Таблица 15 — Проблемы реформирования налогообложения доходов в Китае.
Группа проблем.
ХарактеристикаПроблемы общества- значительная зависимость экономического развития страны от экспорта; - повышение доходного неравенства; - чрезмерный рост цен на жилье. Проблемы, связанные с финансово-экономическим кризисом- до сих пор не завершена та часть налоговой реформы, которая направлена на разделение налогов, поступающих в местные и центральный бюджеты; - неэффективна структура местного налогообложения; - несправедливо распределение налогового бремени между субъектами экономики. Проблемы преобразования налоговой системы- огромная численность трудоспособного населения в условиях ограниченности внутренних энергетических и иных сырьевых ресурсов; - доминирующая роль государственных предприятий в национальной экономической структуре и др. С точки зрения долгосрочной перспективы целью улучшения налоговой структуры КНР должно быть приведение налоговой системы в соответствие с налоговыми структурами передовых стран мира посредством оптимизации, создания высокоэффективной, разумной налоговой системы, в которой центральное место занимал бы НДС, но при этом налогу на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц придавалось бы равное значение. Что касается структуры региональной льготной политики, то ее нельзя назвать рациональной. Льготы предоставляются экономически и социально благополучным восточным приморским районам. При этом постепенное ослабление привлекательности западных неразвитых регионов для иностранных инвесторов отрицательно влияет на межрегиональное экономическое взаимодействие. Конечным результатом оптимизации системы налогообложения должно стать создание биполярной налоговой структуры, составляющими которой выступают налог на прибыль предприятий и подоходный налог с физических лиц, с одной стороны, и налог на хозяйственную деятельность — с другой стороны, а прочие налоги являются вспомогательными. Вместе с тем после утверждения местной системы налогообложения необходимо обеспечить устойчивость налоговой системы и уже на этой основе заниматься совершенствованием и дальнейшей систематизацией. В условиях глобализации величина налогового бремени — один из важнейших инструментов удержания национальных капиталов и привлечения иностранных инвестиций.
О том, что реальное налоговое бремя в Китае ниже среднемировых значений, свидетельствуют следующие данные. По данным МВФ, величина средних общих государственных доходов в мире (в процентах от ВВП) составила 31,72, тогда как в Китае -22,062 (на 9,66 меньше), в России — 36,164 (на 4,44 больше). Бюджетная система Китая является высокоцентрализованной с точки зрения доходов, и в то же время по расходам она одна из самых децентрализованных в мире. На местные органы власти приходится около 80% всех бюджетных расходов, при этом трансферты из центра составляют в среднем 40−50% расходов местных властей.
Поэтому на съезде КПК, были поставлены задачи: — ускорить реформирование финансово-налоговой системы, — оздоровлять систему соразмерения финансовых ресурсов с полномочиями центра и мест, — создать систему местных налогов, — формировать порядок налогообложения, идущий на пользу структурной оптимизации и социальной справедливости. Налоговое реформирование в данном направлении неизбежно будет связано с инструментами межбюджетного выравнивания социально-экономических условий жизнедеятельности регионов. Под прогрессивным налогообложением понимают увеличение эффективной ставки налога в зависимости от роста уровня налогооблагаемой базы. Существует два вида прогрессии: простая и сложная. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения налоговой базы для всей ее суммы. При сложной прогрессии доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, т. е. повышенные ставки действуют не для всего увеличивающегося объекта, а для части, превышающей предыдущую ступень.
Выбор прогрессивного налогообложения в основном зависит от величины так называемого дискреционного дохода, т. е. дохода, который остается в распоряжении лица и используется по его личному усмотрению. Величина дискреционного дохода равна разнице между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первостепенных потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход, составляет истинную платежеспособность лица, так как с ростом доходов уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат (на продукты питание покупку одежды, других товаров первой необходимости на транспорт и т. п.), а доля дискреционного дохода растет. Также очевидно, что при пропорциональном обложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный. Поэтому возникает необходимость введения такой системы налогообложения, в которой учитывались бы потребности человека. Пример Китая, в котором минимальная ставка подоходного налога составляет 3%, а максимальная ставка — 45%, демонстрирует нам, что в условиях прогрессивного налогообложения экономический рост может продолжаться даже в период мирового финансового кризиса.
Более того, несмотря на то, что по численности населения эта страна почти в 10 раз превосходит Российскую Федерацию, в Китае успешно справляется с задачей налогового администрирования прогрессивного подоходного налога, имеющего 9 ступеней. Согласно Закону КНР «О налоге на доходы физических лиц» на доходы в виде оплаты трудаприменяется сложная прогрессивная ставка налога, предусматривающая разделение дохода на части, каждая из которых облагается по своей ставке, т. е. повышенные ставки действуют для части, превышающей предыдущую ступень. Сумма налогооблагаемого дохода рассчитывается с вычетом необлагаемого минимума в размере 3 500 юаней (стандартный вычет) или 4 800 юаней (стандартный + дополнительный вычет).Постановление Центрального комитета Коммунистической Партии Китая «О некоторых важных вопросах всестороннего углубления реформ», принятое на третьем пленуме, содержит несколько предложений по реформированию налоговой системы КНР. Прямые налоги (налог на доходы предприятий и налог на доходы физических лиц) распределяются между центральным бюджетом и местными бюджетами в более выгодной для регионов пропорции -60%:
40%. Повышение доли прямых налогов в налоговых поступлениях означает, что в КНР будет проводиться активная работа по увеличению налоговых поступлений от НДФЛ и, в меньшей мере, от налога на доходы предприятий. Основная цель: компенсировать потерю местными бюджетами поступлений от налога на предпринимательскую деятельность. Стоит заметить, что администрирование НДФЛ осуществляют управления по местным налогам, поэтому задача по увеличению поступлений от НДФЛ будет выполняться самими регионами. Увеличение поступлений от налога на доходы предприятий возможно за счет более тщательной работы в сфере международного налогообложения (удержания налогов с платежей, перечисляемых нерезидентами), в том числе — доначисление налога на доходы предприятий при косвенной передаче долей в китайских предприятиях. Постановление ЦК КПК говорит о необходимости улучшить сбор налога на доходы физических лиц. Можно предположить следующее. Совершенствование администрирования НДФЛ в первую очередь коснется крупных налогоплательщиков (физических лиц с высоким уровнем доходов). Для физических лиц с небольшим уровнем дохода, наоборот, налоговое бремя может уменьшиться: возможно, увеличение необлагаемого НДФЛ минимума ежемесячной заработной платы (в настоящее время он составляет 3 500 юаней жэньминьби). Для налоговых органов представляют интерес физические лица, получающие доход от продажи недвижимости, доход в виде процентов, дивидендов и лицензионных отчислений (роялти) и доход от индивидуальной предпринимательской деятельности (индивидуальные торгово-промышленные хозяйства, товарищества и лица, оказывающие профессиональные услуги), а также физические лица с высоким уровнем заработной платы и физические лица-нерезиденты с высоким уровнем дохода.
Скорее всего, они будут активнее работать отслеживать доходы именно этих налогоплательщиков. Совершенствование будет достигаться за счет улучшения взаимодействия:
внутри системы налоговых органов (управлений по центральным налогам и управлений по местным налогам;
органов различных регионов; вышестоящих и нижестоящих налоговых органов) взаимодействия с другими государственными органами (например, органами регистрации прав на недвижимость), — некоторыми организациями (финансовыми организациями, организациями на рынке ценных бумаг). С 1994 г. и до сих пор в Китае не облагается НДФЛ доход иностранных граждан в виде субсидий на съем жилья, питания, переезд, услуги прачечных, оплаченные компанией билеты домой, оплаченные расходы на обучение детей и изучение китайского языка, а также дивиденды, выплачиваемые иностранному гражданину предприятиями с иностранным капиталом. Кроме того, необлагаемая НФДЛ часть заработной платы у иностранцев (4 800 юаней жэньминьби) выше, чем у китайских граждан (3 500 юаней жэньминьби). Освобождение от НДФЛ дивидендов уже попало в поле зрения Государственного совета КНР: его планируют отменить в ближайшее время. Необходимость сохранения остальных налоговых льгот тоже под вопросом. Власти Китая планируют изменить систему исчисления подоходного налога, включив в нее различные вычеты, в том числе проценты по ипотеке, расходы на образование и воспитание детей. Простое повышение размера налогооблагаемой базы не будет справедливым. Если человек имеет доход в 5000 юаней в месяц, он может жить достойно.
Однако если он растит ребенка или ухаживает за престарелым человеком, он будет стеснен в средствах. Так что единый стандарт в этом случае неприемлем. В рамках действующего законодательства, человек с ежемесячной зарплатой более 3500 юаней ($ 537) платит индивидуальный подоходный налог. Эта сумма составляет примерно половину среднего размера зарплаты в Пекине. Правительство Китая стремится сделать внутреннее потребление основным двигателем экономического подъема, в связи с чем принимает меры для поддержки потребительского сектора, и введение налоговых вычетов является одной из таких мер.
3.2. Перспективы совершенствования российской модели налогообложения доходов физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как и любой другой налог воспринимается отрицательно, теми, кто его уплачивают. Одним из недостатков НДФЛ, является то, что он большой, имеет двухзначное значение (13%), поэтому воспринимается гражданами плохо, у многих нет желания его уплачивать. НДФЛ мог бы восприниматься более лояльно, если имел меньшую ставку за счёт его трансформации (перераспределения) в страховые взносы (которые воспринимаются гражданами, как гарантия получения помощи). Было бы гораздо лучше, если ставка НДФЛ стала минимальной, за счёт перераспределения НДФЛ во взносы в Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Из данных фондов осуществлялось финансирование зарплат врачей, учителей, предоставлялись скидки (вместо социальных вычетов по НДФЛ) на детей за посещение детского садика, на школьников на питание в столовой, посещения ими кружков, секций, обучения студентов в ВУЗах и техникумах и так далее. Отмена Налога на доходы физических лиц (НДФЛ), без увеличения страховых взносов приведет к тому, что выпадающие налоговые поступления в региональные бюджеты по НДФЛ, власть компенсирует увеличением других налогов на бизнес (работодателей). Те, в свою очередь уменьшат зарплаты рабочим. Сейчас в России, через НДФЛ, государство осуществляет поддержку работающего населения, возвращая часть налога, если имеешь детей, обучаешь их в техникумах (вузах), так же применяется налоговый вычет через НДФЛ при покупке квартиры. В тоже время, за счёт НДФЛ формируется большая часть региональных бюджетов, из которых выплачиваются зарплаты учителям, врачам. К сожалению, работники образования и медицины не особо стремятся оказывать качественно свои бесплатные услуги. В зависимости, каким образом дифференцировать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), можно получить как положительный, так и отрицательный эффект. Как, и за счёт применения частичного прямого, целенаправленного финансирования сферы образования и медицины (через НДФЛ), удастся повысить качество предоставляемых услуг, ими (табл. 16).
1 способ. Дифференцировать ставку НДФЛ в зависимости от районных коэффициентов к заработной плате работников (где учитывается климат, сейчас коэффициенты колеблется от 1,15 до 2-х, что будет соответствовать ставкам от 11,3% до 6,5%). Таблица 16 — Направления дифференциации налогов.
Направления дифференциации.
ЭффектДифференцировать ставку НДФЛ в зависимости от районных коэффициентов к заработной плате работников.
Это поможет развитию бизнеса (производства) на Дальнем Востоке, в Сибири и Крайнем севере.
Дополнительно дифференцировать ставку НДФЛ в зависимости от расположения места работы от вида населённого пункта.
Это позволит разгрузить крупные города, заинтересовать бизнес переносить производство в сельскую местность, увеличить количество рабочих мест на селе, следовательно уменьшить отток молодёжи из деревни в город. Перевести часть (четверть) НДФЛ в страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС)Через обязательное медицинское страхование стимулировать врачей — хирургов качественно лечить (проводить операции) Ввести прогрессивную шкалу НДФЛ, освободить от уплаты налогов граждан с низкими доходами.
Бизнесу надо будет меньше платить налогов с зарплаты рабочих. В остальном получаем много отрицательных эффектов для рабочих. Это поможет, развитию бизнеса (производства) на Дальнем Востоке, в Сибири и Крайнем севере. Но, будет гораздо выгоднее, если дифференцировать не ставку НДФЛ, а Налог на прибыль производителей товаров в этих регионах России. Тогда при развитии бизнеса, получении большей прибыли предприятия (соответственно увеличения размера фонда заработной платы). Работодатель сможет повысить заработные платы своим рабочим. При этом, не только сохранятся (при стандартном НДФЛ), но и увеличатся (с увеличением зарплаты) размеры используемых социальных налоговых вычетов для рабочих.
2 способ. Дополнительно дифференцировать ставку НДФЛ в зависимости от расположения места работы от вида населённого пункта. В мегаполисе (областном, краевом центре) с пригородом, ставка НДФЛ остаётся прежней 13% (не меняется), в малом городе до 100 тыс. населения (моногороде) уменьшается на 1−1,5%, в сельской местности (посёлке, деревне, селе и т. п.) уменьшается на 2−3%.Это позволит разгрузить крупные города, заинтересовать бизнес переносить производство в сельскую местность, увеличить количество рабочих мест на селе, следовательно уменьшить отток молодёжи из деревни в город. Но, будет гораздо выгоднее, если дифференцировать не ставку НДФЛ. А, внести изменения (дополнения) в Постановление Правительства РФ N 632 от 28.
08.1992 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» .Для стационарных источников, используемых в технологическом процессе, для производства товаров, изделий, продуктов. Таким образом, чтобы установленные ставки размера платы за загрязнение окружающей природной среды, будут больше для предприятий расположенных в густонаселённых районах (крупных городах), и соответственно размер платы меньше, для предприятий расположенных в малонаселённых районах (пунктах).Что, дополнительно позволит. Уменьшить воздействие вредных выбросов и отходов предприятий, на граждан в густонаселённых районах (городах), за счёт переноса вредного производства в малонаселённые районы. Как следствие, уменьшить количество заболеваний граждан, с вязанных с загрязнением окружающей среды данными предприятиями. Увеличение платы за загрязнение среды, будет стимулировать бизнес модернизировать свои предприятия (заводы), устанавливать более современное оборудование, с меньшим количеством выбросов загрязнений в окружающую среду. 3 способ.
Перевести часть (четверть) НДФЛ в страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС). Для работающих граждан ввести льготный пониженный страховой взнос в фонд обязательного медицинского страхования. С целью, финансово заинтересовать граждан поддерживать здоровый образ жизни. Дополнительно, можно через обязательное медицинское страхование, стимулировать врачей — хирургов качественно лечить (проводить операции).
Для чего, в договоре на хирургическое вмешательство, операцию, указывать сколько получат денег от страховой компании, за эту операцию медперсонал: врач-хирург, анестезиолог, медсёстры, помогающие в проведении операции, в подготовке и после операции, когда пациент не может самостоятельно передвигаться. 4 способ. Актуальность, увеличить ставки НДФЛ на большие зарплаты, с 2012 года отпала, так как власть ввела для таких заплат уплату 10% на солидарную часть тарифа страховых взносов в пенсионный фонд. (Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году составит 796 тыс.
руб. в год) По сути это тот же налог, единственно в качестве уплаты НДФЛ он выглядел бы как некой социальной справедливостью, в отношении жадных на зарплату работодателей, да и тратился он тогда региональными властями на зарплаты учителей и врачей, а не на выплату пенсий. С другой стороны, уплачиваемые страховые взносы в ПФР, в отличие от НДФЛ, состоятельные граждане (миллионеры), уже не смогут вернуть используя социальные вычеты (на покупку жилья, платное лечение, обучение детей и т. д.).В качестве исключения, введение увеличенной ставки НДФЛ, возможно только на сверх большие годовые доходы (большие, чем заработная плата за год у президента РФ). А то, некоторые топ-менеджеры госкорпораций, имеют значительно большую зарплату (с премиями и прочими выплатами), при меньшей ответственности. 5 способ. Ввести прогрессивную шкалу НДФЛ, освободить от уплаты налогов граждан с низкими доходами. Это подарок для бизнеса, но не для рабочих. Кроме одного положительного эффекта, бизнесу надо будет меньше платить налогов с зарплаты рабочих. В остальном получаем много отрицательных эффектов для рабочих.
Бизнес ради уменьшения расходов, предпочтёт официально выплачивать рабочим малую зарплату с минимальной ставкой НДФЛ, а остальную часть зарплаты в конвертах. Рабочие, получавшие минимальную зарплату, так же будут её и получать, потому что неизвестно будет ли присмотрен МРОТ в сторону повышения. Рабочие, получившие освобождение от уплаты налогов со своих низких доходов, автоматически лишатся ряда льгот, налоговых вычетов с зарплат для работающих родителей имеющих ребёнка (детей), у них зарплата станет такой же, как и у бездетных рабочих. Далее, лишаться налогового вычета при покупке квартиры, социальных вычетов на обучение детей и т. д.Тем не менее, для одной категории рабочих, НДФЛ, всё же, необходимо уменьшить. В целях дополнительного стимулирования заинтересованности пенсионеров продолжить трудиться.
Необходимо уменьшить исчисляемый НДФЛ с 13% до 5−8%, на заработную плату размером до 2−3х МРОТ, для работающих пенсионеров. Для работающих пенсионеров снижение размеров (от снижения ставки НДФЛ) не страшно, так как они уже не смогут воспользоваться основными социальными вычетами. По причине того, что их дети стали взрослыми (не учатся), в оформлении ипотечного кредита, им откажут банки. Дополнительно, заинтересует работодателей в найме на работу пенсионеров, на низкооплачиваемые профессии, на которые молодёжь не хочет идти работать, либо на работы, где используется дешёвый труд гастарбайтеров. 6 способ. Уплачивать определённую часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на прямую в местный (муниципальный) бюджет. Причем, только лишь НДФЛ с зарплаты граждан России. Если гражданин живёт, к примеру, в одном городе (посёлке) а ездит работать в другой город, то в этом случае налог делится поровну и уплачивается в обои бюджеты муниципальных образований. Отдельно, налог на доходы физических лиц иностранных граждан (гастарбайтеров) работающих на территории России, должен уплачиваться в полном объёме только в федеральный бюджет. Сейчас, согласно Бюджетного Кодекса РФ, НДФЛ по нормативу 70% зачисляется в региональные бюджеты, из которого могут быть установлены единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты.
Из-за чего муниципальные власти не знают, сколько местные работодатели уплачивают НДФЛ за своих рабочих, и не заинтересованы в контроле за уплатой в полном объёме НДФЛ ими. Перечисление напрямую в местный бюджет от работодателей НДФЛ с зарплат рабочих, заинтересует администрацию муниципалитетов (городов, населённых пунктов) в работе над увеличением поступления от данного налога. Заставит наши местные муниципальные власти оказаться от найма гастарбайтеров для ремонта муниципальных зданий и уборки территории населённого пункта. Также, муниципальные власти станут вынуждать «всеми возможными способами» местных работодателей использовать труд только российских граждан (а не иностранных рабочих), потому что, тогда деньги от налога на доходы (с зарплаты) физических лиц пойдут в их бюджет, а не в федеральный. Дополнительно к 6 способу. Необходимо работодателям, с заработной платы работающих лиц переводить часть от их налога НДФЛ (3% от 13%), в местный бюджет, где проживают их родители. Многие молодые люди переезжают из деревень в город для устройства на работу. Во время отпуска они приезжают к родителям в деревню, отдохнуть и оказать им помощь. Их родители, в свою очередь, помогают взрослым детям выращенными продуктами питания (уменьшая траты на питание в городе).Для работодателей (для города) молодые люди из сельской местности выгодны тем, что они трудолюбивы, не боятся трудной и грязной работы (так как в детстве управлялись со скотиной).Поэтому, будет справедливо отправлять в качестве компенсации, часть налога НДФЛ, в местные бюджеты (деревень, сёл), где живут их родители — пенсионеры. Тогда, проживание пенсионеров (родителей детей, работающих в городе) станет выгодно, будет приносить прибыль местному бюджету. Отношение местной власти к пенсионерам значительно улучшится.
Возможно впоследствии, даже станет выгодно заманивать пенсионеров в малые населённые пункты для их проживания. Так же, родители — пенсионеры, проживающие в деревне, являются «стимулом» для работающих граждан (их детей) проводить отпуск у них в деревне, а не ездить отдыхать за границу. 7 способ (может быть использован вместо 6 способа). Чтобы новый вводимый налог на имущество исходя из кадастровой стоимости жилья (имущества) не «лёг» дополнительной нагрузкой на работающих граждан, необходимо его оплату производить, в первую очередь, за счёт налогового вычета из налога на доходы физических лиц (НДФЛ), владельцев квартир (домовладений), и проживающих с ними работающих членов семьи. Цель прогрессивной шкалы налогообложения — перераспределение налогового бремени сторону богатых. К факторам влияющим на это относят:
во-первых, доходы россиян сейчас облагаются далеко неравномерно, данный механизм налогообложения может существенным образом сгладить, столь явную социальную дифферентацию.
во-вторых, отмена предельного порога даст возможность обеспечить дополнительные поступления соц. взносов и снизить налоговую нагрузку на бизнес, особенно наиболее сильно пострадавший от резкого повышения ставок страховых взносов с 1 января 2011 года, малый и средний бизнес;
— в-третьих, введение прогрессивной шкалы налогообложения снизит социальную напряженность. Как показывает опыт многих стран, прогрессивная шкала НДФЛ позволяет изымать сверхдоходы и возвращать эти средства в оборот посредством создания новых рабочих мест. Применение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц приведет к увеличению нагрузки на налоговые органы и как следствие потребует совершенствования налогового администрирования. В отечественных СМИ можно выделить три основные версии того, как может сказаться на российской экономике введение прогрессивной шкалы налогообложения:
Первая версия: введение прогрессивной шкалы налогообложения отбросит экономику России назад. Сторонники данной версии утверждают, что переход России к плоской шкале подоходного налога был оправданным и эффективным, а возврат к прежней, дифференцированной системе может вернуть страну на семь лет назад. Вторая версия: введение прогрессивной шкалы налогообложения приведёт к позитивной динамике. Данная версия основывается на опыте западных стран, где прогрессивная шкала налогообложения проявила себя как довольно таки эффективное средство выравнивания социального неравенства. Третья версия: введение прогрессивной шкалы налогообложения сильно не отразится на экономике страны. По мнению ряда экспертов, никаких существенных изменений в российской экономике в связи с принятием прогрессивной шкалы не отразится.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на доходы физических лиц предполагает удержание из заработной платы небольшого процента. Этот вид налога приносит наибольшую прибыль бюджету страны, а значит, помогает в развитии экономики в целом. Он предполагает наличие объекта и субъекта налогообложения. Под объектом понимается фактически получаемый доход гражданами страны. Субъект налогообложения включает работающее физическое лицо, которое является как гражданином данной и другой страны, так и лицом без гражданства.
В качестве дохода признается годовая прибыль человека, причем учет ведется как в денежной, так и в натуральной форме из всех источников, то есть на каждом рабочем месте. Если говорить о нерезидентах страны, то при исчислении их дохода включаются только источники, расположенные на территории данной страны. В совокупный доход входит не только заработная плата, но и арендные отчисления, прибыль от реализованной недвижимости, пенсионные выдачи негосударственными фондами. Помимо денежной формы происходит учет и материальных благ. К таковым принято относить оплату услуг ЖКХ, подписки на журналы, оплату проездного билета общественного транспорта и получение значительной скидки на путевки в санаторно-лечебные учреждения. Все это предоставляется работодателем и требует списания небольшого процента в фонд государства, поэтому начисляется налог на доходы физических лиц. Иногда работодатель предлагает своим сотрудником приобрести дефицитные или дорогостоящие товары по цене значительно ниже среднерыночной. В данном случае разница взимается с прибыли и также подлежит налогообложению.
При наличии у юридического лица временных финансовых затруднений оплата труда может производиться в натуральной форме. Налог на доходы физических лиц учитывает и данную ситуацию. Подоходный налог в России уплачивает сам работодатель, взыскивая необходимую сумму из заработной платы персонала. Налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог на доходы физических лиц, начисляемый на следующие виды прибыль: На сумму денежных средств, полученную после реализации личного имущества как движимого, так и недвижимого. При условии наличия права собственности на объект налогообложения не менее трех лет. На заработную плату, если работодатель по объективным причинам не произвел отчисление в бюджет и внебюджетные фонды. В практике налогообложения он называется налоговым агентов.
На регулярные дивиденды по акциям, облигациям или другим финансовым инструментам, а также на арендную плату, получаемую от сдачи недвижимого имущества. Но большую прибыль государственные органы получают за счет налога, перечисляемого работодателями. Размер подоходного налога в среднем составляет 15% от суммы ежемесячной заработной платы. Так же, как и любое правило предполагает наличие исключения, так и в системе налогообложения существуют льготы, которые предоставляются в особых случаях или при наличии определенных условий. Таким образом, льготы вводятся на налогообложение доходов лиц, получивших травмы или инвалидность во время участия в военных действиях.
Если несовершеннолетний ребенок проходит платное обучение, то льготы предоставляются на стоимость обучения. Такие же льготы предоставляются на лечение на сумму в пределах 25 тысяч рублей. Налогообложению не подлежат суммы, предназначенные для помощи нуждающимся, то есть, перечисляемые с целью благотворительности. Налог на доходы с физических лиц не включает в число объектов, подлежащих обложению, сумму денежных средств, предоставленных государственными органами, как страховое обеспечение или социальная помощь. Ставка налога дифференцирована в зависимости от вида прибыли. Тем не менее размер НДФЛ — это еще не самое главное. Есть в нашем сегодняшнем вопросе и такие моменты, которые радуют налогоплательщиков. Речь идет о так называемых налоговых вычетах.
Дело все в том, что именно они привлекают многих. В России можно вернуть себе часть потраченных денег за те или иные услуги, если у вас есть облагаемый налогом доход. Размер вычета НДФЛ аналогичен — 13%. А вот точные суммы устанавливаются, в зависимости от ваших трат. Например, если речь идет о недвижимости, то максимум, который можно вернуть, — это 260 000 рублей. В остальном просто учитывается возврат в размере 13% от расходов.
Кроме того, имеется еще и специальный вычет, который имеет отношение к зарплате. Он называется «на детей». Размер вычета НДФЛ в таком случае составит 1 400 рублей за одного ребенка. И за двоих тоже. А вот за третьего и последующих — 3 000. Точно такая же сумма вычета будет и в случае воспитания ребенка-инвалида. Размер НДФЛ нам уже известен. И возможные варианты развития событий тоже.
Но теперь остается узнать, до какого числа вы должны произвести наш сегодняшний платеж. Вообще, подоходный налог требует отчетности. Она представляется до 30 апреля каждого года. Причем отчет будет за предыдущий год. А вот уплата НДФЛ возможна до 15 июля.
Чаще всего имеет место авансовый платеж. Он производится до 30 апреля, вместе со сдачей налоговой декларации. Если вы официально работаете и не имеете никакой прибыли, кроме зарплаты, то со сроками можно не беспокоиться — это ответственность ляжет на плечи вашего работодателя. Налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами. Лица, проживающие в КНР постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР и из-за рубежа. Лица, не проживающие в Китае постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР. Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами. В зависимости от вида дохода применяются различные ставки налога и способы определения налоговой базы.
Доходы, возникающие у физического лица в связи с работой по найму (заработная плата, оклад, премии, бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и др.), облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 3% до 45%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом 3 500 юаней жэньминьби ежемесячно (4 800 юаней жэньминьби — для части иностранных граждан). Доходы индивидуальных торгово-промышленных хозяйств и доходы от ведения деятельности по договору подряда облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 5% до 35%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом расходов на ведение деятельности, убытков и необлагаемого минимума в размере 42 000 юаней жэньминьби ежегодно. Доходы от независимой трудовой деятельности облагаются налогом по ставке 20%; при достаточно большой сумме дохода от разового оказания услуг часть дохода, превышающая 20 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 30%; часть, превышающая 50 000 юаней жэньминьби, облагается налогом по ставке в размере 40%. Налоговой базой является сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%. Доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по ставке налога в размере 20%. Налоговой базой по процентам, дивидендом, роялти является вся сумма полученного дохода; налоговой базой по доходу от сдачи имущества в аренду — сумма полученного дохода, уменьшенная на 20%. Налог на доходы физических лиц с доходов, возникающих в связи с работой по найму, удерживается работодателем. При выплате процентов, дивидендов, роялти физическим лицам-нерезидентам сумма налога удерживается лицом, на которое возложены обязанности налогового агента. В остальных случаях налог уплачивается физическим лицом самостоятельно. Повышение доли прямых налогов в налоговых поступлениях означает, что в КНР будет проводиться активная работа по увеличению налоговых поступлений от НДФЛ и, в меньшей мере, от налога на доходы предприятий. Увеличение поступлений от налога на доходы предприятий возможно за счет более тщательной работы в сфере международного налогообложения (удержания налогов с платежей, перечисляемых нерезидентами), в том числе — доначисление налога на доходы предприятий при косвенной передаче долей в китайских предприятиях. Совершенствование администрирования НДФЛ в первую очередь коснется крупных налогоплательщиков (физических лиц с высоким уровнем доходов). Для физических лиц с небольшим уровнем дохода, наоборот, налоговое бремя может уменьшиться: возможно, увеличение необлагаемого НДФЛ минимума ежемесячной заработной платы (в настоящее время он составляет 3 500 юаней жэньминьби).Совершенствование будет достигаться за счет улучшения взаимодействия:
внутри системы налоговых органов (управлений по центральным налогам и управлений по местным налогам;
органов различных регионов; вышестоящих и нижестоящих налоговых органов) взаимодействия с другими государственными органами (например, органами регистрации прав на недвижимость), — некоторыми организациями (финансовыми организациями, организациями на рынке ценных бумаг).Власти Китая планируют изменить систему исчисления подоходного налога, включив в нее различные вычеты, в том числе проценты по ипотеке, расходы на образование и воспитание детей. Сейчас в России, через НДФЛ, государство осуществляет поддержку работающего населения, возвращая часть налога, если имеешь детей, обучаешь их в техникумах (вузах), так же применяется налоговый вычет через НДФЛ при покупке квартиры. Отмена Налога на доходы физических лиц (НДФЛ), без увеличения страховых взносов приведет к тому, что выпадающие налоговые поступления в региональные бюджеты по НДФЛ, власть компенсирует увеличением других налогов на бизнес (работодателей). Те, в свою очередь уменьшат зарплаты рабочим. Способы совершенствования НДФЛ в России:
Дифференцировать ставку НДФЛ в зависимости от районных коэффициентов к заработной плате работниковДополнительно дифференцировать ставку НДФЛ в зависимости от расположения места работы от вида населённого пункта.
Перевести часть (четверть) НДФЛ в страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).- Увеличить ставки НДФЛ на большие зарплаты, с 2012 года отпала, так как власть ввела для таких заплат уплату 10% на солидарную часть тарифа страховых взносов в пенсионный фонд.
Ввести прогрессивную шкалу НДФЛ, освободить от уплаты налогов граждан с низкими доходами.
Уплачивать определённую часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на прямую в местный (муниципальный) бюджет.
Чтобы новый вводимый налог на имущество исходя из кадастровой стоимости жилья (имущества) не «лёг» дополнительной нагрузкой на работающих граждан, необходимо его оплату производить, в первую очередь, за счёт налогового вычета из налога на доходы физических лиц (НДФЛ), владельцев квартир (домовладений), и проживающих с ними работающих членов семьи.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1."Закон.
КНР"//"Оналогенадоходыфизическихлиц"[Электронныйресурс]-Режимдоступа.-URL:
http://chinalawinfo.ru/economic_law (датаобращения:
07.01. 2017).
2.Налоговыйкодекс.
РоссийскойФедерации.Часть2.
от27.
07.2006№ 137-ФЗ,(вред.Федеральногозаконаот30.
09.2013№ 268-ФЗ)ст.207п.
2//Справочно-правоваясистема"Консультант.
Плюс"/[Электронныйресурс]. -Режимдоступа.-URL:
http://www.consultant.ru/(датаобращения:
07.01. 2017).
3.Налоговыйкодекс.
РоссийскойФедерации.Часть2.Статья217//Справочно-правоваясистема"Консультант.
Плюс"/[Электронныйресурс].-Режимдоступа.-URL:
http://www.consultant.ru/(датаобращения:
07.01. 2017).
4. Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 285 c.
5. Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 c.
6. Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев, Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 175 c.
7. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В. Р. Захарьин. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.
8. Кондраков, Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c.
9. Крамаренко, Л. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 576 c.
10. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2015. — 353 c.
11. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
12. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
13.Майбуров И. А., Соколовская А. М. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Учебник для магистров. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 14. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 495 c.
15. Мельник, М. В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / М. В. Мельник, В. Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 543 c.
16. Павлов, П. В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / П. В. Павлов. — М.: Омега-Л, 2013. — 302 c.
17. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 336 c.
18. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 382 c.
19. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 392 c.
20. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 2: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 398 c.
21. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для СПО / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 319 c.
22. Перов, А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. — М.: Юрайт, 2013. — 996 c.
23. Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 208 c.
24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А. Е. Суглобова, Н. М. Бобошко. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 543 c.
25. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И. А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 487 c.
26. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И. А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 559 c.
27. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
28.Гущина.
И.В.Реализацияфункцийналогавналогообложениидоходовфизическихлиц//Известия.
ИГЭА.
2007.№ 4.
29.Дедусенко.
М.Л.Фискальноесодержаниеналоганадоходыфизическихлицифакторы, влияющиенаегопоступление[Текст]/М.Л.Дедусенко, М.О.Прудникова//Молодойученый.—2014.—№ 7.—С.327—331.
30.Минакова Е. С., Плахов А. В. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Молодой ученый. —.
2016. — № 26. — С. 362−363.
31.Попов.
В.И.Налогсдоходовфизическихлицкакинструментгосударственногорегулированияэкономикив.
Россииизарубежом.
32.Антонова.
О.В.:"Налоговыесистемызарубежныхстран"//ИАREGNUM.
Электронныйресурс]-Режимдоступа.-URL:
http://regnum.ru/news/1 966 327.html (датаобращения:
07.01. 2017).
33.Внесены изменения в Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
http://pavel.bazhanov.pro/books_publications/publications/china_individual_income_tax_amendment_2011/ (дата обращения: 07.
01.2017).
34.зЗначение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов РФ и основные направления совершенствования с 2015 года[Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
https://www.scienceforum.ru/2015/960/12 546 (дата обращения: 07.
01.2017).
35.Китай-рекордсменмирапо.
ВВП//Китайские.
Пространства[Электронныйресурс]-Режимдоступа.-URL:
http://www.
http://sinospaces.ru/articles/177(датаобращения:
07.01. 2017).
36.Консалтинговая группа «Окно в Китай» [Электронныйресурс]-Режимдоступа.- URL:
http://chinalawinfo.ru/economic_law/law_individual_income_tax (дата обращения: 07.
01.2017).
37.Налогнадоходыфизическихлицв.
Китае//Asiainspector[Электронныйресурс]-Режимдоступа.-URL:
http://asiainspector.ru/blog/ndfl-v-kitae (датаобращения:
07.01. 2017).
38.Налоговые агенты по НДФЛ получат новые обязанности [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
http://www.pravcons.ru/articles/publ/nalogovye-agenty-po-ndfl-poluchat-novye-obyazannosti/ (датаобращения:
07.01. 2017).
39.Налоговый агент по НДФЛ [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
http://glavkniga.ru/situations/k500785 (датаобращения:
07.01. 2017).
40.Особенности исчисления НДФЛ налоговым агентом [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
http://отрасли-права.
рф/article/17221(датаобращения:
07.01. 2017).
41.Перспективы развития НДФЛ в России, как стимулирующего налога [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
http://олег-бегов.
рф/ndfl.html (датаобращения:
07.01. 2017).
42.Пономарев Д. К., Сидоров П. А., Яковлева Т. Ю. Сравнение налогообложения доходов физических лиц в России и Китае // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. XXXVII междунар. студ. науч.
практ. конф. № 10(37). URL:
http://sibac.info/archive/economy/10(37).pdf (дата обращения: 07.
01.2017).
43.Практика применения прогрессивной шкалы налогообложения в мире и её перспективы в России // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XIX студ. междунар. заочной науч.
практ. конф. — М.: «МЦНО». — 2014 —№ 12(19) / [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL:
http://nauchforum.ru/archive/MNF_social/12(19).pdf44.Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
https://bgscience.ru/lib/7494/(датаобращения:
07.01. 2017).
45.Стадии роста и налоговые реформы в КНР [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
http://cyberleninka.ru/article/n/stadii-rosta-i-nalogovye-reformy-v-knr (датаобращения:
07.01. 2017).
46.Третий пленум ЦК КПК: какие изменения планируются в налогообложении [Электронный ресурс] -Режим доступа.-URL:
http://cnlegal.ru/china_taxation/ccp_central_committee_3rd_plenum_tax_reform/ (датаобращения:
07.01. 2017).
47.Хакимова А. А., Халимов Д. Д. Влияние НДФЛ на бюджет РФ и доходы населения // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. XXVII междунар. студ. науч.
практ. конф. № 12(27). URL:
http://sibac.info/archive/economy/12(27).pdf (дата обращения: 07.
01.2017).
48.Хафизова Э. И. Роль НДФЛ в бюджетах // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. IV междунар. студ. науч.
практ. конф. № 4. URL:
http://sibac.info/archive/economy/4.pdf (дата обращения: 07.
01.2017).
49.Сайтфедеральнойналоговойслужбы[Электронныйресурс]—Режимдоступа.—URL:
http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (датаобращения:
07.01. 2017).
50.Сайтфедеральнойгосударственнойстатистики[Электронныйресурс]—Режимдоступа.—URL:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/(датаобращения:
07.01. 2017).
