Внереализационные доходы в строительстве: оценка последствий продажи имущества

Бесполезные и ненужные расходы, затраты и издержки должны быть, по возможности, исключены или доведены до минимума. Обеспечение максимально возможной загрузки машин и механизмов и наиболее полного использования производственных площадей, служебных помещений и территорий способствует росту объемов выпуска продукции, экономии капитальных вложений, сокращению срока окупаемости, повышению эффективности работы. Недостаточная или нерациональная, несогласованная по мощности загрузка технологических установок свидетельствует либо о неудовлетворительном качестве проектирования организации, либо о плохой ее работе: уменьшении заказов на продукцию, недостатках материально-технического снабжения, организации труда и т. п. Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что эффективность и рентабельность производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия обеспечивается, в основном, за счет правильного и рационального использования основных фондов, а именно средств труда и материальных условий процесса труда. В связи с этим тема курсовой работы является актуальной в настоящее время, так как каждое предприятие в своей деятельности сталкивается с проблемами эффективности работы, формирования, использования и управления основных средств. У российской организации налогом облагается недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).Если организация больше не нуждается в основном средстве или считает, что оно используется неэффективно она может реализовать основное средство покупателям. Это позволит снизить налог на имущество, сократить производственные площади и увеличить фондоотдачу, т. е. величину, равную частному от деления стоимости основных средства.

на выручку. При выбытии основных средств вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счёта 01 «Основные средства» в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы». Кроме того, по дебету счёта 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту — все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, утиля, полученных при ликвидации объекта).Таким образом, на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат от выбытия основных средств. По окончанию отчётного периода определяют разность между дебетовыми и кредитовыми оборота и по каждому субсчёту счёта 91 и списывают её на счёт 99 «Прибыли и убытки». Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счёта 99 и кредиту счёта 91, а превышение кредитового оборота над дебетовым — по дебету счёта 91 и кредиту счёта 99. При выбытии основных фондов накопленная амортизация по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При этом дебетуют счёт 02 «Амортизация основных средств» и кредитуют счёт 01 «основные средства».Бухгалтерские записи по списанию основных средств:

На сумму амортизации объекта:

Дебет счёта 02 «Амортизация основных средств» -Кредит счёта 01 «Основные средства"На остаточную стоимость объекта:

Дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счёта 01 «Основные средства"На стоимость полученных от списания объектов материалов:

Дебет счёта 10 «Материалы» — Кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы"На дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю (по недвижимости — на дату государственной регистрации) в бухгалтерском учете надо отразить (п. 31 ПБУ 6/01, п. 16 ПБУ 9/99): — продажную цену ОС — в составе прочих доходов;

— остаточную стоимость ОС — в составе прочих расходов. Проводки будут такие:

Проводка.

ОперацияД 62 — К 91Признан доход от продажи ОСД 91 — К 68Начислен НДСД 02 — К 01Списана начисленная амортизация.

Д 91 — К 01Остаточная стоимость ОС включена в расходы.

Величина внереализационных доходов при реализации ОС, определяется ценой основного средства, установленной в договоре купли-продаже или в счете продава ОС. Выручку от реализации амортизируемого имущества вы вправе уменьшить:

1) на остаточную стоимость имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ);2) на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ).А как быть собственникам недвижимого амортизируемого имущества (например, здания или сооружения), которое отчуждается в связи с изъятием путем выкупа земельного участка, на котором оно расположено, для государственных или муниципальных нужд (ст. 239, п.

2 ст. 281 ГК РФ)? В данном случае происходит реализация указанного имущества, а выкупная цена (сумма компенсации) является выручкой от его реализации в силу ст. ст. 39, 249 НК РФ (Письма Минфина России от 12.

05.2012 N 03−03−06/1/242, от 23.

07.2010 N 03−04−06/10−157 (п. 2)). При этом налогоплательщик имеет полное право уменьшить сумму такой выручки на остаточную стоимость изъятого имущества.

При реализации основного средства налогоплательщик должен исчислить и уплатить в бюджет налоги в рамках общего режима налогообложения. В этом случае организации следует уплатить НДС и налог на прибыль (Письма Минфина России от 12.

07.2010 N 03−11−06/3/102, от 15.

06.2010 N 03−07−11/250). А индивидуальный предприниматель должен исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также НДФЛ с полученного дохода (Письмо Минфина России от 16.

05.2013 N 03−04−05/17 098). Полагаем, что из указанных разъяснений следует, что уплатить налоги в общеустановленном порядке вам придется как в случае совмещения ЕНВД и общей системы налогообложения, так и в том случае, если другой деятельности (кроме облагаемой ЕНВД) вы не ведете. Бухгалтерской информационной системой являются различные программы, например, справочно-правовая системе (СПС) «Консультант Плюс». Она, например, позволяет сформировать учетную политику предприятия с помощью конструктора учетной политики (Конструктор УП). Пользователь имеет возможность сформировать и проанализировать варианты учетной политики на основе актуальных версий нормативных документов. При применении программы Конструктора УП в составе СПС «Консультант.

Плюс" появляется возможность разработать УП на перспективу, поскольку актуальные версии названных программных и информационных средств доступны постоянно. Стартовая страница Конструктора учетной политики показана на рис.

5.Рис. 5. Стартовая страница Конструктора учетной политики.

Все организации, имеющие статус юридического лица, должны осуществлять формирование учетной политики. Учетная политика организации — это принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета, а именно первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/98).Кроме того справочно-правовая система позволяет получить консультации экспертов по корректным бухгалтерским проводкам, ситуации из учетной практики и комментарии бухгалтерского и налогового законодательства. Отметим, что бухгалтер функционирует на предприятиях, в организациях и учреждениях разных форм собственности: государственной, кооперативной, акционерной, частной, выполняют сложную работу по разным видам бухгалтерского учета. Программное обеспечение становится в настоящее время более совершенным и продолжает развиваться, благодаря чему бухгалтер превращается в аналитика, и в дальнейшем сможет наблюдать за точностью исполнения всех бухгалтерских операций компьютером, При помощи современного программного обеспечения можно значительно сэкономить время бухгалтера. Для качественного бухгалтерского учета ОС необходимо проверять правильность оформления первичных документов, на основании которых в бухгалтерском учете отражались операции по приобретению и списанию объектов ОС, а также проводить аудит. Цели, масштабы и характер аудита зависят от пожеланий клиента. Аудит бывает комплексным или тематическим. При тематическом аудите контролю и анализу подвергают отдельные участки и разделы учета.

Заключение

.

Профессия бухгалтер — одна из самых сложныхи ответственных, так как от деятельности бухгалтерии зависит учет доходов и расходов, своевременное предоставление всех видов отчетности порядок учета движения финансовых ресурсов организации,. Знания по бухгалтерскому учету нужны не только при работе в сфере финансовой работы, а также в сфере менеджмента управления персоналом, юридической сфере и на стыке данных сфер деятельности.

Работа посвящена вопросам бухгалтерского и налогового учета ОС, их амортизацииа также учета внереализационных доходов при продаже основных средств. Актуальность данной темы состоит в том, что от грамотного бухгалтерского учета достоверность бухгалтерской финансовой отчетности, зависит размер налогообложения, эффективность использования и обновление основных средств. В работе проанализированы различные способы начисления амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета и дан анализ работы по учеты ОС. Несмотря на все разнообразие методов начисления амортизации, чаще всего как для целей бухгалтерского, так и налогового учета выбирается линейный метод. Он считается простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов. Это метод, разрешенный к использованию и в бухгалтерском учете, и в налоговом. В случае снижения эффективности деятельности в условиях кризисных явлений и невысокой платежеспособности, а именно при получении убытков от операционной деятельности может быть принято решение о продаже основных средств Реализация финансовой политики собственников, направленной на экономическое развитие организации, приращение ее капитала, выбор решений по основным средствам остается за финансовым менеджментом компании. Список использованной литературы.

Гуляева А.Ф.

Введение

в специальность бухгалтерский учет, анализ и аудит. — М.: Флинта, 2010.-104сКеримов В. Э. Бухгалтерский учет. — М.: Дашков и К, 2014.-776сСуглобов А. Е. Аудит.

М.: Дашков и К, 2015.-368сЧувикова В. В. Бухгалтерский учет и анализ. — М.: Дашков и К, 2015.-248сСоколов Ю.А. «Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет», М.: Альфа-Пресс, 2011 г. С. 56Веретенникова И. И. Амортизация и амортизационная политика. М.: Финансы и статистика, 2010. Амортизация: новые правила бухгалтерского и налогового учета / Д. С. Кочергов. 5-е изд., перераб.

и доп. М.: Омега-Л, 2011. С. 40. Ермошина Е. Л. Подводные камни нелинейного метода // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2013. N 3. Ефремова А. А. Отдельные проблемы учета основных средств N 10.

С. 15 — 16. Крутякова Т. Л. Основные средства. М.: АйСи Групп, 2011. 296 с. Медведев А. Н. Амортизация основных средств // Бухгалтерский вестник.

2013. N 1. Шилкин С. А. Амортизация основных средств. Типичные ошибки и как их избежать.

М.: Главбух, 2012. С. 112 Приложения.

Приложение 1Сравнительный анализ линейного и нелинейного методов начисления амортизации.

ПериодСумма амортизации при линейном методе начисления.

Остаточная стоимость.

Сумма амортизации при нелинейном методе начисления.

Остаточная стоимостьянв.

12 100 000,003 500 000,200 160,003 399 840,00фев.

12 100 000,003 400 000,189 031,103 210 808,90мар.

12 100 000,003 300 000,178 520,973 032 287,92апр.

12 100 000,003 200 000,168 595,212 863 692,71май.

12 100 000,003 100 000,159 221,312 704 471,40июн.

12 100 000,003 000 000,150 368,612 554 102,79июл.

12 100 000,002 900 000,142 008,122 412 094,67авг.

12 100 000,002 800 000,134 112,462 277 982,21сен.

12 100 000,002 700 000,126 655,812 151 326,40окт.

12 100 000,002 600 000,119 613,752 031 712,65ноя.

12 100 000,002 500 000,112 963,221 918 749,43дек.

12 100 000,002 400 000,106 682,471 812 066,96Итого 20 121 200 000,00 1 787 933,04 янв.

13 100 000,002 300 000,100 750,921 711 316,04фев.

13 100 000,002 200 000,0095 149,171 616 166,86мар.

13 100 000,002 100 000,0089 858,881 526 307,99апр.

13 100 000,002 000 000,0084 862,721 441 445,26май.

13 100 000,001 900 000,0080 144,361 361 300,91июн.

13 100 000,001 800 000,0075 688,331 285 612,58июл.

13 100 000,001 700 000,0071 480,061 214 132,52авг.

13 100 000,001 600 000,0067 505,771 146 626,75сен.

13 100 000,001 500 000,0063 752,451 082 874,30окт.

13 100 000,001 400 000,0060 207,811 022 666,49ноя.

13 100 000,001 300 000,0056 860,26 965 806,23дек.

13 100 000,001 200 000,0053 698,83 912 107,41Итого 20 131 200 000,00 899 959,55 янв.

14 100 000,001 100 000,0050 713,17 861 394,23фев.

14 100 000,001 000 000,0047 893,52 813 500,72мар.

14 100 000,900 000,0045 230,64 768 270,08апр.

14 100 000,800 000,0042 715,82 725 554,26май.

14 100 000,700 000,0040 340,82 685 213,44июн.

14 100 000,600 000,0097 887,63 587 325,81июл.

14 100 000,500 000,0097 887,63 489 438,18авг.

14 100 000,400 000,0097 887,63 391 550,55сен.

14 100 000,300 000,0097 887,63 293 662,92окт.

14 100 000,200 000,0097 887,63 195 775,29ноя.

14 100 000,100 000,0097 887,6397 887,66дек.

14 100 000,000,0097 887,660,00Итого 20 141 200 000,00 912 107,40 3 600 000,00 3 600 000,00 Год.

Сумма расходов на амортизацию.

ПримечаниеСумма расходов на амортизацию.

Примечание2012г1 200 000,00 1 787 933,04 2013г1 200 000,00 899 959,55 2014г1 200 000,00 912 107,40 итого3 600 000,00 3 600 000,00.