Начальная стадия аудиторской проверки (письмо о согласии на проведение аудита, договор, оценка стоимости услуг аудиторов)

Таким образом, Общество функционирует на основании составленного Устава, в котором есть все необходимые разделы.

В ООО «Юнитойл» имеется приказ генерального директора о принятии Учетной политики на анализируемый 2015 год. В соответствии с 25 гл. НК РФ в ООО «Юнитойл».

Таким образом, зафиксированные в Учетной политике ООО «Юнитойл» положения свидетельствуют о хорошем уровне разработанной Учетной политике.

Бухгалтерская отчетность ООО «Юнитойл» состоит из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Юнитойл» не составляет, так как является малым предприятием.

На первом этапе проверки правильности составления бухгалтерской отчетности в ООО «Юнитойл» необходимо осуществить взаимоувязку показателей отчетности.

Так как в ООО «Юнитойл» составляет только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах, составим таблицу взаимоувязки между этими двумя формами:

Таблица 14.

Проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности Контрольные соотношения между Бух. балансом и Отчетом о финансовых результатах Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» (гр. 4) Стр. 2400 «Чистая прибыль» (гр.

4) Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» (гр. 5) Стр. а 2400 «Чистая прибыль» (гр. 5) Стр.

1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями гр. 4 и 5) Стр. 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (гр. 4) Стр. 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями гр. 5 и 6) Стр. 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (гр. 5) Стр.

1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями гр. 4 и 5) Стр. 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (гр. 4) Стр. 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями гр.

5 и 6) Стр. 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (гр. 5).

По стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (гр. 4) на начало отчетного, 2015 г., в бухгалтерском балансе стоит сумма 724 тыс. руб. По стр. 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (гр.а 4) Отчета о финансовых результатах на начало 2015 г. также стоит сумма 724 тыс. руб.

Таким образом, взаимоувязка показала, что на начало отчетного, 2015 г., отчетность составлена верно.

По стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (гр. 5) на конец отчетного, 2015 года, в балансе стоит сумма 2803 тыс. руб. По стр. 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (гр. 5) в отчете о финансовых результатах на конец отчетного года также стоит сумма 2803 тыс. руб., что соответствует балансу.

Взаимоувязка форм показала, что на начало и на конец отчетного, 2015 г., бухгалтерская отчетность составлена верно.

Таким образом, анализ Устава, Учетной политики, отчетности показал, что бухгалтерский учет в ООО «Юнитойл» ведется без нарушении, в соответствии с нормативно-правовыми актами и принятой в ООО «Юнитойл» Учетной политикой.

3.

3. Результаты аудиторской проверки.

После проведения аудиторской проверки аудитор должен составить аудиторской заключение по результатам проведенной проверки:

Адресат: Аннушкин В.С.

Аудитор: Иванова Н.В.

Наименование аудитора:

Общество с ограниченной ответственностью «Аудит и Экспертиза».

Место нахождения: 690 091, город Владивосток, ул. Набережная, д. 20, офис 301.

Государственная регистрация: № 639/93 от 25.

06.2011г.

Лицензия: №Е455 от 25.

06.2011г.

Аудируемое лицо:

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Юнитойл».

Место нахождения: 690 001, г. Владивосток, ул. Шкипера Гека, д. 15/2.

Государственная регистрация: № 639/93 от 03.

03.1999г.

Лицензия: №Е455 от 25.

06.2011г.

Мы провели аудит ведения бухгалтерского учета, а также прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО «Юнитойл» за период с 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно. Бухгалтерская отчетность организации ООО «Юнитойл» состоит из:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о финансовых результатах.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности несут генеральный директор и главный бухгалтер ООО «Юнитойл».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Юнитойл» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в ООО «Юнитойл» законодательству.

Мы провели аудит в ООО «Юнитойл» в соответствии со следующими документами:

— Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

— Федеральными стандартами аудиторской деятельности;

— внутренними стандартами аудиторской деятельности;

— стандартами аудиторской деятельности аудитора.

Аудит проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность ООО «Юнитойл» не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности ООО «Юнитойл», оценку соблюдения правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством ООО «Юнитойл», а также оценку представления бухгалтерской отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Юнитойл» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Размер чистой прибыли, отраженный на конец 2015 г., не соответствует размеру чистой прибыли, указанной в бухгалтерском балансе ООО «Юнитойл» на конец 2015 г.

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, бухгалтерская отчетность ООО «Юнитойл» отражает достоверно финансовое положение на 31 декабря 2015 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юнитойл» за период с 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства в части составления бухгалтерской отчетности.

27 марта 2016 г.

Уполномоченное лицо аудиторской организации:

аудитор Иванова Н.В.

Заключение

.

Таким образом, на подготовительном этапе аудиторской проверки сначала готовится письмо об аудиторском задании.

Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий аудита. Согласованные условия необходимо отразить в договоре.

Договор о проведении аудита является документальным подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита.

Как показал анализ финансового состояния, коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Юнитойл» достаточно высок. Наблюдается его рост в динамике по годам, что говорит о росте ликвидности предприятия. В 2015 г. коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,89, что значительно превышает нормативные требования и говорит о чрезмерных денежных средствах на счетах в банке, которые можно было бы вовлечь в производственный процесс. В целом можно сказать, что предприятие характеризуется высокой финансовой устойчивостью и относительно высокой деловой активностью. Ликвидность баланса достаточно высокая, хотя и не абсолютная.

Низкий уровень контроля характерен для 1 объекта; средний — для 5 объектов; высокий — для 5 объектов. Следовательно, уровень контроля в ООО «Юнитойл» можно оценить как средний, полностью на систему учета и контроля полагаться не следует, целесообразно проводить выборочную проверку.

Взаимоувязка форм №№ 710 001 и 710 002 показала, что на начало и на конец отчетного, 2015 г., бухгалтерская отчетность составлена верно.

Список используемой литературы.

Федеральный закон от 06.

15.2015г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Правовая система Гарант.

Федеральные стандарты аудиторской деятельности от 21.

09.2002г. № 696 (ред. от 22.

15.2015г.) // Правовая система Гарант.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.

15.2012 № 307-ФЗ (ред. от 21.

11.2015г.) // Правовая система Гарант.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.

07.1998г. № 34н (ред. от 24.

15.2014г.) // Правовая система Гарант.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.

07.1999г. № 43н (ред. от 08.

11.2014г.) // Правовая система Гарант.

Аудит: Учебник / Под ред. В. И. Подольского. — М.: Юнити-Дана, 2014.

Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций — М.: Бухгалтерский учет, 2016.

Богомолов А.М., Голощапов Н. А. Внутренний аудит. — М.: Экзамен, 2015.

Глушков И. Е. Практический аудит. — М.: Инфра-М, 2014.

Ковалёва О.В., Константинов Ю. П. Аудит. — М.: Инфра-М, 2015.

Никитин Л. Система внутреннего контроля организации. — М.: Инфра-М, 2013.

Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит: Учебник. — М.: Финстатинформ, 2015.

Суйц В.П., Смирнова Н. Б. Основы Российского аудита. — М: ИКЦ «Дис», 2014.

Терехов А. А. Аудит. — М.: Инфра-М, 2015.

Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит. — М.: Инфра-М, 2013.

Приложения.

Приложение 1.

Рабочий документ «Дополнительная информация о ООО «Юнитойл».

№ Показатели Содержание 1 Наименование клиента ООО «Юнитойл» 2 Код клиента 8985 3 Отрасли, в рамках которых осуществляется деятельность Торговля 4 Общая характеристика экономического состояния отрасли (подъем, стагнация, спад) стагнация 5 Стратегия организации в расширении существующих и освоении новых рынков сбыта Расширение собственной сбытовой сети 6 Общая оценка уровня аналитической работы в организации Удовлетворительная 7 Характеристики информационной политики администрации Разработан долгосрочный план внедрения информационных технологий в управление 8 Оценка уровня квалификации учетного персонала в области информационных технологий Удовлетворительная 9 Периодичность повышения квалификации учетного персонала Не ведется 10 Наличие в учетной политике организации положений, не содержащих методики их реализации в учете Нет 11 Соблюдение принципа своевременности отражения хозяйственных операций в учете Указанный принцип соблюдается примерно в 75% случаев 12 Наличие в актах проверок контролирующих органов повторяющихся ошибок Нет 13 Активность организации в осуществлении операций с финансовыми вложениями Операции с ценными бумагами других эмитентов не осуществляются.

Приложение 2.

Письмо о проведении аудита.

Генеральному директору Общества с Ограниченной Ответственностью «Юнитойл».

Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ООО «Юнитойл» за период с 1 января по 31 декабря 2015 г. в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Настоящим письмом мы подтверждаем наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в ООО «Юнитойл» законодательству.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской отчетности.

В связи с договором аудитор примет участие в проведении инвентаризации аудируемого лица. Общество должно уведомить аудитора о сроках проведения инвентаризации и должно включить их в инвентаризационную комиссию. Общество примет все необходимое для направления запроса контрагента с целью получения информации о возможности привлечения аудитором экспертов в проверке и возможности использования результатов проверок предшествующей аудиторской организации.

В отчете аудитора будут раскрыты любые замеченные нами существенные недостатки в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля ООО «Юнитойл».

В соответствии с законодательством ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет руководство ООО «Юнитойл». Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов ООО «Юнитойл».

Нам потребуется от руководства ООО «Юнитойл» официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация от ООО «Юнитойл», запрашиваемая в связи с аудитом.

Средства за проведение аудита выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере завершения этапов работ, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, включая покрытие командировочных расходов. Стоимость одного человеко-часа определяется договором аудиторских услуг и зависит от сложности работ и объема оказанных услуг.

Просим вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждении того, что оно соответствует вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской отчетности ООО «Юнитойл».

Приложение 3.

Договор о проведении аудиторской проверки.

Аудиторская фирма «Аудит и Экспертиза», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и ООО «Юнитойл», именуемое в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора.

1.

1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности ООО «Юнитойл» за период: 01.

01.2015−31.

12.2015гг., а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.

По результатам проверки Исполнитель составит следующие документы:

письменную информацию аудитора по результатам аудиторской проверки за 2015 год, аудиторское заключение о достоверности данных за 2015 год и их соответствии действующему законодательству РФ.

1.

2. Аудиторская проверка проводится Исполнителем по адресу 690 001, г. Владивосток, ул. Шкипера Гека, д. 15/2.

2. Сроки.

2.

1. Срок проведения аудиторской проверки составляет 20 рабочих дней.

2.

2. Аудиторская проверка начинается при следующих условиях:

исполнением Заказчиком обязательств по оплате, подготовки Заказчиком первичных бухгалтерских документов, ф. №№ 1−2, деклараций компьютерной базы и др. необходимых документов.

3. Стоимость услуг по Договору и порядок расчетов.

3.

1. Стоимость услуг составляет 100 тыс. руб.

3.

2. Сумма уплачивается двумя частями:

первая часть в объеме 50% оплачивается в течение 3 рабочих дней с даты подписания обеими Сторонами Договора вторая часть в объеме 50% оплачивается в течение 3 рабочих дней после принятия Заказчиком акта об оказанных аудиторских услугах.

4. Права и обязанности Сторон.

4.

1. Заказчик обязуется:

4.

1.1. Предоставить по требованию Исполнителя всю информацию и документы, необходимые для оказания услуг по Договору.

4.

1.2. Своевременно информировать Исполнителя обо всех изменениях информации, необходимой для оказания услуг.

4.

1.3. Создать Исполнителю условия, необходимые для надлежащего исполнения принятых на себя обязательств по настоящему Договору.

4.

1.4. Оплатить услуги Исполнителя.

5. Конфиденциальность.

5.

1. Документы и материалы, связанные с предметом Договора, признаются строго конфиденциальными. Стороны обязуются принимать все необходимые меры для предотвращения разглашения коммерческой тайны.

5.

2. Режим конфиденциальности и неиспользования информации Сторонами не распространяется на общедоступную информацию.

6. Ответственность Сторон.

6.

1. В случае просрочки оплаты любой суммы денежных средств Заказчик уплачивает Исполнителю пени в размере 0,5% за каждый день просрочки.

6.

2. В случае, если по инициативе Заказчика дата начала аудиторской проверки переносится на более поздний срок, Заказчик уплачивает штраф в размере две тыс. руб. за каждый день до новой даты начала аудиторской проверки.

7. Разрешение споров.

7.

1. Все споры, возникающие из настоящего Договора, стороны будут пытаться разрешить путем переговоров.

7.

2. Если сторонам не удается найти взаимоприемлемого решения, то спорный вопрос передается на рассмотрение Арбитражного суда.

8. Срок действия Договора.

8.

1. Договор вступает в силу от даты его подписания.

8.

2. Договор может быть изменен по соглашению сторон.

8.

3. Стороны вправе расторгнуть договор по взаимному согласию.

8.

4. При расторжении договора Заказчик обязан оплатить оказанные Исполнителем услуги до момента расторжения Договора.

РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА.

Генеральный директор

Отдел газового хозяйства.

Административно-хозяйственный отдел.

Фельдшер

Специалист по кадрам и делопроиз-водству.

Бухгалтер

Оператор-кассир

Оператор-заправщик.

дворник.

энергетик.

Транспортная группа.

механик.

водители.