Бухгалтерский учет в торговле
В результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет начисляться по наиболее ранней из двух дат — либо по дате отгрузки товара, либо по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред… Читать ещё >
Бухгалтерский учет в торговле (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики
___________________________________________
Выборгский филиал Кафедра «Математических и естественнонаучных наук»
Контрольная работа
по дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»
Выполнил: Крипатова
Дарья Александровна
Студент 3 курса ЗУ
Группа: 4 / 9106
Проверил: Евстафьева Е.В.
Выборг 2008
ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
Задание № 1.
1.Составить баланс ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г. по приведенным ниже данным;
2.Определить «Учетную политику» ЗАО «Молния» на текущий год;
3.Составить журнал хозяйственных операций за март месяц текущего года по форме приведенной в методических указаниях;
4.Выполнить необходимые расчеты по операциям, где отсутствуют данные;
5.Отразить счета бухгалтерского учета, отразить хозяйственные операции на счетах, определить конечное сальдо; составить оборотную ведомость за март по синтетическим счетам;
6.Составить баланс на 1 апреля текущего года по форме отчетности;
7.Ответить на теоретические вопросы по учету в торговле.
Данные для выполнения задания
Некоторые сведения об организации.
ЗАО «Молния» организованно в соответствии с действующим Законом РФ «Об акционерных обществах». Основной вид деятельности организации — оптовая торговля. ЗАО «Молния» имеет идентификационный номер, зарегистрировано в государственных органах, имеет расчетный счет в отделении Промстройбанка. Льгот по налогообложению организация не имеет
Состав хозяйственных средств и источников их образования
ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г.
№ п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, тыс. руб. | |
1. | Основные средства по остаточной стоимости | 4 200 000 | |
2. | Нематериальные активы по остаточной стоимости | ||
3. | Товары на складе, предназначенные для продажи | 2 000 000 | |
4. | Уставный капитал | 4 000 000 | |
5. | Расчеты с поставщиками за полученные товары | 2 400 000 | |
6. | Добавочный капитал | 1 000 000 | |
7. | Резервный капитал | 600 000 | |
8. | Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84) | 1 425 000 | |
9. | Краткосрочные кредиты банка | 8 300 000 | |
10. | Расчеты по оплате труда | 115 000 | |
11. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 400 000 | |
12. | Расчетный счет | 9 600 000 | |
13. | Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84) | 2 000 000 | |
14. | Расчеты с органами социального страхования: расчеты с государственными внебюджетными фондами ЕСН ФОМС | 3 600 | |
15. | Издержки обращения | 40 000 | |
16. | Расходы будущих периодов | 3 000 | |
17. | Расчеты с покупателями | 3 600 000 | |
Справочно: | |||
1. | Амортизация основных средств | 2 000 000 | |
2. | Амортизация нематериальных активов | ||
Хозяйственные операции ЗАО «Молния» за март 2004 г.
№ п/п | Документ и краткое содержание операций | сумма (усл. ед.). | корреспондирующие счета | ||
дебет. | кредит. | ||||
1. | Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения. Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные товарно-материальные ценности | ||||
2. | Выписка из расчетного счета Зачислены денежные средства за отгруженные товары в феврале месяце. Справочно: Стоимость товаров по цене продажи НДС Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек | 3 600 000 3 000 000 540 000 2 900 000 | |||
3. | Счет-фактура № 500 ООО «Надежда», платежное поручение № 45 и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислена предварительная плата за товар: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету: | 7 600 000 1 368 000 8 968 000 | |||
4. | Счет-фактура № 600 и путевые листы автотранспортного предприятия. Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад ЗАО «Молния» По действующим тарифам НДС 18% Итого: | 50 000 9 000 59 000 | |||
5. | Выписка из расчетного счета и платежные поручения № 46 Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см. опер.4) | 59 000 | |||
6. | Накладная на получение товара № 60 и приходный ордер склада № 30 Получен товар и оприходован на склад НДС (см. опер. 3) | 7 600 000 1 368 000 | |||
7. | Счет-фактуры № 900−1100 и товарно-транспорные накладные на отпуск товаров Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им товары: По ценам продаж НДС 18% Итого по счета | 1 759 500 | 90.1 | ||
8. | Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров Списывается стоимость реализованных товаров по цене приобретения | 8 500 000 | 90.2 | ||
9. | Справка бухгалтерии Списываются расходы будущих периодов, приходящиеся на март месяц | ||||
10. | Счет-фактура № 600 рекламного агентства «Луч» и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислены денежные средства за рекламу: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету | 15 000 2 700 17 700 | |||
11. | Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств за март месяц: Здания организации Складские помещения Автотранспорт Оборудование Хозяйственный инвентарь Итого: | 10 000 3 000 5 000 2 000 4 000 24 000 | |||
12. | Выписка из расчетного счета и платежное поручение — требование Энергосбыта Перечислено за использованную электроэнергию за март месяц по тарифам НДС 18% Итого | 11 000 1 980 12 980 | |||
13. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Начислена заработная плата: Работникам отдела маркетинга Административно-управленческому персоналу Водителям автомашин Другим работникам организации. Итого | 17 000 10 000 3 000 20 000 50 000 | |||
14. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Произведены отчисления во внебюджетные фонды: — фонд социального страхования — 2,9% — государственный пенсионный фонд 20% — фонд обязательного медицинского страхования 3,1% | 69.1 69.2 69.3 | |||
15. | Выписка из расчетного счета в банке Перечислены проценты за пользование банковским кредитом, направленным на приобретение товарно-материальных ценностей — в пределах ставки рефинансирования — сверх ставки рефинансирования всего | 240 000 60 000 300 000 | |||
16. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации | 12 900 | |||
17. | Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданный товар, подлежащий взносу в бюджет | 90.3 | |||
18. | Расчет бухгалтерии Определяются и списываются издержки обращения (см. метод. указ.) | 90.2 | |||
19. | Расчет бухгалтерии Определяется и списывается прибыль, полученная от продажи товаров | ||||
20. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 24% | 262 780,32 | |||
21. | Расчет бухгалтерии Определяется сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам, потребленным ЗАО «Молния» при осуществлении основной деятельности (см. метод.указ.) | 1 746 974,80 | |||
22. | Расчет бухгалтерии Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом. | 832 137,68 | |||
Таблица 1.
Ведомость
к счету 44 «Издержки обращения» за март месяц 2004 г.
№ п/п | Наименование статей затрат | С кредита счета | Итого | ||||||||
69.1 | 69.2 | 69.3 | |||||||||
Транспортные расходы | 50000 | 50000 | |||||||||
Расходы на оплату труда | 50000 | 50000 | |||||||||
Отчисления на социальные нужды | 10000 | ||||||||||
Амортизация основных средств | 24000 | 24000 | |||||||||
Расходы будущих периодов | 500 | 500 | |||||||||
Прочие расходы | |||||||||||
Итого за месяц | 24000 | 12900 | 50000 | 10000 | 50000 | 500 | |||||
Сальдо на 1.03.04г Сальдо на 01.04.04г Списаны издержки обращения на проданные товары за март месяц. | |||||||||||
Таблица 2.
Расчет распределения издержек обращения за март 2004 г.
№ п/п | Показатели | Сумма | |
1. | Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб. | ||
2. | Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб. в том числе: транспортные расходы расходы по оплате процентов за банковский кредит | 50000 | |
3. | Продано товаров за месяц (тыс. руб.) | ||
4. | Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб. | 110 | |
5. | Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит п. 1. + п. 2.1. + п. 2.2. х 100 п. 3 + п. 4. | 0,938 | |
6. | Издержки обращения на конец месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) тыс. руб. (п. 4. х п. 5.): 100 | 10318 | |
7. | Сумма издержек обращения на проданные товары, тыс. руб. (п. 1. + п. 2. — п.6.) | ||
Таблица 3.
Расчет по налогу на добавленную стоимость
№ п/п | Показатели | Сумма | |
1. | Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета | 1 746 974,80 | |
2. | Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС | ||
3. | % НДС по проданным товарам | ||
4. | Сумма НДС по проданным товарам | ||
5. | Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с. 4 — с.1) | 12 525, 2 | |
: В результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет начисляться по наиболее ранней из двух дат — либо по дате отгрузки товара, либо по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от 22.07.2005)).
При этом согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Таким образом, если товар будет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченная за счет собственных средств сумма НДС будет «компенсирована» продавцу при оплате товара покупателем.
Отметим, что и сейчас налогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом. Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давности либо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).
Задание № 2.
Вариант 3
Как определяется и учитывается торговая выручка в розничной торговле.
Ответ:
Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается.
На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 50"Касса"
К-т сч. 91"Продажи", субсчет 1 «Выручка».
Учет транспортных расходов в розничной торговле.
Ответ:
На статье «Транспортные расходы» учитываются:
оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и др.);
оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции и другие услуги;
стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т. д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);
плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными договорами;
плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.
При поступлении товара на сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничной организации и включенных в счет поставщика делается запись ;
Д-т сч. «Расходы на продажу»
К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Учет товаров в торговом зале.
Ответ:
Учет товаров в торговом зале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2"Товары в розничной торговле". Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредиту уменьшение данного товара в торговом зале.
Переданы товары со склада в розничную торговлю:
Д-т сч. 41"Товары", субсчет 2"Товары в розничной торговле"
К-т сч. 41"Товары", субсчет 1"Товары на складах"
Задание № 3.
Вариант 3.
Требуется: отразить операции на счетах и определить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах
41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».
Хозяйственная ситуация:
Две торговые организации ЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный от поставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб.
Закрытое акционерное общество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупной стоимости.
Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет по продажным ценам.
Ответ:
Учет у ЗАО «Альфа»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 1 «товары на складе»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 30 000
Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 6000
Сальдо по счету 41 «Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 30 000
Учет у ООО «Сигма»:
Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 36 000
Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»
К-т 42 «Торговая наценка» — 9000
Сальдо по счету 41 «Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 27 000 т. е. за минусом суммы торговой наценки (36 000 — 9000 = 27 000)