Потребление нелегального алкоголя оказывает существенное влияние на здоровье нации, а также может привести к смертельному исходу по причине несоответствующего качественного состава продукции. По показателю смертности от отравления алкоголем Россия занимает первое место в Европе. По данным МВД России, в результате деятельности теневого алкогольного рынка бюджет России ежегодно теряет до 12 млрд рублей. По оценкам Минсельхоза России, доля нелегального рынка алкогольной продукции составляет более 30% или около 60 млн руб. В 1997 году одной из мер государственного воздействия на процесс регулирования производства и оборота алкоголя в России выступили процедуры обязательной маркировки и регистрации производимой продукции. В 2015 году было принято решение об ужесточении контроля за алкогольной продукцией и установлено требование до 2018 года подключить всех производителей и продавцов к Единой государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС). Рыночные процессы по обороту легальной и нелегальной продукции достаточно тесно связаны друг с другом, так как при росте цен (как правило, удорожание акцизных сборов) на качественную продукцию увеличивается спрос на контрафакт, порождая предложение и стимулируя ее незаконный оборот.
Также связь проявляется в производстве алкогольной продукции на легальных предприятиях на «вторых линиях» с целью ее дальнейшей реализации на теневом рынке алкогольной продукции. Алкоголь, находящийся в незаконном обороте, можно разделить на 2 вида: неопасный для жизни и здоровья граждан и опасный для жизни и здоровья граждан. Неопасная для жизни и здоровья граждан алкогольная продукция, которая находится в незаконном обороте, не содержит в своем химическом составе веществ, способных нанести какой-либо вред жизни и здоровью граждан, употребляющих ее, но при этом она наносит ущерб обществу и государству в целом. Чаще всего такая алкогольная продукция производится на так называемых «теневых» неучтенных потоках, организаций, осуществляющих производство алкогольной продукции или поступает незаконно из стран ближнего зарубежья, в которых акцизный сбор значительно ниже акцизного сбора, применяемого в Российской Федерации. Например, в Российской Федерации на 2017 год акцизный сбор за водку составляет 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта (100%), содержащегося в подакцизном товаре, а в Республике Казахстан на 2017 год акцизный сбор за водку составляет 2 000 тенге/литр 100% спирта. По курсу на 15 февраля 2017 года (1 российский рубль = 5,57 тенге) 2 000 тенге = 359 российским рублям. Алкоголь, находящийся в незаконном обороте и опасный для жизни и здоровья граждан, помимо экономического вреда обществу и государству, несет в себе угрозу жизни и здоровью граждан.
Такая продукция на российском рынке встречается реже продукции неопасной для жизни и здоровья граждан и в большинстве своем производится кустарным способом. Химический состав такой продукции содержит в себе денатурат — технический спирт, употребление которого в определенной концентрации негативным образом сказывается на здоровье граждан, а в ряде случаев может привести к летальному исходу. Размер теневого рынка алкогольной продукции в Российской Федерации достаточно сложно отследить и оценить ввиду его латентности. Но ориентируясь на официальные данные ФСРАР, можно оценить масштабность теневого сектора алкогольной продукции в России. При этом наиболее частыми являются нарушения правил лицензии ввиду их большого количества, а также нарушения, связанные с оборотом продукции с поддельными марками, ввиду высокой рентабельности такой деятельности. В ходе проверочных мероприятий в 2015 году изъято этилового спирта 194 390,6 дал литров, а конфисковано 243 134,9 дал литров.
Из них на территории Свердловской области изъято этилового спирта 4 120,4 дал литров и конфисковано 17,5 дал литров. Изъято алкогольной продукции 233 854,2 дал литров, а конфисковано 695 189,3 дал литров. Из них на территории Свердловской области изъято 26 895,9 дал литров алкогольной продукции, а конфисковано 1 894,2 дал литров. При этом практически вся изъятая и конфискованная продукция относится к категории крепкие спиртные напитки, которые в среднем, реализуются по 300−400 рублей за литр. Алкогольной продукции в 2015 году конфисковано в стоимостном выражении на 2 780 756 000 рублей (на территории Свердловской области на 7 576 000 рублей). При этом государством установлен акцизный сбор в 2015 году в среднем 500 рублей за 1 литр безводного спирта (для справки: 1 литр безводного спирта равен примерно 2,4 литра крепкого алкогольного напитка).
Таким образом, по выявленным в 2015 году ФСРАР нарушениям, бюджет Российской Федерации не получил от акцизных сборов порядка 1 448 310 000 рублей. Таким образом, обладая высокой значимостью, рынок алкогольной продукции требует постоянного государственного контроля. Учитывая специфику отрасли, критерии эффективной оценки существующих проблем влекут за собой постоянную разработку действенных форм и методов государственного управления и регулирование оборота продукции во избежание негативных социально-экономических последствий. В большинстве своем развитие алкоголизации населения несет как прямые (не поступление акцизов в казну государства), так и косвенные экономические потери (повышенный уровень смертности, сокращение продолжительности здоровой жизни, утрата трудоспособности, снижение производительности труда, затраты на лечение заболеваний, связанных с потреблением алкогольной продукции, социальные выплаты государства инвалидам, сиротам, ущерб от пожаров, дорожно-транспортных происшествий, расходы государства на содержание заключенных, на борьбу с преступностью и беспризорностью). Рынок алкоголя в России по-прежнему остается привлекательным для теневых структур, что неминуемо ведет к развитию нелегального сектора экономики и требует глубокого анализа существующих проблем, из-за чего возникает необходимость в создании новых путей и концептуальных подходов развития алкогольной промышленности без ущерба населению страны. 3.2 Проблемы в таможенном налогообложении алкогольной продукции.
Объяснение широкого распространения косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами: налог взимается с того, кто оплачивает какие-либо товары или услуги; исключается двойное налогообложение за один и тот же товар, сбор налогов дает информацию о благосостоянии государства и его граждан в конкретный момент времени. Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки с давних времен считались неплохим источником пополнения казны.
В настоящий момент акциз является важнейшим элементом в системе косвенного налогообложения Таможенного союза. При перемещении подакцизного товара через таможенную границу ТС, согласно ТК продукцию необходимо поместить под ту или иную таможенную процедуру. При помещении подакцизного товара под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза. По мере продвижения нашей страны по пути рыночных реформ значительно увеличивается поток импортируемой алкогольной продукции. Одновременные стабильность, повышение и снижение объемов торговли отдельным видом подакцизного товара в ТС создает общий дисбаланс в размерах поступлений в бюджет каждого государства-члена ТС от взимания акциза и как следствие — существенным образом влияет на экономическую, политическую, социальную обстановку в каждом государстве ТС и ТС в целом. Причины дисбаланса — проблемы правового регулирования налогообложения в Таможенном союзе.
Регулирование процесса перемещения подакцизных товаров через таможенную границу осуществляется правовыми источниками и источниками налогового права. Но действующая нормативно-правовая база Таможенного союза не дает возможности определить: критерий отнесения товаров к подакцизным, исчерпывающий перечень подакцизных товаров, единые виды и размеры налоговых ставок по акцизу, единую валюту выражения налоговых ставок. В итоге, концентрированную правовую конструкцию взимания акциза в Таможенном союзе. При перемещение товара из России в другое государство Таможенного союза возникает следующая ситуация: перемещаемый товар — подакцизный, налогоплательщик подтверждает факт экспорта и освобождается от уплаты акциза, а в другом государстве член ТС перемещаемый товар не является подакцизным. В результате возникают последствия отсутствия единого перечня подакцизных товаров в международных актах Таможенного союза, а именно: изменение маршрутов движения товаров и их преимущественное перемещение в страны ТС, не облагающие данный вид товаров акцизом, изменение объемов взаимной торговли определенными товарами в странах ТС, избыток и недостаток конкретных видов подакцизных товаров в отдельных государствах ТС, введение дополнительных налоговых льгот в странах ТС в целях восстановления нормального режима поступления подакцизных товаров, увеличение дефицита бюджетов государств ТС. Поэтому необходимо определить единые критерии отнесения товаров к подакцизным: негативное влияние товара на здоровье человека (табачные изделия, спиртосодержащая и алкогольная продукция).
Что касается налоговых ставок по акцизу в ТС, то налоговая база, определяется единообразно, но в каждом государстве ТС применяются разные виды налоговых ставок, разные размеры ставок, в том числе выраженные в разной валюте. В результате возникает неравномерная налоговая нагрузка на налогоплательщиков акциза в каждом государстве-члене ТС, что влияет на оборот подакцизных товаров. Данные неопределенности в своей совокупности способны качественным образом влиять на объем перемещаемых товаров через внутренние границы Таможенного союза путем фактического установления диспропорциональной налоговой нагрузки акцизом в отношении отдельных товаров в государствах Таможенного союза. 3.
3. Совершенствование таможенного налогообложении алкогольной продукции.
Анализируя диспропорциональную налоговую нагрузку акцизом в странах Таможенного союза, можно предложить следующие пути решения. Во-первых, последовательное и согласованное со всеми странами Таможенного союза реформирование внутригосударственной и международно-правовой базы Таможенного союза в части взимания косвенных налогов. Во-вторых, акцентировать внимание на общих подходах странами Таможенного союза к понятиям «акциз», «объект налогообложения», «предмет налогообложения», «подакцизные товары», отразив сущностные характеристики явлений. В-третьих, рассмотреть возможности введения примерного перечня подакцизных товаров, облагаемых во всех государствах Таможенного союза и сближение размера налоговых ставок по акцизу. Таким образом, для дальнейшего успешного устранения дисбаланса по взиманию акцизов, необходимо комплексное решение. Одномоментное решение существующих проблем невозможно. Только путем поэтапного решения отдельных задач всеми членами ТС возможен дальнейший рост и развитие внешнеэкономической деятельности в рамках Таможенного союза.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Потенциальная доходность производства и оборота алкогольной продукции определяет важную роль данного источника дохода для государственного бюджета.
Нелегальный оборот алкогольной продукции неизбежно ведет к сокращению налогооблагаемого сектора. Кроме того, алкоголизация населения России приводит к экономическим потерям для государства в виде снижения производительности труда, утрате трудоспособности, затрат на лечение заболеваний, различных социальных выплат, расходов на борьбу с преступностью. Однако незаконная деятельность на алкогольном рынке наносит ущерб не только государственной экономике, но и создает прямую угрозу для жизни и здоровья населения России. В соответствии со Стратегией национальной безопасности Российской Федерации, алкоголизм назван одной из главных угроз национальной безопасности в сфере охраны здоровья граждан. Таким образом, отношения, складывающиеся в сфере оборота алкогольной продукции, обладают особой значимостью, так как связаны со здоровьем населения России и влияют на эффективность экономического развития государства. Сохраняющиеся внушительные объемы теневого оборота алкогольной продукции, ценовая недоступность для большинства населения легального алкоголя, массовые отравления от потребления алкогольных суррогатов, недополученные доходы бюджета от неуплаты акцизов обуславливает необходимость формирования качественно новой модели государственного регулирования алкогольного рынка.
Выработка новых действенных форм и методов административно-правового регулирования оборота алкогольной продукции возможна только на основе изучения генезиса исследуемого института, анализа причин неэффективности ранее применяемых мер. Отмеченные проблемы свидетельствуют об актуальности темы исследования и необходимости выработки предложений научного и прикладного характера по повышению эффективности административно-правового регулирования оборота алкогольной продукции. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые акты:
Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.
05.2015 г.) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр
АзЭС на уровне глав государств от 27.
11.2009 г. № 17) // СПС Консультант Плюс. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СПС Консультант Плюс. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (ред. от 29.
07.2017 г.) // СПС Консультант Плюс. Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ (ред. от 29.
07.2017 г.) // СПС Консультант Плюс. Официальный сайт Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка РФ // Режим доступа:
http://www.fsrar.ru/ statisticheskaja_informacija.Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ. [Электронныйресурс] Режимдоступа:
http://www.gks.ru/wps/wcm/ connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/.Учебная литература:
Бурлакова Е. Продажи безалкогольного пива за 2016 год существенно выросли // Ведомости. — 2017. — №.
3. — С. 68. Гайва Е.
Официальные продажи алкоголя уменьшились на 2,4% // Агроинвестор. — 2017. — № 15. ;
С. 3. Ерохин В. М. Критерии и показатели эффективности административно-правового регулирования алкогольного рынка // Право. Журнал Высшей школы экономики.
— 2015. — № 1. ;
С. 115- 125. Зимина Н. А. Общие аспекты налоговой системы РФ: учебное пособие / Н. А. Зимина. — М.: Инфра, 2016.
— 238 с. Игнатова О. Россияне стали меньше пить // Российская газета. — 2017. — №.
2. — С. 14. Кашина А. Ю. Акцизы в налоговой системе: финансы и право / А. Ю. Кашина. — М.: Юнити-Дана, 2013. ;
215 с. Куликов С. Магазины больше не наливают // Российская газета. -.
2017. № 7208. — С. 42. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. О. М. Лазуриной. — Ярославль: МФЮА, 2014.
— 220 с. Неряхина А. Е. Практические особенности механизма расчета и уплаты акцизов // Налоговый вестник. — 2013.
— № 8. — С. 21−32; Неипорчук Н. А. Об исчислении акцизов при импорте товаров // Налоговый вестник. — 2016. — №.
12. — С. 89−92.Новопашина Н. Спрос на алкоголь под марками сетей в 2016 году рос в 7 раз быстрее рынка // РБК. — 2017. — №.
3. — С. 15. Новопашина Н. В российских магазинах увеличились продажи отечественного вина // РБК. — 2017.
— № 23. — С. 9. Новости алкогольной отрасли.
Дистанционная торговля алкоголем будет запущена в 2018 годуМинпромторг // Портал DrinkTime. — 2017. — № 23. — С. 19. Сергиенко О. А. Особенности продвижения алкогольной продукции на российском рынке // Инновационная экономика и общество.
— 2015. — № 3 (9). — С.
79−84.Феоктистов Д. Доля водки среди проданного в России алкоголя выросла до 38,9% // ТАСС. — 2017. — № 16. -.
С. 3.
