Управление денежными потоками на предприятии

На основе ежедневных банковских выписок составим таблицу данных, необходимых для составления платежного календаря (табл. 15).

Таблица 15 — Данные за август 2017 г., необходимые для составления платежного календаря на сентябрь 2017 г., руб.

Показатель Август.

2017 г. 1-я декада 2-я декада 3-я декада Входящий остаток 1 912 211,83 1 912 211,83 769 093,31 1 320 418,09 Предоплата от заказчиков 13 135 527,05 2 967 764,30 4 360 568,84 5 807 193,91 Поступление краткос рочных банковских кредитов и займов 9 399,30 9 399,30 — Прочие поступления денежных средств 17 161,69 — 17 161,69 — Оплата услуг издательств 11 610 202,70 4 028 803,28 3 800 637,55 3 780 761,87 Оплата труда персонала 71 000,00 71 000,00 — - Пособия — - - - Налоги, сборы 41 682,00 — - 41 682,00 Комиссия за пользова ние системой электрон ных клиентских платежей 500,00 500,00 — - Возмещение расходов по обработке докумен тов МЦИ ЦБ РФ 478,00 240,00 238,00 — Оплата за Телекомму никационные услуги 13 420,80 — 13 420,80 — Оплата за услуги связи 1 619,5 888,84 730,66 — Оплата за аренду 18 850,00 18 850,00 — - Предоплата бухгалтерские услуги 105 000,00 — - 105 000,00 Оплата процентов и основной суммы по кредитам — - - - Поставка жалюзи 11 378,74 — 11 378,74 — Прочие расходы 1 768,21 — - 1 768,21 Кассовое обслуживание 1 134 310,40 — - 1 134 310,40 Исходящий остаток 2 064 089,52 769 093,31 1 320 418,09 2 064 089,52.

В сентябре 2017 г. ожидаются выплаты, являющиеся ежемесячными расходами и носящие обязательный характер (табл. 16). Минимальный остаток в августе 2017 г. составил 769 093,31 руб. (табл. 16). Примем это значение как лимит денежных средств в сентябре 2017 г.

Таблица 16 — Платежный календарь расходов на сентябрь 2017 г.

N Наименование платежа Сумма, руб. Дата платежа 1 Оплата за телекоммуникационные услуги (абонентская плата), включая НДС 5 684,94 02.

09.2017 2 Оплата за аренду помещения 117 800,00 03.

09.2017 3 Налог на имущество 181,00 03.

09.2017 4 Предоплата за аудиторские услуги 100 000,00 05.

09.2017 5 Заработная плата за июль 2017 г.(доплата) 111 650,00 05.

09.2017 6 Оплата за услуги связи (1) 955,84 05.

09.2017 7 Доплата налога на доходы физических лиц за июль 2 028,00 05.

09.2017 8 Комиссия за пользование системой электронных клиентских платежей 559,00 05.

09.2017 9 Канцелярские товары и др. 9 372,6 06.

09.2017 10 Страховые взносы во внебюджетные фонды за сентябрь 2017 г. 31 770,22 13.

090.

2017 11 Доставка, включая НДС 11 012,37 13.

09.2017 12 Оплата за услуги связи (2) 877,71 24.

09.2017.

Разработанный платежный календарь позволит предприятию в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия; обеспечить приоритетность платежей по критерию их влияния на конечные результаты финансовой деятельности предприятия; в максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока, т. е. платежеспособность предприятия в рамках краткосрочного периода.

3.

2. Оценка эффективности денежных потоков предприятия.

Поступление денежных средств по текущей деятельности выражается в величинах оплаченной выручки и авансовых платежах, полученных от покупателей (заказчиков).

Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

При проведении данного анализа необходимо выяснить общую картину факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности. Результаты укрупненного анализа представлены в таблице 17.

Таблица 17 — Анализ изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности ООО «Нестле», 2015;2016 гг., тыс. руб.

Факторы В предыдущем периоде В отчетном периоде Изменения Поступления средств по текущей деятельности 610 174 843 332 +233 158.

Расходы денежных средств по текущей деятельности 404 456 583 997 +179 541.

Изменение остатка за счет текущей деятельности (п.1- п.2) +205 718 +259 335 +53 617.

Результаты таблицы 15 показывают, что на изменение остатка денежных средств к концу года в большей степени повлияло увеличение поступлений от текущей деятельности — данный показатель увеличен на 233 158 тыс. руб. или на 38,2%.

Дальнейший анализ движения денежных средств по текущей деятельности проводится с целью детализации структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности и ее динамики за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года).

Результаты детализированного анализа по данным исследуемого организации систематизированы в таблицах 18, 19.

Таблица 18 — Анализ поступления денежных средств по текущей деятельности ООО «Нестле», 2015;2016 гг., тыс. руб.

Виды поступления денежных средств Абсолютные величины Удельный вес (%).

в общей величине поступлений Изменения в предыд периоде в отчет периоде в предыд периоде в отчетпериоде в абсол велич в уд весах Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг 595 299.

802 704 97,6 95,2 +207 405 -2,4 Выручка от продажи основных средств и иного имущества 822 2546 0,1 0,3 +1724 +0,2 Кредиты полученные 2000 12 000 0,3 1,4 +10 000 +1,1 Займы полученные 11 132 25 554 1,8 3,0 +14 422 +1,2 Прочие поступления 921 528 0,2 0,1 -393 -0,1 Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности (п.1+2+3+4+5+6) 610 174 843 332 100 100 +233 158 — Детализированный анализ поступлений денежных средств по текущей деятельности ООО «Нестле» (таблица 16) показал, что в отчетном году по сравнению с 2015 годом денежный поток по текущей деятельности увеличился в основном за счет дополнительных поступлений от покупателей и заказчиков на 207 405 тыс. руб., а также поступлений заемных средств в виде кредитов и займов на 24 422 тыс. руб., в том числе по кредитам на 10 000 тыс. руб. и займам, полученным на 14 422 тыс. руб.

Величина прочих поступлений в денежном эквиваленте в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 393 тыс. руб. по абсолютному уровню или на 0,1% по относительному уровню.

Необходимо отметить, что в структуре поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошли изменения.

Несмотря на рост поступлений в виде выручки в 2016 году удельный вес этого показателя в общей структуре поступлений составил 95,2%, что на 2,4% меньше, чем в 2015 году.

Анализ расходов денежных средств по текущей деятельности (таблица 17) показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом наблюдается увеличение расходов в целом по организации.

В значительной степени увеличились расходы на оплату приобретенных товаров, работ и услуг на 154 165 тыс. руб. или на 10,0% в 2016 году по сравнению с 2015 годом, что в большей степени обусловлено ростом объема продаж.

Также возросли расходы на оплату процентов по кредитам и займам — на 27 533 тыс. руб. в абсолютных величинах или на 4,54% по относительному уровню, расходы на оплату труда на 2537 тыс. руб. или на 12,4%.

Данные таблиц служат основой определении факторов в наибольшей степени повлиявших на поступления и расходование денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом, а также изменение остатков денежных средств за счет текущей деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом. При наличии движения денежных средств по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности аналогичным порядком производится анализ движения денежных средств по данным статьям.

Таблица 19 — Анализ расходов денежных средств по текущей деятельности, 2015;2016 гг., тыс. руб.

Виды расходов денежных средств Абсолютные величины Удельный вес (%) в общей величине расходов Изменения в предыд периоде в отчет периоде в предыд периоде в отчет периоде в абсол велич в уд весах Расходы на оплату услуг 215 532 369 697 53,3 63,3 +154 165 +10,0 На оплату труда 168 803 171 340 41,7 29,3 +2537 -12,4 Отчисления (страховые взносы) 3790 4304 1 0,74 +514 -0,26 Расходы на выдачу подотчетных сумм 7125 1917 1,76 0,33 -5208 -1,43 На оплату машин, оборудования и транспортных средств — 223 — 0,04 +223 +0,04 На расчеты с бюджетом по налогам и сборам 6200 6199 1,5 1,1 -1 -0,4 Расходы на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам 2258 29 791 0,56 5,1 +27 533 +4,54 Прочие выплаты, перечисления и т. п. 748 526 0,18 0,09 -222 -0,09 Итого расходов денежных средств по текущей деятельности (п.1+2+3+4+5+6+7+8) 404 456 583 997 100 100 +179 541 ;

Проведенный анализ движения денежных средств ООО «Нестле» методом разбиения общего изменения денежных средств на частные изменения за счет текущей, инвестиционной и финансовой деятельности называется «косвенным методом построения отчета о движении денежных средств компании».

Бюджет движения денежных средств отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств как результат хозяйственной деятельности организации в предстоящем бюджетном периоде.

По сути — это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе.

Бюджет движения денежных средств должен обеспечить сбалансированность поступления и использования денежных средств.

Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств конечное сальдо должно быть положительным.

Поступления денежных средств, связанных с финансовой деятельностью ООО «Нестле» сводятся к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, поступлениями от продажи ранее приобретенных ценных бумаг, получениями кредитов и займов и т. п.

Аналогично текущей деятельности и инвестиционной деятельности, первым шагом анализа является изучение общей картины факторов, влияющих на изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности. Результаты укрупненного анализа оформляются в виде таблицы 20.

По результатам таблицы 20 можно сказать, что поступления денежных средств ООО «Нестле» по финансовой деятельности в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличились.

Одновременно возросли и расходы по финансовой деятельности за этот же период.

Таблица 20 — Анализ изменения остатка денежных средств от финансовой деятельности в 2015;2016 гг., тыс. руб.

Факторы изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности В предыд периоде В отчет периоде Изменения.

(+, -) Поступления денежных средств по финансовой деятельности 727 809 1 033 669 +305 860.

Расходы денежных средств по финансовой деятельности 835 867 1 220 437 +384 570.

Изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности (п.1-п.2) -108 058 -186 768 -78 710.

В анализируемом периоде расходы от финансовой деятельности превышают доходы от этого вида деятельности, что послужило следствием отрицательного денежного потока по финансовой деятельности организации.

Затем исследуем структуру поступления и расходов денежных средств по финансовой деятельности и ее динамику за отчетный период предыдущего года.

Результаты детализированного анализа оформляются в виде таблиц 21, 22, 23.

На основе аналитических таблиц определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходование денежных средств ООО «Нестле» в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Детальный анализ поступления денежных средств по финансовой деятельности дан в таблице 21.

Данные таблицы 21 свидетельствуют о том, что на увеличение поступление от финансовой деятельности в 2016 году по сравнению с 2015 годом оказали влияние поступления заемных средств в виде кредитов и займов, предоставленных другим организациям.

Таблица 21 — Анализ поступления денежных средств по финансовой деятельности ООО «Нестле», 2016 г., тыс. руб.

Виды поступления денежных средств Абсолютные величины Удельный вес (%).

в общей величине поступлений Изменения.

(+, -) в пред периоде в отчет периоде в предыд периоде в отчет периоде в абсол велич в уд весах Поступления в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг — - - - - - Поступления от продажи ранее приобретенных ценных бумаг — - - - - - Поступления от займов и кредитов, предоставленных др. организациям 727 809 1 033 669 100,0 100,0 +305 860 0 Итого поступлений денежных средств по фин. деятельности (п.1+2+3+4) 727 809 1 033 669 100,0 100,0 +305 860 0.

Анализ расходов по финансовой деятельности проведем в таблице 22.

Анализ данных таблицы 22 показал, что основную долю расходов по финансовой деятельности ООО «Нестле» занимают расходы по погашению кредитов и займов, при этом сумма этих расходов в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 381 903 тыс. руб. или на 5,4%.

Данный факт повлиял на снижение расходов по погашению обязательств по финансовым кредитам за этот же период.

Таблица 22 — Анализ расходов по финансовой деятельности ООО «Нестле», 2016 г., тыс. руб.

Виды поступления денежных средств Абсолютные величины Удельный вес (%).

в общей величине поступлений Изменения в предыд периоде в отчет периоде в предыд периоде в отчет периоде в абсол велич в уд весах Погашение кредитов, предоставленных др. организациями 820 188 1 202 091 94,6 100 +381 903 +5,4 Погашение долгов по финансовым кредитам 10 940 5424 4,9 — -5516 -4,9 Прочие расходы 4739 12 922 0,5 — +8183 -0,5 Итого расходов денежных средств по фин. деятельности 835 867 1 220 437 100 100 +384 570 0.

В системе антикризисного управления объектами оптимизации денежных потоков в первую очередь служат положительный и отрицательный денежные потоки, остаток денежных средств на расчетном счете организации и чистый денежный поток.

В последние годы для всех хозяйствующих субъектов на первое место выдвинулся чистый денежный поток, представляющий собой разницу между поступлениями и отчислениями денежных средств, уменьшающий зависимость компании от внешних источников финансирования.

Максимизация объема чистого денежного потока зависит от следующих факторов:

— снижения величины постоянных и переменных затрат;

— перехода к ускоренной амортизации основных средств, сокращению периода возмещения нематериальных активов;

— формирования рациональной ценовой политики, способствующей росту выручки от продаж, с учетом коэффициента эластичности выпускаемой продукции;

— перехода к налоговому планированию, позволяющему снизить затраты на налоговые выплаты путем их своевременной оплаты, использования налоговых преференций, предоставляемых государством, и грамотной амортизационной политики.

В настоящее время плановые службы работают формально. Сохраняются противоречия между бухгалтерией и плановым отделом при условии его создания. Работникам бухгалтерии некогда заниматься управленческим учетом, а плановые отделы недооценивают роль бухгалтерии для целей управления предприятием.

Подсистема планирования и бюджетирования является началом системы управления и может ответить на вопросы: каких результатов и в какие сроки может достигнуть предприятие. Планирование оказывает непосредственное влияние на уровень активизации деятельности руководства и аппарата управления.

Ключевой задачей подсистемы оперативного планирования и бюджетирования является обеспечение бесперебойной, устойчивой ритмичной, сбалансированной работы организации в целом и отдельных ее структурных единиц.

Рекомендуется в бюджете продаж отражать не только получаемую выручку от реализации, но и информацию о поступлении денежных средств от покупателей.

Следовательно, для обеспечения баланса интересов и максимальной эффективности организации:

1. Установление с поставщиками оптимальных договорных условий (максимальная отсрочка платежа, минимальная цена, наивысшее качество, своевременная доставка).

2. Сбытовая деятельность отвечает за продажи с минимальной просроченной дебиторской задолженностью.

Равновесие входящих и исходящих денежных потоков обеспечивает финансовую устойчивость организации, позволяет не прибегать к использованию кредитных средств, которые труднодоступны малым организациим.

Прежде чем внедрять оперативное планирование, необходимо создать финансовую структуру, которая может отличаться и быть построена по иным принципам, чем организационная структура управления. Ведение на постоянной основе оперативного планирования невозможно без наличия адекватной организационной структуры организации.

Внедрение системы оперативного планирования позволит получить объективную картину потребности в финансовых средствах и материальных ресурсов, возможности быстрого реагирования на изменение в рыночной среде, увеличить эффективность работы финансовой службы малых предприятий за счет оптимизации управления денежными средствами.

Практическая реализация этих мер возможна только при условии совершенствования структуры управления компаний, переосмысления характера и содержания работы его учетно-аналитических служб.

Предпосылкой реализации процесса оптимизации денежных потоков является анализ внешних и внутренних факторов, влияющих на их объем и характер формирования в определенном временном интервале.

Внешние факторы определяются воздействием внешней среды на финансово-хозяйственную деятельность организации и не зависят от ее результатов.

Изучение этих факторов и их воздействия на финансовое состояние хозяйствующего субъекта в условиях экономического кризиса приобретает особую актуальность, а игнорирование их неизбежно приводит к банкротству.

Таким образом, со всей очевидностью формулируется конечная цель оптимизации денежных потоков компании — максимизация чистого денежного потока, повышение уровня самофинансирования компании и снижение зависимости от внешних источников финансирования. На основе оптимизации денежных потоков компании может быть построена система планов рационального использования денежных средств компании с учетом их специфики и внедрена соответствующая система контроля над ее исполнением.

Общество с ограниченной ответственностью «Нестле» специализируется на оказании услуг по перевозке грузов. Заказчиками организации являются как юридические, так и физические лица.

В настоящее время финансовое состояние организации можно оценить, как удовлетворительное.

Существенное влияние на экономическое состояние компании оказывает политика государства в области налогообложения (снижение налогового бремени по налогу на прибыль), широкая клиентская база и высокая цена оказываемых услуг. Спрос на грузоперевозки в регионе достаточно высокий, но высока и конкуренция.

Цель предлагаемых мероприятий — наметить и внедрить в жизнь организации способы повышения эффективности оказываемых услуг, повышения финансовой устойчивости организации, прогнозирование устойчивых денежных потоков.

В 2017 году в ООО «Нестле» планируется увеличить объем оказания услуг по грузоперевозкам, как для юридических, так и для физических лиц. В основном, ООО «Нестле» выполняет работы на территории Московской, Тульской и Калужской областей.

С целью увеличения объема реализации в 2017 году организация планирует формировать и внедрять маршруты дальнего следования (на территории России и стран СНГ) следующих видов:

1) выполнение крупных и негабаритных перевозок;

2) перевозка сборных грузов и полными фурами;

3) перевозка ценных и хрупких грузов;

4) доставка бандерольной, письменной, пакетной и посылочной корреспонденции.

Для выполнения вышеперечисленных услуг компании необходимо следить за соотношением оптимальных цен на оказываемые услуги. Стоимость грузоперевозок зависит от ряда факторов, в числе которых:

— изменение цены на топливо;

— изменение цены на техническое обслуживание автотранспорта;

— расстояние грузоперевозок.

В 2017 году ООО «Нестле» также планирует расширить клиентскую базу среди физических лиц, что позволит увеличить количество реализуемых услуг, тем самым увеличивается и выручка от реализации.

Производственная программа объема грузоперевозок ООО «Нестле» на 2016;2017 гг. представлена в таблице 23.

Как видно из таблицы 23, организация в 2017 году по сравнению с производственной программой 2016 года планирует увеличить объем грузоперевозок в т/км по всем видам грузов.

В целом объем грузоперевозок в 2017 году планируется увеличить на 3650 т/км.

В значительной степени увеличение объема грузоперевозок планируется за счет увеличения объема оказания услуг юридическим лицам.

Средняя стоимость реализации 1 т/км груза в ООО «Нестле» в 2016 году составила 69 200 руб. за 1 т/км.

Представим планируемый объем продаж по плану организации на 2016;2017 гг. (таблица 24).

Данные таблицы 24 показывают, что при условии роста объема грузоперевозок по всем видам и направлениям грузов в 2017 году планируемый объем продаж ООО «Нестле» может быть увеличен на 266 420 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.

Таблица 23 — Производственная программа ООО «Нестле» на 2016;2017 гг. (тонно-км).

№.

пп Объем оказываемых услуг Год 2016 2017 1 Услуги грузоперевозок юридическим лицам, в том числе: 10 200 12 850 1.

1. Выполнение крупных негабаритных перевозок 8780 10 200 1.2 Перевозка ценных и хрупких грузов 1380 650 1.3 Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции 40 2000 2 Услуги грузоперевозок физическим лицам, в том числе: 1400 2600 2.

1. Выполнение крупных негабаритных перевозок 1200 2400 2.2 Перевозка ценных и хрупких грузов — - 2.3 Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции 200 200 Общий объем грузоперевозок 11 600 15 250.

Таблица 24 — Планируемый объем продаж продукции ООО «Нестле», на 2016;2017 гг., тыс. руб.

Планируемый объем продаж Год 2016 2017.

Услуги грузоперевозок юридическим лицам 705 840 889 220.

Услуги грузоперевозок юридическим лицам 96 880 179 920.

Общий объем продаж 802 720 1 069 140.

Данные о планируемых поступлениях денежных средств по текущей деятельности организации за 2016;2017 гг. представлены в таблице 25.

Таблица 25 — Поступление денежных средств (услуги по грузоперевозкам) ООО «Нестле», 2016;2017 гг., тыс. руб.

№.

пп Планируемый денежный поток по текущей деятельности Год 2016 2017 1 Выручка от реализации услуг по грузоперевозкам юридическим лицам, всего, в том числе: 705 840 889 220 1.1 Выполнение крупных негабаритных перевозок 607 576 705 840 1.2 Перевозка ценных и хрупких грузов 95 496 44 980 1.3 Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции 2768 138 400 2 Услуги грузоперевозок физическим лицам, в том числе: 96 880 17 920 2.1 Выполнение крупных негабаритных перевозок 83 040 166 080 2.2 Перевозка ценных и хрупких грузов — - 2.3 Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции 13 840 13 840.

Всего выручка, тыс. руб. 802 720 1 055 300 В том числе НДС, 18%: 144 499 189 954.

Выручка без НДС 658 221 865 346.

Как видно из таблицы 25, планируемый объем продаж в 2017 году позволит увеличить поступления от основных видов деятельности на сумму 207 125 тыс. руб. (выручка без НДС).

Вместе с тем, транспортная компания увеличит и себестоимость реализуемых услуг. Рассчитаем планируемые затраты на реализацию планового объема услуг по грузоперевозкам в 2017 г. исходя из затрат на 1 руб. товарной продукции по данным 2016 г. (таблица 26).

Таблица 26 — Расчет планируемых затрат (услуги по грузоперевозкам) ООО «Нестле», 2016;2017 гг., тыс. руб.

Показатели 2016 г. 2017 г. 2017 г. в % к 2016 г. Заработная плата с начислениями 32 654 38 699 118,5 Амортизация основных средств 4892 5755 117,6 Расходы на ГСМ 44 576 55 886 125,4 Расходы на охрану 122 665 138 664 113,0 Расходы по страхованию грузов 22 895 27 665 120,8 Прочие материальные затраты 108 665 129 665 119,3 Накладные расходы (прочие) 6685 7052 105,5 Всего 343 022 403 386 117,6 Планируемый объем грузоперевозок, т/км 11 600 15 250 131,5 Прибыль на 1 т/км, тыс. руб. 39,6 42,7 107,8.

По результатам анализа таблицы 26 видно, что общая себестоимость услуг по грузоперевозкам исходя из планируемого объема перевозки грузов в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 60 364 тыс. руб. или на 31,5%.

Экономический эффект (прибыль) от реализации услуг по грузоперевозкам на 1т/км составит 3,1 тыс. руб. при условии прежней цены реализации (в 2016 году 69,2 тыс. руб. за 1 т/км).

Суммарный экономический эффект после внедрения мероприятий представим в таблице 27.

Таким образом, исходя из плановых объемов грузоперевозок в 2017 году при условии сохранения оптимальной цены реализации по грузоперевозкам уровня 2016 года (69,2 тыс. руб. за 1 т/км) вышеуказанные мероприятия повлияют на:

1) увеличение денежного потока поступлений от основных видов деятельности в сумме 117 088 тыс. руб.;

2) увеличат сумму валовой прибыли по сравнению с данными 2016 г. на 146 360 тыс. руб.

Таблица 27 — Расчет суммарного экономического эффекта ООО «Нестле».

Показатель Годы Экономический эффект, тыс.

руб. 2016 г. 2017 г. 1 Выручка без НДС 658 221 865 346 +207 125 2 Себестоимость 1 т/км грузов 29,6 26,5 — 3Планируемый объем грузоперевозок 11 600 15 250 — 4 Общая себестоимость грузов 343 360 404 125 — 5 Валовая прибыль 314 861 461 221 + 146 360 6 Чистая прибыль 251 889 368 977 +117 088.

Как показали исследования, управление денежными потоками в ООО «Нестле» находится на недостаточно высоком уровне и имеет определенные недостатки:

1 — не уделяется должного внимания анализу денежных потоков. В результате предприятию очень сложно предсказывать кассовые разрывы и выявлять проблемы управления денежными потоками как в целом по организации, так и в разрезе видов деятельности.

Это приводит к тому, что в конце месяца у предприятия часто не оказывается денег, чтобы оплатить счета поставщиков. Поэтому сотрудники различных служб вынуждены давать обещание, оплатить текущие счета в следующем месяце из ожидаемых поступлений.

2 -практически не осуществляется планирование и прогнозирование денежных потоков (кроме составления план-фактного анализа денежных средств).

В результате оперативное управление денежными потоками в ООО «Нестле» неэффективно и сводится к поиску свободных денежных средств при возникновении задолженности.

3 -несмотря на разработанную финансовую политику и этапы управления, имеет место формальный подход к контрольным мероприятиям при управлении денежными потоками (инвентаризация один раз в год, контроль первичных кассовых документов).

Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами, необоснованному использованию дополнительных заемных средств и т. п.

Для любого решения требуется весомое обоснование, иногда его трудно сформулировать, особенно если оно находится на уровне интуиции.

В качестве направлений по совершенствованию управления денежными потоками предлагаем усовершенствовать систему кассовых бюджетов.

Предлагаем разработать ряд финансовых планов, которые позволят руководству фирмы принимать эффективные управленческие решения и позволят оперативно реагировать на происходящие в деятельности предприятия изменения. Основной целью разработки плана поступления и расходования денежных средств является прогнозирование во времени чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных видов его деятельности.

Разрабатывать план поступления и расходования денежных средств будем на основе планирования будущих наличных поступлений и выплат предприятия на определенный промежуток времени.

Указанный план позволит на начальном этапе определить дефицит или излишек средств имеет предприятие, что позволит оперативно скорректировать величину и направления денежных потоков.

При этом предлагаем учитывать различные факторы и составлять прогнозные планы с учетом данных факторов.

В результате планирования денежных потоков рекомендуем составлять следующие финансовые документы:

1-бюджет движения денежных средств,.

2- прогноз отчета о движении денежных средств.

Не менее важной проблемой при управлении денежными средствами является поиск способов увеличения их поступления на предприятие.

Предлагаем осуществлять поиск резервов увеличения поступлений денежных средств за счет следующих мероприятий:

Во-первых, рекомендуем осуществлять поиск дополнительных денежных поступлений от использования основных средств предприятия.

Для реализации этой рекомендации предлагаем:

а) проанализировать степень использования оборудования в ООО «Нестле» с тем, чтобы определить перечень имущества, которое не используется в текущей хозяйственной деятельности;

б) обсудить со специалистами, какое оборудование является необходимым для поддержания текущего и ожидаемого уровня производства, постараться выявить возможности оптимизации использования помещений;

в) изучить конкурентов и возможности альтернативного использования указанного выше имущества с целью поиска потенциальных покупателей (если возникнет необходимость продажи данного имущества);

г) изучить и выбрать подходящие каналы коммуникации для эффективного продвижения своих предложений о продаже или передаче в аренду неиспользуемого имущества;

д) как результат проведенных мероприятий: продать или передать в аренду неиспользуемое имущество предприятия.

Во-вторых, рекомендуем разработать мероприятия по взысканию задолженности с дебиторов для обеспечения ускорения оборачиваемости денежных средств.

Для реализации этой рекомендации предлагаем:

1-закрепить обязанности по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью за отдельным специалистом, в компетенцию которого будет входить отслеживание сроков выполнения обязательств по задолженностям, составление графика платежей, урегулирование расчетных взаимоотношений сторон, расчет оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и разработка определенного типа финансовой политики, соответствующей финансовому состоянию предприятия;

2-усилить контроль за кредиторский задолженностью (сроками ее погашения) путем составления платежных календарей и выявления платежного дефицита;

В-третьих, в поисках увеличения поступления денежных средств рекомендуем обратить внимание на финансовые источники, не связанные с торговлей.

Для реализации этой рекомендации предлагаем:

а) исследовать финансовые условия краткосрочного финансирования, предлагаемого банком, и варианты их улучшения;

б) пересмотреть условия долга предприятия (отсрочка выплаты основной суммы, снижение процентной ставки), и изучить возможность рефинансирования кредитов в других банках.

Указанные мероприятия позволять более эффективно осуществлять формирование денежных потоков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Для организации финансового производства важно знать не только финансовый результат, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменения основных источников получения денежных средств и направлений их использования.

Прогноз выполнения своих обязательств организации осуществляют на основе платежного баланса своих обязательств перед государством, кредиторами, поставщиками и иными партнерами. Данный документ позволяет планировать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. С помощью этого документа контролируется выпуск продукции (услуг) и ее реализация. Необходимость составления подобного документа существенно возросла в связи с изменением порядка расчетов и кредитования, наличием значительных неплатежей государству, партнерам и работникам по оплате труда. Все это требует повышенного внимания к ежедневной сбалансированности между потоками денежных поступлений и платежей. Если таковая отсутствует, то принимаются срочные меры по привлечению в оборот организации дополнительных денежных средств.

В данной выпускной квалификационной работе был проведен анализ ресурсного потенциала и дана оценка финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Нестле» за 2015;2016 гг., рассмотрены методы управления денежными потоками, проведен анализ работы финансового управления ООО «Нестле» в разрезе исполнения плана движения денежных средств.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Общество с ограниченной ответственностью «Нестле» является юридическим лицом, свою деятельность ведет с 2007 года. Основными видами деятельности, определенными уставом организации и подтвержденными кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) являются:

— услуги по перевозке продукции юридическим лицам;

— услуги по перевозке продукции населению;

— ремонтно-монтажные работы транспортных средств.

В собственности организации имеется помещение офиса площадью 140 кв. м, помещение склада производственных запасов и технологического оборудования общей площадью 680 кв. м, парк продукцииых автомобилей, сооружения и оборудование для осуществления деятельности. Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.

01.2017 г. составила 54 чел.

Несмотря на то, что ООО «Нестле» на рынке транспортных услуг сравнительно недавно, свою деятельность ведет эффективно: принимает активное участие в доставке продукции на муниципальные объекты, административно-жилых комплексов, логистических парков и т. д.

Анализ основных экономических показателей, характеризующих результаты деятельности организации за 2017;2016 гг. показал, что ООО «Нестле» обеспечено основными видами имущественных и трудовых ресурсов, необходимыми для осуществления основного вида деятельности.

В анализируемом периоде деятельность организации результативна, что подтверждают увеличение показателей производительности труда, показателей фондоотдачи и рентабельности в 2015, 2016 гг. по сравнению с 2017 г.

В динамике к концу анализируемого периода наблюдается увеличение объемов продаж: в 2016 г. по сравнению с 2017 г. этот показатель увеличен на 30%. Увеличилась прибыль от продаж: в 2015 г. по сравнению с.

2017 г. на 42 384 тыс. руб. или на 30%, в 2016 г.

по сравнению с 2017 г. на 58 933 тыс. руб. или на 41,9%.

В структуре общих активов компании на начало и на конец 2016 г. наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы. Учитывая специфику деятельности ООО «Нестле» можно отметить, что превышение внеоборотных активов над оборотными для данного организации нормально, поскольку для осуществления реализации кондитерских изделий предприятию прежде всего необходимы продукцииые автомобили, входящие в состав объектов основных средств.

Пополнение активов ООО «Нестле» в большей степени происходит за счет заемного капитала — долгосрочных и краткосрочных обязательств, в том числе за счет использования привлеченных средств — наличия кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Пассивная часть баланса ООО «Нестле» характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала — 53,1%. В структуре собственного капитала наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль — 76,1% к концу отчетного года, при этом этот показатель к концу года увеличен на 187 532 тыс.

руб. или на 4,6%.

Следует отметить, что компании не хватает наиболее ликвидных активов (денежных средств), что отрицательно сказывается на абсолютной ликвидности организации. Однако в перспективе показатели платежеспособности и ликвидности имеют положительную тенденцию.

В ходе написания выпускной квалификационной работы были исследованы финансовые документы компании за 2017;2016 гг.: Бухгалтерские балансы, Отчёты о финансовых результатах, Отчеты о движении денежных средств, документы синтетического и аналитического учета, проведен анализ движения денежных потоков организации.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать вывод, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом преобладающие поступления денежных средств в организации были получены по финансовой деятельности: поступления в виде кредитов и займов возросли на 233 158 тыс. руб. или на 38,2% в сравниваемых периодах.

Одновременно возросли и расходы по финансовой деятельности за этот же период.

В анализируемом периоде поступления от финансовой деятельности превышают расходы от этого вида деятельности, что оказало влияние в целом на увеличение остатка денежных средств по финансовой деятельности.

Поступления от текущей деятельности в отчетном году по сравнению с 2015 годом увеличились на 233 158 тыс. руб. или на 38,2%.

В связи с увеличением доходов по текущей деятельности за этот же период увеличились и расходы по основному виду деятельности на 179 541 тыс. руб. или на 44,4%.

Детальный анализ расходов денежных средств по текущей деятельности показал, что в значительной степени расходы увеличены за счет увеличения расходов на оплату товаров, работ, услуг — на 10% в 2016 году по сравнению с 2015 годом и расходов по погашению основного долга по кредитам и займам — на 27 533 тыс. руб. или на 4,54%.

С целью повышения эффективности управления денежными потоками и ликвидности в ООО «Нестле» рекомендуются следующие мероприятия:

1. Увеличить коэффициенты ликвидности до рекомендуемых значений, что обеспечит организации повышение ликвидности.

2.Постараться сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.).

3. Попытаться получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить список оказываемых транспортных услуг путем внедрения таких новых видов как, перевозка ценных и хрупких продукции, доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции и др.

4. Основные источники расходования денежных средств — расходы на содержание транспортных средств, помещений и оборудования, заработная плата и амортизация собственных основных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

.

Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.

11.1994 г., № 51-ФЗ (ред. от 06.

04.2015 г.): принят Государственной Думой 21 октября 1994 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.

05.2017).

Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.

07.1998 г., № 146-ФЗ: принят Государственной Думой 16 июля 1998 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.

05.2017).

Российская Федерация. Законы. О консолидированной финансовой отчётности: федеральный закон от 27.

07.2010 г., № 208-ФЗ (ред. от 04.

11.2017 г.): принят Государственной Думой 7 июля 2010 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.

05.2017).

Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах: федеральный закон от 26.

12.1995 г., № 208-ФЗ (ред. от 06.

04.2015 г.): принят Государственной Думой 24 ноября 1995 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://base.consultant. ru / (дата обращения: 23.

05.2017).

Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99): приказ от 06.

07.1999 г., № 43н (ред. от 08.

11.2010 г.): утверждено Министерством финансов 06 июля 1999 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.

05.2017).

Российская Федерация. Приказы. О формах бухгалтерской отчётности организаций: приказ от 02.

07.2010 г., № 66н (ред. от 04.

12.2012 г.): утверждено Министерством финансов 2 июля 2010 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: URL:

http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 23.

05.2017).

Артеменко В. Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Г. Артеменко. — М.: «ДИС», 2010. -128 с.

Баканов М. И. Теория экономического анализа/ М. И. Баканов, М. В. Мельник, А. Д. Шеремет; отв. ред. М. И. Баканов. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 535 с.

Беспалов М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность коммерческих предприятий: учеб. пособие для вузов/ М. В. Беспалов, И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 192 с.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие/ Н. Н. Бондина [и др.]. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 256 с.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие/ Н. В. Генералова [и др.]. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 512 с.

Бланк И. А. Управление прибылью / И. А. Бланк. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 752 с.

Бланк И. А. Управление денежными потоками / И. А. Бланк. — М.: Ника-Центр, 2009. — 752 с.

Бочаров В. В. Финансы /В.В. Бочаров, В. Е. Леонтьев, Н. П. Радковская. — СПб: Питер, 2010. — 400 с.

Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчётности / М. А. Вахрушина. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 431 с.

Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации учеб. пособие / М. М. Глазов. — СПб.: 2009. — 447 с.

Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. — 2-е изд., перераб, и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА — М, 2017. — 336 с.

Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник для вузов / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — М.: Дело и Сервис, 2010. — 359 с.

Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика: учеб. пособие / С. В. Дыбаль. — СПб.: Бизнес-пресса, 2010. — 300 с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 517 с.

Зенкина И. В. Теория экономического анализа / И. В. Зенкина. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 208 с.

Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчётность: формирование и анализ показателей: учеб. пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. -М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 432 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник для вузов / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 559 с.

Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы: учебник для вузов / В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2011. -719с.

Колпакова Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит. — М.: Юрайт, 2012. — 544 с.

Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М.

Власова, И. В. Журавкова.; отв. ред. Э. И. Крылов. ;

М.: Финансы и статистика, 2011. — 716 с.

Лытнева Н. А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н. А. Лытнева, Е. А. Кыштымова, Н. В. Парушина. — Рн/Д.: Феникс, 2017. − 604 c.

Медведев А. В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учеб. пособие / П. Г. Пономаренко, А. В. Медведев, А. Н. Трофимова; отв. ред. П. Г. Пономаренко. − Мн.: Высшая школа экономики, 2013. — 558 c.

Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т. Ю. Мазурина. — 2-е изд., испр, и доп. -.

М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 462 с.

Маевская Е. Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: монография / Е. Б. Маевская. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 108 с.

Погорелова М. Я. Экономический анализ: теория и практика / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2017. — 290 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Генеральный директор

Служба внутреннего аудита.

Руководитель отдела.

Ведущий специалист.

Аудиторревизор

Ассистент.

Общее собрание учредителей.