Правовые основы акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией в Российской Федерации

ДиссертацияПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Правовые основы акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией в Российской Федерации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

Глава 1. АКЦИЗНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ: ПОНЯТИЕ И МЕСТО В СИСТЕМЕ НАЛОГОВО-ПРАВОВЫХ РЕЖИМОВ
- 1. Понятие и значение акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией
- 2. Субъекты и объекты акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией
- 3. Принципы применения налоговых механизмов регулирования промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Глава 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИЕЙ
- 1. Совершенствование нормативно-правового регулирования налогового администрирования процедуры лицензирования деятельности в сфере алкогольной продукции
- 2. Совершенствование нормативно-правового регулирования налогового администрирования пересечения поставок алкогольной продукции через таможенную границу
- 3. Совершенствование нормативно-правового регулирования государственного финансового контроля в сфере оборота алкогольной продукции
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность темы

исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.

Общеизвестно, что налоги и сборы, собираемые в процессе функционирования системы налогообложения являются финансовой основой существования любого демократического государства. Выбор и формирование непротиворечивой, эффективной системы налогообложения провозглашается в качестве главной цели продолжающейся в Российской Федерации налоговой реформы. Реализация основных ценностей конституционных налогообложения и формирование такой системы налогообложения, которая отвечала бы современным потребностям российского общества в первую очередь выступает задачей законодателя, однако немаловажную роль в этом процессе должна играть и наука финансового права, на которую возлагается функция по своевременному выявлению и оценке правовых проблем регулирования налоговых отношений и выработка научно-обоснованных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства о налогах и сборах.

В начале 1990;х годов в Российской Федерации фактически заново возрождалась налоговая система, ибо в советский период (начиная с 1930;х годов) налоговый механизм регулирования экономики по сути отсутствовал. Формирование современной системы налогообложения ведется методом проб и ошибок. Несовершенство и противоречивость, низкое юридическое качество норм и экономическая нецелесообразность большинства положений поэтапно принимаемого вот уже лет 6 лет Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — НК.

РФ) отмечаются всеми специалистами. Одной из центральных проблем при этом называют не совершенность структуры системы налогов и сборов и хроническую невозможность преодоления сугубо фискальной направленности отечественной системы налогообложения. Практика зарубежных стран и отечественный опыт налоговой реформы 1925;1930 годов наглядно показывают эффективность для разрешения указанных проблем переходного периода развития экономики широкого применения института налоговых льгот или специальных (в том числе льготных) налоговых режимов. Однако необходимо учитывать, что приведенные регулятивно-стимулирующие инструменты налогового администрирования могут полностью реализовать свой потенциал только «в умелых руках», но различаются по сложности применения. Специальные налоговые режимы потому и считаются во всем мире оптимальным инструментом именно для стабилизации налоговых систем в государствах с переходной экономикой, что в отличие от налоговых льгот обладают более долгосрочным и универсальным действием поддающимся более точному экономическому прогнозу. Неслучайно, заявляющаяся многими экономистами в последние годы необходимость отказа от использования налоговых льгот как способа стимулирования производства и инвестиций в реальный сектор обосновывается именно невозможностью в условиях современного недостаточно высокого уровня развития финансовой науки с необходимой точностью предсказать и смоделировать последствия их применения. Как следствие, устанавливаемые в законодательстве налоговые льготы как правило используются для ухода от налогообложения, вывоза капитала из страны, и не способствуют развитию национальной экономики. Как следствие в сложившихся условиях многократно повышается регулирующее значение института специальных налоговых режимов, и в первую очередь необходимость развития и расширения применения такого льготного режима налогообложения как упрощенная система налогообложения.

Кроме того, необходимо специально подчеркнуть, что перечисленные выше проблемы не в последнюю очередь обусловлены и отсутствием целостного (системного) взгляда на многие проблемы функционирование системы налогообложения, ее правовую основу. Указанные обстоятельство свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении формирования и развития учения о специальных налоговых режимах, и в частности об упрощенной системе налогообложения, целью которого и выступает настоящее исследование.

Степень разработанности темы и круг источников. Теоретико-правовое исследование упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации осуществляется впервые. На монографическом уровне в качестве предмета специального исследования упрощенная система налогообложения и в целом специальные налоговые режимы до настоящего момента не выступали. В дореволюционной и советской юридической и экономической литературе в области финансов пристального внимания вопросам учения о специальных системах налогообложения не уделялось.

К анализу отдельных правовых аспектов финансово-правового и административно-правового регулирования налогообложения обращались В. В. Бесчеревных, А. В. Брызгалин, Д. В. Винницкий, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева, М. Д. Загряцков, С. В. Запольский, М. В. Карасева, А. Н. Козырин, Ю. А. Крохиной, С. Г. Пепеляев, Е. В. Покачаловой, М. И. Пискотин, Е. А. Ровинский, Н. И. Химичева, С. Д. Цыпкин и др. Однако и в научных и в учебных работах по налоговому и финансовому праву попутно с рассмотрением общих проблем правового регулирования налогообложения и системы налогов и сборов Российской Федерации, лишь кратко освещаются основные нормативно-правовые акты регулирующие специальные налоговые режимы, однако детальных специальных исследований общественных отношений, складывающихся в сфере применения упрощенной системы налогообложения, и в целом специальных налоговых режимов, не проводилось.

В современной литературе специальные налоговые режимы рассматриваются только с практической точки зрения их применения организациями и индивидуальными предпринимателями и только в работах экономистов. Кроме того, отдельные аспекты теории финансов применительно к специальным налоговым режимам исследуются в работах по экономике малого предпринимательства.

В частности, автор многое почерпнул для темы исследования в работах в области налогообложения таких российских экономистов, как Е. Ф. Борисов, П. С. Боробоев, А. В. Борисов, В. С. Геращенко,.

A.Р.Горбунов, Т. А. Гусева, А. С. Ежов, М. В. Истратова, М. П. Караян, Е. В. Корнетова, В. Г. Пансков, М. А. Пархачева, А. В. Перов, М. Д. Попков, М. П. Сокол, С. Г. Чаадаев, Д. Г. Черник, С. Д. Шаталов, Т. Ф. Юткина, и др.

Важное значение для установления и закрепления выводов, изложенных в диссертации, имели исследования теоретических и практических вопросов налогового законодательства такими учеными, как С. А. Герасименко, С. Р. Гладких, В. М. Зарипов, В. А. Кашин, И. И. Кучеров, М. Ю. Орлов, Г. В. Петрова, Э. Д. Соколова, В. И. Слом, Р. В. Украинский, Э. А. Цыганков, С. С. Щербинин и др.

При проведении исследования автор так же обращался к работам таких специалистов в области теории государства и права, а так же конституционного, предпринимательского (хозяйственного) и финансового права, как в частности, — С. С. Алексеев, М. И. Брагинский,.

B.В.Ветрянский, Г. А. Гаджиев, Ю. А. Дмитриев, С. А. Комаров, В. В. Лазарев, А. В. Малько, Н. И. Матузов, О. В. Мещерякова, Г. Н. Муромцев, В. С. Нерсесянц, О. М. Олейник, С. М. Петров,.

A.С.Пиголкин, Т. Н. Радько, М. М. Рассолов, Е. А. Суханов, Б. А. Страшун,.

B.О.Тархов, Ю. К. Толстой, Г. А. Тосунян, В. Е. Чиркин, Р. О. Халфина, Б. С. Эбзеев, Л. С. Явич и др.

Кроме того, в своем исследовании диссертант опирался на Конституцию Российской Федерации, акты российского законодательства о налогах и сборах и гражданского законодательства, судебную и правоприменительную практику.

Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации, а так же ее использования и применения индивидуальными предпринимателями и организациями на практике.

Предмет исследования — нормы финансового права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации.

Цель диссертационного исследования — определение содержания понятий «упрощенная система налогообложения», «специальный налоговый режим», «общий налоговый режим», установление особенностей, признаков, функций, принципов и источников (форм) регулирования упрощенной системы налогообложения, а равно механизма ее применения, выявление недостатков нормативно-правовой регламентации и формулирование предложений, направленных на совершенствование законодательства в данной сфере.

Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения следующие основных задач:

— раскрыть понятия «упрощенная система налогообложения», «специальный налоговый режим» и «общий налоговый режим» в их взаимосвязи;

— исследовать соотношение общего и специального налоговых режимов;

— выявить и провести классифицирующее исследование видов специальных налоговых режимов;

— проанализировать источники, выделить принципы регламентации и функционирования упрощенной системы налогообложения;

— исследовать особенности механизма перехода на упрощенную систему налогообложения и возвращения к общему режиму налогообложения;

— исследовать проблемы порядка определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения;

— исследовать особенности исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения;

— выявить проблемы и перспективы совершенствования российского законодательства о налогах и сборах, и разработать конкретные рекомендации по устранению пробелов и коллизий.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные и частнонаучные методы исследования, в том числе: конкретно — исторический, формально — логический, сравнительно — правовой, системно — структурный, метод технико-юридического анализа и другие методы, широко применяемые в юридической науке. Их применение позволило диссертанту исследовать рассматриваемые объекты во взаимосвязи, целостности, всесторонне и объективно.

Эмпирическую базу исследования составили: анализ материалов 19 аудиторских проверок российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации, 38 писем ФНС России, 39 аналитических записок региональных подразделений (управлений по субъектам) ФНС России, материалов 57 выездных налоговых проверок, 3 повторных налоговых проверок, опрос по специальной методике 88 индивидуальных предпринимателей и руководителей организаций, 67 должностных лиц центрального аппарата ФНС России, 134 должностных лиц региональных (управлений по субъектам) и местных (районных и городских инспекций) подразделений ФНС России, контент — анализ прессы.

Научная новизна диссертационной работы заключается в том, что она представляет собой первое в российской юридической науке монографическое системное исследование правовых проблем применения упрощенной системы налогообложения, направленное на раскрытие теоретических и практических аспектов учения о специальных налоговых режимах в Российской Федерации. В диссертации анализируется существующий механизм регулирования порядка применения упрощенной системы налогообложения, исследованы наиболее острые вопросы правового регулирования и теоретические основы правовых режимов налогообложения, выявлены пробелы и противоречия в нормативно-правовом регулировании упрощенной системы налогообложения, вносятся предложения по их устранению.

На защиту выносятся следующие полученные в результате исследования теоретические положения, выводы, предложения и рекомендации, которые являются новыми или содержат элемент научной новизны и представляют собой теоретический и практический интерес:

1. Определение акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией, как вида косвенного налогового режима, заключающегося в наличии у лиц, осуществляющих операции по производству и реализации пищевой продукции, которая произведена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) соответствующей спиртосодержащей пищевой продукции обязанности по уплате в пользу государства путем зачисления в соответствующий бюджет законно установленного и определенного по сроку уплаты и объему акцизного платежа, возмещаемого указанному лицу (плательщику акциза) покупателями в составе цены реализуемой алкогольной продукции.

2. Вывод о необходимости приведения российского законодательства об акцизах в соответствие с общемировыми тенденциями в части определения объекта обложения при налогообложении операций с алкогольной продукцией. Существенным различием в применяемых в Российской Федерации и в государствах с развитыми налоговыми системами механизмах государственного регулирования в области промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции посредством косвенного налогообложения, выступает подход к определению масштаба объекта обложения при налогообложении операций с алкогольной продукцией. В законодательстве Российской Федерации в качестве подакцизного товара выступают компоненты (составляющие) алкогольного изделия, тогда как в зарубежных странах объектом обложения (подакцизным товаром) выступает готовое изделие, что существенно упрощает налоговое администрирование уплаты соответствующих акцизов и сужает возможности неправомерного налоговой оптимизации.

3. Предложение о необходимости прямого закрепления в Налоговом кодексе РФ положений об освобождении от налогообложения акцизами: при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, таможенного склада, свободного таможенного склада, уничтожения или отказа в пользу государствапри ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территориипри ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки под таможенным контролемпри помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза) — при вывозе с таможенной территории отечественных подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим реимпорта или переработки вне таможенной территории.

4. Вывод о том, что для совершенствования действующей системы налогового учета плательщиков акцизов по операциям с алкогольной продукцией, путем выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, необходимо внесение соответствующих изменений в ст. 182 Налогового кодекса РФ, направленных на ужесточение учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров и декларирования уплаты акцизов.

Заключение

о том, что государственное регулирование производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции представляет собой совокупность следующих мероприятий: лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукциикосвенное налогообложениерегулирование импорта этилового спирта и алкогольной продукцииустановление минимальных цен на этиловый спирт, изготовленный из пищевого и непищевого сырья и алкогольную продукцию (кроме пива) — установление норм и правил в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукцииустановление минимальных объемов производства этилового спирта и алкогольной продукции (кроме пива) — осуществление государственного учета и отчетности в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, составление взаимоувязанных балансов их производства и оборотаорганизацию государственного контроля над производства и оборотом, а также качеством этилового спирта и алкогольной продукцииобеспечение выполнения международных обязательств РФ в части, касающейся вопросов регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, осуществление сотрудничества с соответствующими органами зарубежных государств и иными международными организациями, уполномоченными регулировать вопросы производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

6. Вывод о том, что целями государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции должны выступать: защита экономических интересов и охраны здоровья граждан РФсоздание условий для повышения качества этилового спирта и алкогольной продукции, производимых и ввозимых в РФобеспечение соблюдения законодательства в области государственного регулирования производства и оборота указанной продукцииобеспечение бюджетных интересов РФ посредством косвенного налогообложения операций с алкогольной продукцией.

7. Положение о том, что налогово-правовое регулирование рынка алкогольной продукции направлено на: защиту экономических интересов государстваобеспечение нужд потребителей и повышение культуры потребления алкогольной продукцииукрепление коммерческой репутации алкогольной продукции РФ и увеличение экспорта качественной алкогольной продукциисоздание надлежащих условий для производства алкогольной продукции и обеспечение ее качестваусиление и повышение эффективности контроля за соблюдением условий производства и оборота алкогольной продукциисохранение классических технологий и защиту традиционных марок алкогольной продукцииборьбу с фальсификацией алкогольной продукциипредупреждение и борьбу с уклонением от уплаты налогов в процессе оборота алкогольной продукции, увеличение поступлений в бюджет от производства и оборота алкогольной продукции.

8. Предложение закрепить в законодательстве следующий закрытый перечень основании отзыва лицензии на производство и реализацию алкогольной продукции: неисполнения лицензиатом требований, содержащихся в лицензиизапрещения судом лицензиату заниматься тем видом деятельности, на осуществление которого он обладает лицензиейнеустранения причин, по которым лицензиар приостановил действие лицензииповторного в течение года совершения лицензиатом нарушения, за которое ранее действие лицензии было приостановлено.

9. Вывод о том, что государственный финансовый контроль за оборотом алкогольной продукции включает в себя: контроль за производством, оборотом, качеством и безопасностью этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукциилицензионный контроль за соблюдением условий, предусмотренных соответствующими лицензияминалоговый контроль за полнотой исполнения субъектами, осуществляющими операции с алкогольной продукцией, возложены на них налоговых обязанностей.

10. Вывод о том, что государственное регулирование экспорта этилового спирта и алкогольной продукции включает: контроль за качеством экспортируемых этилового спирта и алкогольной продукциистимулирование экспорта и создание благоприятных условий для экспорта путем снижения налогов и сборов на производимые в РФ этиловый спирт и алкогольную продукциюзаключение международных договоров, направленных на продвижение производимой в РФ алкогольной продукции за рубеж.

11. Предложение о необходимости внесения изменений в статьи 185 — 187, 191 и 194 Налогового кодекса РФ в целях совершенствования нормативно-правового регулирования порядка исчисления и уплаты акцизов при косвенном налогообложении операций с алкогольной продукцией.

Теоретическая значимость и практическая значимость исследования заключается в том, что полученные в ходе исследования выводы и сформулированные на их основании предложения призваны обеспечить повышение научного уровня совершенствования нормативно-правовой регламентации упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации, способствовать формированию научно-обоснованного подхода при разработке актов российского налогового законодательства, и в частности актов о специальных налоговых режимах. Содержащиеся в диссертации выводы и предложения могут быть учтены в ходе дальнейшей разработки новых и совершенствования действующих актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в частности, при совершенствовании положений части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, материалы диссертации могут быть использованы при подготовке учебников и учебных пособий по финансовому праву, а так же в преподавании курсов налогового и финансового права, различных спецкурсов по налоговому и финансовому праву.

Апробация результатов исследования осуществлялась в следующих формах: опубликование основных положений диссертации в научных статьях, внедрение основных положений проведенного исследования в программное обеспечение учебного процесса Московского гуманитарного университета, и других вузов и практику ряда организаций, выступления с докладами на научно-практических конференциях и семинарах («Специальные налоговые режимы: вчера, сегодня, завтра». Москва, 12 января 2004 г.- «Современный этап налоговой реформы» Москва, 16 февраля 2004 г.- «Налоговое планирование. Упрощенная система налогообложения» РАГС при Президенте РФ, Москва, 15 марта 2004 г.- «ЕНВД и УСН: налоговые льготы и преференции» РАГС при Президенте РФ, Москва, 18 ноября 2004 г. и др.).

Структура работы. Диссертация состоит из введения, шести параграфов объединенных в две главы, заключения, списка используемых нормативных актов и библиографического списка используемой литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволило определить основные направления совершенствования правового регулирования акцизного налогообложения операций с алкогольной продукцией.

В ходе проведенного исследования акцизное налогообложение операций с алкогольной продукцией, определяется как вида косвенного налогового режима, заключающегося в наличии у лиц, осуществляющих операции по производству и реализации пищевой продукции, которая произведена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) соответствующей спиртосодержащей пищевой продукции обязанности по уплате в пользу государства путем зачисления в соответствующий бюджет законно установленного и определенного по сроку уплаты и объему акцизного платежа, возмещаемого указанному лицу (плательщику акциза) покупателями в составе цены реализуемой алкогольной продукции.

Обосновывается вывод о необходимости приведения российского законодательства об акцизах в соответствие с общемировыми тенденциями в части определения объекта обложения при налогообложении операций с алкогольной продукцией. Существенным различием в применяемых в Российской Федерации и в государствах с развитыми налоговыми системами механизмах государственного регулирования в области промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции посредством косвенного налогообложения, выступает подход к определению масштаба объекта обложения при налогообложении операций с алкогольной продукцией. В законодательстве Российской Федерации в качестве подакцизного товаpa выступают компоненты (составляющие) алкогольного изделия, тогда как в зарубежных странах объектом обложения (подакцизным товаром) выступает готовое изделие, что существенно упрощает налоговое администрирование уплаты соответствующих акцизов и сужает возможности неправомерного налоговой оптимизации.

Кроме того, обоснованно предложение о необходимости прямого закрепления в Налоговом кодексе РФ положений об освобождении от налогообложения акцизами: при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, таможенного склада, свободного таможенного склада, уничтожения или отказа в пользу государствапри ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территориипри ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки под таможенным контролемпри помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза) — при вывозе с таможенной территории отечественных подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим реимпорта или переработки вне таможенной территории.

Проведенное исследование позволило делать вывод о том, что для совершенствования действующей системы налогового учета плательщиков акцизов по операциям с алкогольной продукцией, путем выдачи свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, необходимо внесение соответствующих изменений в ст. 182 Налогового кодекса РФ, направленных на ужесточение учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров и декларирования уплаты акцизов.

Кроме того, в работе обосновывается, что государственное регулирование производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции представляет собой совокупность следующих мероприятий: лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукциикосвенное налогообложениерегулирование импорта этилового спирта и алкогольной продукцииустановление минимальных цен на этиловый спирт, изготовленный из пищевого и непищевого сырья и алкогольную продукцию (кроме пива) — установление норм и правил в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукцииустановление минимальных объемов производства этилового спирта и алкогольной продукции (кроме пива) — осуществление государственного учета и отчетности в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, составление взаимоувязанных балансов их производства и оборотаорганизацию государственного контроля над производства и оборотом, а также качеством этилового спирта и алкогольной продукцииобеспечение выполнения международных обязательств РФ в части, касающейся вопросов регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, осуществление сотрудничества с соответствующими органами зарубежных государств и иными международными организациями, уполномоченными регулировать вопросы производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Так же в ходе диссертационного исследования было обоснованно, что целями государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции должны выступать: защита экономических интересов и охраны здоровья граждан РФсоздание условий для повышения качества этилового спирта и алкогольной продукции, производимых и ввозимых в РФобеспечение соблюдения законодательства в области государственного регулирования производства и оборота указанной продукцииобеспечение бюджетных интересов РФ посредством косвенного налогообложения операций с алкогольной продукцией.

Налогово-правовое регулирование рынка алкогольной продукции направлено на: защиту экономических интересов государстваобеспечение нужд потребителей и повышение культуры потребления алкогольной продукцииукрепление коммерческой репутации алкогольной продукции РФ и увеличение экспорта качественной алкогольной продукциисоздание надлежащих условий для производства алкогольной продукции и обеспечение ее качестваусиление и повышение эффективности контроля за соблюдением условий производства и оборота алкогольной продукциисохранение классических технологий и защиту традиционных марок алкогольной продукцииборьбу с фальсификацией алкогольной продукциипредупреждение и борьбу с уклонением от уплаты налогов в процессе оборота алкогольной продукции, увеличение поступлений в бюджет от производства и оборота алкогольной продукции.

Обосновывается предложение закрепить в законодательстве следующий закрытый перечень основании отзыва лицензии на производство и реализацию алкогольной продукции: неисполнения лицензиатом требований, содержащихся в лицензиизапрещения судом лицензиату заниматься тем видом деятельности, на осуществление которого он обладает лицензиейнеустранения причин, по которым лицензиар приостановил действие лицензииповторного в течение года совершения лицензиатом нарушения, за которое ранее действие лицензии было приостановлено.

Государственный финансовый контроль за оборотом алкогольной продукции включает в себя: контроль за производством, оборотом, качеством и безопасностью этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукциилицензионный контроль за соблюдением условий, предусмотренных соответствующими лицензияминалоговый контроль за полнотой исполнения субъектами, осуществляющими операции с алкогольной продукцией, возложены на них налоговых обязанностей.

Кроме того, проведенное исследование позволило формулировать предложение о необходимости внесения изменений в статьи 185 — 187, 191 и 194 Налогового кодекса РФ в целях совершенствования нормативно-правового регулирования порядка исчисления и уплаты акцизов при косвенном налогообложении операций с алкогольной продукцией.

Показать весь текст

Список литературы

Конституция Российской Федерации // Российская газета. -1993.-25 дек.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. (с изменениями) // Российская газета. 1998. — 6 авг.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. (с изменениями) // Российская газета. 2000, — 10 авг.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. — № 32. — Ст.3301.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. — № 34. -Ст.4025.
Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года № 2118 1 (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. — 1992. — № 11. — Ст. 527.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. -1998.-№ 31.-Ст. 3823.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. -1996.-№ 25.-Ст. 2954.
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений вчасть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. № 154 ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.- 1999. № 28.-Ст. 3487.
Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 13-Ф3 «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса» \ Российская газета. 2000. — 6 янв.
Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. № 943−1 (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. — № 15.-Ст. 492.
Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1991 1 (в действующей редакции) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. — 1991. — № 52. — Ст. 1871.
Федеральный закон от 23 июня 1999 г. № 117 ФЗ «О защите конкуренции на финансовых рынках» // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1999. — № 26. — Ст. 3174.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 123 ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1996. — № 248. — Ст. 5369.
Закон Российской Федерации от 20 февраля 1992 г. № 2383−1 «О товарных биржах и биржевой торговле» (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. — № 18. — Ст. 961.
Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015 1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 1. — Ст. 4.
Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета СССР. 1991. — № 26. — Ст. 733.
Указ Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. № 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» (в действующей редакции) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. — № 25. — Ст. 1418.
Постановление Пленума Верховного суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ № 6/8 от 1 июля 1996 года «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Налогового кодекса РФ» // Российская газета. 1996. -10, 13 авг.
Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 августа 1994 г. № С1 7/ ОП — 555 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно — арбитражной практике» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. — 1994. — № 10.
Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 января 1995 г. № С1 7/ ОП — 54 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно — арбитражной практике» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. — 1995. — № 4.
Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 января 2006 г. № С2 22/ ОП — 33 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. — 2006. — № 1.
Письмо Управления ФНС по г. Москве от 1 марта 2006 г. № 34−11/78 099 // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления ФНС по г. Москве от 11января 2007 г. № 11−01/7987. // Документ официально не опубликован.
Инструкция Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (ГНС РФ) от 29 июня 1995 г. № 35 (не действует) // Российские вести. 1995. — № 139. — 27 июл.
Инструкция Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (ГНС РФ) от 11 октября 1999 г. № 39 // Российские вести. -1999. № 223. — 28 нояб.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 февраля 2003 г. № 11−10/10 714 //Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 26 марта 2003 г. № 24−11/16 189. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 7 апреля 2003 г. № 24−14/18 664. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 13 февраля 2003 г. № 26−12/8763. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 19 февраля 2003 г. 26.12/10 184. //Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 апреля 2003 г. № 24−11/20 235. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 26 марта 2003 г. № 24−11/16 189. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 апреля 2003 г. № 21−07/22 963. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 марта 2003 г. № 24−11/14 424. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 апреля 2003 г. № 24−11/18 933. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 11 апреля 2003 г. № 24−11/20 011 // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 апреля 2003 г. № 24−11/20 237. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 апреля 2003 г. № 21−09/20 864 // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 24 апреля 2003 г. № 24−11/22 464 // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21−09/23 818 // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21−09/23 620 // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 апреля 2003 г. № 21−07/22 963. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 30 апреля 2003 г. № 21−09/23 614. // Документ официально не опубликован.
Письмо Управления МНС по г. Москве от 11 декабря 2001 г. № 03−12/57 437. // Документ официально не опубликован.
Административное право. / Под ред. Ю. М. Козлова, Л. Л. Попова.-М.: Юристъ, 2001.
Александров М.Ф. Налоговые споры. М., 1998.
Александров М.Ф. Налоговые споры (глазами судей): Справочник. М., 2000.
Алексеев А.А. Виды налоговых режимов и методы их регулирования // Финансовое и административное право: Сборник статей. -Смоленск, 2001.
Алексеев С.С. Общая теория социалистического права: Курс лекций. Учебное пособие. Вып. 2. Нормы права и правоотношения. -Свердловск, 1964.
Алексеев С.С. Теория права. -М.: Бек, 1995.
Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Ж.-Б.Сея, Рикардо, Сисмонди и Д. С. Миля. Харьков, 1870.
Алексеенко М.М. Подоходный налог в условиях его переложения. Харьков, 1885.
Алексеенко М.М. Финансовое право. Харьков, 1885.
Алехин Е.Н., Пепеляев С. Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1992.
Артемов Н.М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности. М., 1999.
Аскельрот М.И. Упрощенная система налогообложения. М., 2003.
Асланбекова А.З. Налоговые санкции в системе мер финансово-правовой ответственности: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. М., 2001.
Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2000.
Балабин В.И. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами. Правомерность решений о наложении штрафных санкций: Судебно-арбитражная практика с учетом последних изменений в налоговом законодательстве РФ. М., 1998.
Балакина А.П., Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н. Т., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы государств членов евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., профессора А. З. Дадашева. — М.: Налоговый вестник, 2002.
Балакирева М.И. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах // Финансовая газета. Региональный выпуск. 1999. — № 52.
Баландин А.А. Налоговая ответственность организации и ее обособленные подразделения // Российский налоговый курьер. 2000. -№ 2.
Барышникова А.А. Упрощенная система налогообложения: доходы и расходы в «переходный» период // Главбух. 2002. № 24.
Басов А.В. Правовые аспекты налогообложения инвестиционной деятельности в Российской Федерации: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. -М., 2002.
Бельский К.С. Финансовое право. -М.: Юристь, 1994.
Беляков-Губа М. М. Патент для индивидуального предпринимателя // Российский налоговый курьер. 2000. № 11.
Бех Г. В. Правовое регулирование косвенных налогов в Украине: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Киев, 2002.
Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н. Т., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств:
Учебное пособие. -М.: Гелиос АРВ, 2002.
Бобоев М.Р., Наумчев Д. В. Ответственность за налоговые правонарушения в странах Евразийского экономического сообщества // Аудиторские ведомости. 2002. — № 2.
Борисов А. Представление интересов налогоплательщика в налоговой инспекции // Финансовая газета. Региональный выпуск. -2000. № 39.
Борисов Е.Ф. Экономическая теория. -М., 1997.
Боровик Н.В. Преступное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов (на примере посреднической деятельности): Авто-реф. дис.. канд. юрид. наук. Воронеж, 2001.
Браговский С.М. К вопросу о совершенствовании налогообложения малого бизнеса //Налоги России: Проблемы. Теория. Практика: Сборник. М., 2000.
Брагинский М.И., Витрянский В. В. Договорное право: Общие положения.-М.: Статут, 1997.
Брызгалин А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Административная ответственность в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Екб.: Налоги и финансовое право, 2002.
Брызгалин А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Попов О. Н., За-рипов В.М. Ответственность в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Екб.: Налоги и финансовое право, 2000.
Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. Ленинград, 1929.
Бурсулая Т.Д. Административная и уголовная ответственность должностных лиц организаций за нарушения в налоговой сфере // Консультант бухгалтера. 2001. № 10.
Варнавский А. Малое предпринимательство: особенности налогообложения // Финансовая газета. 2001. № 35.
Васькин В. Налогообложение малых предприятий в Московской области // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2000. №№ 4−5.
Винницкий Д.В. Российское налоговое право. СПб, 2003.
Витрянский В.В., Герасименко С. А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово — экономического развития, 1995.
Воробьева В.Н. О применении статьи 75 «Пеня» Налогового кодекса РФ // Налоговый вестник. 2002. — № 3.
Воронова JI.K., Карасева М. В., Кудрявцева Л. Б. и др. Финансовое право Российской Федерации: Учебное пособие / Отв. ред. М. В. Карасева. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1994.
Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель налогоплательщик — государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.
Гейц И.В. Особенности хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения операций по договорам простого товарищества (совместной деятельности) // Консультант бухгалтера, 2001. № 5.
Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде. М.: АО «Центр деловой информации» еженедельника «Экономика и жизнь», 1994.
Герасимова Е.Н., Макарова О. А., Ильющихин И. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарий. Под ред. Н. М. Голованова. СПб.: «Юридический центр Пресс», 1999.
Гнедовский А. Налогообложение зарубежных стран. М.: Финансы и бизнес, 1991.
Годме П.М. Финансовое право индустриальных и постиндустриальных стран.- М.: БЭП, 1999.
Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компанийза рубежом. М.: Издательская фирма «Анкил», 1999.
Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права: актуальные проблемы. // Государство и право. 1995. — № 2.
Горлов Е.А. Актуальные проблемы налогообложения транснациональных корпораций в России. -М.: Кодекс-М, 2001.
Горлов Е.А. Правовые аспекты налогообложения транснациональных корпораций в Российской Федерации: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. М., 2001.
Горлов И.Я. Теория налогов. СПб., 1840.
Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. М., 1998.
Ш. Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М.: Фирма «Анкил», 1992.
Горшков Д.А. О налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. 2001. № 6.
Грачев Е.Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право. 2-е изд., пе-рераб. и доп. — М.: Юриспруденция, 1999.
Грачева Е.Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: Учебник. -М., 1995.
Грачева Е.Ю., Соколова Э. Д. Налоговое право: Вопросы и ответы (Серия «Подготовка к экзамену»), -М.: Новый Юрист, 1998.
Гутников О.В. Ответственность за налоговые правонарушения // Главбух. 1999. — № 16.
Дадалко В.А., Румянцева Е. Е., Демчук Н. Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск, 2000.
Дадашев А.З., Черник Д. Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: ИНФРА — М., 1997.
Дегтярь Н.П., Никулина J1.M. Особенности уплаты НДС. // Российский налоговый курьер. 1998. — № 2.
Демьяненко JI.И. Представительство в налоговых отношениях //Главбух. 1999.-№ 17.
Донин Ю. Упрощенная система налогообложения и отчетности: объект налогообложения в г. Москве // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2001. № 17.
Евсеева Е.А. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2002. — № 13.
Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1999.
Егорова Е.Н. Исследование налоговых систем стран Западной Европы, Польши и России. М., 1994.
Ем B.C. Категория обязанности в советском гражданском праве: Вопросы теории: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М., 1981.
Жарова В.А., Черкаев Д. И. Упрощенная система перестала быть таковой для индивидуальных предпринимателей // Российский налоговый курьер. 2001. № 1.
Жданов А.А. Финансовое право РФ. -М., 1995.
Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. -М.: АПУ, 2002.
Жуков Е.Ф. Бюджетно-налоговое регулирование и накопление денежного капитала (на материалах США). М.: МИНХ, 1979.
Зайцев Д.А. Налоговый кодекс РФ ответственность за налоговые правонарушения // Главбух. — 1999. — № 2.
Ш. Зангиев Ч. М. Налоговое стимулирование малого бизнеса // Российский налоговый курьер. 2002. № 19.
Зимин А.В. Налоговая ответственность российских организаций: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. СПб., 2002.
Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887.
Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве. М., 1984.
Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 года. М.: Статус-Кво 97, 2002.
Истратова М.В. Переход на упрощенную систему налогообложения и НДС // Российский налоговый курьер. 2002. № 24.
Истратова М.В., Попков М. Д., Упрощенная система налогообложения с 2003 года // Российский налоговый курьер. 2002. № 20,21.
Какой быть налоговой реформе в России? /Под ред. В. Н. Фролова. Екатеринбург: Ассоциация «Налоги России», 1993.
Калинина JI.A. Некоторые современные проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства // Законодательство. 1999. — № 8.
Каляев К.С., Римов А. В. Новые налоги для малых предприятий. Комментарий к главам 26.2, 26.3 и 28 НК РФ // Главбух. 2002. № 15.
Карасева М.В. Финансовые правоотношения: Дисс.. докт. юрид. наук. Воронеж, 1998.
Караян М.П. Специальные налоговые режимы. М., 2003.
Караян М.П. Объект налогообложения при «упрощенке». // Главбух. 2003. № 2.
Кашин В.А. Кто содержит буржуазное государство? Подоходные налоги: как они используются против трудящихся. М.: Мысль, 1986.
Кашин В.А. Налоговая справедливость. М.: Политиздат, 1986.
Ковалевская Д.Е. О некоторых вопросах, изложенных в постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Российский налоговый курьер. 2001. — № 10,11.
Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. -М.: Манускрипт, 1993.
Комаров С.А. Общая теория государства и права: Учебник. -4-е изд., переработанное и дополненное. М.: Юрайт, 1998.
Комментарий арбитражно судебной практики по делам, связанным с малым предпринимательством и законодательством о применении контрольно — кассовых машин. / Под ред. проф. Р. Ф. Захаровой. -М.: ИИЦ «АЛЬФА — КОМПОЗИТ», 1999.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. /Отв. ред. В. Д. Карпович. М.: Журнал «Хозяйство и право», СПАРК, 1995.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. /Отв. ред. О. Н. Садиков. М.: ЮРИНФОРМЦЕНТР, 1995.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй). М.: Проспект, 2001.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. В 2-х книгах. / Под ред. А. В. Брызгалина, А. Н. Головкина. -изд. 2-е перераб. и доп. М.: «Аналитика — Пресс», 2001.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). / Под ред. А. В. Брызгалина. М.: «Аналитика-Пресс», 1998.
Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учебное пособие /Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Академический правовой университет, 2002.
Конституция Российской Федерации: Научно практический комментарий. / Под ред. академика Б. Н. Топорнина. — М.: Юристъ, 1997.
Корецкий В.И. Гражданское право и гражданские правоотношения в СССР. Душанбе, 1967.
Корнилов Ф. Природа гражданских правоотношений Советской России. Понятие гражданских правоотношений // Право и суд. -1925. -№ 1.
Короткова JI.A. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения // Налоговый вестник. 2002. — № 9.
Костин А.А. Комментарий к главе 27 Налогового кодекса «Налог с продаж» (постатейный). М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002.
Костин А.А. Критерии недобросовестности налогоплательщика // Аудиторские ведомости. 2002. — № 8.
Костина Г. Налоговый агент- права, обязанности, ответственность. //Бухгалтерский учет. 2001. — № 10.
Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. -М.: Финансы и статистика, 1994.
Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: Социально-экономический аспект. -М.: НИФИ, 1989.
Красавчиков О.А. Юридические факты в советском гражданском праве. М., 1958.
Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. -Екатеринбург, 1996.
Крылова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства). //Государство и право. 1996. — № 5.
Кугаенко А.А., Белякин М. П. Теория налогообложения. М., 1999.
Кузнецов JI. Налоговая политика и интересы общества. // Экономика и жизнь. 1997. — № 12.
Курбатов А.Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и внебюджетные фонды. М., 1997.
Кустова М.В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоговое право.
Общая часть: Учебник. -М.: Юристь, 2001.
Кучеров И.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ. М.: Учебно — консультационный центр «ЮрИнфоР», 2000.
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно — консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001.
Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Кон Сум, 1997.
Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине: Автореф. дис.. доктора юрид. наук. Киев, 2000.
Левадная Т.Ю. Неправомерность применения частными нотариусами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности // Российский налоговый курьер. 1999. № 11.
Лущикова Ю.Ю. Обобщение практики применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности // Консультант бухгалтера. 2002. № 10.
Лущикова Ю.Ю. Особенности применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения // Консультант бухгалтера. 2002. № 11.
Малашин Е.В., Позняков Л. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации: налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Аудиторские ведомости. 1999. — № 7.
Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М. Р. Налогообложение малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. 2002. № 2.
Марьяхин Т.Л. Налоги в СССР. -М., 1958.
Масленников М. Правовое регулирование малого бизнеса в России // ФПА АКДИ «Экономика и жизнь». 2001. выпуск 10.
Мельникова Е. Конституционный суд еще раз предупреждает: за одно нарушение дважды не наказывают // Бухгалтерское приложениек газете «Экономика и жизнь». 2001. — вып. 25.
Менглиев Ш. Восстановительные правоотношения в советском гражданском праве: Учебное пособие. Душанбе, 1986.
Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
Назаров Б.Л. Некоторые вопросы советских социалистических правоотношений // Ученые Записки ВЮЗИ. Вып. XI. М., 1960.
Налоги в механизме хозяйствования. -М.: Наука, 1991.
Налоги и налоговое право. / Под ред. А. В. Брызгалина. М., 1997.
Налоговое и гражданское право, эффективность и качество. -Свердловск, 1987.
Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю. А. Крохина. -М.: Издательство НОРМА, 2003.
Налоговое право: Учебное пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляев. М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2000.
Налоговые споры: Судебно-арбитражная практика. Комментарий / Под общей ред. А. В. Брызгалина. М., 1998.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейный комментарий. / Под общей ред. В. И. Слома. М.: Издательство «Статут», 1998.
Научно практический постатейный комментарий к Части первой Налогового кодекса. — М.: Городец, 2000.
Николаева И.А. Налоговые льготы, предоставляемые малым строительным предприятиям // Российский налоговый курьер. 1999. № 11.
Овсянников С.В. Конституционно-правовые основы налоговых отношений: Автореф. дис. канд. юрид. наук. СПб., 2001.
Основы налогового права. Учебно методическое пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: Инвест-Фонд, 1995.
Ответственность за нарушение налогового законодательства. Сб. статей. Выпуск первый / Отв. ред. канд. юрид. наук, доцент Р. Ф. Захарова. — М.: Институт государства и права Российской Академии наук, 1996.
Павлов В.П. Метод систематизации имущественных правоотношений в гражданском праве // Государство и право. 1999. — № 1.
Пархачева М. А, Корнетова Е. В. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году. М., 2002.
Парыгина В.А., Тедеев А. А. Налоговое право Российской Федерации: Учебник. Ростов н/Д: Феникс, 2002.
Певзнер А. Г. Понятие гражданского правоотношения и некоторые вопросы теории субъективных гражданских прав // Ученые записки ВЮЗИ. Вып. 5. Вопросы гражданского права. М., 1958.
Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15. «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» части первой НК РФ // Ваш налоговый адвокат. 2000. — № 1.
Петрова Г. В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М.: ИНФРА-М, 1995.
Петрова Г. В. Применение права в налоговых спорах. М., 1996.
Петти У. Трактат о налогах и сборах (пер. с англ.) / Антология экономической классики. Т. 1. -М.: Издательство «Эконов», 1993.
Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Учебник. / Отв. ред. С. Г. Чаадаев. -М.: Юристъ, 1999.
Протасов В.Н. Правоотношение как система. М., 1991.
Рахматулина И. Применение ускоренной амортизации субъектами малого предпринимательства // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. № 41.
Рейдель Л.Б. Правонарушения в сфере реализации функций налогообложения Российского государства: Автореф. дис.. канд.юрид. наук. Коломна, 2002.
Рыбин А.В. Правоотношения в социалистическом обществе // Ученые записки Пермского государственного университета. Т. 2. Вып. 4. Кн. 2 (юридические науки). Пермь, 1957.
Соколов А.А. Теория налогов. -М., 1928.
Старилов Ю.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1995.
Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М. М. Рассолова, проф. Н. М. Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
Титов А.С. Правовое регулирование взыскания недоимки: Автореф. дис. канд. юрид. наук. -М., 2002.
Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношения. М., 1984.
Ткаченко Ю.Г. Правовые отношения в советском социалистическом обществе. М., 1955.
Томаров В. Местные налоги: правовое регулирование: Учебное пособие. М.: АПУ, 2002.
Тривус А.А. Налоги как инструмент экономической политики. -Баку, 1925.
Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета, 2002. №№ 15, 18, 19.
Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб.: В издательстве Н. Греча, 1818.
Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности // Законодательство. 1999. № 5.
Финансовое право. Учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой,
Г. П.Толстопятенко. М.: ООО «ТК Велби», 2003.
Халфина Р. О. Общее учение о правоотношении. М., 1974.
Цыганков Э.М. Проблемы соотношения налогового законодательства со смежными отраслями законодательства. М., 2001.
Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. -М., 1973.
Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР.-М., 1955.
Челышев М.Ю. Взаимодействие гражданского и налогового права в регулировании отношений с участием предпринимателей: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. Казань, 1998.
Шакуров Р. Декларация для «упрощенцев» // Двойная запись. 2003. № 1.
Шарова С.В. Административная ответственность в области налогов и сборов // Российский налоговый курьер. 2002. — № 10.
Щекин Д. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие. М.: АПУ, 2002.
Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков организаций: Автореф. дис.. канд. юрид. наук. — Саратов, 1997.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб., и доп. -М.: ИНФРА-М, 2002.
Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы до реформы. М.:1. ИНФРА-М, 1999.

Заполнить форму текущей работой