Внезапные инвентаризации денежных средств и МПЗ производятся по распоряжению директора.
2.3. Составление бухгалтерского баланса в организации.
ООО «Ландыш» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому предоставляет следующую годовую бухгалтерскую отчетность:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о финансовых результатах. Сроки представления отчетности организацией осуществляется в сроки, оговоренные законодательством РФ, то есть не позднее 90 дней по окончании отчетного года. Как было сказано в теоретической части работы, баланс организации состоит из актива и пассива. Рассмотрим каким образом составляется бухгалтерский баланс ООО «Ландыш» .В активе баланса представлены два раздела, отражающие:
1 раздел — Внеоборотные активы, в котором отражено имущество длительного срока использования. В организации сюда относятся только основные средства, которые учитываются по остаточной стоимостив строке 1150. 2 раздел — Оборотные активы включает в себя три группы активов. Первая группа это запасы, составляется путем сложения остатков по счетам, на которых учитываются материалы организации, товары за вычетом торговой наценки и расходы на продажу. Эта сумма показана в строке 1210.
Вторая группа, представленная в балансе заключается в остатках на счетах расчетов, представляющих из себя в совокупности дебиторскую задолженность. В строке 1230 представлены в обобщенной сумме задолженность различных поставщиков перед организацией и работников организации. Третья группа отражает сумму денежных средств на расчетном счете и в кассе организации. Это значение представлено строкой 1250.
По итогам первого и второго баланс оформляется совокупность значений активов организации в строке 1600.
Пассив баланса организации состоит из трех разделов. Первый раздел, в котором отражены собственные средства организации состоит из уставного капитала (строка 1310) и нераспределенной прибыли (строка 1370). По строке 1310 представлен кредитовое сальдо сч.80 в размере 100 тыс.
руб. Строка 1370 состоит из данных нераспределенной прибыли прошлых и текущего периодов. В балансе организации также присутствует значение раздела 4 «Долгосрочные обязательства», где отражена сумма кредита (строка 1410). Данный кредит был взят на срок 3 года, на развитие организации и покупку новых витрин. В пятом разделе баланса «Краткосрочные обязательства» присутствуют заемные средства в виде кредитов (строка 1510) и кредиторской задолженности (строка 1520). Краткосрочные кредиты периодически берутся организацией для покрытия текущих задолженностей перед кредиторами и работниками организации. В кредиторской задолженности представлены остатки по кредитам счетов расчетов. Все указанные показатели отражены в балансе в стоимостном значении, отражен в тысячах рублях. Основная задача при составлении баланса — равенство между двумя его частями достигнута, поскольку значение строки 1600 и 1700 между собой равны. Составление бухгалтерского баланса возложено на главного бухгалтера ООО «Ландыш». Заполнение происходит автоматически на основании соответствующих регистров. В отчете показаны данные на три даты, что позволяет сделать анализ финансового состояния.
3. Совершенствование бухгалтерского баланса и основных показателей деятельности ООО «Ландыш» 3.
1. Анализ основных показателей бухгалтерского баланса в ООО «Ландыш» Для анализа закономерностей финансового состояния предприятий и организаций широко используют методы группировок, индексный метод, показатели рядов динамики, методы регрессионного и корреляционного анализа и др. При расчете динамики состава и структуры имущества и источников его образования ООО «Ландыш» применялся метод цепных подстановок. Группировка данных отражающая структуру и динамику имущества ООО «Ландыш» показана в табл. 3.1, расчет произведен на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1).Таблица 3.1 — Динамика структуры и состава имущества ООО «Ландыш"Показателина 31.
12.2015 г. тыс. руб.
на 31.
12.2016 г. тыс. руб.
на 31.
12.2017 г. тыс. руб. Изменения, 31.
12.2016 к 31.
12.2015.
Изменения31.
12.2017 к 31.
12.2015 тыс. руб.%тыс. руб.%Внеоборотные активы, всего33 763 576 4500 +200 105,9+1 124 133,3Оборотные активы всего, в том числе 28 003 204 3893 +404 114,4+1 093 139,0Запасы11 001 535 1871 +435 139,5+771 170,1Дебиторскаязадолженность680 719 930 +39 105,7+250 136,8Денежные средства 1 020 950 1092 -7093,1+72 107,1Баланс61 766 780 8393+604 109,82217123,8Данные табл.
3.1 свидетельствуют, что имущество организации на 31.
12.2016г увеличилось на 604 тыс. руб. (109,8%), на 31.
12.2017г увеличилось на 2217 тыс. руб. (123,8%), в том числе на 31.
12.2016г на 200 тыс. руб. (105,9%) возросла сумма внеоборотных активов, на 404 тыс. руб. (114,4%)оборотных активов, на 31.
12.2017г. на 1124 тыс. руб. (133,3%), — сумма внеоборотных активов, на 31.
12.2017 в сумме 1093 тыс. руб. (139%) -оборотных активов. Внеоборотные активы состоят только из основных средств, в составе оборотных средств произошли следующие изменения. Запасы организации имеют положительную динамику значение которых по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. изменились на 31.
12.2016 г. на 435 тыс. руб. (139,5%), на 31.
12.2017 г. на 771 тыс. руб. (170.
1%). Сумма дебиторской задолженности также возросла по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. на 39 тыс. руб. (105,7%) за 2016 г. и на 31.
12.2017 г. увеличилась на 250 тыс. руб. (136,8%). Денежные средства за исследуемый период по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. как уменьшались на 70 тыс. руб. (93,1%) за 2016 г., так и увеличивались на 72 тыс. руб.(107,1%) на 31.
12.2017г.Динамика составных частей имущества отражена на рис. 3.
1. Рис. 3.
1. Динамика имущества ООО «Ландыш», тыс. руб. Структура имущества ООО «Ландыш» отражена на рис. 3.2−3.
4.Рисунок 3.
2. Структура имущества ООО «Ландыш» на 31.
12.2015 г. (тыс. руб.,%)Рисунок 3.
3. Структура имущества ООО «Ландыш» на 31.
12.2016 г. (тыс. руб.,%)Рисунок 3.
4. Структура имущества ООО «Ландыш» на 31.
12.2017 г. (тыс. руб.,%)Группировка данных, отражающая динамику и состав источников образования имущества представлена в табл. 3.
2.По данным табл. 3.
2. можно сделать следующие выводы. Источники формирования имущества ООО «Ландыш» состоят из собственных и заемных средств. Собственный капитал по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. увеличился на 31.
12.2016 г. на 400 тыс. руб. (108,9%), на 31.
12.2017 г. на 2104 тыс. руб. (146,8%). В составе собственных средств значение уставного капитала не изменилось и составляет 100 тыс. руб., нераспределенная прибыль имеет положительную динамику по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. и на 31.
12.2016 г. увеличилась на 400 тыс.
руб. (109,1%), на 31.
12.2017 г. на 2104 тыс. руб. (147,8%) Таблица 3.
2. Динамика структуры и состава источников формирования имущества ООО «Ландыш"N п/пПоказателина 01.
01.2015 г. тыс. руб.
на 01.
01.2016 г. тыс. руб.
на 01.
01.2017 г. тыс. руб. Изменения, 31.
12.2016 к 31.
12.2015.
Изменения, 31.
12.2017 к 31.
12.2015 тыс. руб.%тыс. руб.%1 Капитал и резервы450 049 006 604+400108,9+2 104 146,81.1уставный капитал100 100 100−100−1001.
2нераспределенная прибыль440 048 006 504+400109,1+2 104 147,82Заемные средства167 618 801 789+204112,2+113 106,72.1долгосрочный заем353 128−488,6−780,02.2краткосрочный кредит142 013 741 251−4696,8−16 988,12.3кредиторская задолженность221 475 510+254215+289 230,83Баланс617 667 808 393+604109,8+2 217 123,8Заемный капитал также имеет положительную динамику и по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. увеличился на 31.
12.2016 г. на 204 тыс. руб. (112,2%)., на 31.
12.2017 г. на 113 тыс. руб. (106,7%). В структуре заемного капитала долгосрочные обязательства уменьшаются и по состоянию на 31.
12.2016 г. снизились на 4 тыс. руб. (88,6%), на 31.
12.2017 г. уменьшились на 7 тыс. руб. (80%). Краткосрочные кредиты уменьшились на 31.
12.2016 г. на 46 тыс. руб. (96.
8%), на 31.
12.2017 г. на 169 тыс. руб. (88,1%). Кредиторская задолженность имеет положительную динамику по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. увеличилась за 2016 г. и на конец года изменение составляет 254 тыс. руб. (215%), на 31.
12.2017 г. увеличилась на 289 тыс. руб. (230,8%).Графическое отображение динамики источников формирования имущества ООО «Ландыш» представлена на рис. 3.
5.Рисунок3.
5. Динамика источников формирования имущества ООО «Ландыш», тыс. руб. Структура собственного и заемного капитала ООО «Ландыш» представлена на рис. 3.6−3.
8.Рисунок 3.
6. Структура источников формирования имущества ООО «Ландыш» на 31.
12.2015 г. (тыс. руб.,%)Рисунок 3.
7. Структура источников формирования имущества ООО «Ландыш» на 31.
12.2016 г. (тыс. руб.,%)Рисунок 3.
8. Структура источников формирования имущества ООО «Ландыш» на 31.
12.2017 г. (тыс. руб.,%)3.
2. Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского баланса и основных его показателей.
Для небольшой торговой организации, совершающей в течении года, в среднем около трехсот однотипных хозяйственных операций техника составления бухгалтерского баланса, принятая в ООО «Ландыш», вполне приемлема, но это не значит, что достоверность и реальность этой формы отчетности не могут быть расширены. Меры по совершенствованию формирования данных баланса можно разделить на два основных направления:
1) совершенствование учетной политики ООО «Ландыш», т. е.
введение
в практику учета создания резервов (под сомнительную дебиторскую задолженность), что позволит организации списывать задолженность неплатежеспособных дебиторов за счет созданного резерва, не увеличивая расходы в текущем отчетном периоде;
2) совершенствование техники составления статей баланса. Разумеется, степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как в условиях отсутствия специализированных форм предоставления информации это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса. В данной ситуации полезной была бы разработка новых форм регистров учета. Желательно, для расчетов с дебиторами по реализации продукции ввести комбинированную форму регистров, предоставляющую информацию о движении средств по синтетическим счетам, в разрезе отдельных дебиторов. Ту же меру следует осуществить в отношении расчетов с кредиторами за предоставленные товары. Все это будет способствовать гармонизации аналитического и синтетического учета, усилит степень взаимосвязи и взаимоконтроля регистров. Вместе с тем было бы желательным создание таких источников информации для составления баланса, которые, обладая свойством наглядности, были бы как можно менее громоздки. Возможно, для этого потребуется введение всеохватывающей дифференциации регистров на основные и промежуточные. Основные регистры (журналы-ордера, ведомости дебетовых оборотов и. т.д.) служат для составления справок-расчетов по каждой группе экономически однородных элементов, а на основании этих промежуточных регистров составляется баланс.
Введение
промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен.
Заключение
.
Целью данной выпускной квалификационной работы на примере ООО «Ландыш"является разработка предложений по улучшению организации системы бухгалтерского учета. ООО «Ландыш"по организационно — правовой форме относится к обществам с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Предметом деятельности общества является хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции парфюмерно-косметического назначения и товарах народного потребления; выполнение иных работ и оказание услуг. Основными видами деятельности общества являются: розничная продажа одеждой, для чего открыты 3 торговые точки. Организационная структура управления ООО «Ландыш"построена по линейно — функциональному типу, подобная форма управления организацией позволяет руководству достаточно быстро реагировать на изменение рыночной ситуации и использовать синергетический эффект для каждого направления деятельности. ООО «Ландыш"создан 1 учредителем, размер уставного капитала составляет 100 000 руб. Процесс разработки и принятия управленческих решений в ООО «Ландыш"имеют свои особенности, определяемые характером и спецификой деятельности, организационной структурой, действующей системой коммуникаций, технологией управления. Распределение полномочий от директора общества к своим подчиненным осуществляется на основе единоначалия, т. е. руководитель вмешивается в работу сотрудников, которым отдал распоряжения, только в крайнем случае и лишь контролирует их деятельность. Главной задачей построения системы управления ООО «Ландыш"является формирование миссии, которой является хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в качественных товарах. ООО «Ландыш"находится на специальном налоговом режиме в виде ЕНВД, т.к. осуществляет розничную торговлю через торговый зал. В связи с применяемой системой налогообложения освобождено от начисления и уплаты налога на прибыль, НДС, страховых взносов во внебюджетные фонды, налога на имущество организаций. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законодательством РФ, ответственность за организацию которого несет директора. Бухгалтерский учет осуществляется — автоматизированным способом с применением программы 1С. ООО «Ландыш"составляет бухгалтерскую отчетность за год кумулятивным способом и состоит только из баланса и отчета о финансовыз результатах. В ООО «Ландыш"проводится внутренний контроль, к которому относится инвентаризация, проводимая в соответствии с графиком, утвержденным директором, а также проводится внезапная инвентаризацияденежных средств и МПЗ. Бухгалтерский учет в ООО «Ландыш"ведется на основании учетной политики. Общество применяет упрощенный план счетов, применяемый для ведения бухгалтерского учета малого предприятия. Движение товаров в ООО «Ландыш"оформляется первичными документами. ООО «Ландыш"ведет только торговую деятельность, поэтому расходы на продажу и управленческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».В учетной политике отражены способы оценки имущества и обязательств и методы отражения их в бухгалтерском учете (состав и оценка основных средств);метод начисления износа (амортизации) основных средств;
материально-производственные запасы;
учет товаров и издержек обращения в розничной торговле;
определение финансовых результатов;
учет кредитных и заемных средств.
В ходе проведения анализа основных показателей бухгалтерского баланса было установлено, что имущество организации на 31.
12.2016г увеличилось на 604 тыс. руб. (109,8%), на 31.
12.2017г увеличилось на 2217 тыс. руб. (123,8%), в том числе на 31.
12.2016г на 200 тыс. руб. (105,9%) возросла сумма внеоборотных активов, на 404 тыс. руб. (114,4%)оборотных активов, на 31.
12.2017г. на 1124 тыс. руб. (133,3%), — сумма внеоборотных активов, на 31.
12.2017 в сумме 1093 тыс. руб. (139%) -оборотных активов. Собственный капитал по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. увеличился на 31.
12.2016 г. на 400 тыс. руб. (108,9%), на 31.
12.2017 г. на 2104 тыс. руб. (146,8%).Заемный капитал также имеет положительную динамику и по сравнению с данными на 31.
12.2015 г. увеличился на 31.
12.2016 г. на 204 тыс. руб. (112,2%)., на 31.
12.2017 г. на 113 тыс. руб. (106,7%).В качестве предложений по составлению бухгалтерской отчетности следует предложить:
1) совершенствование учетной политики2) совершенствование техники составления статей баланса. Список использованной литературы.
Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ ч.1,2 // СЗ РФ. 2012. № 32. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ ч.1,2 // СЗ РФ. 2016. № 17. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.
12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.
07.2017);Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ;Федеральный закон от 22.
05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» ;Федеральный закон от 30.
12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» ;План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, М., «Финансы и статистика», 2001 г. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.
06.2012 N 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.
06.2012 N 24 667);Постановление Правительства РФ от 26.
12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» ;Приказ Минфина России от 29.
07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.
08.1998 N 1598);Письмо Минфина РФ от 31.
10.1994 N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» ;Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» ;Приказ Минфина России от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 28.
04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.
10.2008 N 12 522);Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.
06.1995 N 49);Агафонова М. Н. Бухучет в розничной торговле: образцы заполнения документов: практическое пособие — М.: «Гросс.
Медиа", 2014. — 277 с. — страница&# 160;68;Агеева О. А., Шахматова Л. С. Бухгалтерский учет и анализ.
Учебник для академического бакалавриата — Люберцы: Юрайт, 2016. — 509 c.;Бабаев Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник — 5-e изд., перераб. и доп. — М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. ;
463 с. Гетьман В. Г., Терехова А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров — М.: Инфра-М, 2013 г.;Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие — М.: Инфра-М, 2015 — 717 с.;Костюкова Е. И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное — Москва: Кнорус, 2014. — 405 с.;Мизиковский Е. А., Мизиковский И. Е. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. — М.: Магистр, ИНФРА М, 2014.
Мизиковский Е.А., Мельник М. В. Теория бухгалтерского учета: учебник 2-е изд. перераб. И доп. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015.
Николаева Г. А., Блицау Л. П. Бухгалтерский учет в торговле: Учебник — М.: Приор, 2010. — 352 с.;Справочно-правовая система «Гарант» ;Система «Главбух» ;1С: Бухгалтерия 8.
3.Приложения.
