Бухгалтерский баланс
Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что… Читать ещё >
Бухгалтерский баланс (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса
2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Баланс — это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной форме на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.
Целью теоретической части курсовой работы является изучение понятия бухгалтерского баланса. Задачами являются: изучение значения, содержания и структуры бухгалтерского баланса, его классификаций и видов, а также изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса.
Целью практической часть курсовой работы является закрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса, составлении бухгалтерских проводок, открытии счетов синтетического и аналитического учета, составлении оборотной ведомости, а также составлении заключительного баланса с использование типовой формы бухгалтерской отчетности.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.
Бухгалтерский баланс — способ количественного отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке — по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению — с другой стороны (ПАССИВ).
Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.
Сущность баланса проявляется в его назначении: с одной стороны он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс — это одна из форм квартальной и годовой отчетности.
Графическое представление баланса — это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой стороне состояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия в процессе воспроизводства общественного продукта.
Бухгалтерский баланс — это «фотография» предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.
Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.
1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).
Кроме того, для составления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм.
Группировка средств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономической классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия. Содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичной экономической классификации состава и источников хозяйственных средств.
Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имеет трехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. После наименования статьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которых участвует в формировании статьи.
Сальдо — это остаток средств на счете бухгалтерского учета.
Например, статья баланса 110 «Нематериальные активы (04,05)». «Нематериальные активы» — наименование статьи баланса, 110 — это код статьи баланса, (04, 05) — коды счетов, сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» .
Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей — разделов.
В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:
— «Внеоборотные активы»
— «Оборотные активы»
В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени «быстроты превращения» в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.
1 раздел — внеоборотные активы — содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев.
2 раздел — оборотные активы — представляет 3 блока наиболее ликвидных активов:
— мобильные средства организации, т.к. в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть (денежные средства);
— средства, непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы, затраты на незавершенное производство);
— обязательства внутри и за пределами организации (дебиторская задолженность), а также краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
Пассив баланса подразделяется на три раздела:
— «Капитал и резервы»
— «Долгосрочные обязательства»
— «Краткосрочные обязательства»
3 раздел — капитал и резервы — отражает собственный капитал, в состав которого включается уставный капитал (в государственных предприятиях — уставный фонд), резервный капитал и добавочный капитал.
В составе статьи «Добавочный капитал» отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, суммы эмиссионного дохода, а также средства ассигнований из бюджета, используемые для финансирования долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств, и безвозмездно полученное имущество.
Статья «Резервный капитал» формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами. Здесь приводятся также суммы нераспределенной прибыли. При наличии убытка, полученного в отчетном периоде в данном разделе показывается его размер со знаком минус.
4 раздел — долгосрочные обязательства — содержит информацию о долгосрочных кредитах банков и долгосрочных займах, а также о прочих долгосрочных пассивах (арендные обязательства и пр.)
5 раздел — краткосрочные обязательства — содержит сведения о заемных средствах в виде банковских ссуд и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев, а также переводы поставщикам и подрядчикам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и пр., кроме того в данном разделе отражаются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
Общий итог показателей актива и пассива баланса называют «валютой» баланса.
Для повышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года — 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов — последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.
2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ Бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 1.)
Рис. 1. Классификация бухгалтерских балансов по различным признакам
По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют на основании только книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительные бухгалтерские балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
По объему информации выделяются две разновидности балансов: единичный и сводный (или консолидированный). Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия Сводные (или консолидированные) балансы.
Балансы подразделяются на основной и не основной деятельности
К основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются не основными. В последнее время данному, признаку классификации не уделяется должного внимания, и. как правило, все виды деятельности (основные и не основные) отражаются в одном балансе (основной деятельности)
По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельный баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи представительства и т. д.).
По способу очистки выделяются балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто — бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи. Баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА
Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет к изменению как величины статей актива так и статей пассива, или тех и других одновременно.
Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.
Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива.
Для этого необходимо посмотреть влияние отдельных операция на баланс. Все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:
№ | Вид изменений | Описание | Пример | |
Изменения, затрагивающие две статьи баланса, находящиеся в активе. | Перемещение одной и той же суммы из одной статьи актива в другую. | Получение с расчетного счета в кассу 4 350 рублей. Остаток денек в кассе увеличивается на эту сумму и на такую же сумму уменьшается остаток денег на расчетном счете. В результате данной операции итог актива не изменится, меняется лишь форма размещения денежных средств. | ||
Изменяются статьи находящиеся в пассиве | Перемещение одной и той же суммы из одной статьи пассива в другую. | Удержан с заработной платы работников НДФЛ в сумме 650 рублей январь месяц. | ||
Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения | На одну и ту же сумму изменится общий итог актива и пассива в сторону уменьшения. | Выдана заработная плата за январь месяц персоналу в сумме 4 350 рублей. | ||
Изменения актива и пассива в сторону увеличения | На одну и ту же величину возросли общие итоги актива и пассива. | Начислена заработная плата персоналу за февраль месяц в размере 10 000 рублей. | ||
Обобщенно их можно представить в следующей форме:
I тип, А + И — И = П (изменение структуры статей актива баланса)
II тип, А = П + И — И (изменение структуры статей пассива баланса)
III тип, А + И = П + И (увеличение статей и актива и пассива баланса)
IV тип, А — И = П — И (уменьшение статей и актива и пассива баланса) Где, А — итог актива баланса;
П — итог пассива баланса;
И — изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.
Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса. Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам:
— Вызывающие изменения внутри актива баланса — перемещение;
— Вызывающие изменения внутри пассива баланса — изменение целевого назначения;
— Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения — изъятие;
— Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения — вложение.
Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т. е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами — пользователями информации о деятельности предприятия.
Баланс служит основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание:
1. Составить вступительный баланс по остаткам на основе данных по синтетическим счетам на 01.06.2000 г.
2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций, сделав расчеты по хозяйственным операциям 7, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22.
3. Открыть счета синтетического и аналитического учета (сч. 10), подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.
4. Составить оборотную ведомость.
5. Составить заключительный баланс, используя типовую форму бухгалтерской отчетности.
Исходные данные:
ОАО «Колос» занимается производством хлебобулочных изделий в ассортименте. Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Колос» .
На начало отчетного периода по счетам синтетического учета имеются следующие остатки (в тыс. руб.):
Основные средства (01) — 870,0
Запасы (10) — 332,0
НЗП (20) — 64,0
Касса (50) — 8,0
Расчетный счет (51) — 380,0
Готовая продукция (43) — 330,0
Расчеты с поставщиками (60) — 182,0
Расчеты по социальному страхованию (69) — 112,0
Расчеты с бюджетом (68) — 135,0
Прибыль отчетного года (99) — 196,0
Расчеты по оплате труда (70) — 113,0
Уставный капитал (80) — 1246,0
Незавершенное производство на конец отчетного периода — 53 тыс. руб.
Аналитические данные по учету основных материалов и материалов на упаковку на начало отчетного периода (в тыс. руб.):
Мука 1 сорт — 110,0
Мука 2 сорт — 105,0
Сахар — 97,0
Упаковочные материалы — 20,0
Итого — 332,0
Решение:
1. Вступительный баланс
Актив | Пассив | |||||
№ счета | Название счета | Сумма | № счета | Название счета | Сумма | |
Основные средства | 870,0 | Расчеты с поставщиками | 182,0 | |||
Запасы | 332,0 | Расчеты по социальному страхованию | 112,0 | |||
НЗП | 64,0 | Расчеты с бюджетом | 135,0 | |||
Касса | 8,0 | Прибыль отчетного года | 196,0 | |||
Расчетный счет | 380,0 | Расчеты по оплате труда | 113,0 | |||
Готовая продукция | 330,0 | Уставный капитал | 1246,0 | |||
Итого | 1984,0 | Итого | 1984,0 | |||
2. Журнал хозяйственных операций
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тыс. руб.) | Корреспонден-ция счетов | |||
частная | общая | Д | К | |||
1. | Поступили от поставщиков основные материалы по договорным ценам: — мука 1 сорт — мука 2 сорт — сахар итого | 15,0 80,0 35,0 | 130,0 | 10.1 10.2 10.3 | ||
2. | Оплачен счет поставщиков за полученные материалы | 130,0 | ||||
3. | Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов | 0,5 | ||||
4. | Расходы по перевозке отнесены на себестоимость материалов | 0,5 | 10.4 | |||
5. | Выданы в производство основные материалы: — мука 1 сорт — мука 2 сорт — сахар итого | 90,0 87,0 40,0 | 217,0 | 10.1 10.2 10.3 | ||
6. | Начислена заработная плата — работникам основного производства — общехозяйственному персоналу итого | 70,0 8,0 | 78,0 | |||
7. | Произведены отчисления в фонды социального страхования от начисленной заработной платы (38,5%) — работникам основного производства — общехозяйственному персоналу итого | 27,0 3,0 | 30,0 | |||
8. | По итогам инвентаризации списаны основные материалы за счет прибыли: — мука 2 сорт | 15,0 | 10.2 | |||
9. | Получено из кассы на командировочные расходы экономистом-менеджером торгового комплекса Ивановым П. И. | 5,0 | ||||
10. | Утвержден авансовый отчет Иванова П. И. | 5,0 | ||||
11. | В конце месяца списаны общехозяйственные расходы | 16,0 | ||||
12. | Оприходованы на склад хлебобулочные изделия по фактической себестоимости | 341,0 | ||||
13. | Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции | 1,7 | 10.4 | |||
14. | Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости | 341,0 | ||||
15. | Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции | 450,0 | ||||
16. | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 341,0 | ||||
17. | Списываются расходы на продажу | 1,7 | ||||
18. | Начислен налог на добавленную стоимость | 61,0 | ||||
19. | Определен и списан финансовый результат от реализации продукции | 46,3 | ||||
20. | Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы | 78,0 | ||||
21. | Выдана заработная плата рабочим и служащим | 78,0 | ||||
22. | Перечислено с расчетного счета: — бюджету по налогам — органам социального страхования итого | 196,0 142,0 | 338,0 | |||
Операция 7:
— работники основного производства: 70 * 0,385 = 27,0 тыс. руб.
— общехозяйственный персонал: 8,0 * 0,385 = 3,0 тыс. руб.
Операция 11:
Обд 26 = 8,0 + 3,0 + 5,0 = 16,0 тыс. руб.
Обк 26 = 16,0 тыс. руб.
Ск = 0
Операция 12:
Обд 20 = 330,0 тыс. руб.
Сн 20 = 64,0 тыс. руб.
Ск 20 = 53,0 тыс. руб.
Обк 20 = 64,0 + 330,0 — 53,0 = 341,0 тыс. руб.
Операция 14,16: См. Обк 20
Операция 17:
Обд 44 = 1,7 тыс. руб.
Операция 18:
НДС = Себестоимость * 0,18 = 341,0 * 0,18 = 61,0
Операция 19:
Фин. результат = Обк 90 — Обд 90 = 450,0 — 403,7 = 46,3 тыс. руб.
Операция 22:
— бюджету по налогам: Сн 68 + Обд 68 = 135,0 + 61,0 = 196,0 тыс. руб.
— органам социального страхования: Сн 69 + Обд 69 = 112,0 + 30,0 = 142,0 тыс. руб.
3. Счета синтетического учета Активные счета:
0 1 | ||||||||||
Основные средства | Запасы | НЗП | Касса | Расчетный счет | ||||||
Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |
Сн=870,0 | Сн=332,0 | Сн=64,0 | Сн=8,0 | Сн=380,0 | ||||||
130,0 | 217,0 | 217,0 | 341,0 | 78,0 | 5,0 | 450,0 | 130,0 | |||
Об=0 | Об=0 | 0,5 | 15,0 | 70,0 | 78,0 | 0,5 | ||||
Ск=870,0 | 1,7 | 27,0 | Об=78,0 | Об=83,0 | 338,0 | |||||
Об=130,5 | Об=233,7 | 16,0 | Ск=3,0 | 78,0 | ||||||
Ск=228,8 | Об=330,0 | Об=341,0 | Об=450,0 | Об=546,5 | ||||||
Ск=53 | Ск=283,5 | |||||||||
Готовая продукция | Общехозяйственные расходы | Товары отгруженные | Расходы на продажу | |||||
Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |
Сн=330 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=0 | |||||
341,0 | 341,0 | 8,0 | 16,0 | 341,0 | 341,0 | 1,7 | 1,7 | |
Об=341,0 | Об=341,0 | 3,0 | Об=341,0 | Об=341,0 | Об=1,7 | Об=1,7 | ||
Ск=330,0 | 5,0 | Ск=0 | Ск=0 | |||||
Об=16,0 | Об=16,0 | |||||||
Ск=0 | ||||||||
Пассивные и активно-пассивные:
Расчеты с поставщиками | Расчеты по социальному страхованию | Расчеты с бюджетом | Расчеты по оплате труда | |||||
Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |
Сн=182,0 | Сн=112,0 | Сн=135,0 | Сн=113,0 | |||||
130,0 | 130,0 | 142,0 | 30,0 | 196,0 | 61,0 | 78,0 | 78,0 | |
0,5 | 0,5 | Об=142,0 | Об=30 | Об=196,0 | Об=61,0 | Об=78,0 | Об=78,0 | |
Об=130,5 | Об=130,5 | Ск=0 | Ск=0 | Ск=113,0 | ||||
Ск=182,0 | ||||||||
Уставный капитал | Расчеты с подотчетными лицами | Продажи | Прибыль отчетного года | |||||
Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |
Сн=1246,0 | Сн=0 | Сн=0 | Сн=196 | |||||
Об=0 | Об=0 | 0,5 | 0,5 | 341,0 | 450,0 | 15,0 | 46,3 | |
Ск=1246,0 | Об=0,5 | Об=0,5 | 1,7 | Об=15,0 | Об=46,3 | |||
Ск=0 | 61,0 | Ск=227,3 | ||||||
46,3 | ||||||||
Об=450,0 | Об=450,0 | |||||||
Ск=0 | ||||||||
Счета аналитического учета (сч.10)
10.1. | 10.2. | 10.3. | 10.4. | |||||
Мука 1 сорт | Мука 2 сорт | Сахар | Упаковочные материалы | |||||
Д | К | Д | К | Д | К | Д | ||
Сн=110,0 | Сн=105,0 | Сн=97,0 | Сн=20,0 | |||||
15,0 | 90,0 | 80,0 | 87,0 | 35,0 | 40,0 | 0,5 | 1,7 | |
Об=15,0 | Об=90,0 | 15,0 | Об=35,0 | Об=40,0 | Об=0,5 | Об=1,7 | ||
Ск=35,0 | Об=80,0 | Об=102,0 | Ск=92,0 | Ск=18,8 | ||||
Ск=83,0 | ||||||||
4. Оборотная ведомость
№ счета | Сальдо на 01.07.99 | Оборот за июль | Сальдо на 01.08.99 | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
01 Основные средства | 870,0 | 870,0 | |||||
10 Запасы | 332,0 | 130,5 | 233,7 | 228,8 | |||
20 Незавершенное производство | 64,0 | 330,0 | 341,0 | 53,0 | |||
50 Касса | 8,0 | 78,0 | 83,0 | 3,0 | |||
51 Расчетный счет | 380,0 | 450,0 | 546,5 | 283,5 | |||
43 Готовая продукция | 330,0 | 341,0 | 341,0 | 330,0 | |||
26 Общехозяйственные расходы | 16,0 | 16,0 | |||||
45 Товары отгруженные | 341,0 | 341,0 | |||||
44 Расходы на продажу | 1,7 | 1,7 | |||||
60 Расчеты с поставщиками | 182,0 | 130,5 | 130,5 | 182,0 | |||
69 Расчеты по социальному страхованию | 112,0 | 142,0 | 30,0 | ||||
68 Расчеты с бюджетом | 135,0 | 196,0 | 61,0 | ||||
70 Расчеты по оплате труда | 113,0 | 78,0 | 78,0 | 113,0 | |||
80 Уставный капитал | 1246,0 | 1246,0 | |||||
71 Расчеты с подотчетными лицамиаРа | 5,0 | 5,0 | |||||
90 Продажи | 450,0 | 450,0 | |||||
99 Прибыль отчетного года | 196,0 | 15,0 | 46,3 | 227,3 | |||
ИТОГО | 1984,0 | 1984,0 | 1688,2 1016,5 | 1903,9 800,8 | 1768,3 | 1768,3 | |
5. Заключительный баланс
АКТИВ | Код строки | На начало отч. периода | На конец отч. периода | |
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Нематериальные активы (04, 05) | ||||
Основные средства (01, 02) | 870,0 | 870,0 | ||
Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | ||||
в том числе: имущество для передачи в лизинг | ||||
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | ||||
Прочие внеоборотные активы | ||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I. | 870,0 | 870,0 | ||
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Запасы | 726,0 | 611,8 | ||
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 332,0 | 228,8 | ||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 64,0 | 53,0 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 330,0 | 330,0 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19) | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем | ||||
через 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 | ||||
месяцев после отчетной даты) | ||||
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | ||||
Денежные средства | 388,0 | 286,5 | ||
в том числе: касса (50) | 8,0 | 3,0 | ||
расчетные счета (51) | 380,0 | 283,5 | ||
Прочие оборотные активы | ||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II. | 1114,0 | 898,3 | ||
БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 1984,0 | 1768,3 | ||
ПАССИВ | Код строки | |||
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
Уставный капитал (80) | 1246,0 | 1246,0 | ||
Добавочный капитал (83) | ||||
Резервный капитал (82) | ||||
Фонды социальной сферы (84) | ||||
Целевые финансирование и поступления (86) | ||||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | ||||
Непокрытый убыток прошлых лет (84) | ||||
Нераспределенная прибыль отчетного года (99) | 196,0 | 227,3 | ||
Непокрытый убыток отчетного года (99) | ||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III. | 1442,0 | 1473,3 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Займы и кредиты (67) | ||||
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через | ||||
Прочие долгосрочные обязательства | ||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV. | ||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Займы и кредиты (66) | ||||
Кредиторская задолженность | 542,0 | 295,0 | ||
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 182,0 | 182,0 | ||
задолженность перед персоналом организации (70) | 113,0 | 113,0 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 112,0 | |||
задолженность перед бюджетом (68) | 135,0 | |||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | ||||
Доходы будущих периодов (98) | ||||
Резервы предстоящих расходов (96) | ||||
Прочие краткосрочные обязательства | ||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V. | 542,0 | 295,0 | ||
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 1984,0 | 1768,3 | ||
1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2002. — 475 с.
2. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 1999. — 574 с.
3. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет. — М.: ОЦЭиМ, 2001. — 336 с.
4. Васькин Ф. И., Свободина М. В. Теория бухгалтерского учета. — М.: Колос, 2003. — 208 с.
5. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Проспект, 2004. — 672 с.
6. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет. — М.: ИЦ Академия, 2004. — 384 с.
7. Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учета. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 304 с.
8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 640 с.
9. Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета. — М.: Дело и сервис, 2003. — 352 с.
10. Руденко В. И. Бухгалтерский учет. — М.: Дашков и К, 2002. — 224 с.
11. Тепляков А. Б. Бухгалтерский учет. — М: Книжный мир, 2002. — 183 с.
12. Шапигузов С. М., Склеймов Н. В., Табалина С. А., Бороденков О. С. Альбом типовых бухгалтерских проводок. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. — 184 с.
13. Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет. — М.: Дашков и К, 2002. — 376 с.