Консультационная деятельность в России не регламентирована законодательством, что создает большие проблемы налогового администрирования. Даже большое количество практикующих в данной области структур не позволяет получить доступную и квалифицированную консультацию каждому налогоплательщику. Причиной тому является высокая стоимость налоговых консультаций, они оказываются не по карману большинству граждан, а именно, основной категории налогоплательщиков, среднему и малому бизнесу. Кроме того, зачастую, качество консультаций не отвечает современным требованиям. На рынке данных услуг лишь незначительное количество фирм имеет солидную репутацию.
В настоящее время любое лицо, желающее стать консультантом по налогообложению, может это сделать путем государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. Данная деятельность лицензированию не подлежит, так как она не указана в законодательстве в числе лицензируемых видов деятельности. Большинство фирм-консультантов, не обременяют себя ответственным отношением к консультациям и не берут на себя никакой ответственности. Неправильные рекомендации влекут за собой серьезные последствия в виде наложения налоговыми органами финансовых санкций, что, приводит к конфликтам, дискредитирует налоговое законодательство. Поэтому необходимо, по примеру западных стран, законодательно урегулировать деятельность частных налоговых консультантов или сформировать саморегулируемые организации, объединяющие налоговых консультантов, которые устанавливали бы требования к ним, условия и стандарты консультирования, а также следили бы за их соблюдением, проводили бы обучение, повышение квалификации. Таким образом, совершенно очевидна необходимость упорядочивания этой деятельности в России с ориентацией на мировой опыт налогового консультирования. При этом не важно, в какой форме достигается обеспечение налоговой грамотности населения: при помощи информирования или консультирования, важно достижение общей цели — восполнение пробелов в знаниях налогоплательщиков налогового законодательства и воспитание у них ответственного отношения к уплате налогов.
Возлагаемые на налоговые органы функции обусловливают необходимость совершенствования системы налогового администрирования, повышения эффективности функционирования системы налоговых органов, обеспечения роста налоговой грамотности и информированности населения. Информационно-разъяснительная работа является инструментом обратной связи, позволяющим не только решать проблемы налогоплательщиков, но и способствующим организации работы самих налоговых органов. Налоговым Кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщиков, получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, законодательстве о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц (ст. 21 НК РФ). Налоговые органы, в свою очередь, обязаны данную информацию своевременно предоставлять (ст. 31 НК РФ). Информационно-разъяснительная работа с налогоплательщиками должна иметь приоритетное значение в деятельности налоговых органов и иметь максимально возможный охват, как юридических, так и физических лиц. В рамках данной деятельности необходимо проведение пресс-конференций, брифингов и «круглых столов» с представителями печатных и электронных средств массовой информации, размещение материалов в региональных и местных печатных и электронных СМИ и т. п. Немаловажным фактором, влияющим на формирование позитивного отношения к обязанности по уплате налогов, является налоговое образование налогоплательщиков через специальные формы налогового обучения, в том числе проведение разного рода семинаров и тренингов для различных видов налогоплательщиков.
Изменение структуры налоговых органов, в которых с недавнего времени появились специальные отделы по информированию налогоплательщиков, также положительно сказывается на повышении авторитета налоговых органов. Именно специалисты таких подразделений оказывают помощь в заполнении деклараций, предоставляют информационные материалы, организуют и проводят семинары, работают со средствами массовой информации. При наличии у налогоплательщиков конкретных вопросов по налогообложению такие подразделения могут связаться с профильным подразделением налогового органа для квалифицированного ответа на вопрос. Важной задачей по информированности налогоплательщиков, повышению их налоговой грамотности с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов, является создание в налоговых органах операционных залов и офисов по обслуживанию налогоплательщиков, предназначенных для оперативного их информирования и консультирования.
Создание залов работы с налогоплательщиками во многом решит проблему очередей в налоговых инспекциях, облегчит работу инспекторам и повысит качество и культуру обслуживания налогоплательщиков. Повышению налоговой грамотности будет также способствовать размещение в инспекциях информационных стендов по определенной тематике: основные выдержки из последних изменений нормативно-правовых актов, технология представления отчетности, календарь налогоплательщика, обзоры актуальных вопросов. Налогоплательщикам должен быть предоставлен порядок заполнения различных справок, заявлений, уведомлений, перечень необходимых форм бухгалтерской отчетности, памятка об уплате налогов и сборов, образцы платежных документов, коды бюджетной классификации, казначейские счета, информация о налогах и сборах и т. д., предоставлен локальный доступ в информационные системы Консультант-плюс, Гарант и др. Для определения причины низкой информированности населения о налогообложении и выявления возможных вариантов решения проблемы, построим SWOT-анализ. 1. Сильные стороны К существующим преимуществам в создании условий для развития информированности населения о налогообложении следует отнести:
увеличение производительности труда за счет освоения наукоёмких высокоэффективных промышленных технологий на предприятиях ведущих отраслей промышленности;
увеличение объема налогов за счет информированности;
возможность для населения планировать личные финансы.
2. Слабые стороны Неопределенность экономической выгоды от использования нематериальных активов как объектов интеллектуальной собственности, созданных в результате научно-технической деятельности промышленными предприятиями. Низкая информированность населения о налогообложении. Невысокий уровень подготовки руководящего состава и специалистов предприятий в области информированности населения о налогообложении. Незначительная доля в промышленности предприятий малого инновационного бизнеса.
3. Угрозы Влияние мирового финансового кризиса. Разница в уровне заработной платы работников научно-исследовательской сферы и работников промышленных предприятий. Невысокий уровень инвестиционной привлекательности регионального сектора исследований и разработок. Низкая активность и заинтересованность населения в вопросах налогообложения.
Сложность расчетов в налогообложении для понимания населения4. Возможности.
Формирование бюджета за счет налоговых отчислений. Повышение информированности населения о налогообложении как одного из основных факторов конкурентоспособности. Развитие малого и среднего инновационного предпринимательства. Для выработки решений по рассматриваемой проблеме построим дерево решений по этой проблеме. Население должно быть информировано о правилах налогообложения. Выработка рекомендаций.
Цель выработки рекомендаций — содействие в повышении информированности населения о правилах налогообложения. Рисунок 1. Дерево проблем.
Рисунок 2. Дерево целей.
Дерево решений:
В числе основных мер по повышению налоговой культуры населения и предпринимателей необходимо выделить работу по информированию налогоплательщиков, совершенствование законодательства и процесса налогообложения, снижение налогового бремени, повышение прозрачности расходов государства, общественный контроль за расходованием денежных средств, совершенствование работы налоговых органов, ужесточение ответственности налогоплательщиков. Меры по информаированию налогоплательщиков должны проводиться по следующим направлениям:
• информирование налогоплательщиков об их правах и обязанностях;
• информирование о важности налогов;
• информирование о направлениях расходования государством денежных средств налогоплательщиков.Рис. 3 Дерево решений.
Меры по снижению уровня конфликтогенности в налоговой сфере включают следующие:
• целенаправленная, организованная на государственном уровне работа по развитию налоговой культуры налогоплательщиков, формированию законопослушного налогового поведения и нетерпимого отношения к неуплате налогов;
• развитие налоговой культуры самих работников налоговых органов (для этого необходимо повышать требования к квалификации сотрудников, создать стимулы и позитивную мотивацию их работы (например, повышение уровня оплаты, престижности профессии, технической оснащенности), изменить приоритеты в работе налоговых органов (стремление собрать больше налогов должно уступить место стремлению объективно проверять налоги и оказывать помощь налогоплательщикам);
• совершенствование налогового законодательства (повышение простоты, прозрачности и непротиворечивости в его изложении, социальной справедливости и социальной ориентированности налоговой системы).
Заключение
.
Задаваясь вопросом, как придать функционирующей налоговой системе цивилизованную форму, следует обратиться к истокам теоретического наследия и проследить тенденции развития налогообложения, что позволит сформулировать концепцию налогообложения, адекватную целям социально-экономического развития. Это послужит, в свою очередь, объективной предпосылкой формирования у граждан налоговой культуры. Комплексный подход, охватывающий образовательное и воспитательное направления, позволит молодым специалистам своевременно реагировать и обогащаться знаниями при смене приоритетов налоговой политики, следствием чего станет и изменение ценностных основ самого образования: переход от традиционной лекционно-семинарской модели к новым образовательным технологиям — налоговедческим проектам, постановке и решению ситуационных задач, тренингам, деловым играм и т. д.Существуют практические проблемы реализации целей налогового воспитания российских граждан. Огромная роль в деле воспитания налогоплательщиков и повышения уровня их налоговой культуры отводится средствам массовой информации. Практика показывает, что наиболее эффективными по своему воздействию являются телепередачи, подготовленные с непосредственным участием специалистов по борьбе с налоговыми преступлениями. Для формирования налоговой культуры и правосознания достаточно эффективна социальная реклама. Таким образом, для формирования налоговой культуры в условиях социальных трансформаций России необходимо создание целостного представления о сущности, структуре и функциях налоговой культуры, динамике ее формирования в единстве всех ее компонентов; изменение отношения между гражданами и властью; воспитание граждан с высокой налоговой культурой. Повышение уровня налоговой грамотности и информированности налогоплательщиков приобретает в настоящее время первоочередное значение, так как лишь при высоком уровне налоговой культуры станет возможным соблюдение налоговой дисциплины, снижение уклонения от уплаты налогов и увеличение доходов бюджета.
Список литературы
Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: «Бератор-Пресс», 2009.
Аникиец С. Г. Налоговая культура российских граждан. Н. Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2009.
Артемова Н. В. Особенности функционирования специальных налоговых режимов в современных условиях // Вестник СГСЭУ. 2011. № 3 (37).Барулин С. В. Теория и история налогообложения: учеб.
пособие. М.: Экономистъ, 2006.
Гребенчук А. О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: дис. канд. соц. наук. — М., 2009. — 207 с. Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов. — М.: ООО «ЮрИнфо.
Р-Пресс", 2010. — 270 с. Кириллова О. С. Финансовые инструменты инновационного развития России // Экономика и общество в условиях глобализации: вызовы XXI века: мат. Междунар. науч.
практ. конф. Саратов: Издательство СГСЭУ, 2011.
Леруа.
М. Социология налога. — М.: Дело и сервис, 2006.
— 96 с. Махонина А. А. Формирование налоговой культуры старших подростков в системе экономического восприятия учреждений дополнительного образования: автореф.
дис. канд. пед. наук. — Вологда, 2012. — 38 с. Мурашов С.
Б. Социальное регулирование уровня и качества жизни населения в процессе развития системы налогообложения: дис. канд. соц. наук. — СПб., 2009. — 322 с.
Налоговая политика: теория и практика: учебник для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова. М.: ЮНИТИ, 2010.
Налоговый Кодекс Российской Федерации части 1 и 2 (с последующими изменениями и дополнениями) / Правовая система Гарант. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 // Правовая информационно-справочная система «Консультант.
Плюс".Поспелова Е. Б. Формирование социальной направленности налогообложения семей: дис. канд. экон. наук. -.
М., 2006. — 182 с. Потрубач Л. Н., Гаджиева Л. Э. Оптимизация налогообложения с целью обеспечения социальной справедливости // Журнал социально-гуманитарные знания. -.
2011. — № 5. — С. 145−160. Сашичев В. В. Организация налоговых проверок во Франции // Налоговый вестник.
— 2007. — № 10. — С. 15−17.
Силласте Г. Г. Экономическая социология: учеб.
пособие. — М. :Гардарики, 2008. — 383 с. Тютюрюков Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа иСША. — М.: Издательский дом Дашков и К., 2012.
Федоровская М. А. Налоговое администрирование как форма управления налоговыми отношениями // Вестник СГСЭУ. 2011. № 2 (36).
