Тем не менее, следует помнить о том, что верховенство закона может обернуться против налогоплательщика, так как его проигравшее дело в арбитражном суде также может нанести ущерб уголовному делу. Законодательство предусматривает, что лицо, совершившее преступление, связанное с уклонением от уплаты налогов, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью возместило ущерб, нанесенный бюджету. Отметим, в частности, что условием освобождения от уголовной ответственности должно выплатить не только задолженность, но соответствующие суммы штрафов и пени, начисленных в соответствии с НК РФ. Как правило, подозреваемому или обвиняемому в совершении преступлений, предусмотренных статьями 198−199.
2 УК не может быть применена мера пресечения в виде содержания под стражей, а это значит, нахождение подозреваемого (обвиняемого) по таким статьям на свободе до вынесения приговора суда в уголовном деле. Для налогоплательщиков-физических лиц, особенно индивидуальных предпринимателей, четко закрепляет принцип однократности, несущего ответственность за налоговые правонарушения. В частности, было установлено, что привлечение налогоплательщика к уголовной ответственности влечет за собой отмену решения о наложении налогового обязательства, то есть уголовная ответственность исключает наложение налогового обязательства. Налоговый кодекс устанавливает срок сбора неуплаченных налогов — 60 дней с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решения, о взыскании, которые принимаются после истечения указанного срока, являются недействительными и не подлежат исполнению. Нужноподчеркнуть, что налоговые органы имеют право взыскать сумму штрафа, наложенного без суда. В случае неуплаты налога за счет налогоплательщика санкций на добровольной основе, налоговый орган может обратиться в службу судебных приставов, чтобы принудительно исполнить решение. Кроме того, если компания не может платить штрафы, налагаемые на него, его банковский счет может быть приостановлен по требованию налогового органа. Компаниям и предпринимателям, которые привлечены к ответственности, следует отметить, что сумма штрафа может быть уменьшена судом. Срок обжалования приговора по делу об административном правонарушении — через десять дней со дня вынесения решения или получить копию решения. Так, нужно подчеркнуть, что административную ответственность, могут нести руководители и главные бухгалтера компании. В то же время почти во всех случаях, выявление административных правонарушений несут ответственность и юридического лица. Согласно таблице, приведенной в Приложении А, становится ясно, какие санкции применяются в отношении наказуемых. Недавнее увеличение случаев привлечения руководителей турфирм к уголовной ответственности за преступления, связанные с нарушением налогового законодательства.
Для подозреваемых в совершении налоговых преступлений часто применяются самые строгие меры пресечения до задержания, и в таких случаях уголовные дела почти всегда заканчивается осуждением и реальными сроками лишения свободы. С развитием индустрии туризма и увеличения туристического потока увеличивается пропорционально степени государственного контроля над туристическими агентствами. Вполне возможно, что в ближайшем будущем, туристическое агентство будет находиться под таким же пристальным вниманием налоговых органов, как и торговля алкоголем, бензином или пищей. В этом контексте, туристические агентства должны быть готовы к проверке на любом уровне и профиля, ведущего бухгалтерского и налогового учета в надлежащей форме и уделять достаточно внимания управлению документами в масштабах предприятия. Анализа 2008;2013 годов, показывает, что 92% от суммы неуплаченных налогов, которые вменяются осужденным, находятся в диапазоне от 500 тыс. руб. до 40 млн руб.; на скамье подсудимых в основном находятся малые предприятия. Это может косвенно указывать, что крупнейшие «неполитические» налоговые дела компании, чтобы избежать уголовной ответственности предпочитают использовать в том числе ресурс коррупции «договариваться» с правоохранительными органами. В результате, в суд попадают уголовные дела, главным образом, по отношению к малым предприятиям, чьи административные ресурсы не сопоставимы с крупными компаниями, что мы и видим на примере приложения Б. Проблема налоговых преступлений вместе с другими преступными деяниями связана с вопросом о том, возможно ли привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, при условии, что объектом налогообложения является результатом спорной деятельности человека.
Эта проблема вызвана и вызывает обширные дискуссии, особенно в практике.
Заключение
.
Желание налогоплательщиков уклониться от налога и уплаты налогов и обязательных платежей в государство противопоставляет, соответствующие формы и методы правовой защиты, в том числе криминализации общественно опасных нарушений налогового законодательства и создание федеральной налоговой полиции, специализирующихся на предупреждении и пресечении выявления. Невыполнение бюджетных и государственных средств этих фондов наносит значительный вред государству и обществу, так как затрудняется реализация государственных социально-экономических программ, и нарушает интересы граждан. Законы и прочие нормативные правовые акты Российской Федерации регулируют порядок поступления в бюджет и государственные внебюджетные фонды этих средств, их размера, наделяется физическими и юридическими лицами обязательств, чтобы сделать бюджет и государственные фонды соответствующие средства. Проблема налоговых преступлений, с другими преступными посягательствами, тесно связана с вопросом, является ли уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов при условии, что объектом налогообложения является результатом противоречивых операций лиц. Этот вопрос вызывал и вызывает серьезные дискуссии, особенно на практике. Список использованной литературы"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.
02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.
07.2014 N 11-ФКЗ)"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.
06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.
03.2016)"Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.
12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 30.
03.2016)Борзунова, О. А. Теория и практика кодификации в налоговом праве [Электронный ресурс]: монография / О. А. Борзунова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012.
— 255 с. Витрук, Н. В. Общая теория юридической ответственности [Электронный ресурс]: Монография / Н. В. Витрук. — М.: Изд-во РАП, 2008. — 304 с. Галахова, А. В. Уголовно-правовая защита личности и профессиональной деятельности судебных приставов [Электронный ресурс]: Научно-практическое пособие / А.
В. Галахова. — М.: РПА МЮ РФ, 2004. ;
106 с. Дементьев, И. В. Налоговые правонарушения и налогово-правовая ответственность [Электронный ресурс]: Учебное пособие / И. В. Дементьев. — М.: РАП, 2014. — 336 с. Демин А. В. Общая теория налогово-правовых норм: Монография / А. В. Демин. ;
М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. — 266 с. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В. Р. Захарьин. — 2-e изд., перераб. и доп. ;
М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 320 с. Карпович, О. Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере.
Теория и практика применения [Электронный ресурс]: научно-практ. пособие / О. Г. Карпович. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012.
— 183 сКосаренко, Н. Н. Налоговое право [Электронный ресурс]: учебно-методический комплекс / Н.
Н. Косаренко. — 2-е изд., испр. и доп. ;
М.: ФЛИНТА: НОУ ВПО «МПСИ», 2011. — 184 с. Крохина Ю. А.
Налоговое право [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция» и по специальностям «Юриспруденция», «Правоохранительная деятельность» / Ю. А. Крохина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. ;
463 сКучеров И. И. Ответственность за нарушение финансового законодательства: Научно-практическое пособие / И. И. Кучеров и др.; Под ред. И. И. Кучерова. — М.: НИЦ ИНФРА-М: ИЗиСП, 2014. ;
225 с. Олимпиев, А. Ю. Преступления в кредитно-банковской сфере. Общая характеристика, виды и методические рекомендации по их расследованию [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 30 501 «Юриспруденция» / А. Ю. Олимпиев; под ред. Н. Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2013. -.
279 с. Панов А. Б. Административная ответственность юридических лиц: Монография / А. Б. Панов. — М.: Норма, 2013. ;
192 с. Панов А. Б. Административная ответственность юридических лиц: Монография / А. Б. Панов. — М.: Юр. Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2016.
— 192 с. Петросян О. Ш. Налоговые преступления [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности &# 171;Юриспруденция" / О. Ш. Петросян, Ю.
А. Артемьева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. — 191 с. Петросян, О. Ш. Характеристика налоговых преступлений.
Теория и практика: монография / О. Ш. Петросян. — М.: ЮНИТИДАНА: Закон и право, 2012. ;
143 сПопов Л. Л. Административное право: учебник / под ред. Л. Л. Попова, М. С.
Студеникиной, — 2-е изд. — М.: Юр. Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2016. ;
704 с. Рассолов, М. М. Коммерческое право [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция» и «Коммерция (торговое дело)» / М. М. Рассолов; под ред. М.
М. Рассолова, И. В. Петрова, П. В. Алексия. — 4-е изд., перераб.
и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. — 503 с. Сасов К. А.
Налоговое правосудие в решениях Конституционного Суда Российской Федерации: Монография / К. А. Сасов. — М.: Норма, 2013. — 256 с. Скачкова Г. С.
Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (постатейный): с последними изменениями / Г. С. Скачкова. — 5-e изд. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 942 с. Приложение АТаблица 3.1Сводная таблица санкций за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах, установленных Уголовным кодексом РФ (глава 22 УК РФ) Приложение БТаблица 3.210 уголовных дел, по которым судами были вынесены приговоры.
