Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности

Содержание Введение Глава 1 Экономический анализ на примере предприятия ОАО «Автоколонна 1932»

1.1 История создания и общая характеристика ОАО «Автоколонна 1932»

1.2 Оценка уровня эффективности использования ресурсов ОАО «Автоколонна 1932»

1.2.1 Анализ движения трудовых ресурсов

1.2.2 Анализ использования основных средств

1.2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1.2.4 Анализ деловой активности и рентабельности

1.2.5 Анализ финансового состояния Глава 2 Мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО «Автоколонна 1932»

Заключение

Список используемой литературы Приложения

Введение

Автомобильный транспорт составляет наряду с другими видами транспорта основу транспортной системы нашей страны и обеспечивает транспортные потребности населения и экономики за счет комплекса услуг и работ, выполняемых в сфере автотранспортной деятельности.

В настоящее время такие особенности, характеризующие развитие автомобильного транспорта в России, как изменение формы собственности и ликвидация вертикали государственного управления автомобильным транспортом, резкое увеличение численности перевозчиков за счет малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, значительный возраст и старение автопарка, рост разномарочности подвижного состава за счет автомобилей иностранного производства, отставание технического уровня отечественных автомобилей от зарубежных, недостаточное информационное обеспечение автомобильного транспорта, усложняют вопросы качественного транспортного обслуживания экономики страны и населения и вызывают необходимость повышенного внимания к проблемам рационального использования автомобильного транспорта и эффективности деятельности автотранспортных предприятий.

Так как автомобильный транспорт в настоящее время сохраняет ведущее положение в транспортном обслуживании экономики и населения страны, проблема эффективной организации производства транспортных услуг, управления финансами автотранспортного предприятия, оптимизации использования его финансовых ресурсов и формирования финансовой политики, является актуальной.

В связи с этим, тема работы — проведение экономического анализа предприятия транспортной отрасли является очень актуальной.

Объект исследования — финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Автоколонна 1932» г. Бийска Алтайского края.

Предмет работы — анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Автоколонна 1932».

Цель работы — при помощи экономического анализа оценить эффективность управления финансами на примере предприятия ОАО «Автоколонна 1932».

Исходя из этого, задачами являются:

— проведение анализ деятельности, финансового состояния по данным бухгалтерской и статистической отчетности за 2006;2008гг.;

— предложить мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО «Автоколонна 1932».

Глава 1 Экономический анализ на примере предприятия ОАО «Автоколонна 1932»

1.1 История создания и общая характеристика ОАО «Автоколонна 1932»

Начало деятельности транспортной отрасли г. Бийска насчитывает почти 70 лет — с 1938 г., когда из мелких автоотрядов, находящихся при машинно-тракторных станциях г. Бийска под названием «Авторота № 2 «Сельхозтранса» начало деятельность ОАО «Автоколонна 1932».

В «Бийскую автоколонну № 1932» предприятие было переименовано в 1975 г. и в этом же году ей присуждено 1 место среди предприятий транспортного треста.

В условиях перехода к рыночной экономике автомобильный транспорт явился своего рода полигоном, где начался процесс приватизации государственной собственности и разукрупнения предприятий. При этом в первую очередь были приватизированы автотранспортные предприятия, осуществляющие перевозки грузов, чему способствовала ведомственная принадлежность большей части автопарка страны.

В период проведения разгосударствления и приватизации предприятие было преобразовано в Открытое акционерное общество «Автоколонна 1932».

К основным изменениям, характерных для предприятий, оказывающих услуги грузового автомобильного транспорта, которые произошли на предприятии ОАО «Автоколонна 1932» с начала рыночных реформ следует отнести резкое падение объема грузоперевозок, и, как следствие этого, ухудшение финансового положения предприятия. Отмечен рост кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, сотрудниками предприятия по заработной плате, по налогам и сборам, отчислениям во внебюджетные фонды, рост дебиторской задолженности вследствие постоянных задержек покупателями оплаты за оказанные услуги грузового автомобильного транспорта. В сложившейся ситуации предприятие вынуждено было существенно сократить автомобильный парк, а также осуществлять другие виды деятельности (оптовая и розничная торговля, аренда производственных и служебных помещений). Предприятие является грузовым комплексным АТП, т.к. осуществляет не только перевозку грузов, но и техническое обслуживание, текущий ремонт подвижного состава, принадлежащего предприятию.

Уставной капитал предприятия ОАО «Автоколонна 1932» составляет 8 тыс. рублей, добавочный капитал — 3946 тыс. рублей; численность акционеров, согласно реестру — 112 человек, основной вид деятельности — автоуслуги грузового транспорта, аренда помещений.

В силу небольшой численности персонала предприятие имеет упрощенную организационную структуру.

Процессом перевозки на предприятии занимается отдел по эксплуатации (заместитель директора), который принимает заявки, составляет оперативные планы перевозок, разрабатывает графики движения, выпуска и возврата автомобилей, выписывает путевые листы, осуществляет контроль за выпуском автомобилей на линию, составляет сметно-суточный отчет о работе автопарка.

Техническая служба во главе с главным инженером организует работу по организации технической подготовки подвижного состава, оперативному планированию технического обслуживания и ремонта подвижного состава, проведение технического учета и отчетности по подвижному составу, шинам и другим производственным фондам, организации выдачи и учету топлива, запчастей, разрабатывает и реализует организационно-технические мероприятия, а также осуществляет эксплуатацию, содержание и ремонт зданий на территории АТП.

Отдел кадров осуществляет прием, увольнение и ведение личных дел персонала предприятия, организует нормирование труда, ведет учет использования рабочего времени.

Особенностью кадрового состава предприятия, как любого автотранспортного предприятия является преобладание в нем категории водителей, основная деятельность которых осуществляется вне территории предприятия.

Согласно Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ОАО «Автоколонна 1932» относится к малому предприятию, отличительными особенностями которых являются:

· прямой контакт с потребителем и возможность быстро реагировать на спрос (при этом предприятие вынуждено отыскивать свою «нишу» в условиях стабильного спроса, т.к. не в состоянии конкурировать с крупными предприятиями);

· высокая скорость оборота капитала;

· упрощенная организационная структура (в небольших коллективах отмечается большая творческая активность и способность к выработке нестандартных решений, однако отсутствуют возможности для карьерного роста);

· простота управления (при этом невысокий уровень специализации менеджеров, т.к. один человек не может быть одинаково сильным в разработке политики фирмы, поставке, сбыте, рекламе, экономическом анализе и т. д.);

· возможность быстрой адаптации к меняющимся условиям рынка;

· минимальные размеры всех видов ресурсов, необходимых для создания и функционирования предприятия (отсюда их повышенная чувствительность к экономическим изменениям и большая степень риска).

1.2 Оценка уровня эффективности использования ресурсов ОАО «Автоколонна 1932»

Для оценки уровня эффективности использования ресурсов ОАО «Автоколонна 1932» используем различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых финансовых ресурсов.

1.2.1 Анализ движения трудовых ресурсов Производственный персонал ОАО «Автоколонна 1932» — это основной (штатный) состав постоянных работников.

Численность и состав производственного персонала играют большую роль при решении вопросов налогообложения, подготовки кадров и т. д., поэтому в практической деятельности ОАО «Автоколонна 1932» эти показатели входят в число основных. Общий состав работников предприятия за 2006;2008гг. представлен в Таблице 1.

Таблица 1 — Динамика и состав работников предприятия ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

Согласно данным, общая численность работающих ОАО «Автоколонна 1932» за последние три года имеет тенденцию к сокращению. Численность работников к 2006 г. снизилась более чем на 10%.

За 2006;2008гг. сокращается постоянство рабочих кадров, растет оборот по выбытию работающих; текучесть кадров за последний отчетный год уменьшилась. Прием новых работников на место выбывших за последние три отчетных года не осуществляется. За последний отчетный год наблюдаются случаи увольнения работников по причине смерти от алкогольного отравления и несчастных случаев в быту, что является негативным показателем. Согласно данным можно также отметить, что основная часть выбывших работников предприятия за 2004;2006гг. являются водителями и вспомогательными рабочими.

На 01.01.2009 г. численность водителей предприятия составляла 24 человека, как основного производственного персонала:

· водители I категории — 18 человек (75%);

· водители II категории — 6 человек (25%).

1.2.2 Анализ использования основных средств Наличие автопарка на 01.01.2009 г. ОАО «Автоколонна 1932» представим в виде Таблицы 2.

На основании данных результатов можно сделать вывод, что ОАО «Автоколонна 1932» лишь частично использует свою производственную мощность; несмотря на сокращение количества грузового автомобильного транспорта, ОАО «Автоколонна 1932» располагает достаточной эксплуатационной базой для реализации своих производственных возможностей.

Таблица 2 — Виды транспортных средств ОАО «Автоколонна 1932»

Таблица 3 — Динамика эксплуатационных показателей грузового автомобильного транспорта ОАО «Автоколонна 1932» за 2007;2008гг.

Основные показатели работы предприятия за 2006;2008гг. представлены в Таблице 4.

Таблица 4 — Динамика основных показателей работы предприятия ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

На основе данных показателей можно сделать вывод о том, что за последние три года на ОАО «Автоколонна 1932»:

— сокращается автопарк (самый значимый — грузовые автомобили) в 2007 г. на 25%, в 2008 г. на 3,7%;

— расходы на перевозку грузов снижены за исследуемый период незначительно (в 2007 г. на 7,19%, к 2008 г. остались на прежнем уровне);

— доходы от автоуслуг в 2007 г. снизились на 22,61%, в 2008 г. выросли на 2,61%.

1.2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Балансовая прибыль предприятия в течение последних трех лет резко падает (рис. 2, 3). На конец 2008 г. предприятие получило убыток в размере 628 тыс. рублей.

Основной удельный вес в общей сумме доходов ОАО «Автоколонна 1932» занимают доходы от обычных видов деятельности. Под обычным видом деятельности ОАО «Автоколонна 1932» понимаем услуги, т. е. те виды, деятельности, с целью осуществления которых создано предприятие. Они являются предметом деятельности организации и указываются в ее уставе. Доходами от обычных видов деятельности ОАО «Автоколонна 1932» является выручка от оказания автотранспортных услуг.

Важнейшим условием успешной деятельности ОАО «Автоколонна 1932» является своевременное и регулярное поступление выручки.

Рисунок 2 — Динамика балансовой прибыли ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

Рисунок 3 — Соотношение доходов от услуг и расходами предприятия ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

Это связано с тем, что поступление выручки завершает кругооборот средств и означает возмещение расходов, осуществленных в процессе производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Автоколонна 1932». Создаются условия для восполнения потребности предприятия в оборотных средствах и возобновления нового кругооборота. Поступление выручки позволяет своевременно осуществлять расчеты с поставщиками и подрядчиками, персоналом по оплате труда, бюджетом по налоговым платежам, с кредитными организациями по возврату кредитов и уплате процентов по ним.

Состав и динамика доходов ОАО «Автоколонна 1932» по основным видам деятельности представлены в Таблице 5.

Таблица 5 — Состав и динамика доходов ОАО «Автоколонна 1932» по основным видам деятельности за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

Исходя из данных, можно сделать вывод о том, что доходы ОАО «Автоколонна 1932» за последние три отчетных года имеют тенденцию к снижению.

Состав доходов по основным видам деятельности ОАО «Автоколонна 1932» представим в виде диаграммы, представленной на рис. 4.

Диаграмма показывает, что основной доход ОАО «Автоколонна 1932» получает от оказания услуг грузового автотранспорта, и в исследуемом периоде, несмотря на сокращение автопарка, доход от автоуслуг предприятия увеличился в 2008 г. по сравнению с 2007 г., в то время как доход по остальным видам деятельности снизился.

Реализация основных средств не является основной деятельностью, а осуществляется как вынужденная мера для покрытия убытков, то основную прибыль приносит аренда производственных и служебных помещений, прибыль по которой за последние три отчетных года имеет тенденцию к снижению вследствие прекращения арендных отношений со стороны некоторых арендаторов по причинам, не зависящим от руководства предприятия; при этом руководство предприятия не находит новых арендаторов.

Рисунок 4 — Состав доходов ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

Основные заказчики услуг грузового автотранспорта ОАО «Автоколонна 1932» являются предприятия города, занимающиеся дорожно-строительными работами: ДСУ-1, ДСУ-10. Основные арендаторы производственных и офисных помещений за 2004;2006гг. следующие предприятия города: ООО «Меленка», ИП Строителев М. В., Благотворительный Фонд «Родители против наркотиков».

Расходы ОАО «Автоколонна 1932» от обычной деятельности — это расходы, связанные с оказанием услуг.

Состав и динамику расходов предприятия за 2006;2008гг. представим в виде Таблицы 6.

По данным таблицы можно увидеть, что за последние три отчетных года расходы ОАО «Автоколонна 1932», как и доходы, в основном, имеют тенденцию к снижению. Состав расходов по основным видам деятельности представим в виде диаграммы (рис. 5), которая показывает, что ОАО «Автоколонна 1932» существенно снизило материальные затраты, которые являются основными в составе его расходов, что вызвано, в первую очередь, сокращением автопарка предприятия. Затраты, отнесенные в состав прочих затрат увеличились, на что оказывает влияние рост цен на электроэнергию и тепло.

Таблица 6 — Состав и динамика расходов предприятия ОАО «Автоколонна 1932» в 2006;2008гг.

Имеют тенденцию к увеличению в составе затрат затраты на оплату труда, но несмотря на это, среднемесячная заработная плата работников ОАО «Автоколонна 1932» остается низкой, что является характерным для предприятий автотранспорта на сегодняшний день.

Основные поставщики запчастей и смазочных материалов ОАО «Автоколонна 1932»: ООО «Автомир», ООО «Икрим», ИП Юхачев А. Ю., ИП Ярков А. П. Основной поставщик дизтоплива — ООО «Объединенные автоматизированные системы».

Сопоставим доходы ОАО «Автоколонна 1932» по его основным видам деятельности с расходами на осуществление этих видов деятельности и конечным результатом деятельности ОАО «Автоколонна 1932» — прибылью.

Рисунок 5 — Состав расходов ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и убытках» (форма № 2) ОАО «Автоколонна 1932» (Приложение 2: формы № 2 за 2006;2008гг.).

Прибыль от услуг является основной составляющей балансовой прибыли ОАО «Автоколонна 1932», поскольку отражает результат от регулярно осуществляемой деятельности по оказанию услуг, являющейся целью создания предприятия.

Финансовый результат ОАО «Автоколонна 1932» рассчитаем как разницу между доходами и расходами предприятия. Итоговый финансовый результат равен прибыли (его убытку) ОАО «Автоколонна 1932» за рассматриваемые периоды.

На основе данных таблицы составим диаграмму, представленную на рис. 6, в которой отражены финансовые результаты деятельности ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. по основным видам его деятельности. Диаграмма показывает, что, несмотря на то, что основной доход ОАО «Автоколонна 1932» получает от оказания услуг грузового автотранспорта, данная деятельность для предприятия является самой убыточной.

Таблица 7 — Финансовый результат ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

Рисунок 6 — Финансовый результат ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

1.2.4 Анализ деловой активности и рентабельности В рыночной экономике главным является эффективность работы предприятия, проявлением которой служит результативность деятельности.

Деловая активность предприятия проявляется в скорости оборота средств. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики различных коэффициентов — показателей оборачиваемости Рентабельность продаж — это показатель, характеризующий величину прибыли, которую приносит ОАО «Автоколонна 1932» каждый рубль оказанных услуг:

Рпрод. = П / ВР х 100%, (1)

где, П — прибыль от оказания услуг;

ВР — выручка от оказания услуг.

Рассчитаем рентабельность услуг для ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (Таблица 8).

Таблица 8 — Показатели рентабельности ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

На основании Таблицы сделаем вывод о том, что в 2006 г. прибыль от оказания автотранспортных услуг на 1 руб. составляла всего 7,9%, в 2007 г. — 5,01, а в 2008 г. составляет отрицательную величину, т. е. деятельность ОАО «Автоколонна 1932» является убыточной.

Рассчитаем общие показатели оборачиваемости ОАО «Автоколонна 1932» по следующим коэффициентам (Таблица 9). Результаты расчетов представим в Таблице 10.

На основании табличных данных можно сделать следующие выводы:

1.коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи) показывает эффективность использования имущества ОАО «Автоколонна 1932», отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала предприятия). По предприятию можно сделать вывод о том, что общая оборачиваемость капитала высока от увеличения к 2007 г. на 11,66%, количество оборотов к 2008 г. составило уже 4,18 раз, снизившись по сравнению с предыдущим годом на 7,11%; на увеличение, а затем снижение повлияла сумма выручки ОАО «Автоколонна 1932»;

Таблица 9 — Общие показатели оборачиваемости

Таблица 10 — Общие показатели оборачиваемости ОАО «Автоколонна 1932» (в оборотах)

2.коэффициент оборачиваемости мобильных средств, который отражает скорость оборота всех оборотных средств предприятия (материальных и денежных) также составляет высокий уровень: увеличение к 2007 г. почти в 2 раза, в 2008 г. — в 0,62 раз, что говорит о снижении оборачиваемости материальных и денежных ресурсов ОАО «Автоколонна 1932»;

3.фондоотдача показывает эффективность использования основных средств: ОАО «Автоколонна 1932» неэффективно использует свои основные средства — к 2007 г. снижение на 11,5%, в 2008 г. наблюдается небольшое снижение фондоотдачи на 10%;

4.коэффициент отдачи собственного капитала отражает скорость оборота собственного капитала ОАО «Автоколонна 1932». На основании расчетов делаем вывод: расчетные показатели составляют отрицательные величины, что говорит о том, что 0 руб. выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала, т.к. по итогам раздела «Капитал и резервы» ОАО «Автоколонна 1932» в 2006;2008гг. несет серьезные убытки.

Рассчитаем показатели управления активами ОАО «Автоколонна 1932» по представленным ниже (Таблица 11) коэффициентам, а результаты расчетов представим в Таблице 12.

Таблица 11 — Общие показатели оборачиваемости

На основании расчетов сделаем вывод:

1.коэффициент оборачиваемости материальных средств — это число оборотов запасов и затрат за анализируемый период, которое составляет рост в 2007 г. почти в 2 раза, в 2008 г. — увеличение менее 1%, что положительно характеризует деятельность ОАО «Автоколонна 1932»;

Таблица 12 — Общие показатели оборачиваемости ОАО «Автоколонна 1932» (в оборотах)

2.коэффициент оборачиваемости денежных средств отражает скорость оборота денежных средств, которая в 2007 г. составляла 197 оборотов, к 2008 г. оборотов нет вообще;

3.коэффициент оборачиваемости средств в расчетах — это расширение коммерческого кредита, предоставляемого ОАО «Автоколонна 1932», который возрос к 2007 г. в 2,22 раза, а к 2008 г. снизился, что говорит о плохой работе с дебиторами в 2007;2008гг.

4.срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности, который имеет тенденцию к снижению в 2007 г. с 29 до 13 дн.; в 2008 г. увеличился до 17 дн.

5.коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к увеличению и снижению вместе с ростом (снижением) кредиторской задолженности (в основном — это поставщики и подрядчики).

6.срок оборачиваемости кредиторской задолженности отражает средний срок возврата долгов ОАО «Автоколонна 1932» по текущим обязательствам, который снизился по сравнению с 2006;2007гг. к 2008 г. в 1,5 раза, что говорит об увеличении данного вида задолженности.

1.2.5 Анализ финансового состояния Наиболее широкий спектр данных для оценки финансового состояния предприятия дает бухгалтерский баланс, который характеризует средства предприятия по их составу (актив) и источникам образования (пассив).

Бухгалтерский баланс содержит значения показателей на начало и конец отчетного периода (Приложение 1: бухгалтерские балансы ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.).

Таблица 13 — Аналитический баланс по данным актива ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

На основе данных таблицы можно сделать следующие выводы:

— стоимость активов 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась почти в 2 раза, что говорит практически о прекращении деятельности ОАО «Автоколонна 1932» в прежних объемах; к 2008 г. стоимость активов снизилась ещё на 13,58% (-47 тыс. руб.), что характеризуется уменьшением стоимости имущества и сопровождается внутренними изменениями в активе;

— на финансирование оборотных средств направлено не было. Из всех групп оборотных активов наблюдается уменьшение медленнореализуемых активов (запасы на 51 тыс. руб. (темп роста — 44,35%), уменьшились также быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность >12 месяцев в 2007 г. на 383 тыс. руб.), а наиболее ликвидные активы — денежные средства увеличились на 34 тыс. руб. к 2007 г. (34 раза). В 2008 г.: уменьшение медленнореализуемых активов (запасы на 41 тыс. руб. (темп роста — 64,06%), дебиторская задолженность >12 месяцев увеличилась на 28 тыс. руб.), к 2008 г. денежные средства у ОАО «Автоколонна 1932» вообще отсутствуют. На основе общей оценки актива баланса выявлено снижение общего потенциала предприятия за 2006;2008гг.

Для оценки имущественного потенциала предприятия проведем анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса ОАО «Автоколонна 1932».

Таблица 14 — Аналитический баланс по данным пассива ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

Данные аналитической таблицы показывают:

— снижение итоговой части пассива баланса в 2007 г. по сравнению с 2006 г. идет за счет увеличения убытка ОАО «Автоколонна 1932», краткосрочных обязательств, притом, что величина собственного капитала осталась неизменной, собственные средства ОАО «Автоколонна 1932» составляют отрицательную величину; в 2008 г. ОАО «Автоколонна 1932» напряжение финансовой ситуации на предприятии продолжает усугубляться нарастающими суммами убытков и кредиторской задолженности;

— сравнивая данные 2007 г. с данными 2006 г. видим значительное снижение пассивов (с 1912 до 1496), в 2008 г. снижение пассивов составило 6,48%. В целом наблюдается низкая автономия предприятия (отсутствие собственного капитала) и низкая степень использования заемных средств;

— ОАО «Автоколонна 1932» несет миллионные убытки к концу 2008 г., их сумма увеличилась по сравнению с 2007 г. почти в 3 раза, в 2005 г. по сравнению с 2006 г. убыток снизился в половину.

Представим динамику и структуру краткосрочных обязательств ОАО «Автоколонна 1932» в Таблице 15 и рисунке 7.

Таблица 15 — Динамика и структура краткосрочных обязательств ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

Рисунок 7 — Динамика собственного капитала и краткосрочных обязательств ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

Составим Таблицу 16, в которой отражена динамика собственного капитала ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

Таблица 16 — Динамика собственного капитала ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг.

По данным Таблицы можно сделать вывод, что за последние три отчетных года предприятие не имеет собственного капитала вследствие наличия непокрытого убытка. По этой причине предприятие вынуждено использовать в обороте краткосрочную кредиторскую задолженность, постоянно находящуюся в распоряжении ОАО «Автоколонна 1932».

Определим величину абсолютных показателей для оценки финансовой устойчивости ОАО «Автоколонна 1932», которые представим в виде Таблицы 17.

Таблица 17 — Абсолютные показатели для оценки финансовой устойчивости ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ОАО «Автоколонна 1932», можно сказать, что оно находится в кризисном состоянии, причем это положение фиксируется за весь исследуемый период.

Такое заключение сделано на основании следующих выводов:

запасы и затраты полностью покрываются только при помощи сумм собственных оборотных средств, без привлечения долгосрочных и краткосрочных займов.

темп роста общей величины основных источников формирования запасов и затрат равен темпам роста величины запасов и затрат в 2006;2008гг.

главной причиной кризисного финансового состояния ОАО «Автоколонна 1932» является отсутствие собственных оборотных средств. Это объясняется большой долей внеоборотных активов в общей сумме активов предприятия. Следовательно, низкое содержание собственных средств в сумме пассива говорит о том, что эти средства уходят на погашение убытков предприятия;

отрицательно можно оценивать отрицательные значения собственных оборотных средств, так и увеличение краткосрочных займов и кредитов. Таким образом, предприятие увеличивает собственные оборотные средства за счет увеличения кредиторской задолженности.

за отчетный период сумма собственного оборотного капитала увеличилась за счет добавочного капитала, который полностью ушел на погашение убытков;

к концу отчетного периода у ОАО «Автоколонна 1932» огромный недостаток средств для устойчивой обеспеченности запасов, а средств для устойчивой обеспеченности запасов нет вообще.

В итоге можно сделать вывод о том, что ОАО «Автоколонна 1932» находится в кризисном финансовом состоянии, т.к. показатели удовлетворяют следующему неравенству S = (0,0,0).

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности ОАО «Автоколонна 1932» необходим расчет коэффициентов ликвидности.

Цель расчета — оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в техническом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены ОАО «Автоколонна 1932» в предстоящем периоде.

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условия абсолютной ликвидности баланса:

А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4.

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса ОАО «Автоколонна 1932» является выполнение первых неравенств.

Четвертое неравенство носит балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Таблица 18 — Показатели для оценки ликвидности баланса

Сопоставление А1-П1 и А2-П2 позволяет выявить текущую ликвидность ОАО «Автоколонна 1932», что свидетельствует о платежеспособности в ближайшее время.

Сравнение А3-П3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность.

Таблица 19 — Данные для анализа ликвидности баланса ОАО «Автоколонна 1932» за 2006;2008гг. (в тыс. руб.)

Проведем анализ финансовых показателей и дадим оценку финансового состояния ОАО «Автоколонна 1932» с помощью таблицы, характеризующей основные коэффициенты ликвидности, общих показателей оборачиваемости, управления активами.

Таблица 20 — Основные показатели ликвидности

Таблица 21 — Основные показатели ликвидности ОАО «Автоколонна 1932» в 2006;2008гг.

На основании табличных данных можно сделать следующие выводы о ликвидности:

1.Общий показатель платежеспособности имеет ограничение К? 1, что говорит о возможной ситуации банкротства предприятия;

2.Коэффициент абсолютной ликвидности имеет ограничение К > 0,1+0,7 эти значения минимальны и также не приближаются к нормативным, поэтому можно сделать вывод, что ОАО «Автоколонна 1932» в настоящее время не может погасить за счет денежных средств ни одного процента своих обязательств;

3.Коэффициент «критической оценки» имеет допустимое значение 0,7+ 0,8 (? 1) значения коэффициента за 2006;2008гг. также имеют минимальное значение и показывают, что ОАО «Автоколонна 1932» может погасить только 11,47% краткосрочных обязательств;

4.Коэффициент текущей ликвидности имеет необходимое значение 1; оптимальное 1,5 + 2 и показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства ОАО «Автоколонна 1932». Проведенный анализ показывает, что ОАО «Автоколонна 1932» может погасить только 33−34% текущих обязательств по расчетам;

5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала имеет отрицательные значения, что говорит о том, что функционирующего капитала в ОАО «Автоколонна 1932» нет;

6.Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательные значения, что говорит о том, что ОАО «Автоколонна 1932» не имеет собственных средств для финансовой устойчивости.

На основании проведенного исследования можно сделать вывод о нарастании финансового кризиса ОАО «Автоколонна 1932», который выражается в катастрофической нехватке оборотных средств, основных средств, нарастании сумм убытков, кредиторской задолженности.

В связи с этим, предлагаем провести комплекс мероприятий, предложенных руководству ОАО «Автоколонна 1932» с целью антикризисного управления предприятием.

Глава 2 Мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО «Автоколонна 1932»

В качестве показателей, характеризующих кризисное положение ОАО «Автоколонна 1932», можно назвать:

— снижение размеров прибыли и рентабельности, в результате чего ухудшилось финансовое положение. В данном случае речь идет уже о кризисе ОАО «Автоколонна 1932» в широком смысле;

— убыточность ОАО «Автоколонна 1932», в результате которой уменьшились, в 2006 г. полностью истощились резервные фонды предприятия;

— неплатежеспособность, которая привела практически к остановке деятельности.

При данных условиях можно говорить о наступлении банкротства предприятия, ведь банкротство фактически началось тогда, когда ОАО «Автоколонна 1932» из-за отсутствия финансовых ресурсов оказалось неспособно выполнять свои финансовые обязательства перед партнерами.

Исходя из принципа неплатежеспособности ОАО «Автоколонна 1932» может быть признано банкротом, если оно не расплачивается с кредиторами в течение трех месяцев.

Предлагаемые рекомендации в большей степени касаются выработки мер по предотвращению кризиса, механизма банкротства, а не лечения самого кризиса.

В процессе проведенного исследования мы пришли к выводу, что у ОАО «Автоколонна 1932» отсутствуют признаки преднамеренного банкротства.

Процесс банкротства ОАО «Автоколонна 1932» может привести к взаимовыгодному для всех сторон мировому соглашению, достигнуть которого без применения процедуры или угрозы реального банкротства было бы сложно или вовсе невозможно. Таким образом, антикризисное управление отражает производственные отношения, складывающиеся на уровне ОАО «Автоколонна 1932» в условиях его финансовой несостоятельности, и представляет собой совокупность форм и методов, применяемых при оздоровлении или ликвидации. Это — категория микроэкономики, т. е. управляемый процесс.

В настоящих условиях ОАО «Автоколонна 1932» столкнулось с целым рядом серьезных проблем, препятствующих эффективному функционированию предприятия. В основном, это финансовые затруднения, которые в конечном итоге привело к неплатежеспособности.

Существенную роль в этом сыграли: снижение выручки, увеличение внешних обязательств, что и явилось результатом:

1.низкой конкурентоспособности услуг, которая выражается в низких потребительских характеристиках услуг по автоуслуг и высоких ценах;

2.несвоевременность поступления выручки при оказании услуг и растущие неплатежи из-за невыполнения заказчиками обязательств, в связи с чем образовалась дебиторская задолженность;

3.низкий удельный вес денежной составляющей в выручке от реализации услуг;

4.нагрузка по платежам организациям-монополистам, продающим электроэнергию, газ, тепло и воду и др.;

5.неиспользуемые в результате сокращения объемов услуг основных фондов, административных и бытовых помещений, другого имущества ОАО «Автоколонна 1932».

С учетом этой цели, а также поставленных задач, предложим следующие меры по преодолению кризиса:

— обеспечение достаточности финансовых ресурсов для покрытия вновь возникающих текущих обязательств;

— постепенное погашение старых долгов.

При этом оценить возможность привлечения дополнительных внутренних источников финансирования: реализация ненужных и неиспользуемых высокооборотных активов, сокращение затрат до минимально допустимого уровня, проведение энергои ресурсосберегающих мероприятий.

Основные мероприятия:

— поиск сегментов рынка для услуг;

— реклама услуг и информирование потребителей об их качестве, сервисе с упором на «сильные стороны»;

— повышение качества и надежности услуг в результате проведения организационно-технических мероприятий (усиления трудовой дисциплины, введения жесткой системы контроля, введения персональной ответственности и т. п.);

— разработка системы договоров с гибкими условиями поставки и оплаты (скидки по предоплате, скидки за своевременное и точное исполнение условий договоров, рассрочка платежей на условиях коммерческого кредита и т. п.).

— поиск более дешевых ресурсов, в т. ч. заменителей или ресурсов (топлива), поставляемых на более выгодных условиях (возможно: поиск более качественных ресурсов, улучшающих качество услуг, что позволяет повысить цену при соответствующем информировании заказчиков о проведенных изменениях);

— экономия производственных издержек, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес в структуре себестоимости (сокращение численности и изменение системы оплаты труда с учетом результатов деятельности предприятия, введение контроля энергопотребления и экономия энергии и др.);

— консервация, реализация или списание неиспользуемого имущества, с этой целью снижения затрат по его содержанию;

— ревизия имеющихся оборотных средств (по элементам): выявление неликвидов, безнадежной задолженности;

-«расчистка» баланса (реализация, списание);

— разработка и внедрение в практику работы служб предприятия современных методов управления оборотными средствами;

— контроль за текущим состоянием важнейших слагаемых оборотных активов в процессе производственной и коммерческой деятельности предприятия;

— расчет минимально-необходимого уровня запасов и поддержание запасов на этом уровне;

— экономия издержек по хранению, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес;

— разработка мер по обеспечению сохранности запасов и избежанию их порчи и ущерба;

— оценка платежеспособности покупателей и определение политики предоставления коммерческого кредита для различных групп потребителей и видов услуг;

— систематический контроль расчетов с покупателями по отсроченным и просроченным задолженностям;

— уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

— использование системы скидок, стимулирующих своевременную оплату (предоплату, оплату по оказанию услуг);

— определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов;

— контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

— поиск поставщиков с наиболее выгодными условиями поставки и оплаты;

— постановка системы управленческого учета (хотя бы в усеченном виде). Учет затрат по их видам (переменные, постоянные) и центрам их возникновения (подразделения предприятия);

Основная задача ОАО «Автоколонна 1932» — снизить расходы.

Практика показывает, что важным фактором, который может способствовать осуществлению эффективного антикризисного управления, является хорошо подобранный, управляемый, быстро и гибко реагирующий на любые изменения во внешней среде персонал фирмы. При этом в качестве условия появления заинтересованности в делах фирмы выступают объективная оценка результатов работы сотрудника и признание его заслуг руководством и коллегами, а также возможность проявления инициативы.

Заключение

По итогам работы можно сделать вывод о том, что поставленные задачи выполнены.

По основным показателям деятельности предприятия нужно отметить то, что за последние три отчетных года расходы на перевозку грузов значительно превышают доходы от автоуслуг, что можно проследить по табличным формам, диаграммам, рисункам, наглядно характеризующим деятельность предприятия.

В сфере грузовых перевозок действует практика свободного ценообразования, что оказывает большое влияние на величину выручки от реализации услуг автотранспортных предприятий и затраты на их оказание влияют на конечные финансовые показатели и общие результаты деятельности.

По результатам исследования можно сказать, что данное преимущество ОАО «Автоколонна 1932» не используется полностью по причинам: отсутствия эффективного менеджмента, маркетинговых служб, системы планирования денежных потоков.

В настоящее время ОАО «Автоколонна 1932» практически прекратило свое существование как предприятие-автоперевозчик, т.к. находится в убыточном состоянии, руководство осуществляет продажу основных средств с целью погашения задолженности по заработной плате, а также взносов в бюджет и внебюджетные фонды, т. е. налицо все признаки кризисного состояния.

Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ОАО «Автоколонна 1932», можно сказать, что оно находится в кризисном состоянии, причем это положение фиксируется за весь исследуемый период. Главной причиной кризисного финансового состояния является отсутствие собственных оборотных средств, что объясняется большой долей внеоборотных активов в общей сумме активов предприятия.

На основании табличных данных можно сделать следующие выводы о ликвидности ОАО «Автоколонна 1932»: значения коэффициентов ликвидности даже не приближаются к нормативным, что говорит сложившейся ситуации банкротства, т.к. предприятие в настоящее время не может погасить за счет денежных средств ни одного процента своих обязательств, коэффициент маневренности функционирующего капитала имеет в 2006;2008гг. отрицательные значения, что говорит о том, что функционирующего капитала нет, коэффициент обеспеченности собственными средствами говорит о том, что предприятие не имеет собственных средств для финансовой устойчивости. Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств: ОАО «Автоколонна 1932» неэффективно использует основные средства — к 2007 г. снижение на 11,5%, в 2008 г. наблюдается небольшое снижение фондоотдачи на 10%, расчетные показатели отдачи собственного капитала составляют отрицательные величины, что говорит о том, что 0 руб. выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала, т.к. по итогам раздела «Капитал и резервы» предприятие в 2006;2008гг. несет серьезные убытки.