Организация бухгалтерского учета: принципы, регулирование, формы и способы обработки информации

Введение

данных отчетных сегментов позволит отражать информацию о поставках в разрезе значимости контрагента для предприятия.

Таким образом, поступление сырья и материалов от поставщика будет сопровождаться следующими проводками:

Д 10 К 60−1 — отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам стратегически важного поставщика;

Д 19−3 К 60−1 — отражена сумма НДС со стоимости материалов;

Д 10 К 60−4 — отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без НДС);

Д19−3 К 60−4 — отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке материалов.

Если транспортировка и погрузочно-разгрузочные работы осуществлялись силами самой организации ООО «Рос.

СтройИнвест", то информация о транспортно — заготовительных расходах группируется на счете 23 «Вспомогательные производства».

Поступление материалов от поставщика будет сопровождаться следующими бухгалтерскими записями:

Д 10 К 60−2 — отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (среднесрочный контракт);

Д 19−3 К 60−2-j — отражена сумма НДС со стоимости материалов;

Д 23 — отражены затраты по транспортировке и погрузочно-разгрузочным работам по кредиту счетов:

К 02 — начислена амортизация объектов основных средств (автотранспорта);

К 70 — начислена заработная плата работникам транспортного отдела, отдела приемки;

К 69 — начислены отчисления в социальное страхование от суммы оплаты труда работников;

Финансовый учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Рос.

СтройИнвест" необходим для контроля за правильным использованием денежных ресурсов и своевременным погашением двусторонних обязательств методом взаимозачета.

Бухгалтерия предприятия ООО «Рос.

СтройИнвест" должна располагать подробным перечнем дебиторов и кредиторов по состоянию на 1-е число каждого месяца по всем видам задолженности и срокам ее образования.

При оперативном учете этот перечень должен ежедневно пополняться с обязательным указанием погашенных сумм задолженности и выведением просроченных к оплате сумм.

ООО «Рос.

СтройИнвест" может также использовать для целей аналитического учета.

Карточку контрагента, в которой отражается существенная информация о дебиторе или кредиторе ООО «Рос.

СтройИнвест".

Приведена ниже.

Карточка контрагента №.

Наименование организации _.

ИНН Юридический адрес: телефон (факс).

№ р/с Примечание Договорные отношения.

№.

п/п Вид договора Предмет договора Цена договора (тыс.

руб) Дата заключения Срок расчетов по договору Срок расчетов по факту Форма Расчетов 1. Купли -продажи.

275 300 15.

01.16 10 дней 90 дней Вексель 2. Купли ;

Продажи.

25 600 18.

01.16 7 дней 7 дней Предоплата В системе финансового учета — учет расчетов с покупателями занимает особое положение. Для организации текущего контроля состояния расчетов целесообразно использовать форму рекомендуемого регистра (табл. 22), в котором методом позиционной записи отмечается возникновение и погашение задолженности.

Таблица 22 — Сводная ведомость расчетов с покупателями, (руб.).

№ п/п Наименование организации-покупателя.

№.

договора, дата Себестоимость продаж Сумма отгрузки Срок оплаты Сумма оплаты Дата оплаты Задолж.

в днях 1. Покупатель 1 23 от 15.

01.16.

261 380 275 300 25.

01.16 275 300 90 дней 2. Покупатель 1 28 от 18.

01.16.

24 960 25 600 25.

01.16 25 600 25.

01.08 ;

Разработанная форма позволит ООО «Рос.

СтройИнвест" увидеть еще не погашенную задолженность поставщикам, выделить из нее просроченную задолженность, подсчитать сумму срочных платежей на следующий день.

При относительно небольшом количестве поставщиков и покупателей можно вести ведомость учета расчетов с поставщиками и покупателями следующей формы (табл. 23).

Таблица 22 — Предлагаемая форма ведомости учета расчетов с поставщиками и покупателями.

№ п/п Контрагент (код) Тип операции № счета-фактуры Сумма к оплате.

№ договора Дата оплаты по договору 1. Поставщик 4 закупка 27 10 200 245/34 23.

01.16 2. Форма расчетов по договору Действии по взысканию платежа Фактическая оплата Дата оплаты Примечание 3. инкассо 10 200 25.

01.16 4.

Рекомендуемая форма учетного регистра по состоянию расчетов с покупателями и заказчиками, заполненная на условном примере в целях иллюстрации порядка ее формирования (табл. 24).

Таблица 22 — Сведении о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками.

№ п/п Покупатель.

Дата образования задолженности. Задолженность на начало периода.

Отгружено Оплачено Задолженность на конец периода Дата Сумма.

Дата Сумма 1. 1 25.

12.07 408 600.

408 600 2. 2 06.

03.16 1 520 000.

1520 000 3. 3 02.

10.16 2 394 000.

01.

12.16 2 394 000 4. 4 05.

10.16 2 000 000 2 000 000 5. 5 01.

12.16 960 000 18.

12.16 960 000 6. 6 02.

12.16 560 000 02.

12.16 560 000 7. 7 02.

12.16 1 700 000 16.

12.16 1 700 000 8. 8 04.

12.16 1 116 000 1 116 000 9. 9 05.

12.16 360 000 26.

12.16 360 000 10. 10 17.

12.16 3 0 3 000 000 Итого:

7 697 800 5 975 400 7 746 400.

Разработанные формы внутренней отчетности необходимо утвердить в учетной политике ООО «Рос.

СтройИнвест", это позволит принимающим решения лицам не только контролировать общую сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками и ее ежемесячную динамику, отслеживать наиболее близкие сроки платежей за поставленные товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), а также осуществление других форм расчетов согласно условиям договоров, но и предотвратить возникновение штрафных санкций за нарушение сроков исполнения обязательств, а при оплате просроченной задолженности погашать наиболее «неблагоприятные» для организации долги, сопряженные в дальнейшем с ее взысканием в судебном порядке. Более того, сравнение данного отчета с аналогичным по задолженности потребителей позволит выявить и сократить дебиторскую и кредиторскую задолженность путем проведения зачета встречных требований.

В настоящее время все большее ООО «Рос.

СтройИнвест" уделяет внимание вопросам контроля задолженности перед поставщиками и подрядчиками, внедрение которого позволяет в досудебном порядке решать проблемы взаимных расчетов.

Одной из составляющих данной системы является контроль расчетов с контрагентами, значение которого обусловлено принятым порядком оценки финансового состояния предприятий, представляющим собой сопоставление и оценку таких категорий, как быстро-ликвидные активы и краткосрочные обязательства, состоящих соответственно кроме всего прочего из дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме того, контроль расчетов с контрагентами позволяет выявить факторы, влияющие на норму прибыли, уровень ликвидности, платежеспособности, а также поддерживать репутацию организации как кредитоспособного и надежного партнера.

Контроль является также одной из важнейших функций бухгалтерского учета ООО «Рос.

СтройИнвест", наряду с информационной и аналитической функциями. Контрольная функция бухгалтерского учета представляет собой подсистему обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей в процессе их движения, законности финансово-хозяйственных сделок и действий должностных и материально ответственных лиц, которая содействует выявлению контрольных (сигнальных) точек в процессе оперативного управления предприятием и обеспечивает не только внутренние интересы ООО «Рос.

СтройИнвест", но и интересы внешних пользователей в процессе инвестирования, кредитования и налогообложения.

Данная функция бухгалтерского учета проявляется в его свойстве отражать изменения в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, которые неизбежно возникают при совершении негативных процессов. Кроме того, непосредственно методы бухгалтерского учета, среди которых выделяют документацию, инвентаризацию, оценку и калькуляцию, счета и двойную запись, баланс и отчетность, во многом работают на достижение целей контроля.

Так, например, документация, благодаря подтверждению правильности сведений, содержащихся в документе подписями ответственных лиц, позволяет контролировать обоснованность совершения и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Инвентаризация, наряду с методом бухгалтерского учета, является также одним из методических приемов фактического контроля, и позволяет обеспечить сохранность основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и средств в расчетах и прочего имущества предприятия. Счета и двойная запись позволяют контролировать взаимосвязанность отражения, обобщения и группировки активов предприятия и источников их образования.

Контрольная функция бухгалтерского учета в ООО «Рос.

СтройИнвест" должна способствовать решению следующих задач:

— обеспечение надежности финансовой отчетности, а также предотвращение возникновения незаконно произведенных расходов и доходов через контроль за выполнением положений нормативных актов;

— соответствие утвержденных законодательно учетных принципов принципам, которым руководствуется предприятие в своей деятельности;

— предоставление последней и достоверной информации для принятия управленческих решений;

— обеспечение сохранности активов предприятия;

— повышение эффективности деятельности предприятия в целом;

— рациональное расходование финансовых ресурсов предприятия и предотвращение непроизводительных затрат и других негативных явлений.

Учитывая изложенное, несмотря на закрепление законом о бухгалтерском учете за главным бухгалтером функций по контролю за выполнением обязательств, ООО «Рос.

СтройИнвест" рекомендуется порядок контроля расчетов с контрагентами должен утвердить руководителем. Данный порядок должен являться приложением к учетной политике на текущий год и отражать следующие положения:

— алгоритм контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками;

— алгоритм контроля расчетов с потребителями;

— формы внутренней отчетности по контролю расчетов.

Следует отметить, что при утверждении данного порядка должны быть внесены в должностные инструкции работников бухгалтерии, финансового отдела и других подразделений предприятия, имеющих отношение к расчетным операциям соответствующие изменения, касающиеся обязанностей по контролю данных операций, скорректирован документооборот.

Рекомендуемый алгоритм контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками должен выглядеть следующим (рис. 2.5).

Рекомендуемый алгоритм контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Рос.

СтройИнвест" определяет его основные этапы и направления, эффективность осуществления которых может оцениваться через систему контрольных показателей и точек контроля. Данная система должна представлять, в ООО «Рос.

СтройИнвест", норму или стандарт, применяемый к расчетным операциям с поставщиками и подрядчиками, а также с потребителями, и, позволяющий оценить эффективность их организации на конкретном предприятии.

Рис. 2.5 Рекомендуемый алгоритм контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Рос.

СтройИнвест".

Контроль осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками позволит ООО «Рос.

СтройИнвест" контролировать изменения в анализируемом периоде величины, состава, структуры задолженности перед контрактами, обоснованность и соответствие данных расчетов действующему законодательству и условиям договоров, подтвердить достоверность отражения расчетов в бухгалтерской отчетности и оценить влияние существующего порядка расчетов на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Информационной базой для оценки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками могут служить данные ежемесячного внутреннего отчета по контролю за состоянием данных расчетов.

Рекомендуемая форма отчета по контролю состояния расчетов с поставщикам и подрядчиками представлена в таблице 25.

Таблица 25 — Рекомендуемая форма отчета по контролю состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками Поставщик (подрядчик) Сумма задолженности Срок наступления платежа Форма расчетов Размер санкций согласно договору ООО «Памир» 160 140,31 26 декабря 2016 г. безналичная — ЗАО «Вистра» 63 369,03 30 ноября 2016 г. безналичная ЗАО «Фламинго» 46 492 16 ноября 2016 г. безналичная 767 Всего задолженность:

Для целей текущего управления денежными потоками целесообразно составлять планы погашения задолженности в разрезе приобретенных товарно-материальных ценностей и поставщиков, а по мере оплаты проставлять в них суммы и даты фактического платежа.

Рекомендуемая форма плана погашения задолженности за сырье и материалы и аналогичные ценности перед отдельными кредиторами представлена в таблице 26.

Таблица 22 — План погашения задолженности за сырье, материалы и аналогичные ценности перед отдельными кредиторами.

№ п/п Наименование.

Задолженность на начало месяца.

Срок погашении.

Оплата Остаток задолженности на конец месяца Дата Сумма 1. Всего за сырье и материалы.

1 200 580 690 530 510 000 2. Поставщик 1.

458 200 20.

01.16 20.

03.16 458 200 — 3. Поставщик 2 42 380 10.

01.16 15.

01.16 42 380 4. Поставщик 3.

590 000 29.

01.16 18.

01.16 190 000 400 000 5. Поставщик 4 80 000 28.

01.16 80 000 6. Прочие поставщики 30 000 30 000.

Таблица 22 — План погашения задолженности за прочие выполненные работы и оказанные услуги перед отдельными кредиторами, (тыс. руб.).

№ п/п.

Наименование.

Задолженность на начало месяца.

Срок погашения Оплата Остаток задолженности на конец месяца.

Дата Сумма 1. Всего за прочие выполненные работы и оказанные услуги 2 457 269 280 200 1 143 069 2. Поставщик 1 1 034 000 09.

01.16 13.

01.16 560 00 3. Поставщик 2 456 900 02.

02.16 18.

01.16 474 000 456 900 4. Поставщик 3 678 450 06.

05.16 678 450 5. Поставщик 4 10 200 23.

01.16 25.

01.16 10 200 — 6. Прочие поставщики 277 719 270 000 7 739.

Разработанная форма внутренней отчетности позволит принимающим решения лицам не только контролировать общую сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками и ее ежемесячную динамику, отслеживать наиболее близкие сроки платежей за поставленные товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги), а также осуществление других форм расчетов согласно условиям договоров, но и предотвратить возникновение штрафных санкций за нарушение сроков исполнения обязательств, а при оплате просроченной задолженности погашать наиболее «неблагоприятные» для организации долги, сопряженные в дальнейшем с ее взысканием в судебном порядке.

Исследования значимости факторов, влияющих на выбор поставщика, проводилось в ООО «Вега», ООО «Магнит», ООО «Оптторг».

Сбор данных производился по оценочному листу «Определение значимости критериев оценки поставщика», по которому экспертам было необходимо провести оценку весомости факторов по шкале от 1 до 13 (по их количеству), если фактор не рассматривается, то вычеркивается. Существует возможность введения и оценки собственных факторов. Значение 1 — присваивается наименее значимому фактору и, соответственно, значение 13 — присваивается наиболее значимому фактору. Итоги исследования представлены в таблице оценки ведомостей факторов (табл. 28).

Таблица 28 — Весомости факторов.

Критерий ООО.

«Вега» ООО.

«Магнит» ООО.

«Оптторг» Цена товаров 0 0,143 0 Удаленность поставщика от потребителя 0,124 0,066 0,022 Условия оплаты 0,114 0,132 0,114 Качество поставляемой продукции по результатам входного контроля.

Финансовое состояние поставщика 0,105.

0,095 0,088.

0,110 0,121.

0,029 Состояние системы качества поставщика 0,086 0,011 0,106 Предлагаемый ассортимент 0,076 0,033 0,073 Результаты независимой экспертизы системы качества на предприятиях поставщика 0,067 0 0 Количество сырья и материалов 0,057 0,044 0,132 Длительность работы с поставщиком 0,048 0,121 0,018 Фактическое выполнение договорных обязательств 0,038 0,099 0,084 Оперативность в реакции на претензии и эффективность принимаемых мер 0,029 0,022 0,062 Условия транспортировки 0,019 0,055 0,040 Возможность внеплановых поставок 0,010 0,077 0,070 Итого 1,0 1,0 1,0.

Факторы, имеющие наибольшую весомость наиболее значимые и наоборот. Сумма ведомостей по всем в разрезе предприятия равна единице.

Факторы «Цена сырья и материалов», «Качество поставляемой продукции по результатам входного контроля» являются наиболее значимыми для ООО «Рос.

СтройИнвест". По факторам «Условия транспортировки», «Оперативность реакции на претензии и эффективность принимаемых мер», «Возможность внеплановых поставок», «Фактическое выполнение договорных обязательств» наблюдается высокая значимость в ООО «Рос.

СтройИнвест".

Разработанные процедуры оценки поставщика организационной структуры управления ООО «Рос.

СтройИнвест" в таблице 29.

Таблица 29 — Разработанные процедуры оценки поставщика организационной структуры управления ООО «Рос.

СтройИнвест".

Этап Периодичность Ответственный за прохождение этапа Согласование списка факторов оценки Ежегодно или при изменении условий функционирования организации Начальник отдела снабжения, начальника отдела маркетинг, начальник отдела логистики, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам Определение значимости факторов Ежегодно или при изменении условий функционирования организации Начальник отдела снабжения, начальника отдела маркетинга, начальник отдела логистики, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам Формулировка лингвистических утверждений по факторам Ежегодно или при изменении условий функционирования организации Начальник отдела снабжении, начальника отдела маркетинга, начальник отдела логистики, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам Утверждение соответствия лингвнстическим утверждениям значениям функции желательности Ежегодно или при изменении условий функционирования организации Начальник отдела снабжения, начальника отдела маркетинга, начальник отдела логистики, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам Оценка поставщиков по факторам По мере необходимости Отделы снабжении и маркетинга Формирование рейтинга По завершении этапа Отделы снабжения и маркетинга Ранжирование поставщиков По завершении этапа Отделы снабжения и маркетинга Учет согласованное и мнений экспертов По мере необходимости Начальники отделов снабжения и маркетинга Процесс оценки и выбора поставщика материальных ресурсов должен проходить в режиме реального времени и отражать реальную ситуацию, что возможно при создании автоматизированной системы оценки поставщика. Такая система может быть разработана с использованием объектно-ориентированного программирования (Delphi, Visual Basic). В ее основу должны быть заложены все методические подходы, сформулированные ранее. Она должна решать следующие задачи:

накапливать информацию о контрагентах в базе данных (наименование организации, организационно-правовая форма, информация о руководителе, менеджере по продажам, контактная информация, ассортимент поставляемых материальных ресурсов);

осуществлять поиск по базе данных, по основным реквизитам;

формировать, обновлять критерии выбора поставщика;

проводить анализ ведомостей критериев;

оценивать поставщика, учитывая мнение каждого эксперта;

формировать рейтинг;

создавать отчеты, ранжируя потенциальных поставщиков;

контролировать согласованность мнений экспертов;

вносить изменения в базу данных, производить переоценку поставщика в режиме текущего времени.

К достоинствам автоматизированной системы выбора поставщиков можно отнести:

оперативность проведения оценки, поиска по базе данных;

хранение информации о критериях оценки, ведомостях критериев, соответствиях лингвистических утверждений значениям функции желательности;

одновременная работа нескольких экспертов и другие.

Таким образом, разработанная комплексная методика оценки и выбора поставщика содержат следующие элементы: комплексный подход в рамках метода сравнительной рейтинговой оценки; формирование комплекса факторов оценки поставщика; подбор экспертов и формирование экспертных групп; определение весомости факторов оценки поставщиков; формализация экспертных процедур; формирование рейтинга, ранжирование; согласованность мнений экспертов; аспекты автоматизации процесса оценки поставщика.

Для формирования затрат по классификациям предложенным выше необходима возможность получения отчетов по вышеуказанными классификациям по затратам в информационной базе организации. На текущей момент в организации используется программу 1сбухгалтерия, которая не может предоставить необходимых данных для управленческих решений.

Основные исходные данные для расчета эффективности внедрения программы 1С: Управление строительной организацией приведены в табл. 30.

Таблица 30 — Исходные данные проекта Стоимость вложений в реализацию проекта, руб. 184 000.

Срок использования проекта, год 5 Экономия в затратах, год 95 808.

Финансирование проекта за счет:

собственных средств, %

100 заемных средств, % 0 Ставка налога на прибыль, % 20.

Обоснуем некоторые исходные данные:

В стоимость вложений в реализацию проекта по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета включены:

— покупка ПО — 155 000 руб.;

— обучение персонала — 29 000 руб.

Проект по совершенствованию учета затрат и калькулирования строительных работ, бухгалтерского и налогового учета действует в течение 5 лет.

Экономия в затратах составляет 119 760 руб. в год. Эта сумма складывается из экономии на зарплате бухгалтера и социальных взносов, начисленных с заработной платы.

Так как внедрение данного проекта позволяет уменьшить затраты, то налог на прибыль увеличится, что приведет к увеличению затрат на 23 952 руб. в год.

Экономия на расходах составит: 119 760 — 23 952 = 95 808 руб. Финансирование проекта осуществляется только из собственных средств.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Эффективность предложенных мероприятий В табл. 31 приведен общий алгоритм расчета денежных потоков и показатель оценки эффективности инвестиционного проекта с учетом дисконтирования, соответствующий требованиям официальной методики оценки эффективности.

Таблица 22 — Табличный расчет показателей коммерческой эффективности инвестиционного проекта Номер шага 0 1 2 3 4 5 Длительность шага, квартал Показатели Операционная деятельность 1. Денежные притоки (стр.

1.1 + стр. 1.2) 119 760 119 760 119 760 119 760 119 760 1.

1. Выручка от реализации продукции 0 0 0 0 0 1.

2. Прочие и внереализационные доходы 119 760 119 760 119 760 119 760 119 760 2. Денежные оттоки (сумма строк 2.1+2.2) 23 952 23 952 23 952 23 952 23 952 2.

1. Прибыль до налогов (вспомогательная строка) 119 760 119 760 119 760 119 760 119 760 2.

2. Налог на прибыль 23 952 23 952 23 952 23 952 23 952 3. Сальдо денежного потока от операционной деятельности (стр. 2.1 — стр. 2.2) 0 95 808 95 808 95 808 95 808 95 808.

Инвестиционная деятельность 4. Денежные притоки 0 5. Денежные оттоки (стр.

5.1+ стр.

5.2) 184 000 5.

1. Общие капиталовложения (инвестиции) 184 000 5.

2. Вложения средств в дополнительные фонды Инвестиционная деятельность 6. Сальдо денежного потока от инвестиционной деятельности (стр. 4

— стр. 5) -184 000 7. Сальдо двух потоков (чистые денежные поступления проекта) (стр.

3 + стр.

6) -184 000 95 808 95 808 95 808 95 808 95 808 8. То же нарастающим итогом -184 000 -88 192 7616 103 424 199 232 295 040 10. Чистые денежные поступления -184 000 85 543 76 378 68 194 60 888 54 364 11. NPV, руб. ;

184 000 -98 457 -22 080 46 115 107 002 161 366 12. PI &# 160; 0,5 0,9 1,3 1,6 1,9 13. DPP &# 160; 2,324 14. Рентабельность инвестиций по прибыли до налогообложения,% 13 13 13 13 13 15.

Рентабельность инвестиций по чистой прибыли, % 52 52 52 52 52.

Результаты расчетов представим графически на рис. 2.

6. Покажем динамику NPV во времени. Точка пересечения линии NPV с осью абсцисс будет показывать дисконтированный срок окупаемости проекта, который по произведенным расчетам равен 3 квартала.

Рис. 2.

6. График изменения NPV по периодам реализации проекта На основании проведенных расчетов можно сделать следующие выводы. Рассмотренный нами проект эффективен. Он для ООО «Рос.

СтройИнвест" является выгодным капиталовложением, которое окупится за ближайшие 3 квартала. Динамика роста совокупных доходов от проекта, походит на прямую линию, что говорит о стабильности проекта.

Можно предположить, что проект совершенствования бухгалтерского и налогового учета будет актуален и в следующем году, и сможет приносить прибыль.

Заключение

В работе анализируется деятельность ООО «Сиб.

РегионСтрой". Основными видами деятельности ООО «Сиб.

РегионСтрой" являются следующие: механизация строительных работ, строительство жилых и промышленных объектов, осуществление генподрядной деятельности.

ООО «Сиб.

РегионСтрой" работает на инвестиционно-строительном рынке России более 10-ти лет.

В создании и дальнейшем развитии долгосрочных отношений компания видит основу совместного успеха. Высокое качество продукции, квалифицированная поддержка профессионалов, компетентность в области логистики, разумная ценовая политика, сотрудничество по принципу «выиграл-выиграл» — основные преимущества работы с компанией.

Предприятие не имеет денежных средств для оплаты краткосрочных обязательств. Даже при условии поступления денег по дебиторской задолженности предприятие могла бы рассчитаться с кредиторами в 2016 году лишь на 22%. Только мобилизуя средства, вложенные в материально-производственные запасы, можно рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам. Поэтому предприятие вынуждено будет покрывать часть долгов за счет своего недвижимого имущества.

Для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов недостаточно и, в случае необходимости, предприятие будет вынуждено расплачиваться за счет товарно-материальных запасов.

По результатам проведенного исследования ООО «Рос.

СтройИнвест" при работе с поставщиками важно сконцентрироваться на стратегических контрактах, для чего в рабочий план счетов бухгалтерского учета предлагается включить следующие аналитические счета первого порядка:

Введение

данных отчетных сегментов позволит отражать информацию о поставках в разрезе значимости контрагента для предприятия.

Финансовый учет расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Рос.

СтройИнвест" необходим для контроля за правильным использованием денежных ресурсов и своевременным погашением двусторонних обязательств методом взаимозачета.

Контроль осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками позволит ООО «Рос.

СтройИнвест" контролировать изменения в анализируемом периоде величины, состава, структуры задолженности перед контрактами, обоснованность и соответствие данных расчетов действующему законодательству и условиям договоров, подтвердить достоверность отражения расчетов в бухгалтерской отчетности и оценить влияние существующего порядка расчетов на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Разработанная комплексная методика оценки и выбора поставщика содержат следующие элементы: комплексный подход в рамках метода сравнительной рейтинговой оценки; формирование комплекса факторов оценки поставщика; подбор экспертов и формирование экспертных групп; определение весомости факторов оценки поставщиков; формализация экспертных процедур; формирование рейтинга, ранжирование; согласованность мнений экспертов; аспекты автоматизации процесса оценки поставщика.

Для формирования затрат по классификациям предложенным выше необходима возможность получения отчетов по вышеуказанными классификациям по затратам в информационной базе организации. На текущей момент в организации используется программу 1сбухгалтерия, которая не может предоставить необходимых данных для управленческих решений.

На основании проведенных расчетов можно сделать следующие выводы. Рассмотренный нами проект эффективен. Он для ООО «Рос.

СтройИнвест" является выгодным капиталовложением, которое окупится за ближайшие 3 квартала. Динамика роста совокупных доходов от проекта, походит на прямую линию, что говорит о стабильности проекта.

Можно предположить, что проект совершенствования бухгалтерского и налогового учета будет актуален и в следующем году, и сможет приносить прибыль.

1. Приказ Минфина России от 24.

10.2008 № 116н (ред. от 06.

04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет договоров строительного подряда“ (ПБУ 2/2008)» (Зарегистрировано в Минюсте России 24.

11.2008 № 12 717).

3 Алборов, Р. А. Бухгалтерский управленческий учет (теория и практика) — М.: Дело и Сервис, 2014 — 224 с.

4 Баканов, М. И. Управленческий учет. Торговая калькуляция — М.: Юнити-Дана, 2015 — 256 с.

5 Богатин, Ю. В. Управленческий учет. Информационное обеспечение рациональных плановых решений фирмы — М.: Финансы и статистика, 2014. — 512 с.

6 Воронова, Е. Ю. Управленческий учет на предприятии. Учебное пособие — М.: ТК Велби, Проспект, 2015. — 248 с.

7 Врублевский, Н. Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики — М.: Бухгалтерский учет, 2016. — 376 с.

8 Горелик, О. М. Управленческий учет и анализ — М.: Кно.

Рус, 2014. — 256 с.

9 Горелик, О. М. Управленческий учет и анализ — М.: Кно.

Рус, 2015. — 256 с.

10 Глушков, И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера — М.: Кно.

Рус, Экор-Книга, 2014. — 1056 с.

11 Дусаева, Е. М. Бухгалтерский управленческий учет. Теория и практические задания — М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2016. — 288 с.

12 Ермакова, Н.А. Контрольно-информационные системы управленческого учета — М.: Экономистъ, 2014. — 304 с.

13 Иванов, В. В. Управленческий учет для эффективного менеджмента — М.: Инфра-М, 2015. — 208 с.

14 Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский учет — М.: Юристъ, 2014. — 618 с.

15 Каверина, О. Д. Бухгалтерский учет: системы, методы, процедуры — М.: Финансы и статистика, 2016. — 352 с.

16 Карпов, А. Постановка и автоматизация управленческого учета — М.: Результат и качество, 2015. — 504 с.

17 Керимов, В. Э. Управленческий учет. Учебник — М.: Дашков и Ко, 2015. — 416 с.

18 Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет. Учебник — М.: Дашков и Ко, 2014. — 460 с.

19 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет — М.: Инфра-М, 2016. — 720 с.

20 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский управленческий учет — М.: Инфра-М, 2016. — 368 с.

21 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский управленческий учет — М.: Инфра-М, 2015. — 368 с.

22 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет — М.: ТК Велби, Проспект, 2015. — 448 с.

23 Кукукина, И. Г. Бухгалтерский учет — М.: Высшее образование, 2016. — 432 с.

24 Лысенко, Д. В. Бухгалтерский управленческий учет — М.: Инфра-М, 2015. — 480 с.

25 Лысенко, Д. В. Бухгалтерский управленческий учет — М.: Инфра-М, 2014. — 480 с.

26 Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет. Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность. Учебное пособие — М.: Кно.

Рус, 2015. — 528 с.

27 Никандрова, Л. К. Бухгалтерский управленческий учет — М.: Логос, Университетская книга, 2015. — 184 с.

28 Николаева, О. Стратегический управленческий учет — М.: ЛКИ, 2015. — 304 с.

29 Палий, В. Ф. Учет издержек и доходов с элементами финансового учета — М.: Инфра-М, 2014. — 288 с. — ISB№ 5−16−2 733−5.

30 Попова, Л. В. Управленческий учет и анализ с практическими примерами — М.: Дело и Сервис, 2016. — 224 с.

31 Пятов, М. Л. Бухгалтерский учет для принятия управленческих решений — М.: 1С-Паблишинг, 2015. — 268 с.

32 Рыбакова, О. В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование — М.: Финансы и статистика, 2016. — 464 с.

33 Саклакова, О. А. Бухгалтерский управленческий учет — М.: Феникс, 2015. — 288 с.

34 Соколов, А. Ю. Управленческий учет накладных расходов — М.: Финансы и статистика, 2014. — 448 с.

35 Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет — М.: ТК Велби, Проспект, 2015. — 232 с.

36 Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет для — М.: Проспект, 2016. — 232 с.

37 Суйц, В. П. Управленческий учет — М.: Высшее образование, 2015. — 384 с.

38 Хорнгрен, Ч. Управленческий учет — СПб.: Питер, 2015. — 1008 с.

39 Чая, В. Т. Бухгалтерский учет — М.: Кно.

Рус, 2016. — 528 с.

40 Шеремет, А. Д. Управленческий учет. Учебник — М.: ФБК-Пресс, 2015. — 344 с.

Налоговый бухгалтерский учет.

Финансовый учет.

Бухгалтерия (в лице главного бухгалтера).

Главный бухгалтер

Налоговое планирование.

Подготовка налоговый платежей.

Результат хозяйственной деятельности.

Финансовый отчет.

1)Проверка достоверности (полноты и точности) факторов оприходования топлива, материалов.

2)Проверки правильности первичной.

3)Проверка своевременности отражения фактов поступления ТМЦ, работ (накладных, актов выполненных работ (оказанных услуг).

Предвари-тельный контроль.

4)Проверка полноты и точности отражения первичных учетных документов в учетных регистрах (в т.ч. аналитическом учете в разрезе контрагентов, договоров, счетов-фактур).

5)Проверка сроков оплаты счетов контрагентов за поставленные ТМЦ, выполненые работы (оказанные услуги) в соответствии с условиями договоров.

6)Проверка своевременности отражения фактов поступления ТМЦ, работ (накладных, актов выполненных работ (оказанных услуг).

Предвари-тельный контроль.

7) Проверка правильности и своевременности предъявления НДС к вычету по оприходованным товарам (работам, услугам).

1)Проверка достоверности (полноты и точности) факторов оприходования топлива, материалов.

2)Проверки правильности первичной.

3)Проверка своевременности отражения фактов поступления ТМЦ, работ (накладных, актов выполненных работ (оказанных услуг).

Последую-щий.

2 этап.

1 этап.

этап.