В процессе функционирования любой организации на любой стадии ее жизненного цикла менеджмент данной организации работает с требованиями. Требования, которые предъявлялись во времена плановой экономии, существенно отличаются от требований рыночной экономики. В частности, при плановой экономике государство полностью контролировало деятельность промышленных предприятий. В условиях рыночной экономики государство ограничивается предъявлением некоторых требований, а именно: минимальные требования к размеру уставного капитала, налоговые требования, требования по формированию амортизационного фонда и ряд других требований. Регулировать другие требования (например, получение денежных средств за отгруженную продукцию) отдано в распоряжение предприятия. Следовательно, руководству предприятия необходимо сформировать определенную программу по требованиям, выработать приемы и инструменты управления требованиями.
В настоящее время в системе менеджмента западных стран существуют четко отработанные технологии управления денежными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью, опирающиеся на многочисленные теории и концепции, многие из которых переведены на русский язык. Однако в Российской Федерации в настоящее время только еще зарождается система управления требованиями, опирающаяся на западные исследования в данной области, а так же на собственный опыт. Таким образом, можно говорить о. существовании острой необходимости улучшения структуры расчетов по требованиям, что неразрывно связано с разработкой систем управления требованиями на уровне предприятий.
Состояние разработанности темы.
Методологической основой исследования является теория экономического анализа, | разработанная в трудах отечественных ученых, посвященных изучаемой проблеме, таких как: М. С. Абрютина, И. Т. Балабанов, А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфуллин, О. В. Ефимова, В. М. Родионова,.
Е.С.Стоянова, В. В. Ковалев, и др. Из зарубежных исследователей следует назвать, прежде всего, Берстайн Л. А, Бригхем Ю. Ф., Бернар Ив, Колли Жан-Клод, Кинг А. М, Шмален Гельмут, 3. С. Блага, И. Йиндржиховска, Бребли Р. и другие. Однако, в имеющейся литературе не обнаружено целостной методики организации' управления требованиями промышленных предприятий. 1.
Цель и задачи исследования
.
Цель исследования заключается в исследовании организации управления требованиями на промышленных предприятиях и разработке научно обоснованных рекомендаций по ее совершенствованию. Достижение обозначенной цели предполагает решение следующего комплекса задач: уточнить сущность и содержание требований промышленных предприятий, как экономической категории- >?
— дать классификацию видов требований;
— осуществить систематизацию методов управления требованиямиобобщить зарубежный и отечественный опыт управления требованиями;
— произвести анализ динамики сумм различных видов требований предприятий хлебопекарной отрасли Республики Татарстан в контексте общих тенденций их социально-экономического развития;
— обосновать формулы оценки величины собственных и сторонних требований-, разработать методику оценки экономической эффективности управления требованиями’промышленных предприятий.
Исследованию были подвергнуты различные основные экономические термины, связанные с понятием требования. После изучения и критической переработки значительного объема научной литературы, мы пришли к выводу, что в качестве рассмотрения основных терминов должны выступать: капитал' предприятия, оборотный капитал, безналичные расчеты. Проанализировав множество определений капитала, хотелось бы обратить внимание на достаточно редкую формулировку: ". капитал может определяться как сумма всех требований к одному предприятию, выполнение которых отодвигается на определенное или на неопределенное время". Напрашивается мысль, что речь идет в первую очередь об уставном капитале предприятия. Нынешняя ситуация такова, что объемы уставного капитала в акционерных обществах не увязаны с величинами основного и оборотного капиталов. В отдельных акционерных обществах он практически не является I источником собственного капитала (особенно в хлебопекарной отрасли). На наш взгляд, термин «требования» все-таки следует рассматривать с точки зрения оборотного капитала, как элемент, способствующий ускорению оборачиваемости. Что же касается безналичных расчетов, то они и составляют в настоящее время основу управления требованиями. Однако необходимо заметить, что в структуре безналичных расчетов доминирует платежное поручение, а доля расчетов по инкассо посредством платежного требования, платежного требования — поручения не превышает 4 процентов.
В качестве отправного момента при определении сущности требований I выступает определение границы их обращения и уровней управления ими. I.
Другим критерием, используемым для определения сущности требований, служит источник их образования — дебиторская или кредиторская задолженности.
Для определения сущности требований использован следующий методологический подход. Устанавливается определенная взаимосвязь понятий «требования» и «дебиторская (кредиторская) задолженность», и на основе этого формируются основные принципы определения понятия «требование». |.
Таким образом, на наш взгляд, можно дать следующее определение I требований.
Требования — это планово реализуемые активы и (или) планово удовлетворяемые обязательства предприятия.
Поэтому, требования — это такая часть оборотного капитала предприятия, которая должна способствовать ускорению оборачиваемости капитала предприятия.
В связи с этим, глубокое изучение требований, несомненно, связано с определением состояния оборотных средств в промышленности и обоснованием показателей, отражающих результаты целесообразности введения термина «требования».
Проведенный анализ на промышленных предприятиях показал, что имеются существенные проблемы с погашением дебиторской и кредиторской I задолженностью. Исследование этого вопроса выявило, что с одной стороны, здесь сказываются инерционные процессы прошлого, когда работа с требованиями сводилась к их учету, а с другой стороны, не готовностью управленческого персонала предприятия управлять этим процессом. Предмет и объект исследования.
Объектом настоящего исследования является организация управления требованиями.
Предмет исследованияособенности управления требованиями промышленных предприятий хлебопекарной отрасли Республики Татарстан. 1.
Научная новизна. I.
Основные научные результаты состоят в следующем: I.
1. На основе критического анализа имеющейся литературы предложено собственное определение требований промышленных предприятий, как их планово реализуемых активов и (или) планово удовлетворяемых обязательств.
2. Разработана классификация требований по признаку инициатора требования на собственные и сторонние, дифференцируемые, в свою очередь, по параметру наличия динамики предъявляемой суммы на требования с фиксированной и меняющейся суммой.
3. По результатам исследования теории и методологии управления требованиями систематизированы методы управления требованиями, что позволило уточнить особенности их использования в сфере анализа и планирования оборотного капитала промышленных предприятий.
4. Предложена отраслевая система управления требованиями, включающая последовательные этары управления в сочетании со стандартами кредитоспособности покупателей хлебобулочной продукции.
5. Уточнена формула расчета собственных требований как последовательного исключения из стоимости оборотного капитала промышленного предприятия стоимости запасов, денежных средств й прочих оборотных активов.
6. Обоснована необходимость расчета сторонних требований как суммы кредиторской задолженности промышленного предприятия и полученных им краткосрочных кредитов банка.
7. Предложена методика комплексной оценки экономической эффективности управления требованиями промышленного предприятия, включающая процедуры корреляционно-регрессионного анализа взаимозависимости собственных и сторонних требований и дисконтирования возникающей в результате формирования системы требований долгосрочной дебиторской задолженности.
Практическая значимость.
Результаты исследования имеют следующую практическую значимость:
1. Выявлены важнейшие тенденции динамики сумм требований в структуре оборотного капитала предприятий и организаций Российской Федерации и Республики Татарстан, что позволило разработать предложения по концепции организации управления требованиями в хлебопекарной отрасли Республики Татарстан.
2. Разработаны научно обоснованные рекомендации по совершенствованию организации управления требованиями на предприятиях хлебопекарной отрасли Республики Татарстан.
3. Комплексная методика оценки экономической эффективности управления требованиями может быть использована предприятиями различных отраслей народного хозяйства Российской Федерации и Республики Татарстан.
Материалы диссертационного исследования могут быть использованы в учебном процессе при подготовке курсов «Стратегический менеджмент» и «Финансовый менеджмент» .
Достоверность выводов и предложений обеспечивается использованием большого статистического материала по Российской Федерации, а также по Республике Татарстан.
Методологические основы исследования. Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, Постановления Правительства Российской Федерации и Постановления Правительства Республики Татарстан, ведомственные материалы системы хлебопродуктов и периодическая литература.
В ходе исследования нашли широкое применение методы, анализа рядов динамики, относительные и средние величины, экономические группировки, рейтинговые оценки, корреляционно-регрессионный и параметрический анализ. При доказательстве теоретических положений и создании конкретных практических рекомендаций автором использовались методы экономико-математического моделирования. По теме диссертации опубликовано пять работ.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений. Цифровой и графический материал представлен в 34 таблицах, 8 рисунках и 20 приложениях.
Заключение
.
В результате проведенного исследования установлено, что требования могут рассматриваться, как один из эффективных инструментов современного менеджмента в условиях рыночной экономики. В настоящее время происходят существенные изменения в системе управления и оценки деятельности предприятий. Система рыночных отношений предъявляет предприятиям любой формы собственности ряд требований. Рост экономики вызывает ужесточение требований, спад характеризует ослабление и застой вызывает неизменность требований.
В экономической литературе существуют три основных подхода к I определению требований. В первом случае, (как правило), требования рассматривают с юридической точки зрения. Во втором случае, под требованиями понимают дебиторскую задолженность. В третьем случае, понятие «требование» ассоциируется с одной из основных форм безналичных расчетов.
В переводной литературе требования ассоциируются с капиталом. В деловом мире термин «капитал» имеет широкое употребление. Часто капиталом обозначают вое средства компании, включая весь акционерный капитал (основной и дополнительный), прибыль прошлых лет, долгосрочные ссуды и текущие обязательства, т. е. итог пассива баланса. В зарубежной практике существует несколько иное толкование сущности пассива балансаэто обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).
Проведенное исследование позволяет нам дать авторское определение требованиям. Требования — это планово реализуемые активы и (или) планово удовлетворяемые обязательства предприятия.
Проведенные в исследовании классификация и комплексный анализ существующих в настоящее время требований обнаружили широкий спектр возможностей и областей их эффективного применения.
Требования можно классифицировать на юридические и экономические. Очевидна их тесная взаимосвязь, которая выражается в том, что юридические требования имеют экономическую природу, а экономические требования в свою очередь — юридическую природу. Например, требование об уплате налога и о других аналогичных платежах возникает только на основании закона.
Требования можно разделить на входящие и исходящие, в зависимости от направления денежного потока. Соответственно, входящие требования формируют кредиторскую задолженность, а исходящие — дебиторскую.
Мы также полагаем, что из различного множества классификаций требований следует выделить одну существенную классификацию. Такой классификацией является классификация требований по признаку инициатора требований. В соответствии с этой классификацией требования можно классифицировать на собственные и сторонние.
Задача предприятия состоит в том, чтобы производить блага, способные удовлетворять потребности населения. Этот процесс не может развиваться стихийно в изменяющейся и все более усложняющейся внешней среде предприятий, он направлен на достижение поставленных целей. Управление предприятием направлено, прежде всего, на процессы, технику и инструменты в рамках целенаправленного формирования предприятия. Процесс управления состоит из отдельных этапов, т. е. организации, планирования, мотивации и контроля. Этот процесс может быть усовершенствован с помощью управленческих методов, таких как методы управления требованиями.
Важно отметить, что возможно применение различных методов по управлению требованиями. Суть балансового метода состоит в том, что, а состоит в том, что благодаря балансу имеющиеся в наличии требования приводят в соответствие с фактической потребностью в них. На наш взгляд, методы экстраполяции трендов также необходимы для управления требованиями. Наиболее распространенными методами экстраполяции трендов являются метод скользящего среднего и метод экспоненциального сглаживания.
Еще один метод управления требованиями заключается в концепции стоимости денег во времени. В настоящее время, концепция стоимости денег во времени применяется при планировании и анализе основного капитала. На наш взгляд, эту концепцию следует применять и для планирования и анализа I оборотного капитала.
Суть данной концепции в том, что денежные средства имеют стоимость, которая определяется фактором времени, т. е. ресурсы, имеющиеся в распоряжении сегодня, стоят больше, чем те же ресурсы, полу чаемые. через некоторый (существенный) промежуток времени.
Данное положение имеет большое значение, поскольку стоимость денежных средств часто ошибочно сводят к потерям от инфляции. Действительно, под влиянием инфляционного фактора покупательская способность денежных средств снижается. Но необходимо понимать, что и в I условиях полного отсутствия инфляции денежные средства обладают стоимостью, определяемой возможностью получения дополнительного дохода от более раннего вложения средств.
Основополагающую роль в управлении требованиями играет выбор способа проведения расчетов. При выборе формы платежа продавцу необходимо иметь в виду не только то, насколько быстро она обеспечит получение платежей, но гарантируется ли своевременное поступление денег. Покупатель же заинтересован в такой форме расчетов, которая не допускает отвлечение средств из хозяйственного оборота. Выбор оптимальной формы I удовлетворения требований контрагентов предполагает оценку преимуществ и недостатков различных платежных инструментов, и целесообразность применения их в данных конкретных обстоятельствах с целью ускорения платежного оборота и минимизации риска невыполнения обязательств и возникновения взаимной задолженности.
Планирование требований следует начинать с изучения потребностей фирмы. Для этого обычно используют предварительные и годовые отчеты фирмы. Здесь необходимо принимать во внимание любое возможное увеличение дебиторской задолженности, планомерное сокращение долгов и любые другие факторы, влияющие на требования. Ключевой аспект данной проблемы заключается в том, чтобы определить, останутся ли в запасе средства после удовлетворения всех потребностей предприятия.
Подавляющее большинство расчетов между фирмами осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. Предпринимательские фирмы хранят свои денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам фирмы. Безналичные расчеты по сравнению с «налично-денежными» сокращают издержки обращения, так как в данном случае отпадает необходимость в перевозке и хранении наличных денег. ,.
Прежде всего, необходимо выделить превалирование безналичных расчетов, минуя банки, в том числе взаимозачеты, бартер и т. д. Хотя следует отметить широкую зарубежную практику применения расчетов путем зачетов, минуя банки, а именно корпораций. Посредством внутрикорпоративных зачетов погашается нередко основная часть долгов предприятий и филиалов. Данное положение ведет к искажению адекватного отражения в отчетности реального финансового состояния предприятий и результатов, совершаемых ими хозяйственных операций, что является одной их основных целей любой. системы учета.
Причины резкого 'изменения структуры расчетов многообразны: разлаживание прежних1 экономических связей, резкое ухудшение платежеспособности предприятий и, как следствие, требование предоплаты товаров и услуг.
Современные прбблемы управления требованиями следует рассматривать как проблемы рациональной организации системы расчетов, куда входят и проблемы мотивации, и проблемы контроля, и правовые проблемы, и т. д. Решение этих проблем влияет на процесс осуществления платежей между предприятиями.
Скорость платежа в значительной мере обусловлена его срочностью. Она означает соблюдение частных сроков. В данном случае следует принимать в расчет следующие сроки: срок оплаты обязательства, срок зачисления средств на счет получателя и, в случае товарной операции, время I поставки товара. Оптимальная скорость расчетов достигается совпадением всех трех сроков. В противном случае в течение какого-то времени средства находятся в расчетах, т. е. изъяты из полезного хозяйственного оборота. Кроме того, различные исследования показывают характерную асимметрию в отношении предприятий Российской Федерации к своим и чужим долгам. Наибольшее число предприятий (около 60%) указывает на необходимость вернуть себе долги других предприятий, расплатиться же с долгами поставщикам и банкам считают важным лишь 30−40% предприятий.
Проведенное теоретическое исследование показало, что существует определенная взaимocвяз? между требованиями и оборотным капиталом на предприятиях. Проблемы, связанные с удовлетворением требований напрямую зависят от состояния оборотного капитала на предприятиях. В этой связи, проблемы планирования и управления оборотными средствами потребовали проведения серьезного исследования для выработки совершенно новых моделей управления оборотными средствами.
Управление оборотными средствами имеет целью обеспечить бесперебойность их кругооборота при минимальной стоимости остатков (запасов), находящихся в неликвидной форме, а также прибыльное вложение I свободных ликвидных cp? дcтв. В Российской Федерации состав оборотного капитала состоит укрупнено из 4 элементов: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Управление материальными запасами связано с компромиссом между расходами по содержанию материальных запасов и прибылью от владения ими. Чем выше объем запасов, тем больше средств вложено в приобретение материалов и их хранение, и тем меньше возможностей использования денежных средств на другие производственные нужды. С другой стороны, увеличение материальных запасов снижает риск сокращения потенциальных продаж из-за отсутствия продукции на складе и замедления производства, вызванного недостаточными материальными запасами.
Особой группой оборотных средств, которая оказывает очень большое влияние на состояние структуры оборотных средств, является дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах, в зависимости от сроков ее погашения: а) в течение 12 месяцев после отчетной даты, б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В этой связи необходимо отметить два обстоятельства.
Во-первых, отнесение к оборотным активам дебиторской задолженности со сроком погашения более чем через 12 месяцев вряд ли оправданно, поскольку противоречит определению таких активов.
Во-вторых, в зарубежной практике дебиторская задолженность, относимая к оборотным активам, должна быть получена в течение года, если же нормальный срок погашения задолженности составляет больше года, ее отнесение к оборотным активам допускается только в определенных случаях, связанных со спецификой деятельности предприятия.
Сделав, сравнительный анализ, считаем целесообразным, включать в состав оборотного капитала именно краткосрочную дебиторскую задолженность, а не всю дебиторскую задолженность. Полагаем, что сохранение сумм дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в составе оборотных активов баланса приводит к искажению информации о фактическом объеме требований, которые предприятие может предъявить своим дебиторам. !
Западные экономисты предлагают свой прагматический подход к управлению дебиторской задолженностью. Они полагают, что «процесс управления дебиторской задолженностью начинается с решения вопроса о том, предоставлять или не предоставлять кредит покупателю». Российские экономисты выделяют два подхода к управлению дебиторской I задолженностью: I.
1. сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования;
2. сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженности.
Следовательно, управление дебиторской задолженностью, прежде всего, включает ранжирование ее по срокам возникновения. Диалектика управления дебиторской задолженности такова, что было бы лучше, если бы она вообще отсутствовала на балансе и авансированные денежные средства, представленные в виде оборотных средств, не отвлекались бы в расчеты. При прочих равных условиях это снижало бы необходимость привлечения заемных источников финансирования потребностей предприятия.
Не менее острой является проблема погашения кредиторской задолженности. Проведенный анализ показал, что очевидна тенденция роста задолженности по кредитам и займам. Это свидетельствует о том, что банки стали «обращать свой взор» на предприятия, который выразился в некотором уменьшении % по кредитам, что позволили предприятиям взять кредитные деньги. Также был сделан вывод о том, что предприятия I уменьшают свою потребность в привлечении «бесплатных» денежных средств. Рост задолженности перед банками с одной стороны •свидетельствует о доступности банковского кредита, а с другойсохраняющийся уровень просроченной задолженности показывает недостаточную проработанность данного вопроса на предприятиях Российской Федерации.
В непростой период социально-экономических преобразований, в Республике Татарстан удалось сохранить высокий производственный потенциал и достичь стабильного уровня его развития. Республика Татарстан является одним из наиболее промышленно развитых регионов Российской Федерации. Правительство Республики Татарстан на протяжении нескольких лет принимает меры, позволяющие предприятиям выжить и работать в сложившихся условиях. Были проанализированы не только вышеназванные правовые взаимоотношения государства и предприятий, но и эффективность управления оборотным капиталом на самих предприятиях. I.
Согласно статистическим данным оборотные активы в целом возросли на 16,4% (243 808,6 млн руб. — 283 831,7 млн руб.). Рост оборотных активов является положительным фактором. Очевиден высокий удельный вес оборотных активов в таких отраслях, как промышленность, сельское хозяйство и строительство. Другие отрасли экономики Республики Татарстан имеют меньший удельный вес в общем объеме. Тенденция роста оборотных активов наблюдается в таких отраслях экономики, как промышленность, связь, строительство, торговля и общественное питание.
Проведенный анализ показал, что в целом за три года увеличилась I дебиторская задолженность по основным отраслям экономики Республики Татарстан на 34,5%. Этот рост является отрицательным фактором. Очевиден высокий удельный вес дебиторской задолженности в промышленности. Другие отрасли экономики Республики Татарстан имеют меньший удельный вес в общем объеме. Тенденция роста дебиторской задолженности наблюдается в промышленности и в сельском хозяйстве. Тенденция снижения дебиторской задолженности наблюдается только в снабжении и сбыте и в жилищно-коммунальном хозяйстве. Дебиторская задолженность в таких отраслях, как транспорт, связь, строительство, торговля и I общественное питание и прочие отрасли не имеет определенной тенденции.
Наибольшая величина просроченной дебиторской задолженности, по-прежнему, отмечается в промышленности, строительстве и прочих отраслях.
Тенденция снижения просроченной дебиторской задолженности наблюдается в сельском хозяйстве, в ^&bdquo-спорте, в строительстве, в снабжении и сбыте. Тенденция роста просроченной дебиторской задолженности наблюдается в связи, в торговле и общественном питании, и в прочих отраслях. В остальных отраслях экономики просроченная дебиторская задолженность не имеет определенной тенденции. На долю промышленных предприятий приходиться около половины всего объема просроченной задолженности покупателей предприятий и организаций всех отраслей экономики. Доля просроченной задолженности покупателей остается высокой на предприятиях строительства, снабжения и сбыта, транспорта, сельского.
I «хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства.
Не менее важным, является анализ кредиторской задолженности, так как она является основным элементом требований, которые предъявляются кредиторами. Проведенный анализ показал, что в целом за три года увеличилась кредиторская задолженность по основным отраслям экономики Республики Татарстан на 11,1%. Этот рост является небольшим, но отрицательным фактором. Очевиден высокий удельный вес кредиторской задолженности в таких отраслях, как промышленность, сельское хозяйство и строительство. Другие отрасли экономики Республики Татарстан имеют меньший удельный вес в общем объеме. Тенденция роста кредиторской задолженности наблюдается в промышленности, в связи и в прочих отраслях экономики. Тенденция снижения кредиторской задолженности наблюдается в транспортной отрасли, жилищно-коммунальном хозяйстве. Кредиторская задолженность в таких отраслях, как сельское хозяйство, строительство, торговля и общественное питание, снабжение и сбыт не. имеют определенной тенденции.
Дальнейшее статистическое исследование кредиторской задолженности выявило наличие просроченной кредиторской задолженности. Наибольшая величина просроченной кредиторской задолженности, отмечается в промышленности, в сельском хозяйстве, в строительстве. Тенденция снижения просроченной кредиторской задолженности наблюдается в промышленности, в сельском хозяйстве, в строительстве, в снабжении и сбыте и в жилищно-коммунальном хозяйстве. I.
Не большой рост просроченной кредиторской задолженности имеется в такой отрасли, как связь. В остальных отраслях экономики просроченная кредиторская задолженность не имеет определенной тенденции. На долю промышленных предприятий приходиться более 40% всего объема просроченной задолженности поставщикам предприятий и организаций всех отраслей экономики. Доля просроченной задолженности поставщикам остается высокой на предприятиях сельского хозяйства и строительства.
Проведенное статистическое исследование показало, что имеются существенные проблемы с погашением дебиторской и кредиторской I задолженности в отраслях экономики Республики Татарстан. Более подробный анализ был проведен по данным хлебопекарной промышленности, так как производство хлебопродуктов находится под постоянным контролем Правительства Республики Татарстан.
Степень загрузки производственных мощностей на предприятиях хлебопечения ОАО «Татхлеб» связана в основном с общим снижением емкости хлебобулочного рынка в республике. На степень загрузки производственных мощностей влияет также фактор технического состояния основных производственных фондов. Из-за отсутствия достаточных средств I на техническое переос1нащение (средний коэффициент сменяемости оборудования 2,5%) и большой износ технологического оборудования (около 60%) на некоторых заводах приходилось целые линии держать как резервные. Приоритетным направлением экономической политики Республики Татарстан является повышение уровня и качества жизни ее населения.
Необходимо отметить, что в правовом и организационном плане в этом вопросе в республике делается не мало. В октябре 2002 года Кабинетом Министров Республики Татарстан было принято постановление № 579, предусматривающее меры по обеспечению населения высококачественной мукой, хлебом и хлебобулочными изделиями и определяющее основные направления государственной политики, в части повышения эффективности работы предприятий хлебопекарной отрасли.
В целях социальной защиты населения в Республике Татарстан осуществлялось государственное регулирование цен на социально значимые продукты питания, одним из которых является хлеб. Государственное регулирование цен на хлеб и хлебобулочные изделия осуществлялось на протяжении нескольких лет, вплоть до июня 2001 года. На наш взгляд, политика государственного регулирования цен на хлеб и хлебобулочные изделия не давала возможности предприятиям активно развиваться и адаптироваться к рыночным отношениям. Денежные средства, полученные предприятиями от продажи хлебобулочных изделий, были явно недостаточными, отсутствовал фактор временной стоимости денег так как: а) были установлены фиксированные цены на хлеб и хлебобулочные изделия, б) затраты на производство (кроме муки) оставались, свободными и имели тенденцию к росту. В таких условиях, предприятия стали увеличивать долю выработки кондитерских изделий в общем объеме производства. Границы ее колебания составляли минимум 0,7% и максимум 15,4%. За счет того, что цены на кондитерские изделия не являлись фиксированными, предприятиям удавалось покрыть все возрастающие затраты.
На основе проанализированного статистического материла, путем соответствующей выборки была исследована финансово-экономическая деятельность шести хлебозаводов Республики Татарстан. Специфика отрасли заключается в том, что предприятия работают в основном по заявкам торгующих организаций' в соответствии с покупательским спросом населения. Следовательно, дебиторская задолженность формируется за счет торговых организаций (магазины). К прочей дебиторской задолженности относятся либо дебиторская задолженность частных предпринимателей, либо дебиторская задолженность различных учреждений (колонии, тюрьмы и т. д.).
В параграфе, посвященным концептуальным основам управления требованиями, автором предложен принципиально новый подход к организации управления требованиями на предприятиях.
В экономических развитых странах одной ' из наиболее распространенных является схема, при которой покупатель получает скидку в размере ё % в случае оплаты полученного товара в течение К дней с начала периода кредитования (например, с момента получения или отгрузки товара);
Исследование показало, что на анализируемых предприятиях не применяется предоставл^ие скидки. На наш взгляд, для определения величины предлагаемой скидки, нужно учитывать следующие два момента: во-первых, проведение маркетинговых исследований (для предприятий — хлебозаводов Республики Татарстан предлагаем установить 1% скидку при оплате товара в течение 2 дней, т. е. в удовлетворении предъявленных требований будут заинтересованы торгующие организации.) — во-вторых, процентная скидка не должна быть постоянной, она должна быть «плавающей» и зависеть в первую очередь, от рынка сбыта.
Необходимо отметить, что представление товарного кредита всем I клиентам является нецелесообразным. Поэтому, необходимо, ранжирование покупателей на основе стандартов кредитоспособности. При разработке стандартов кредитоспособности покупателей хлебобулочной продукции, были учтены следующие особенности, а именно: наличие собственных оборотных средств, объем продаж, регулярность оплаты (степень выполнения договорных обязательств) и сумму предлагаемого кредита.
Автором диссертационного исследования также предложена схема управления требованиями, которая позволит повысить эффективность управления требованиями. I.
Собственные и сторонние требования рассчитываются следующим образом: ,.
1.Требования (собственные)= дебиторская задолженность более 12 задолженность менее 12 месяцев + НДС по приобретенным ценностям.
Кредиторская задолженность + краткосрочные кредиты банков).
Предложенные нами формулы позволяют выявить преимущества и недостатки нового понятия «требования».
Преимущества:
1. Оборачиваемость требований ускоряет оборачиваемость оборотного капитала.
2. Способствует | более эффективному планированию и прогнозированию менеджмента на предприятии. I.
Недостатки:
1. Понятие «требования» зачастую ассоциируется с негативом.
2. Необходимость затрат по организации управления требованиями.
Собственные требования следует классифицировать на требования на фиксированную сумму и на требования на меняющуюся сумму. Требования на фиксированную сумму следует предъявлять тем дебиторам, которые выполняют определенное условие, а именно: погашение задолженности в течение 3-х месяцев, ^ требования на меняющуюся сумму следует предъявлять таким дебиторам, которые имеют срок погашения задолженности более 3-х месяцев. При предъявлении требований на меняющуюся сумму следует заранее оповестить дебитора о сумме и дате снятия денег с тем, чтобы создать возможность отказа от требований или образования резервов.
Необходимо отметить, что предприятию могут быть направлены встречные требования, т. е. требования кредиторов. Алгоритм работы с такими требованиями аналогичен алгоритму работы с собственными требованиями. Таким образом, кредиторы в свою очередь могут предъявить месяцев + ные финансовые вложения + дебиторская.
2.Требования (встречные).
Краткосрочные обязательства как требования на фиксированную сумму, так и требования на меняющуюся сумму.
На наш взгляд, управлять требованиями на предприятиях должны планово-экономический отдел в сотрудничестве с отделом бухгалтерии. I.
Наши исследования указывают на очевидность разграничения их функций по управлению требованиями. Отдел бухгалтерии должен заниматься учетом и отчетностью по требованиям, а планово-экономический отдел должен заниматься функцией управления требованиями, которая включает в себя планирование требований, их анализ, прогнозирование требований, и, несомненно, постоянный контроль за реализацией требований. Таким образом, очевидна функциональная взаимосвязь между отделом бухгалтерии и планово-экономическом отделе на предприятиях.
В последующем параграфе третьей главы было проведено экономикоI математическое моделирование требований. Были сформированы и предложены организационные и методические предложения. Предложена методика в отношении собственных и несобственных требований. На наш взгляд, такая методика, может состоять из нескольких этапов: 1. Этап. Определяем долю собственных требований в составе оборотных активов. 2 Этап. Определяем долю сторонних требований, которую можно погасить за счет нераспределенной прибыли. 3. Этап. Определяем возможность покрытия сторонних требований суммированием собственных требований и нераспределенной прибыли. И, последнее, следует определить влияние тех I факторов, которые положительно или отрицательно влияют на наличие требований на предприятиях. Для определения взаимосвязи требований и факторов, влияющих на величину этого показателя, используется, как правило, экономико-математическое моделирование.
Сначала был проведен первичный анализ исходных данных. Анализ собственных требований (У) показал, что за период наблюдения (N=5 годам) по шести хлебозаводам был выявлен минимальный и максимальный уровень собственных требований. Затем автором были выделены следующие факторы, которые могли бы оказывать значительное влияние на собственные требования: капитал, сторонние требования, прибыль. Для оценки влияния данных факторов была построена экономико-математическая модель взаимосвязи собственных требований, капитала, сторонних требований и прибыли.
В качестве исходных используются данные о деятельности 6 предприятий отрасли: Хлебозаводы (№ 2, № 3, № 4,№ 5, Азнакаевский, Заинский) А, Б, В, Г, Д, Е за 2000;2004 годы. Исследуемые переменные характеризуют изменение экономических показателей деятельности предприятия за год. Автором был выбран интервал времени от 2000 до 2004 года, поскольку в данный период наблюдается сравнительная стабильность экономической ситуации в России, поэтому данные, используемые в расчетах, сопоставимы. Для интегральной оценки деятельности предприятия автор считает необходимым ранжировать предприятия на основе собственных экспертных оценок и оценок специалистов предприятий. В данных расчетах предприятиям, А и Б присваивается ранг 1 (высший), предприятиям В и Г — присваивается ранг 2 (средний), предприятиям Д и Е присваивается ранг 3 (низший).
Также автором были проведены расчеты с использованием многофакторных моделей на основе показательной и степенной функций. Полученную модель можно представить в виде линейной функции: У=-295,9+0,409Х1+0,113Х2−0,05Хз+103,6Х4−305,5Х5, где У — собственные требования, тыс. руб, Х1 — сторонние требования, тыс. руб, Х2 — капитал, тыс. руб, Хз — прибыль, тыс. руб, Х4 — ранг предприятия (определяется на основе экспертных оценок), Х5 — период времени (2000;2004 году присвоены значения от 1 до 5),.
Для оценки точности и надежности модели использовались совокупный коэффициент детерминации, Б-критерий Фишера, критерий Стьюдента — для оценки влияния каждого фактора на собственные требования (У). Совокупный коэффициент детерминации равен 0,906, т. е. факторы, входящие в уравнение обуславливают более 90% вариаций результативного признака: (собственных требований), а случайные факторыменее 10%. Расчетное значение Р-критерия Фишера — 46,3 значительно превышает табличное значение при уровне значимости 5% - 2,76. Модель можно считать адекватной. Вероятность того, что прогноз сбудется 95%.
Табличное значение критерия Стьюдента при уровне значимости 5% для всех показателей равно 2,06. Только коэффициент соответствующий Х1 (сторонние требования) можно признать значимым, поскольку он больше табличного значения (2,33). Таким образом, в данной модели наиболее тесно взаимосвязаны сторонние Ь собственные требования.
В последнем параграфе диссертационного исследования, отражены основные моменты по реализации предложенных мероприятий. Управление требованиями предполагает также программирование положительных и отрицательных платежей и оптимизацию средств на счетах организации. Однако в современных условиях применение математических моделей и эффективное управление организацией вообще, немыслимо без применения средств автоматизации и информационных технологий. Общие требования, предъявляемые к средствам автоматизации — это экономичность, компактность, простота, I гибкость, возможность консолидации данных и группировки их по различным признакам.
Обобщая все вышесказанное, отметим, что управление расчетами в современной экономике должно включать в себя многие элементы управленческой деятельности, среди которых можно выделить использование особенностей правовой базы, экономико-математических моделей и методов.
Кроме того, в работе были достигнуты и другие, менее значительные результаты, представляющие определенную научную и практическую значимость. Надеемся, что они, вкупе с положениями диссертации, окажутся полезными для ученых и специалистов, занимающихся вопросами управления требованиями на предприятиях.
