Таблица 3.7 — Основные финансовые результаты деятельности ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» за анализируемый период (с 31.
12.2014 по 31.
12.2016).Показатель.
Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя.
Средне-годоваявеличина, тыс. руб.
2015 г. 2016 г.тыс. руб.(гр.3 — гр.2)± %((3−2): 2)12 3 4561.
Выручка25 98 147 066+21 085+81,236 5242.
Расходы по обычным видам деятельности17 59 533 325+15 730+89,425 4603.
Прибыль (убыток) от продаж (1−2)8 38 613 741+5 355+63,911 0644.
Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате1 874−72−1 946↓9015. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)10 26 013 669+3 409+33,211 9656.
Проценты к уплате-----7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее-1 652−2 734−1 082↓-2 1938.
Чистая прибыль (убыток) (5−6+7)8 60 810 935+2 327+279 772Справочно:
Совокупный финансовый результат периода8 60 810 935+2 327+279 772По данным за 2016 год сумма годовой выручки стала равной 47 066 тысяч рублей, На основании всего исследуемого промежутка времени можно отметить наличие очень сильного, на 21 085 тысяч рублей повышения суммы выручки организации. На основании данных за 2016 год сумма прибыли от продаж стала равной 13 741 тысяч рублей. На основании данных за 2014;2016 годы можно отметить наличие очень сильного роста финансовых результатов от продажи — на 5355 тысяч рублей. В результате отсутствия информации по ряду таких строк как 2430, 2450 и 2421 формы по данным за 2016 год можно говорить о том, что организацией не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Но этому может противоречить наличие информации по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского баланса. Как следствие одна из форм отчетности заполнены неправильно. Таблица 3.8 — Состав и структура средств предприятия за 2015 год (тыс.
руб.)Наименование показателя.
На начало года.
На конец года.
ОтклонениеСуммауд.
вес, %Суммауд.
вес,%Абсол.
по уд.в.,%1 234 567.
Нематериальные активы Незавершенное строительство900,24900,24Основные средства1 514 943,161450238,22−647−4,94Производственные запасы680,22 610,691930,49Дебиторская задолженность1 939 455,262276159,9 933 674,73Денежные средства4841,383 260,86−158−0,52Баланс3 509 510 037 943 100 4168XПо данным табл. 3.2 видно, что за отчетный период структура активов ООО «ЮВАС — ГАЗСЕРВИС» существенно изменилась: увеличилась доля производственных запасов на 0,49%. Из табл. 3.2 видно, что в результате хозяйственной деятельности ООО «ЮВАС — ГАЗСЕРВИС» за 2015 год произошло увеличение дебиторской задолженности, на фоне уменьшения денежных средств предприятия. Большей частью это вызвано увеличением стоимости незавершенного строительства (90 тыс.
руб.), увеличением дебиторской задолженности за услуги (на 4,73%), уменьшением денежных средств в национальной (158 тыс.
руб.). Положительной тенденцией является значительный подъем величины незавершенного строительства (т.к. для порта характерно наличие дорогостоящих сооружений), но снижение денежных средств, в свою очередь, и рост дебиторской задолженности может привести к дефициту платежных средств. Для характеристики финансового состояния предприятия важное значение имеет анализ и контроль источников формирования его имущества, т. е. структура собственных и заемных средств, вложенных в имущество, их взаимоотношения. Источники средств предприятия целесообразно сгруппировать — собственные и заемные (табл. 3.3).Таблица 3.9 — Состав и структура источников формирования средств ООО «ЮВАС — ГАЗСЕРВИС» за 2015 год (тыс.
руб.)Наименование статей пассива балансана начало годана конец года.
Отклонение (+/-)Сумма.
Удел.
вес, %Сумма.
Удел.
вес, %в абсол. велич-непо удел.
весу,%1 234 567.
Уставный капитал3 300 894,053300886,990−7,06Др. долгоср. обяз-ва0010,0110,01Кред.
зад-ть за тов., раб., усл.
20 885,9533298,7 712 412,82Краткоср. заем.
ср-ва16 064,2316064,23Баланс35 095 100%37943100%16 745,8XИсходя из данных табл. 3.3, составленной также на основе баланса видно, что на конец отчётного периода доля уставного капитала снизилась с 94,05% на начало года, до 86,99% на конец года. Основными источниками формирования средств предприятия являются собственные средства, которые в основном представлены уставным капиталом и кредиторской задолженностью, возросшей на 2,82%. Данный факт объясняется спецификой отрасли, к которой принадлежит ООО «ЮВАС — ГАЗСЕРВИС» и фондоемкостью оказываемых услуг. Для определения ликвидности баланса составим табл. 3.
4., сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса. Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение: А1 > П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4. Таблица 3.10 — Данные по ликвидности баланса предприятия за 2015 год (тыс.
руб.)АКТИВ20 142 015ПАССИВ20 142 015 123 456А1 — Наиболее ликвидные активы484 326П1 — Наиболее срочные обяз-ва20 883 329А2 — Быстро реализуемые активы1 939 422 761П2 — Краткосрочные обязательства01606A3 — Медленно реализуемые активы68 261П3. Долгосрочные пассивы01А4 — Трудно реализуемые активы1 514 914 595П4 — постоянные пассивы3 300 833 008.
Баланс35 095 379 433 509 539 840.
Исходя из данных табл. 3.4 составим соотношения: На начало 2015 год.
На конец 2015 год484 < 2 088 326 < 332 919 394 > 22 761> 160 668 > 0261 > 115 149 < 3 300 814 595 < 33 008.
Следовательно баланс ООО «ЮВАС — ГАЗСЕРВИС» не является абсолютно ликвидным, так как неравенство А1 < П1 на начало и конец периода имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то есть у предприятия не хватает наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств. Возможно определение трех уровней платежеспособности организации, оценка которых может осуществляться благодаря трем коэффициентам: денежной, ликвидной и расчетной платежеспособности. Пример методики по определению ликвидности на основании информации баланса рассмотрим в таблице 3.
5. Таблица 3.11 — Оценка платежеспособности организации.
Средства платежа20 142 015.
Платежные обязательства201 420 151.
Денежная платежеспособность (абсолютная ликвидность).
Денежные средства и их эквиваленты (стр. 1250).
Текущие обязательства (стр. 1520).
Итого (стр1).
Итого (стр.
1)208833292.
Расчетная платежеспособность1. Оборотные активы (стр. 1230).
Текущие обязательства (стр. 1520).
Запасы (стр. 1210).
Доходы будущих периодов —Итого (стр. 1 + стр.
2)1946223022.
Итого (стр.
1+стр.
2)208833293.
Ликвидная платежеспособность (общая ликвидность).
1. Оборотные активы (стр. 1230).
Текущие обязательства (стр. 1520).
Расходы будущих периодов —2. Доходы будущих периодов —Итого (стр.
1+стр.
2)1939422761.
Итого (стр.
1+стр.
2)20883329.
На основании данных, представленных в табл. 3.5 рассчитаем необходимые коэффициенты.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности составил: на начало 2015 года — 1,39; на конец 2015 года — 1,77.2) Коэффициент быстрой ликвидности составил: на начало 2015 года -1,39; на конец 2015 года — 2,001.
3) Коэффициент общей ликвидности составил: на начало 2015 года -1,96; на конец 2015 года — 2,45.Все три рассчитанных коэффициента свидетельствуют о том, что платежеспособность предприятия является достаточно обеспеченной, и при этих условиях предприятие отвечает тем параметрам, которые необходимы для осуществления с ним кредитных и других финансовых взаимоотношений. Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия свидетельствуют об удовлетворительном состоянии исследуемого предприятия. В условиях промышленного производства, которое только налаживается, и партнерских отношений, которые только формируются, повышение объемов перевалки грузов и наличие прибыли — убедительное тому подтверждение. Сбалансированность и стабильность работы всех служб предприятия свидетельствуют о том, что руководство, совместно с производственным персоналом, успешно решает поставленные задачи. Делая вывод можно сказать, что в целом положение предприятия является достаточно стабильным, в течение исследуемого периода с 2014 по 2015 годы наблюдаются положительные тенденции динамики основных технико-экономических показателей, анализ финансового состояния предприятия за 2015 год свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости, вместе с тем на предприятии наблюдается дефицит платежных средств для погашения текущих обязательств. Таблица 3.12 — Анализ рентабельности.
Показатели рентабельности Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) Изменение показателя2015 г. 2016 г.коп.,(гр.3 — гр.2)± %((3−2): 2)12 3 451. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 12%.32,329,2−3,1−9,52. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). 39,529−10,5−26,53. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). 33,123,2−9,9−29,9Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 47,741,2−6,5−13,5Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.----Информация, которая представлена нами в таблице о показателях уровня рентабельности на основании данных за 2016 год, демонстрирует наличие положительных значений в качестве следствия прибыльной деятельности ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС». Уровень рентабельности продаж по данным за 2016 год стал равным 29,2 процентов. Но все же, можно отметить наличие отрицательной динамики рентабельности продаж в сравнении с информацией за 2015 год (-3,1 процентов). Уровень рентабельности, который рассчитывается в качестве отношения до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к сумме выручки предприятия, по данным за период 2014;2016 гг стал равным 29 процентов. Данный фактор свидетельствует о том, что каждый рубль выручки ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» содержал 0,29 копеек прибыли до налогообложения и процентов к уплате. Таблица 3.13 — Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице. Показатель рентабельности Значение показателя, %Изменение показателя (гр.3 — гр.2)Расчет показателя 2015 г. 2016 г.12 3 45Рентабельность собственного капитала (ROE)25,5521−4,55Расчет производится в качестве отношения чистой прибыли и средней величины собственного капитала. В качестве нормативного значения для этой отрасли следует рассматривать значение 11 процентов.
Рентабельность активов (ROA)23,0918,7−4,39Расчет производится в качестве отношения чистой прибыли и средней стоимости активов. В качестве нормативного значения для этой отрасли следует рассматривать значение не меньше 8 процентов. Прибыль на задействованный капитал (ROCE)31,0826,2−4,88Расчет производится в качестве отношения до уплаты процентов и налогов (EBIT) и суммой собственного капитала и долгосрочных обязательств. По данным за 2016 год благодаря каждому вложенному рублю собственного капитала организации удалось обеспечить сумму чистой прибыли в размере 21 рублей. На протяжении исследуемого периода можно отметить наличие небольшого снижения уровня рентабельности собственных средств.
На основании данных за 2016 года значение рентабельности собственного капитала может быть охарактеризовано в качестве вполне соответствующего нормальному. По данным за 2014;2016 гг. уровень рентабельности активов можно отметить его ощутимое снижение на 4,39 процентов, то есть до 18,7 процентов. Наглядные изменения в структуре основных показателей рентабельности активов и капитала ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» на основании данных за 2014;2016 гг. можно представить в следующем виде (см. рисунок 3.4).Рисунок 3.4 — Изменение основных показателей рентабельности активов и капитала ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС», %Ниже в таблице 3.14 мы провели расчет показателей оборачиваемости ряда активов, на основании которых можно охарактеризовать возврат вложенных в предпринимательство ресурсов, в том числе показателей оборачиваемости кредиторской задолженности в процессе проведения расчетов с поставщиками и подрядчиками. Таблица 3.14 — Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)Показатель оборачиваемости.
Значение в днях.
Коэфф.
2015 г. Коэфф.
2016 г. Изменение, дн. (гр.3 — гр.2)2015 г. 2016 г.123 456.
Оборачиваемость оборотных средств (частное от среднего размера оборотных активов и среднедневной выручки; В качестве нормативного значения для этой отрасли следует рассматривать значение, не превышающее 95 дней) 3 323 401,431,18Оборачиваемость запасов (частное между средней стоимостью запасов и средней себестоимостью реализованного товара; В качестве нормативного значения для этой отрасли следует рассматривать значение 24 и меньше дней) ——Оборачиваемость кредиторской задолженности (частное между средней величиной кредиторской задолженности и среднедневной выручкой) 38 379,599,7-Оборачиваемость активов (частное от средней стоимости активов и среднедневной выручкой) 5 144 540,710,8Оборачиваемость собственного капитала (частное между средней величиной собственного капитала и среднедневной выручкой).
4 624 040,790,9−1Уровень оборачиваемости активов в среднем на основании данных за весь исследуемый период демонстрирует то, что предприятием приобретается выручка, которая равна сумме каждого имеющегося актива за 454 календарных дня. При всем при этом в среднем необходимо наличие 4 дней, для получения суммы выручки, равной среднегодовому остатку материально-производственных запасов. На основании итогов исследования удалось выделить и сгруппировать на основании качественного признака основных показателей финансового состояния и итогов деятельности ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» на основании всего исследуемого периода. В процессе исследования мы получили ряд показателей, которые способы предоставить хорошую оценку финансового состояния и результат деятельности предприятия:
оптимальным значением коэффициента автономии для организации считается значение в 0,88;
— на основании данных за 21 декабря 2016 года значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средства, которое составляет 0,84 и может быть охарактеризовано в качестве очень хорошего;
— в полном соответствии с нормативным значением находится значение коэффициента текущей (общей) ликвидности;
— в полном соответствии с нормативным значением находится значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности;
— отличное значение у рентабельности активов (данное значение составило 18,7% за 2016 год);
— абсолютной является значение финансовой устойчивости по размерам излишков собственных оборотных ресурсов;
— по данным за 2016 год отмечается получение прибыли от продаж (13 741 тысяч рублей), более этого, можно отметить наличие положительной динамики в сравнении с прошлым отчетным периодом (+5355 тысяч рублей);
— значение чистой прибыли по данным за 2016 год стало равным 10 935 тысяч рублей (+2327 тысяч рублей в сравнении с показателями 2015 года).Ряд рассмотренных ниже показателей финансового состояния предприятия обладает хорошими значениями:
значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в соответствии с нормативным значением;
— значение коэффициента покрытия инвестиций находится в соответствии с нормативным значением (на долю собственного капитала и долгосрочных обязательств приходится 88 процентов от общей суммы капитала предприятия). К числу показателей финансового состояния предприятия, которые обладают нормальными либо близкими к нормальным значениям, возможно отнесение таких:
сумма чистых активов равна сумме уставного капитала;
— не полностью в организации соблюдают нормативные значения при соотношении активов на основании степени ликвидности и обязательствами по периодам погашения. К отрицательным показателям финансового состояния и итогам деятельности предприятия возможно отнесение следующего:
наличие значительного упадка уровня прибыльности продаж на 4,2 п.п. от уровня рентабельности по данным за 2014;2016 гг., которая к 2016 году стала равной 33,4%);
— наличие отрицательной динамики собственного капитала по отношению к общему изменению активов предприятия;
— наличие значительной отрицательной динамики прибыли до процентов к уплате и выплаты налогов (EBIT) на рубль рентабельности по данным за 2014;2016 гг. Таблица 3.15 — Рейтинговая оценка финансового состояния организации.
Финансовые результатыза период 01.
01.15−31.
12.16Финансовое положение на 31.
12.2016ААААААВВВВВВССССССDОтличные (AAA)•V••••••••Очень хорошие (AA) Хорошие (A) Положительные (BBB) Нормальные (BB) Удовлетворительные (B) Неудовлетворительные (CCC) Плохие (CC) Очень плохие © Критические (D) Итоговый рейтинг финансового состояния.
ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» по итогам анализа за период с 01.
01.2015 по 31.
12.2016 (шаг анализа — год):AA (очень хорошее) На базе проведенной качественной оценки значений показателей по итогам исследуемого периода, в том числе их динамики на протяжении исследуемого периода и прогноза на ближайший период, удалось сделать следующие выводы. Сумма баллов финансового состояния и итогов деятельности ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» стала равной +1,63 и +1,6 соответственно. То есть финансовое положение может быть охарактеризовано как отличное; значение финансовых результатов на основании двух последних лет могут оцениваться в качестве отличных. На базе двух оценок удалось получить итоговую рейтинговую оценку финансового положения организации, которая приняла следующее значение ААА — отличного положения. Значение рейтинга «ААА» говорит о наличии отличного финансового положения предприятия, ее способностях для ответа на основании собственных обязательств в краткосрочной (опираясь на принципах осмотрительности), и, вероятно, долгосрочной перспективе. Данные организации входят в состав категории надежных заемщиков, при наличии высокой степени кредитоспособности.
Заключение
.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом состоянии для любого хозяйствующего субъекта, в том числе и для исследуемого предприятия. Кроме того, он также является основным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерский баланс, по сути, выступает в качестве системной модели, на основании которой обобщенно можно отразить кругооборот ресурсов организации и финансовых взаимоотношений, в которые может вступить организация в процессе данного кругообращения. Баланс обладает большой значимостью для руководства организации. На его основании можно отразить положение ресурсов в обобщенной их совокупности на конкретный промежуток времени, раскрыть структуру ресурсов и их источников в разрезе видов и групп, удельного веса всех групп, взаимосвязей и взаимозависимости между собой. Информация баланса необходима в процессе поиска наиболее значимых значений показателей, на основании которых можно получить данные о деятельности организации и ее финансовом положении. Целью данной работы является изучение порядка составления бухгалтерского баланса и разработка рекомендаций по совершенствованию аудита баланса на предприятии. В данной выпускной квалификационной работе предметом исследования является бухгалтерский баланс, его роль и значение в производственно-экономической деятельности предприятия. Объект исследования — производственно-хозяйственная деятельность.
Общества с ограниченной ответственностью «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС». ООО «ЮВАС-Газсервис» (ООО) создано путем регистрации согласно законам Украины «О хозяйственных обществах» от 16.
11.2009г., создано путем внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о юридическом лице, зарегистрированном на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образование в составе Российской Федерации новых субъектовРеспублики Крым и города федерального значения Севастополя в связи с вступлением в силу Федерального конституционного Закона Российской Федерации от 21.
03.2014г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектовРеспублики Крым и города федерального значения Севастополя в целях обеспечения участия Общества с ограниченной ответственностью «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» в отношениях гражданского оборота, руководствуясь Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.
02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 05.
05.2014г. № 124-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «Об введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 1202 третьей части Гражданского кодекса Российской Федерации «, Федеральным закон от 08.
08.2001г № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также иными актами Российской Федерации считать Товариство з обмеженоювідповідальністю «ЮВАС-ГАЗСЕРВІС», код ЄДРПОУ 36 846 128 по законодательству Украины Обществом с ограниченной ответственностью «ЮВАС-Газсервис», ОГРН 1 149 102 075 275 от 07 ноября 2014 г. ООО"ЮВАС-Газсервис" имеет: самостоятельный баланс, текущий, валютный и другиебухгалтерского счетав банках; печать со своим наименованием, имеет право заключать соглашения, в частности соглашения купли-продажи, относительно страхования имущества, перевозок, хранения. Форма собственности данного предприятия — частная. Основными видами деятельности ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» являются:
Транспортирование газа трубопроводом;
— Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта;
— Прочая вспомогательная деятельность морского транспорта;
— Транспортная обработка грузов;
— Деятельность морского грузового транспорта;
— Оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом;
— Оптовая торговля твердым топливом;
— Оптовая торговля топливом. Основным направление деятельности компании является перевалка сжиженного углеводородного газа. Терминал был построен на территории Морского рыбного порта в г. Керчь в 2010 году и введен в эксплуатацию в 2011 года. Комплекс оснащен оборудованием, в состав которого входят две ж/д веткой для отстоя вагонов (120 железнодорожных цистерн), а также мощным насосно-компрессорным парком, скорость которого позволяет грузить до 2 000 тонн сырья в сутки. Глубина у причальной стенки 6,9 м., что позволяет отгружать морские суда-газгольдеры грузоподъемность 5000 тонн.
Длина причальной стенки 200 м. Интенсивность подачи вКерченским морским торговым портом во время погрузки судна составляет 60 (шестьдесят) цистерн в сутки. Полная мощность пункта налива сжиженных углеводородных газов по перевалке составляет 10 000 тонн в месяц, и, соответственно, 120 000 тонн в год. Технологический процесс полностью автоматизирован, за безопасность которого отвечает современная система пожаротушения и локализации аварийных ситуаций, отвечающая всем требованиям европейской безопасности и экологичности данных объектов. Деятельность ООО «ЮВАС — ГАЗСЕРВИС» за период с 2014 по 2015 г. г. характеризуется технико-экономическими показателями, представленными в виде табличного расчета на листе 1. Данные получены на основании форм финансовой отчетности: Баланс, Отчет о финансовых результатах. Проанализировав данные табл. 3.1, видим, что в 2015 году в сравнении с 2014 годом наблюдается явная положительная динамика увеличения объема оказанных услуг, выручка от деятельности возросла на 653,77%., что прослеживается постепенными темпами с 2014 года до 2015 года и свидетельствует о наращивании объемов оказываемых услуг за этот промежуток времени. Произошло увеличение чистой прибыли в 2015 году в сравнении с 2014 г. на 122,60%, но при этом рентабельность производства снизилась на 9,37%. Положительной тенденцией является существенное увеличение прибыли предприятия с 5407,01 тыс.
грн. до 12 002,64 тыс. грн. к концу года — на 28%.Система контроля на ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» включает в себя фактический и документальный контроль, управленчинский анализ затрат. Делая вывод можно сказать, что в целом положение предприятия является достаточно стабильным, в течение исследуемого периода с 2014 по 2015 годы наблюдаются положительные тенденции динамики основных технико-экономических показателей, анализ финансового состояния предприятия за 2015 год свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости, вместе с тем на предприятии наблюдается дефицит платежных средств для погашения текущих обязательств. Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной на основании Приказа об утверждении учетной политики для целей бухучета директором организации (Приложение Б1). Учетная политика ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» разработана в соответствии с Федеральным законом от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.
11.2014) «О бухгалтерском учете» [5] и Приказом Минфина России от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» [9]. Порядок утверждения и применения определенной учетной политики для целей налогообложения установлен в главах 21 (ст.167), 25 (ст.313) и 26 (п. 2 ст.339) НК РФ [3]. Учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (Приложение В1). Разработанную налоговую учетную политику ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» применяет с момента создания организации и до момента ее ликвидации. В целях внесения корректировок в уже принятой политике необходимо возникновение одного из таких условий:
изменения применяемых методик учета;
— существенного изменения условий работы предприятия;
— изменения законодательной базы о налогах и сборах. В первой и второй ситуации изменения в налоговой учетной политике могут быть приняты по итогам начала нового налогового периода. В третьей ситуации — не раньше момента вступления в силу изменений налоговой законодательной базы. Внесение изменений в составе учетной политики по НДС можно осуществлять с 01.
01. года, который следует за годом ее утверждения. Иными словами, применение учетной политики по НДС возможно один раз в год. Необходимость формирования новой налоговой учетной политики ежегодно отпадает. В налоговом учете возможно применение принципа последовательности учетной политики. Однажды принятая, она может применяться до того времени, пока в нее не будет вноситься изменений.
Налоговая учетная политика является единой для всего предприятия и обязательной для каждого его подразделения. По отношению НДС это правило является прямо закрепленной в пункте 12 статьи 167 Налогового Кодекса Российской Федерации. Организация относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не использует. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:
Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета. Выбор формы ведения бухгалтерского учета осуществляется главным бухгалтером на основании согласований с руководством организации. Данный выбор находится в зависимости от числа операций и объемов документооборота, опыта и квалифицированности специалистов бухгалтерской службы, наличия компьютерной техники и программного обеспечения, в том числе сложившихся традиций в организации. ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» применяет автоматизированную форму бухгалтерского учета с применением рабочего Плана счетов, согласно приложению 1 к Приказу об утверждении учетной политики на основании пункта 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.
07.1998 № 34н [8]. При автоматизированной форме бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов, перечень которых приведен в приложении 4 к Приказу об утверждении учетной политики. В процессе проведения заполненной первичной учетной документации может быть осуществлена автоматизация форматирования корреспонденции счетов. Удалось реализовать возможности по получению печатных форм сформированных документов, формированию проводок на основании введения так называемых «типовых операций», в основе которых положили типовую корреспонденцию счетов. Благодаря автоматизированной форме учета появляется возможность для проведения большого количества расчетов, в особенности по начислению амортизационных отчислений, зарплаты, отчислений на социальные нужды, проведение распределения затрат, закрытия месяца и прочих операций. Формирование регистров бухгалтерского учета, форм бухгалтерских и налоговых отчетов может быть осуществлено на основании любого промежутка времени. Также можно отметить наличие возможностей для получения выходных форм, в составе которых содержится необходимая информация по аналитическим и синтетическим счетам учета. Основой автоматизации бухгалтерского учета является единый взаимосвязанный технологический процесс по обработке документов по каждому разделу учета начав со сборов первичной учетной информации до получения бухгалтерских отчетов. На основании современной вычислительной техники можно обеспечить процесс автоматизации полного комплекса учетных задач, сформировать возможности автоматизации процессов сбора, регистрации первичных данных и передачи ее при помощи каналов связи (либо иных методов) в персональный компьютер (ПК).
Все эти факторы являются основой для формирования автоматизированных рабочих мест бухгалтеров, которые включают применение персонального компьютера и иной периферийной техники (сканер, принтер и так далее). Все хозяйственные операции ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. При этом сумма по операции отражается в дебете одного и кредите другого счета, т. е. между счетами, на которых отражается операция, возникает взаимосвязь. Бухгалтерские записи осуществляются на основании документов, в которых зафиксировано содержание хозяйственной операции. Для контроля за полнотой отражения всех хозяйственных операций, бухгалтерские записи регистрируются в последовательности совершения экономически разнородных операций. Отражение хозяйственных операций в хронологической последовательности носит название хронологической записи. В виде форм первичной учетной документации в ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» применяется ряд унифицированных форм, утвержденных на основании федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.
Перечень форм, утвержденный для применения в организации приведен в приложении 4 к настоящей учетной политике. Бухгалтерский учет ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» ведется с применением регистра бухгалтерского учета — книги учета фактов хозяйственной деятельности (К-1) (Приложение Ж1), утвержденной в приложении к настоящей учетной политике, на основании статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.
12.2011г. № 402-ФЗ [5]. В учреждении ООО «ЮВАС -ГАЗСЕРВИС» ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании всех участков. Данный фактор выступает в качестве необходимого для создания данных для руководства и собственников во время определения текущего состояния дел, планирования, анализа и наиболее эффективного управления организацией. Учетная информация необходима для получения кредитования в коммерческих банках, выплат дивидендов и расчетов стоимости чистых активов. В ходе написания магистерской работы для оперативного собрания учетных данных предприятия ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» для детализации управленческой отчетности была разработана и внедрена промежуточная отчетность Управленческий баланс. По результатам данного управленческого баланса видно положительную тенденцию за 1 квартал 2015.
Прибыль составила 1 477 813 рублей, что в общем, характеризует что первый квартал 2015 года был прибыльным.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.
02.2014 N 2-ФКЗ) // «Собрание законодательства РФ», 14.
04.2014, N 15, ст. 1691. 2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.
06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
07.2015). 3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 09.
03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.
03.2016). 4. Федеральный закон от 08.
02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.
12.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
5.Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.
11.2014) «О бухгалтерском учете». 6. Федеральный конституционный закон от 21.
03.2014 N 6-ФКЗ (ред. от 29.
12.2015) «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
7.Приказ Минфина России от 02.
07.2010 N 66н (ред. от 06.
04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 8. Приказ Минфина РФ от 29.
07.1998 N 34н (ред. от 24.
12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». 9. Приказ Минфина России от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2008)»). 10. Приказ Минфина РФ от 13.
06.1995 N 49 (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». 11. Приказ Минфина РФ от 28.
12.2001 N 119н (ред. от 24.
12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов». 12. Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». 13. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.
07.99 № 43н.
14.Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утверждено приказом Минфина РФ от 19.
11.2002 г. № 114н. 15. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.
06.2001 N 44н.
16.Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.99 N 33н.
17.Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утверждено приказом Минфина РФ от 30.
03.2001 № 26н.
18.Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утверждено приказом Минфина РФ от 25.
11.98 N 56н.
19.Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.99 N 32н.
20. Аксененко А. Ф., Бобижонов М. С., Паримбаев Ж. Ж. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. — М.: ООО «Нонпарель», 199 421.
Безруких П. С. Как работать с новым Планом счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 2001.
22.Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет: учеб.
пособие / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. — Ростов н/Д: Феникс, 2010. — 480 с.
23.Власюк Г. В., Пути совершенствования учета основных средств / Г. В. Власюк, О.
И. Зимина // Государство и регионы. — 2008. — № 4.
— 145 с. 24. Говорова, В. В. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций: учеб.
пособие / В. В. Говорова, Т. Ю. Прудникова. — М.: Инфра-М, 2011. — 160 с.
25.Головач В. Проблемы законодательного обеспечения аудиторскодеяльности .-Д: Економика, — 2010. № 12. — 139 с.
26.Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. / Учебное пособие для бакалавров. Гриф УМО. М.: Юрайт, 2013. — 178 с.
27. Друри К.
Введение
в управленческий и производственный учет/ Пер. с англ., предисл. П. С. Безруких — М.: Аудит, 1994.
28. Жуков В. Н. Учет расчетов чеками. // Бухгалтерский учет. № 12, 2002.
30.Жулина Е. Г. Анализ финансовой отчетности. / Учебное пособие. М.: Дашкова и К, 2013. — 291 с.
31.Замлинский В. А. Учет основных средств: переосмысление принципов и задач / В. А. Замлинский // Учет и финансы АПК — 2010. — № 1.
— 290 с. 32. Кивенко Е. Б. Бухгалтерский учет операций с собственными векселями в коммерческих банках. // Бухгалтерия и банки. № 12, 2002.
33.Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учёта. — М. «Финансы и статистика», 2000.
34.Колесников С. Н. Все ли производственные системы одинаковы с точки зрения бухгалтера? // Компьютер в бухгалтерском учете и аудите. № 3, 1999.
35.Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А. С. Бакаев, Л. Г. Макарова, Е. А. Мизиковский и др. // Под ред. А. С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2001.
36.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб.
пособие. — 4-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М, 2003.
37.Кондратова И. Г. Основы управленческого учета. — М.: Финансы и статистика, 1999.
38.Кураков, Л. П. Экономика и право: словарь-справочник / Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. М.: Вуз и школа, 2004. — 1072 с.
11. Мексон, М. Х. Основы менеджмента: Перевод с англ. / М. Х. Мексон, М.
Альберт, Ф. Хедоури. М.: Дело, 2004. — 247 с.
39.Макальская М. Л., Денисов А. Ю. «Самоучитель по бухгалтерскому учету». Издание 2. — М.: АО «ДИС», 2000.
40.Международные стандарты финансовой отчетности. 1998; издание на русском языке — М.: Аскери-Асса, 1998.
41.Мурина Т. С. Пути эффективности использования основных средств на провой предприятии / Т. С. Мурина // Государство и регионы.
— 2009. — № 6.
— 390 с.
42.Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А. С. Бакаева. — М.: Бухгалтерский учет, 2001.
43.Палий В. Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. 2001 г. — М.: Проспект, 200 144.
Панасенко А. П. Проблемы основных средств в бухгалтерском учете / А. П.
Панасенко // Государство и регионы. — 2008. — № 3. — 407 с.
45.Петрова И. В. Совершенствование учета амортизации основных средств как составной расходов предприятия / И. В. Петрова // Государство и регионы. — 2009. — №.
3. 125 с. 46. Рахман З., Шеремет А. Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. — М.: ИНФРА-М, 199 646.
Ройзберг Б. А. Современный экономический словарь /Б.А.Ройзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцев, А. Азрилиян. М.: ИНФРА, 1997. — 458 с.
47.Рубцов В. Н. Правовые проблемы малого бизнеса в России. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес — экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
48.Сидоров М. А. Проблемы малого бизнеса в России. // Материалы VI Всероссийской конференции представителей малых предприятий «Малый бизнес — экономическая основа развития местного самоуправления», состоявшейся 26 апреля 2005 года в Торгово-промышленной палате Российской Федерации.
49.Слабинский В. Т. Попроцессный учет и анализ затрат на производство. — М.: Финансы и статистика, 2002.
50.Смолина Е. С. Влияние налогового режима на систему учета и возможности проведения финансового анализа в организациях малого бизнеса //Шихобаловские чтения: опыт, проблемы и перспективы развития потребительского рынка в регионе: материалы Всерос. научн.
практ. конф., ч. II. -Самара: ООО «ОФОРТ»., 2007. — С.88−9251.
Смолина Е. С. Направления совершенствования системы учета на малых предприятиях // Управленческий учет, 2008, № 1252.
Смолина Е. С. Особенности управленческого и финансового анализа в организациях малого бизнеса // Вестник РГТЭУ, 2008, № 1 (22)53.Смолина Е. С., Бородулина Л. П. Организация, экономика и управление малым предприятием в торговле / Л. П. Бородулина, Е. С. Смолина, Г. В. Погодина и др. — Самара: Изд-во Самар. гос. экон. акад., 2008. — 184 c.
54.Стоянов Е. А., Стоянова Е. С. Аудит. Экспертная диагностика. — М.: Финансовая стратегия, 200 055.
Сиднева В. П. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие. Москва: КНО-РУС, 2009. -189 с.
56.Соколов В. Я. Соколов. История бухгалтерского учёта. 3-е изд. М.: Магистр, 2009. — 176 с.
57.Терентьева, Т. В. Теория бухгалтерского учета: учеб.
пособие / Т. В. Терентьева. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 208 с.
58.Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А. Д. Шеремета. — 2-е изд., испр. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
59.Усач Б. Ф., Душко З. О., Колос М. М. Организация и методология аудиту: Подручник. — К.: Знания, 2010. — 295 с.
60.Федотова М., Плескачевский В., Рутгайзер В., Будицкий А. Поведенческая оценка: концепция поведенческих финансов и ее применение в оценке бизнеса. // Вопросы экономики. — 2009. — № 5.
— С. 104 — 118.
61.Чупров С. Повышение эффективности управления устойчивостью предприятий // Проблемы теории и практики управления. — 2006. — № 4. — С.
62.Хонгрен Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. Под ред. Я. В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 200 063.
Хоружий Л. И. Модель оценки справедливой стоимости биологических активов и результатов их биотрансформации // Бухучет в сельском хозяйстве. 2011 N 8. — 15 с.
64.Шнейдман Л. З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. — М.: Бухгалтерский учет, 200 165.
Шулика Ю. А. Совершенствование учета и аудита основных средств на примере ГП «Горняк» / Ю. А. Шулика, А. Г. Лищенко, Коршуны Ю. А. // Государство и регионы: Экономика и предпринимательство. — 2010. — №.
4. — 467 с.
66.Щадилова С. Н. Особенности ведения бухгалтерского учета с применением МСФО/ С. Н. Щадиловаю М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2007. — 320 с. Приложение АПродолжение приложения АПриложение БПродолжение приложения БПриложение ВБухгалтерский баланс за 2016 год ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС», тыс. руб. Отчет о финансовых результатах ООО «ЮВАС-ГАЗСЕРВИС» за 2016 год, тыс. руб. Приложение ГРисунок Г.1 — Бизнес-процесс создания резерва по сомнительным долгам.
Рисунок Г.2 — Управление и исполнение бизнес-процесса создания резерва.
Продолжение приложения ГРисунок Г. 3 -Управление процессом создания резерва по сомнительным долгам.
Рисунок Г.4 — Исполнение процесса создания резерва по сомнительным долгам.
