Бухгалтерская отчетность и порядок ее составления

Введение

Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Актуальность темы

заключается в необходимости полноты информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечивает совокупность бухгалтерской финансовой отчетности. В условиях рыночной экономики бухгалтерская хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим средством информационного обеспечения пользователей. Целью данной курсовой работы является:

1. Изучение понятия, назначения и содержания бухгалтерской отчетности.

2. Определить принципы составления бухгалтерской отчетности.

3. Рассмотреть состав бухгалтерской отчетности.

4. Исследовать требования предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

Глава 1. Бухгалтерская отчетность и порядок ее составления

1.1. Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности В условиях рыночных отношений возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетностьэто единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств, для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными или заемными источниками.

Бухгалтерская отчетность дает возможность определить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Одна из стратегий бухгалтерского учетаэто составление бухгалтерской отчетности, которая включает:

ь документирование различных хозяйственных факторов;

ь формирование бухгалтерской отчетности;

ь анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.

Посредством бухгалтерской отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учетаформирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление.

Так же бухгалтерская отчетность содержит информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение организации определяется существующими ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а так же ее способностью адаптироваться к изменениям в сфере функционирования.

Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств.

1.2. Принципы составления бухгалтерской отчетности Финансовая отчетностьсовокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом состоянии предприятия, а также об изменениях в его финансовом состоянии за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия определенных решений. При формировании финансовой отчетности основываются на фундаментальном правиле ее подготовки: правиле соответствия вложенной и востребованной информации. При формировании финансовой отчетности используют следующую совокупность принципов.

Главными принципами составления бухгалтерской отчетности являются:

ь принципы учета информации, включаемой в отчетность: принцип стабильности правил бухгалтерского учета, принцип двойной записи, принцип функционирующего предприятия, принцип экономической единицы;

ь ограничительные принципы: принцип соответствия затрат на составление финансовой отчетности и выгод от ее использования, принцип консерватизма, принцип конфиденциальности;

ь принципы подбора данных (требования к качеству финансовой отчетности): принцип уместности (своевременность, значимость), достоверность, принцип понятности, принцип сопоставимости и консолидированности.

1.3 Состав бухгалтерской отчетности При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организация:

ь бухгалтерский баланс (форма № 1);

ь отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

ь отчет об изменениях капитала (форма № 3);

ь отчет о движении денежных средств (форма № 4);

ь приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

ь отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

ь специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;

ь итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.

Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциям по составлению бухгалтерской отчетности.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит в своих разделах сведения за отчетный год и предыдущий периоды:

ь о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

ь об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;

ь о внереализационных доходах и расходах и нераспределенной прибыли (убытках) отчетного периода.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из четырех разделов и справки:

ь первый раздел «Капитал». В этом разделе показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала;

ь второй раздел «Резервы предстоящих расходов». Отражаются остатки на начало и конец отчетного года, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов;

ь третий раздел «Оценочные резервы». Аналогичен второму разделу;

ь четвертый раздел «Изменение капитала». В этом разделе содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода;

ь справка. В справке указываются данные о чистых активах на начало отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по видам деятельности.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) состоит из четырех разделов:

ь остаток денежных средств на начало года;

ь поступило денежных средств;

ь направлено денежных средств;

ь остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из семи разделов:

1. «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты.

2. «Дебиторская и кредиторская задолженность». В этом разделе содержаться данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, данные о полученных и выданных обеспечениях.

3. «Амортизируемое имущество». Тут отражены остатки на начало отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и представляемому по договору проката.

4. «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений». Содержаться сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.

5. «Финансовые вложения». В этом разделе указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

6. «Расходы по обычным видам деятельности». Отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущих год и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

7. «Социальные показатели». Приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды и отчисления в негосударственные пенсионные фонды.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) содержит данные за отчетный и предыдущий год об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам и об остатке средств на конец года.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

1.4. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям:

1. Требование достоверности означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а так же о финансовых результатах ее деятельности. В бухгалтерском учете это требование выражается в сплошной и непрерывной регистрации всех факторов хозяйственной деятельности в хронологическом порядке.

2. Требование нейтральности означает, что при формировании отчетной бухгалтерской информации должно быть исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей при игнорировании интересов других групп.

3. Требование целостности связано с необходимостью включения в бухгалтерскую отчетность данных о всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельный баланс.

4. Требование последовательности, закрепляемое учетной политикой организации, означает постоянство избранных способов от одного отчетного года к другому. Изменения принятых способов допускаются в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности, что подлежит обязательному подтверждению обоснованности каждого такого изменения.

5. В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности данные по каждому конкретному показателю должны показываться как минимум за два годаза предыдущий и отчетный. При этом, если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период по ряду причин, то данные предшествующего периода подлежат корректировке с последующим раскрытием в пояснительной записке с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

6. Требование своевременности означает своевременное отражение факторов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и составляемой на его основе отчетности. Для исполнения требования своевременности утвержденный учетной политикой организации документооборот и порядок обработки учетной информации должны обеспечивать формирование в установленные законодательством сроки полной и достоверной отчетности.

7. Требование осмотрительности означает большую готовность к признанию в учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. Установленный нормативными документами по бухгалтерскому учету порядок позволяет признавать и принимать к учету только отвечающие установленным правилам и документально подтвержденные доходы и активы. При формировании расходов возможно создание объявленных в учетной политике резервов под предстоящие расходы.

8. Требование непротиворечивости обеспечивает тождество учетных записей относительно объектов учета на счетах, в учетных регистрах и соответствующей отчетности.

9. Требование рациональности предполагает оптимальную структуру организации учетной работы и учетного аппарата, исходя из условий хозяйствования, объектов организации и экономической целесообразности. В тех случаях, когда информация бухгалтерского учета в полном объеме, нет смысла вводить для этих целей дополнительные налоговые регистры.

Глава 2. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчетности о финансовом результате

2.1 Характеристика предприятия Открытое акционерное общество «Фауна» создано 02 марта 1999 г., в установленном порядке Законодательством РФ в целях осуществления хозяйственной деятельности.

Полное наименование: Открытое акционерное общество «Фауна» Сокращенное наименование: ОАО «Фауна».

Юридический адрес ОАО «Фауна» г. Москва, 5-й Донской Проезд, д. 19.

Общество создано с целью осуществления хозяйственной деятельности приносящей доходы учредителю.

Основным видом деятельности ОАО «Фауна» является торговая деятельность, изготовление верхней одежды.

Оперативный бухгалтерский учет, статистический учет и отчетность общества осуществляется в порядке, установленном законодательством РФ. Финансовые результаты деятельности общества определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ОАО «Фауна» ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за деятельность данного предприятия.

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии контроль за сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерия ОАО «Фауна»:

ь Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;

ь Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета;

ь Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

ь Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.

ь Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

ь Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

2.2 Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки имущества организации по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

2.2.1 Начальный баланс На основании исходных данных составлен начальный баланс на 01.01.2013 Таблица 1

2.2.2. Журнал хозяйственных операций Таблица 2.

2.2.3 Оборотно — сальдовая ведомость На основании начального баланса и журнала хозяйственных операций оставлена оборотная ведомость.

Таблица 3

2.2.4 Конечный баланс Таблица 4

2.3 Отчет о финансовых результатах Основное назначение отчёта о финансовых результатах (форма № 2) — характеристика финансовых результатов деятельности организации за отчётный период. Отчёт состоит из четырёх глав: наименование показателя, код, за отчётный период или за аналогичный период предшествующего года.

В отчёте отсутствуют показатели налогового характера, которые по своей сути не могут быть предметом этой формы. Расширен состав таких показателей, как:

ь валовая прибыль;

ь прибыль (убыток) от продаж;

ь прибыль (убыток) до налогообложения;

ь прибыль (убыток) от обычной деятельности;

ь чистая прибыль.

Отчёт о прибылях и убытках состоит из четырёх разделов:

ь Доходы и расходы по обычным видам деятельности ь Операционные доходы и расходы ь Внереализационные доходы и расходы ь Чрезвычайные доходы и расходы

2.3.1 Отчет о финансовых результатах на начало января 2013 г.

Таблица 5

2.3.2. Отчет о финансовых результатах на конец января 2013 г.

Таблица 6

Заключение

Рассмотрев содержание, принципы составления, состав и требования бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия:

ь о его прибыльности и стабильности;

ь рискованности или доходности инвестиций;

ь оценки эффективности использования ресурсов;

ь способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений.

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных отношений, финансовое состояние организации.

Совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствованием бухгалтерского учета, переходом организации на новый план счетов. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии.

Каждый год утверждаются новые документы, вводятся поправки в старые, разрабатываются инструкции, рекомендации, стандарты учета и отчетности, которые призваны повысить роль и значение бухгалтерской информации в области контроля и анализа хозяйственной деятельности организации.

оборотный сальдовый бухгалтерский баланс Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

4. Бухгалтерский учет/Под ред. И. Е. Тишкова А.И. — М.: Высшая школа, 2009.

5. Швецкая М. В., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник. 2008.

6. Бухгалтерский учет, Н. П. Кондраков, 2007 г.

.ur