Система налогового регулирования промышленного развития Вьетнама

Кардинальные изменения в системе экономических отношений и способов хозяйствования, происходящие во Вьетнаме, вызвали беспрецедентный интерес к рыночной экономите вообще и экономическому образованию в частности. Необходимостью стало умение конкретно и профессионально разбираться в основах менеджмента, предпринимательства, бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. По ряду причин особое место в этом перечне занимают налоги, исследование которых и составляет содержание диссертации.

Налоги, как известно, исторически были одной из наиболее ранних экономических функций государства. К настоящему времени они представляют сложную разветвленную систему экономических, административных и организационных норм. В условиях рыночной экономики это не просто рычаг формирования государственного бюджета. Не менее важную роль играет их регулирующая функция, связанная с активным влиянием системы налогов на основные элементы макроэкономического равновесия, структурную политику государства, политику доходов.

Налоговая система обеспечивает концентрацию в непосредственном распоряжении государства финансовых ресурсов для решения других важнейших общегосударственных экономических и социальных задач. Через налоги, льготы и финансовые санкции, являющиеся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективности ведения хозяйства, стимулирующие достижение установленных целей, рациональное использование предприятиями остающихся в их распоряжении доходов на производственное развитие, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.

Введение

налоговых методов регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве является крупным хозяйственно-политическим актом. В сочетании с другими мерами по углублению хозяйственной реформы они создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, включая финансовый рынок.

Сложность переживаемого периода становления рыночной экономики в нашей стране, кроме всего прочего, заключается в том, что идет постоянная корректировка системы налогообложения. Это диктуется реальным ходом программы экономических реформ, воздействием политических процессов и т. д.

Как бы там ни было, система налогообложения постоянно меняется и эти изменения нужно знать, их нужно систематизировать. В диссертации поэтому сознательно акцентируется современное состояние вьетнамского налогообложения, что делает данную работу чрезвычайно актуальной.

Данная работа состоит из введения, заключения и трех глав. В первой главе рассматривается вопрос о положении бюджета и налоговой политики Вьетнама. С 1989 года во Вьетнаме проходила финансовая и фискальная перестройка, особенно перестройка проходила в сфере налогообложения. С 1991 года государственный расход увеличился на два раза, одновременно государственный доход тоже увеличивал на 80%. Основные инструменты современной налоговой системы возникли, и благодаря им экономика страны не сильно зависит от госсектора как раньше. Хотя, во Вьетнаме есть такие изменения, но проблемы налогообложения остаются актуальными. В этой главе также рассматриваются зарубежные опыты, которые могут быть успешно применен во Вьетнаме, конечно, учитывая специфические особенности нашей экономики и современного этапа ее развития. Из анализа о положении госбюджета и налоговой политики Вьетнама, а также зарубежного опыта, мы можем создать концептуальные основы налогообложения для Вьетнама в переходном периоде.

Во второй главе — «Формирование и развитие системы налогообложения во Вьетнаме» — анализируются главные проблемы налогообложения в условиях рыночной экономики. Подробно рассматриваются налог с оборота, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц. Существующая практика взимания налогов в прошедшее время, и доказывает необходимость изменения процесс налогообложения во Вьетнаме, рекомендует заменить налог на добавленную стоимость на налог с оборота, а также налог на доход предприятия на налог на прибыль.

В третьей главе — «Механизм налогообложения и его развитие во Вьетнаме» — рассматривается организационная структура системы налогообложения, ее положения и необходимость перестройки для соответствия требованиям рыночной экономики. Кроме того, в этой главе рассматриваются проблемы контроля за соблюдением налогового законодательства, а также предложен наиболее эффективный вариант контроля за соблюдением закона.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

На основе проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы и рекомендации. Как было отмечено во первой главе, с точки зрения создания рынка и решения основных проблем переходного периода, пример Вьетнама можно считать удачным. Фискальная перестройка, особенно перестройка в сфере дохода государственного бюджета происходила с большим успехом. Эти достижения являются результатом единого пакета комплексных мер экономической политики, предпосылкой для успешного осуществления которых на практике служит стабильная социально-политическая обстановка в стране. Нужно еще подчеркнуть, что благодаря доходу от нефти и введению налоговой реформы Вьетнам избежал финансовый кризис.

Хотя, во Вьетнаме налоговая реформа принесла огромное значение, но налоговая система Вьетнама еще не совершена и не эффективна. Перестройка налоговой системы не доведена до конца. Налоговые законы. служатся многие и разные цели поэтому неэффективны, и обычно эти цели против друг-друга. По нашей мнению, цель налоговых законов являются увеличения государственный доход по принципу эффективности и справедливости. И налоговые законы не честно связаны между собой (например, подоходный налог с юридических и физических лиц). Глобальной проблемой налоговой системы является сложность налоговых законов, эта ситуация приводит к тому, что управление налогом требует огромных затрат и налогоплательщики найдут все методы, чтобы уклоняться от платы налогов. Из-за не четкого положения (статуса) налоговой системы, компромисс о уплате налогов между сотрудником налоговой службы и налогоплательщиком является популярной.

Из анализа экономической ситуации Вьетнама, принципов формирования налоговой системы и учитывая трудности вьетнамской экономики в переход к рыночным отношениям, мы предполагаем построить эффективную налоговую систему, которая будет состоять из следующего: — Прежде всего, налог на оборот с расширенной налоговой базы. Может быть (необходимо), поменять налог на добавленную стоимость, который многие страны принялиналог на товар (акциз), которым облагаются некоторые товары, например, водка, сигарета, автомобиль, бензин и т. п.- налог на доход предприятия с налоговой ставкой 25−40% с целью дать возможность всем предприятиям выплачивать налог. Вместе с этими налогами необходимо построить налог на доход физических лиц, которые занимают немалое место в будущем. Все государственные предприятия должны выплатить государству часть прибыли, возникающей из использования государственного капитала. Налог на природные ресурсы, особенно дорогие и редкие, как нефть, должны иметь высокие налоговые ставки. Налог на импортные товары имеет средние налоговые ставки, чтобы избежать проблему укрытия от налогов, когда имеются высокие налоговые ставки. Налог на имущество играет большую роль в местном бюджете, т. к. в прошлом принес немалый доход государственному и местному бюджету.

Эффективность налогообложения много зависит от организационной структуры системы налогообложения. К сожалению, организационная структура система налогообложения Вьетнама в слабой положении. Организационная структура системы налогообложения не единая, поэтому дает огромную трудность в управлении налогообложения. Объединение двух орган — Таможенный департамент, налоговый департамент и Департамент — в единую систему является необходимостью. Одновременно, необходимо повысить уровень квалификации сотрудников налоговой службы. Подготовка и переподготовка, особенно, в сфере бухгалтерского учета и аудита являются необходимостью.

Нерадикальные моменты в налоговой реформе не являются единственной причиной, препятствующей экономическому развитию Вьетнама. Существуют и другие исторические, объективные причины. Например, низкий уровень технологии налогообложения, невысокая квалификация труда сотрудников налоговой службы. Тем не менее, достижения налоговой реформы в переходном периоде показывают, что Вьетнам имеет большой потенциал для повышения государственного дохода, если он правильно выбирает экономическую политику.

В перспективе налоговая политика должна направляться на стимулирование местного налога, ибо в условиях расширения права самостоятельной деятельности местного органа, дает местным органам определить и управлять местными налогами, если они не противоречие конституции страны.

В практическом плане представляется полезным, по нашему убеждению, опыт реформы управления налогообложением в развитых странах, особенно в странах региона. Для Вьетнама, с практической точки зрения, успехи и ошибки зарубежной реформы управления оказываются своего рода «подсказкой» в ходе дальнейшего совершенствования отечественной управленческой деятельности.

А ПП.

LOU.