уровне и сосредотачивает усилия на обеспечении необходимыми товарами потребителей по доступным ценам, тем самым обеспечивающий себе обширные и устойчивые связи, а также высокий деловой авторитет.

Поскольку село Никольское является растущим селом с большим количеством людей, данная продукция имеет постоянный спрос.

Общество с ограниченной ответственностью «Влана» создано в соответствии со ст.ст. 48−68, 87−94 Гражданского кодекса РФ, гл. 2 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г. № 14-ФЗ. В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью», иными нормативными актами Российской Федерации и настоящим Уставом.

ООО «Влана» занимается розничной торговлей продуктов питания. Организация является субъектом малого предпринимательства. Собственного производства у данной организации нет. В основном, заключаются договоры поставки, в которых ООО выступает в качестве покупателя. Оплата по договорам производится по наличному расчету.

Основными поставщиками являются: ООО «ДУбки», ООО «Веселый молочник, ООО «Лотос», ООО «Пивовар» и др.

Основными покупателями являются местные жители, проезжающие мимо села либо отдыхающие.

Учредительными документами Общества являются Устав, Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе и Свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке. Предприятие ООО «Влана» находится на общей системе налогообложения, т. е. предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Организация платит налоги в бюджетные (НДС, прибыль, налог на имущество, налог на транспорт) и во внебюджетные фонды (пенсионный, медицинский и ФСС). Отчетными периодами является квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом является год. Численность персонала организации составляет — 25 человека. Работникам предприятия предоставляется полный социальный пакет и социальные гарантии в соответствии с Трудовым Кодексом.

Организационная структура представлена на рис. 1.

Рис. 1. — Организационная структура предприятия

Раздел 2. Маркетинговые аспекты деятельности предприятия

Как такового, отдела маркетинга в ООО «Влана» нет, т. е. он не обособлен. Его функции распределены между подразделениями торгового отдела. Как уже отмечалось выше, импортный отдел занимается маркетингов зарубежных поставок, а отдел розничных и оптовых продаж занимается мониторингом закупок и анализом рынка на территории РФ.

В целом, все функции можно обобщить в следующие пункты: анализ рынка товаров; анализ конкурентов; анализ спроса и предложения; анализ ценовых возможностей; рекламная деятельность.

Сбытовая политика:

· создание структуры ассортимента и дополняющее взаимовыгодное сотрудничество с другими фирмами, предприятиями и организациями с целью продажи товаров, то есть стать для любого заказчика генеральным поставщиком своей продукции, что предполагает переход к оказанию комплексных услуг в процессе продаж;

· в долгосрочном плане посредством обладания информацией о рынке и постепенного замыкания клиентов на себя стать лидером в области продаж хозяйственных товаров.

ООО «Влана» использует одноуровневый канал сбыта Рис. 2. — Канал распределения В данном случае «розничный торговец» — это ООО «Влана».

Конкурентная политика:

· агрессивная борьба с конкурентами, работающими в России;

· контакты с зарубежными производителями и поставщиками товаров с целью налаживания партнерских отношений и согласованного раздела сфер влияния.

Раздел 3. Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

Основными источниками информации для анализа финансовых показателей деятельности предприятия служат:

· отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1);

· отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

· отчет об изменениях капитала (форма № 3);

· отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· приложение к балансу (форма № 5).

Содержание анализа:

· анализ структуры активов и пассивов баланса;

· анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

· анализ динамики структуры активов, в т. ч. внеоборотных и оборотных активов.

Данные занесены в таблицы 1−3.

Таблица 1 — Основные финансовые показатели деятельности предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг. (тыс. руб.)

Как видно из табл. 1, выручка предприятия в 2011 г. увеличилась на 737 тыс. руб., а в 2012 г. — на 8575 тыс. руб., что свидетельствует о росте спроса на товары. Однако, рост себестоимость выше, чем рост выручки (123,66% против 121,43%), что свидетельствует о некачественном ценообразовании. В результате таких изменений валовая прибыль предприятия в 2012. В сравнении с 2010 г. снизилась.

Управленческие расходы относительно стабильны, их изменения незначительны, так что особого влияния на прибыль от продаж они не оказывали — она также, как и валовая прибыль, в 2011 г. снизилась, а в 2012 г. увеличилась.

Сальдо прочих доходов т расходов в 2011 г. отрицательно, что сказалось снижение прибыли до налогообложения. В 2012 г. сальдо положительное и прибыль до налогообложения вновь увеличилась.

Как результат вышеназванных тенденций, чистая прибыль в 2011 г. снизилась на 693 тыс. руб., а в 2012 г. — увеличилась на 831 тыс. руб. Темп роста показателя 2012 г. к 2010 г. составил 108,47%, что говорит о незначительном росте чистой прибыли.

Рис. 3. — Динамика показателей финансового результата Таблица 3 — Сравнительный аналитический баланс предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг. (тыс. руб.)

Таким образом, баланс предприятия в 2011 г. снизился на 6064 тыс. руб., а в 2012 г. — увеличился на 12 718 тыс. руб. Изменения актива обусловлены, прежде всего, изменением внеоборотных активов, так как они увеличились в 2012 г. в сравнении с 2010 г. на 16,44%. Рост внеоборотных активов является следствием увеличения основных средств предприятия. Оборотные активы имели тенденцию к снижению. Основной причиной стало снижение финансовых вложений.

Анализируя пассив, отметим, что собственный капитал увеличился в 2011 г. на 937 тыс. руб., а в 2012 г. — на 1768 тыс. руб. из-за увеличения нераспределенной прибыли. Заёмные средства представлены кредиторской задолженностью, которая в 2011 г. снизилась на 7001 тыс. руб., а в 2012 г. — увеличилась на 10 950 тыс. руб.,

Говоря о структуре баланса, отметим, что в активах основной удельный вес приходится на внеоборотные активы, а в пассиве — на собственные средства.

Рис. 4. — Структура актива Рис. 5. — Структура пассива Таблица 4 — Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Рис. 6. — Динамика коэффициентов финансовой устойчивости Таким образом, предприятие довольно устойчиво. Собственный капитал занимает более 60% в структуре пассива. Заёмные средства меньше собственных. Оборотные активы существенно меньше внеоборотных, что обусловлено наличием значительных основных средств у предприятия. Наиболее срочные обязательства могут быть покрыты за счёт наиболее ликвидных активов на 23% в 2010 г., 22% в 2011 г. и 13% в 2012 г.; за счёт оборотных активов — на 37% в 2010 г., 36% в 2011 г. и 22% в 2012 г.; за счёт реализации наиболее ликвидных активов и дебиторской задолженности — на 26% в 2010;2011гг. и на 17% в 2012 г. Таким образом, снижение коэффициентов ликвидности является негативной тенденцией.

Раздел 4. Анализ структуры и динамики товарооборота

Основные задачи анализа товарооборота:

— изучение динамики объема товарооборота в динамике за три года;

— рассмотрение состава и структуры товарооборота;

— изучение динамики товарооборачиваемости;

— факторный анализ товарооборота;

— выявление резервов увеличения объемов товарооборота.

На основании табл. 5 построим структуру товарооборота.

Рис. 7. — Структура товарооборота Таблица 5 — Товарооборот предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Как видно из табл. 5, товарооборот предприятия увеличился в 2011 г. на 737 тыс. руб., а в 2012 г. — на 8575 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре товарооборота занимает реализация мяса и птицы (более 36%), муки, крупы и макаронных изделий (более 16%) и непродовольственных товаров (более 14%).

За исследуемый период наибольшим изменениям подверглась реализация муки, крупы и макаронных изделий (в 2011 г. товарооборот увеличился на 622 тыс. руб., а в 2012 г. снизился на 1269 тыс. руб.) и мяса и птицы (в 2011 г. увеличился на 396 тыс. руб., а в 2012 г. — ещё на 7574 тыс. руб.).

Таблица 6 — Факторный анализ товарооборота предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Среднегодовой темп роста рассчитывается по формуле:

(1)

где Т — средний темп роста,

Y — конечный показатель динамического ряда,

Y — начальный показатель динамического ряда,

n — число показателей в динамическом ряду Таким образом, учитывая стабильность численности персонала, производительность труда увеличилась благодаря увеличению объёма товарооборота. Товарооборачиваемость также увеличилась, причиной чему стало не только увеличение товарооборота, но и снижение средних остатков запасов. Соответственно, продолжительность одного товарооборота снизилась.

Анализируя среднегодовые темпы роста, отметим, что наибольшие темпы роста имеют товарооборот и производительность труда (более 110%) и коэффициент товарооборачиваемости (149,75%).

Рис. 8. — Динамика товарооборота

Раздел 5. Характеристика состояния и эффективности использования ресурсов торгового предприятия

5.1 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия

Анализ использования основных производственных фондов осуществляется студентом с заполнением таблиц 7, 8.

Таблица 7 — Объем, состав и структура основных фондов предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Рис. 9. — Структура основных фондов предприятия Основные средства предприятия в 2011 г. снизились на 3208 тыс. руб., а в 2012 г. — увеличились на 14 890 тыс. руб. Причиной снижения стало выбытие средств, а увеличение — следствие закупки основных средств предприятием.

Анализируя структуру основных средств, отметим, что основной удельный вес занимают здания.

Таблица 8 — Анализ эффективности использования основных фондов предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Таким образом, фондоотдача в 2011 г. снизилась с 1,36 руб. до 0,9 руб., а в 2012 г. — увеличилась до 0,96 руб. Соответственно, фондоёмкость, как обратный показатель к фондоотдаче, имеет обратную тенденцию. Причиной такой динамики является рост выручки меньшими темпами, чем росли основные средства.

Фондовооруженность постоянно увеличивается, так как численность персонала стабильна, а величина основных средств растёт.

Рентабельность основных средств снизилась, так как темп роста чистой прибыли ниже, чем темп роста основных средств.

Рис. 10. — Динамика показателей использования основных фондов Анализ использования оборотных средств осуществляется студентом с заполнением таблиц 9−11.

Таблица 9 — Динамика и структура оборотных активов предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Рис. 11. — Структура оборотных активов Как показывает анализ оборотных активов в табл. 9 и рис. 11, в 2011 г. оборотные активы снизились. Основной удельный вес занимают краткосрочные финансовые вложения и запасы.

Таблица 10 — Динамика структуры запасов предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Итак, в структуре запасов практически 100% занимают товары, что обусловлено спецификой деятельности предприятия.

Рис. 12. — Структура запасов Таблица 11 — Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия ООО «Влана» за 2010 — 2012 гг.

Таким образом, оборачиваемость оборотных активов увеличилась вследствие увеличения выручки при снижении средней величины оборотных активов. В результате увеличения оборачиваемости с 4,26 оборотов до 8,21, период оборота снизился с 85,68 дней в 2010 г. до 44,46 дней в 2012 г.

Рентабельность оборотных активов увеличилась.

Рис. 13. — Динамика эффективности использования оборотных средств

5.2 Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Анализ показателей по труду

Объектами анализа трудовых ресурсов предприятия являются:

· численность персонала предприятия;

· производительность труда работников предприятия;

· резервы роста производительности труда.

Таблица 12 — Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Таким образом, численность персонала стабильна на уровне 25 человек. Обеспеченность персоналам в сравнении с плановыми показателями 100%.

Рис. 14. — Динамика обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами Таблица 13 — Состав и структура работников предприятия ООО «Влана» согласно штатному расписанию за 2010;2012 гг. (чел.)

Таким образом, в структуре персонала преобладает торгово-оперативный персонал (80%).

Рис. 15. — Структура персонала в 2010;2012гг.

Таблица 14 — Анализ половозрастной структуры персонала предприятия ООО «Влана» на «31» декабря 2012 г.

Как видно из табл. 14, средний возраст сотрудников по всему предприятию 29 лет. При этом средний возраст женщин — 30 лет, а мужчин — 26 лет. Большинство персонала находится в возрастной группе 26−35лет.

Рис. 16. — Структура персонала по Рис. 17. — Структура персонала по возрасту в абсолютном выражении возрасту Таблица 15 — Анализ уровня образования работников предприятия ООО «Влана» на «31» декабря 2012 г.

Как видно из табл. 15, основная доля персонала имеет незаконченное высшее образование.

Рис. 18. — Структура персонала по уровню образования Таблица 16 Показатели движения кадров предприятия за 2010;2012 гг.

Рис. 19. — Динамика принятых и уволенных работников Таким образом, средняя численность персонала стабильна и постоянно поддерживается в случае увольнения сотрудников предприятия.

Коэффициенты текучести и оборота по приёму достаточно малы, что обусловлено незначительными колебаниями касательно приёма и увольнения персонала.

Таблица 17 — Показатели производительности труда работников предприятия ООО «Влана»

Таким образом, из-за увеличения выручки, выработка персонала в целом по предприятию и отдельно по категории «торгово-оперативный персонал» увеличилась. Поскольку выработка увеличилась большими темпами, чем рабочее время, то среднедневная и среднечасовая выработки также увеличились.

Рис. 20. — Динамика среднегодовой выработки Рис. 21. — Динамика среднедневной и среднечасовой выработки торгово-оперативного персонала Таблица 18 — Анализ состава и структуры фонда заработной платы в отчетном году торгового предприятия

Как видно из табл. 18, оплата труда включает только ставку, что отрицательно характеризует систему мотивации труда. Положительным является ежегодное повышение ставки, которая в 2012 г. увеличилась на 15%.

Рис. 22. — Динамика оплаты труда товарооборот трудовой ресурс маркетинговый Таблица 19 — Расчет влияния численности работников и средней заработной платы на динамику размера фонда заработной платы

Как видно из факторного анализа фонда оплаты труда, на изменение фонда влияние оказывало только изменение средней заработной платы, так как численность персонала не менялась.

Расчет коэффициента соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда можно произвести с применением индексного метода. Индекс заработной платы (Iзп) определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iпт):

(2)

(3)

Коэффициент соотношения определяется в этом случае по формуле:

(4)

Если коэффициент соотношения больше 1, то темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда, т. е. имеет место перерасход фонда заработной платы. Соответственно, если коэффициент опережения меньше 1, предприятие экономит фонда заработной платы за счет превышения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

Сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно определить по формуле:

(5)

Таблица 20 — Анализ динамики показателей по труду и заработной плате по предприятию ООО «Влана»

Таким образом, из-за больших темпов роста производительности труда в сравнении с темпами роста фонда оплаты труда, предприятие получило экономию фонда оплаты труда в сумме 420 тыс. руб.

.ur