Бухгалтерский учет операций по кредитному договору

Задание 1

1 октября текущего года ООО «Праздник» обратилось в коммерческий банк «Аверс» с заявлением на получение кредита в сумме 470 000 рублей на срок 1 месяц для приобретения оргтехники.

Банк «Аверс» принял решение о целесообразности выдачи кредита и установил процентную ставку в размере 18% годовых по срочной задолженности.

5 октября был заключён кредитный договор между АКБ «Аверс» и ООО «Праздник». В соответствии с кредитным договором проценты погашаются одновременно с суммой долга.

ООО «Праздник» имеет расчётный счёт № 40 702 810 200 000 004 096 в АКБ «Аверс». В качестве обеспечения возвратности кредита выступает залог векселей в количестве 10 шт. общей стоимостью 500 000 рублей.

На момент погашения кредита на расчетном счете клиента числилось 400 000 руб.

Задание:

1. Оформите: а) кредитный договор;

б) распоряжение на выдачу кредита.

2. Начислите проценты за пользование кредитом.

3. Составьте бухгалтерские проводки.

4. Оформите мемориальный ордер по отнесению основного долга на счет просроченной задолженности.

1. Оформляем кредитный договор и распоряжение на выдачу кредита:

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № 12

г. Казань «_05 » __октября_____ 20010 г.

_АКБ «Аверс», 420 012, г. Казань, ул. Арбузова, д. 5

(наименование и местонахождение банка) именуемый в дальнейшем «БАНК», в лице _Председателя Правления Котова Николая Ивановича_, действующего на основании _Устава_ и _ООО «Праздник», 420 100, г. Казань, ул. Молодежная, д. 6

(наименование и местонахождение заемщика)

именуемый в дальнейшем «ЗАЕМЩИК», в лице Директора Виноградова Олега Викторовича, действующего на основании Устава

заключили между собой нижеследующий договор:

1. Банк принимает на себя обязательства:

1.1. Предоставить заемщику кредит в сумме 470000 (Четыреста семьдесят тысяч) рублей на срок 30 дней по 5 ноября 2010 г., исходя из следующего расчета:

Первоначальный размер кредита и плата за него (тыс. руб.)

1.2. Открыть для предоставления кредита ссудный счет 45 203 810212

Кредит предоставляется путем безналичного перечисления на ссудный счет, открытого в банке-кредиторе

2. Заемщик обязуется:

2.1. Обеспечить использование кредита на следующие цели:

Для приобретения оргтехники

2.2. Предоставить в залог свободное от залога имущество, которое находится в собственности заемщика или принадлежит заемщику на праве полного хозяйственного ведения:

Векселя, в количестве 10 штук, общей стоимостью 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей

Застраховать ценности, принятые в залог.

2.3.Предоставить гарантии (поручительства).

Гарантия № 1 от 05.10.2010 г. ООО «Праздник»

2.4.Погасить полученные ссуды в сроки согласно принятым обязательствам (обязательствам-поручениям, платежными поручениями, наличными деньгами и другие)

Платежным поручением

2.5. Уплачивать банку за пользование ссудами проценты в следующем порядке:

В соответствии с условиями, проценты погашаются одновременно с суммой долга

(периодичность уплаты)

Безналичным перечислением с расчетного счета

(способ оплаты)

2.6. Предоставлять банку установленные основными положениями плановые и отчетные данные, расчеты и другие материалы, необходимые для планирования и выдачи кредитов (оговариваются перечень плановых и отчетных данных, формы расчетов и сведений, а также сроки их представления).

Платежные поручения на покупку оргтехники, акты приема-передачи оргтехники

3. Банк имеет право:

3.1. Осуществлять наблюдение и контроль за хозяйственно-финансовой деятельностью заемщика и залогом:

Фактический осмотр оргтехники, векселей в количестве 10 штук

3.2.1. Заемщик — юридическое лицо. В случае нарушения заемщиком обязательств по кредитному договору: прекращать выдачу новых ссуд; досрочно погашать ранее выданные кредиты в бесспорном порядке при нарушении кредитного договора и его обеспечения; досрочно взыскивать в случаях

Несвоевременной уплаты процентов и суммы долга

(указать каких) с соблюдением претензионного порядка через государственный арбитраж (суд). В этом случае банк извещает заемщика не позднее чем за 5 дней до предъявления задолженности ко взысканию. Заемщик в указанный срок представляет платежное поручение на погашение ссуды, которое принимается банком независимо от наличия средств на счете. При отсутствии средств ссуда относится на счет просроченных ссуд. Погашение производится в порядке календарной очередности платежей.

3.2.2. Заемщик — физическое лицо. В случае нарушения заемщиком обязательств по кредитному договору:

— прекращать выдачу новых ссуд;

— досрочно погашать ранее выданные кредиты При этом банк извещает заемщика о досрочном взыскании ссуды, который обязан в недельный срок со дня уведомления погасить задолженность по ссуде либо представить документ, свидетельствующий о перечислении средств в погашение долга.

При непогашении ссуды в срок задолженность_____________________

(указать действия банка)

3.3. Объявлять заемщика, не выполняющего свои обязательства по расчетам с банком, неплатежеспособным с публикацией об этом в печати. Расходы по этим операциям несет ООО «Праздник»_____________________

До принятия мер по финансовому оздоровлению очередность платежей по задолженности заемщика определяется банком.

3.4. При неплатежеспособности заемщика свыше 6 месяцев ставить вопрос перед ООО «Праздник»_______________________________________

— о передаче оперативного управления администрации, назначенной с участием банка;

— о реорганизации;

— о ликвидации;

4. Заемщик имеет право:

4.1. Досрочно расторгнуть договор, погасив задолженность по ссудам банка и начисленным процентам за пользование кредитами.

ЗАЕМЩИК БАНК

__________________________ ___________________________

(подпись) (подпись) дата 05.10.2010 г. дата 05.10.2010 г.

м.п. м.п.

«05» октября 2010 г.

В бухгалтерию банка

РАСПОРЯЖЕНИЕ

Выдайте (откройте) ООО «Праздник"____________________________

наименование заемщика

краткосрочный кредит (кредитную линию) сроком до 05.11.2010 г.

в сумме _470 000 (Четыреста семьдесят тысяч) рублей___ ___

цифрами и прописью

и перечислите на ссудный счет_45 203 810 200 000 004 096 основание: договор № 12 от «05» октября_ 2010 г. количество дней по договору _30_

Дата выплаты процентов и периодичность_единовременно, 05.11.2010 г

дата, ежемесячно, ежеквартально и т. п.

Процентная ставка, % годовых 18 (Восемнадцать)

цифрами и прописью

Оприходуйте на внебалансовый счет _91 314 810 200 000 004 096_ обеспечение Заемщика по предоставленному кредиту векселя, в количестве 10 штук

вид залога, поручительство, гарантию в сумме 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей

цифрами и прописью по договору залога (договору поручительства, гарантии) № _1_ от «_05_»_октября 2010_г.

Оприходуйте на внебалансовые счета 91 301 и 91 302 кредитную линию № ______________

от «__ «_________ г. в сумме ____________________________________

Спишите с внебалансового счета 91 302 частичную оплату в сумме __________________________________________________________________

Группа риска _II_

Опись документов, прилагаемых к распоряжению _кредитный договор № 12 от 05.10.2010 г.

Председатель правления ____________ Котов Н.И.

Финансовый директор _____________ Муравьев М.Ю.

Главный бухгалтер________________ Ибрагимова Ф.Ю.

Исп.____________________________ Иванова Е.Е.

2. Начисляем сумму процентов за пользование кредитом:

470 000,00 * 30 дней * 18% / 365 * 100% = 6953,42

3. Составим бухгалтерские проводки:

05.10.2010 г. выдаем кредит:

Дт — 45 203

Кт — 40 702

— на сумму 470 000 рублей

05.11.2010 г. — начисляем проценты за кредит:

Дт — 47 427

Кт — 70 601

— на сумму начисленных процентов — 6953,42

05.11.2010 г. — клиент погашает проценты за кредит:

Дт — 40 702

Кт — 47 427

— на сумму 6953,42

05.11.2010 г. — клиент погашает кредит:

Дт — 40 702

Кт — 45 203

— на сумму 400 000 — 6953,42 =393 046,58

Так как у клиента денег нет, то банк переносит проценты на счет просроченной задолженности.

05.11.2010 г. переносим основной долг:

Дт — 45 812

Кт — 45 803

— на сумму просроченной задолженности 470 000 — 393 046,58 = 76 953,42

4. Оформляем мемориальный ордер по отнесению основного долга на счет просроченной задолженности:

АКБ «Аверс»

Составитель

Задание 2

7 сентября текущего года гражданка Маркова И. А. заключила с коммерческим банком «Инвест-групп» депозитный договор на сумму 50 000 рублей на срок 91 день под 12% годовых.

Проценты по депозиту выплачиваются в конце срока наличными.

Задание:

1. Рассчитайте сумму процентов по депозиту и определите срок возврата депозита.

2. Составьте бухгалтерские проводки.

1. Рассчитываем проценты по депозиту и определим срок возврата депозита:

Срок возврата депозита с 07.09.2010 г. по 06.12.2010 г. — 91 день.

Дата выплаты процентов — 06.12.2010 г.

Проценты по депозиту:

50 000,00 * 12% * 91 день / 365 * 100% = 1495,89.

Полная сумма возврата депозита и проценты:

50 000 + 1495,89 = 51 495,89.

2. Составляем бухгалтерские проводки:

Открытие депозитного счета:

Дт — 20 202

Кт — 42 304

— на сумму 50 000 рублей.

Начисление процентов по депозиту:

Дт — 70 606

Кт — 47 411

— на сумму процентов 1495,89.

Проценты, полученные в конце срока:

Дт — 47 411

Кт — 42 304

— на сумму начисленных процентов 1495,89.

Возврат суммы депозита и начисленных процентов:

Дт — 42 304

Кт — 20 202

— на сумму 51 495,89.

1. Федеральный закон от 02.12.90 № 395−1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями, ст. 26, 29, 30, 36, 37.

2. Положение N2 302-П. — ч. II.

3. Положение Банка России от 26.06.98 N2 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями и дополнениями.

4. Письмо Банка России от 24.03.99 № 104-Т «О применении положений Банка России от 26.06.98 № 39-П, 31.08.98 № 54-П, а также Методических рекомендаций Банка России от 14.10.98 № 285-T».

5. Методические рекомендации Банка России от 14.10.98 № 285-Т к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учетa» от 26.06.98 № 39-П.

6. Банковское дело [Текст]: учебник / под. ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. — М. :

7. Финансы и статистика. 2008. — С. 202−222.

8. Банковское дело [Текст]: учебник / О. И. Лаврушин, И. Д. Мамонова, Н. И. Валенцева и др.; под ред. О. И. Лаврушина — М.: КНОРУС, 2005. — С. 291−297.

9. Лаврушин, О. И. Банковское дело: современная система кредитования [Текст]: учеб. пособие / О. И. Лаврушии, О. Н. Афанасьева, С. Л. Корниенко; под ред. О. И. Лаврушина. — М. :

10. КНОРУС, 2006.

11. Смирнова, Л. Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках [Текст]: учеб. пособие / Л. Р. Смирнова; под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С. 160−177, 222−261.

12. Банковские операции [Текст]: учеб. пособие для сред. проф. образования / под ред. Ю. И. Коробова. — М.: Магистр, 2007. — С. 40−42. 98−102.

13. Капаева, Т. И. Учет в банках [Текст]: учебник / Т. И. Капаева. — М.: форум: ИНФРА-М, 2006. — с. 129−138, 179−189.