Это позволит заинтересовать органы местного самоуправления в поддержке предпринимательства на соответствующих территориях, станет мощным стимулом для органов местного самоуправления по развитию экономики. На местном уровне можно более эффективно учитывать многие особенности и специфику деятельности субъектов малого и среднего бизнеса на соответствующих территориях, эффективно применять к ним те или иные механизмы налогообложения. Вместе с тем совершенствованием доходной базы будет являться оптимальное планирование доходов бюджета. Планирование доходов в МР Нефтегорский осуществляется в соответствии с фактически поступившими доходами в предыдущем году, по нашему мнению, существенным недостатком является то, что доходы планируются без учета процента собираемости налога и без учета поступления недоимки. Вместе с тем при расчете желательно использовать оценку налогового потенциала по данным налогам. Приведем пример расчета по налогу на доходы физических лиц на 2016 год. Данный расчет позволяет сделать оценку поступлений НДФЛ на территории данного муниципального образования (табл. 8).Таблица 8Оценка налогового потенциала по НДФЛ МР Нефтегорскийза 2014;2015 годы.
Показатели2014 год2015 год.
Численность занятого населения, тыс. человек 38,238,5Фонд оплаты труда за год, тысяч рублей14 209,214988.
Облагаемый НДФЛ годовой совокупный доход, тысяч рублей1 407 614 792.
Расчетная сумма НДФЛ, млн. рублей 18 301 923.
Норматив 15% (5% основной и 10% дополнительный) Из него в бюджет района, млн. рублей 274,5288,5Данные о налоговых вычетах в Администрацию предоставляются межрайонной налоговой инспекцией. В 2014 году налоговые вычеты составили 133 200 тыс. руб., в.
2015 г. 195 980 тыс. руб. На наш взгляд, в таком варианте расчета присутствует большая определенность, поскольку берется фонд оплаты труда, облагаемый совокупный доход, а не просто делается расчет по ожидаемому поступлению в текущем году. С позиции инициативности МСУ, высокая доля НДФЛ в структуре налоговых доходов напрямую не характеризует эффективность работы администрации района, поскольку правила его установления едины по всей стране. Но при этом местнаяадминистрация района все-таки является способной косвенным образом оказывать влияние на бизнес-условия, а также и напрямую, увеличивая размер зарплат муниципальным служащим, работникам бюджетных учреждений и выборных органов. В качестве основной проблемырасчета и уплаты НДФЛ в районный бюджет выступает присутствие отраслей, которые выплачивают заработную плату меньше среднего уровня по данному виду деятельности. В таблице 9 представлены сведения по размеру средней заработной платы по МР Нефтегорский за 2015 год по отраслям. Таблица 9Средняя заработная плата по отраслям в МР Нефтегорский за 2015 год.
ОтрасльСредняя заработная плата по статистике.
Средняя заработная плата, указанная налогоплательщиками.
Отклонение (%)Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство2 110 717 125−19,9Строительство2 884 917 480−39,4 Оптовая и розничная торговля; ремонт авто средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования14 587,8151674,0Дошкольное образование15 563 157 000,1Общее среднее образование2 087 916 900−19,1Начальное и среднее профессиональное образование1 900 216 100−15,3Деятельность по организации развлечений, культуры и спорта18 671,614358−23,1Как можно увидеть из сведений, представленных в таблице, в основной список тех налогоплательщиков, которые выплачивают заработную плату меньше среднего уровня по данному виду деятельности, включены такие работодатели:
сферы строительства;
— сферы образования;
— сферы сельского хозяйства и пр. Но при этом сегодня нет нормативно-правового акта, которым бы устанавливалась обязанность для работодателей при установлении величины заработной платы руководствоваться среднемесячным ее размером на одного работника по данному виду деятельности. Однако, сравнение размера средней заработной платы, которая указана налогоплательщиками и средней заработной платы по данным видам деятельности представляет для налоговых органов и органов МСУ повод для осуществления работы с представленными налогоплательщиками. Проведение анализасведений из налоговых деклараций, которые были поданы в ИФНС по МР Нефтегорский за 2015 год, продемонстрировал, что у 3,1% физических лиц имеется дополнительный источник дохода, в связи с этим, ими уплачивается НДФЛ с заработной платы. Однако, можно сделать предположение, что на самом деле, лиц, которые заняты на двух, а может быть, и более местах работы, несколько больше. Вместе с тем делает более сложной ситуацию с неуплатой НДФЛ «сетевой маркетинг». Любого рода честный бизнес строится на уплате налогов в основе своей. Сетевыми же пирамидами ставится перед собой одна цель -получение прибыли — экономия на затратах склада и торговли и уход от налогов. При этом вовлекая очередного клиента в данный бизнес, они и его косвенным образом заставляют заниматься предпринимательствомнезаконного характера. Вместе с тем сокрытие получаемых доходов также идет и в сфере услуг: репетиторства, парикмахеров на дому и т. п.Повышение собираемости налогов граждан на сегодняшний день является одним из приоритетных направлений деятельности налогового ведомства. Успешное решение данного вопроса в немалой степени зависит от того, насколько тесно взаимодействуют налоговики и муниципальные власти. Таким образом, совершенствование налогового планирования дополнительно даст в районный бюджет 14 млн.
руб. (табл.
10). Таблица 10Запланировано НДФЛ по МР Нефтегорский с учетом мероприятий.
Налоговые доходы.
Запланировано бюджете на 2015 г., млн.
руб.Поступления с учетом предложенного расчета, млн.
руб.Запланировано на 2015 год по результатам мероприятий, млн.
руб.Налог на доходы физических лиц274,514,0288,5Расчет единого налога на вмененный доход предлагается делать с корректировкой на коэффициент собираемости. В 2014 году по данному налогу имелась недоимка в сумме 11,5 млн руб., т. е. собираемость налога была порядка 90%. В 2011 и 2013 году налог был собран на 92%, т. е. в среднем коэффициент собираемости 91%. Произведем расчет налога на 2015 год. ЕНВД =(13,0*0,91*1,04)=12,3 млн.
руб.(табл.
11).Таблица 11Запланировано ЕНВД с учетом мероприятий, тыс.
руб.Налоговые доходы.
Запланировано бюджете на 2015 г. Поступления с учетом предложенного расчета, тыс.
руб.Запланировано на 2015 год по результатам мероприятий, тыс.
руб.Единый налог на вмененный доход13 004−700,12 304.
При планировании доходов необходимо проанализировать все возможные поступления по данным доходам, также учитывая и недоимку. При исполнении бюджета в течение года эффективной работой по ликвидации недоимки можно будет добиться существенного увеличения доходов и направления средств на необходимые расходы (повышение заработной платы бюджетникам, капитальный ремонт, приобретение оборудования). Расчет налоговых доходов с учетом поступления недоимки представлен в табл.
12. Таблица 12Расчет налоговых доходов учетом поступлений недоимки.
ПоказателиБюджет на 2015 год.
НедоимкаБюджет на 2015 год с учетом предложений.
Налог на доходы физических лиц274,55,2279,7Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения13,02,115,1Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности8,81,310,1Всего298,38,6306,9 В части планирования доходов рекомендуется осуществлять планирование налоговых доходов:
1. С учетом коэффициента собираемости налогов;
2. С использованием в расчете оценки налогового потенциалатерритории;
3. При планировании учитывать поступление недоимки по налогам в рамках благоприятного сценария улучшения налогового администрирования. Собираемость налогов предлагается повысить с помощью следующих мер:-взаимодействие Администрации района и налоговой инспекции;
— выявление крупных сумм неуплаты и активная работа комиссии по ликвидации недоимки;
— вручение информационных листков налогоплательщиков, размещение информации на стендах.
Заключение
.
Муниципальные финансы сконцентрированы в местных бюджетах, именно эффективное управление формированием местных бюджетов дает эффективное распределение муниципальных финансов. Местный бюджет оказывает первостепенное влияние на социально-экономическое развитие муниципалитета, так как именно на местные органы возлагается задача по проведению муниципальной политики в области развития всех сфер жизнедеятельности населения. Решение большого числа жизненно важных задач на территории зависит от органов местного самоуправления. Содержание местного бюджета как финансовой категории включает в себя доходы и расходы. В результате проведенного анализа бюджета МР Нефтегорский подтвердилась актуальность данных проблем. В соотношении собственных доходов и финансовой помощи, поступающей из бюджетов других уровней, доминируют трансферты, хотя их удельный вес по сравнению с предыдущим годом обозначился в более низкой оценке при одновременном росте удельного веса собственных доходных источников, все же удельный вес межбюджетных трансфертов в доходах бюджета достаточно высок. Следует отметить, что установленный регионом и муниципалитетом порядок управления бюджетными доходами на местном уровне оказывает незначительное воздействие на укрепление самостоятельности местных бюджетов, поскольку федеральное законодательство по-прежнему делает упор на дотационные формы финансирования. В качестве существенного недостатка системы планирования бюджетных доходов МР Нефтегорскийвыступает то, что планирование доходов идет без учета процента сбора налога и без учета поступления суммы недоимки. По расходам бюджета можно сказать следующее:
1. Бюджет является социально ориентированным — основной удельный вес в расходах занимают расходы на образование, культуру, физическую культуру.
2. На 01.
01.2016 г. имелась кредиторская задолженность учреждений образования за оказанные услуги и выполненные работы в сумме 15 125,0 тыс.
руб., т. е. расходные обязательства были выполнены не в полной мере. Таким образом, на сегодняшний день, существует ряд проблем, препятствующих эффективному и целенаправленному управлению муниципальными финансами, в частности, доходами бюджета.
МР Нефтегорский. С целью улучшения предложено при расчете применять оценку налогового потенциала по таким налогам. На примере НДФЛ были представлены мероприятия: — осуществление работы с налогоплательщиками для определения обязанности для работодателя при установлении величины заработной платы смотреть на среднемесячную заработную плату на одного работника по виду данной деятельности, — более тесного характера взаимодействие налоговых органов и местных властей. При планировании доходов необходимо проанализировать все возможные поступления по данным доходам, также учитывая и недоимку. При исполнении бюджета в течение года эффективной работой по ликвидации недоимки можно будет добиться существенного повышения суммы доходов и направления средств на необходимые расходы (рост заработной платы бюджетникам, проведение капитального ремонта, покупка нужного оборудования).Библиографический список.
Конституция Российской Федерации: офиц. текст.
М: Омега-Л, 2016. — 39с. Бюджетный кодекс Российской Федерации:[федер. законN145-ФЗ: принят Гос. Думой 31 июля 1998 г.: по состоянию на 07 июля2016 г.] // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс". Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: [федер. закон № 131-ФЗ: принят Гос. Думой 16 сентября 2003 г. по состоянию на 29 июня 2016 г.]. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений: [федер.
закон № 83-ФЗ: принят Гос. Думой 23 апреля 2010 г. по состоянию на 31 дек.
2014 г.]. Распоряжение Правительства РФ от 08.
08.2009 № 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.» // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Распоряжение Правительства РФ от 13.
03.2013 г."О госпрограмме Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Федерации" // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Распоряжение Правительства РФ 30 декабря 2013 года № 2593-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2018 года» // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года № 599 «О мерах по реализации государственной политики в области образования и науки» // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Приказ Минфина России от 01.
08.2013 г. № 65-Н О бюджетной классификации РФ. Решение Совета депутатов Муниципального района Нефтегорский «О бюджете Муниципального района Нефтегорский на 2012 год и плановый период 2013; 2014 годов от 22.
12.20 111 г. № 202.Решение Совета депутатов Муниципального района Нефтегорский «О бюджете Муниципального района Нефтегорский на 2013 год и плановый период 2014 — 2015 годов от 26.
12.2012 г. № 102.Решение Совета депутатов Муниципального района Нефтегорский «О бюджете Муниципального района Нефтегорский на 2014 год и плановый период 2015 — 2016 годов от 26.
12.2013 г. № 218.Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015;2016 гг. //Финансы.-2014.-№ 7. С.
3.Учебные пособия, монографии.
Андросова, Л. А. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / Л. А. Андросова, Горский И. В., Карчевский В. Г., Пантелеев А. И., Поляк Г. Д., Смирнова Е. А. — М.: Проспект, 2015. — 440с. Бюджет и бюджетная система: учебник / под.
ред. М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов.
М.:Юрайт, 2014. — 780с. Бюджетная система России: учебник/ под ред. проф. Г. Б. Поляка.
М.: ЮНИТИ, 2013. — 704с. Межбюджетные отношения. Полезная книжка Сборник материалов / под ред. Федоровой Е. А. — Хабаровск, 2014. — 224с. Романовский, М.В., Врублевская, О. В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов/М.В.Романовский, О. В. Врублевская. — СПб.: Питер, 2013.-528с.Статьи.
Антилогова, А. А. Межбюджетные отношения как инструмент повышения качества управления муниципальными финансами / А. А. Антилогова // Вестник магистратуры. — 2016. — № 52. -.
С.26−29.Асеев, О. В. Оценка эффективности управления муниципальными финансами / О. В. Асеев, А. А. Белогуров // Финансы. Управление. Инновации. — 2016. — №.
1. — С.20−26.Балашова, Е. С. Проблемы управления муниципальными финансами / Е. С. Балашова // Международный научно-исследовательский журнал. — 2016. — №.
46. — С.8−9.Демина, Г. А. Современные оценки качества управления региональными (муниципальными) финансами, проводимые на федеральном уровне / Г. А. Демина // Вопросы экономики и управления. — 2016. — № 5. — С.28−32.Кожевников, Е. А. Муниципальные финансы: современные проблемы и альтернативы / Е. А. Кожевников // Инновационная наука. -.
2016. — № 10. — С.65−67.Медведева, С. Н. Особенности управления региональными и муниципальными финансами в России на современном этапе / С. Н. Медведева, Н. Ф. Екимова // Актуальные проблемы экономики и управления. — 2016. — №.
3. — С.21−25.Минеева, В. М. Управление финансами муниципальных образований в современных условиях / В. М. Минеева, А. А. Диденко // Экономика и социум. — 2016. — № 6. — С.141−146.Раковский, И. Д. Открытость управления муниципальными финансами / И. Д. Раковский // Муниципальная академия. — 2016.
— № 2. — С.73−76.Святкина, Е. А. Повышение эффективности использования муниципальных финансовых средств / Е. А. Святкина // Системное управление. — 2016. — № 2. — С.
29.Усков, И. В. Развитие муниципальных финансов в РФ / И. В. Усков // Экономика и предпринимательство. — 2016. — № 1. — С.247−249.Яшина, Н. И. Методологические основы определения Бюджетной устойчивости субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в посткризисный период / Н. И. Яшина, Е. В. Поющева, А. В. Ясенев // Финансы и кредит. — 2014. — №.
19. — С. 3−10.Электронные ресурсы.
Официальный сайт Администрации Муниципального района Нефтегорский [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.neftegorskadm.ru/area/index.html.
