Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Безусловно, налоговые преступления причиняют колоссальный вредобществу, этот тезис не нуждается в доказательствах. Непоступление денежных средствв государственный бюджет затрудняет выполнение важнейших функций государства и решение значимых общественных задач, каждая из которых требует значительных материальных затрат. Кроме того, данные деяния представляют собой невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. В данной работе была предпринята попытка комплексного и всестороннего исследования уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов. При написании работы были сформулированы следующие основные выводы:

1. За налоговые правонарушения три виды юридической ответственности: налоговая, административная, уголовная. Уголовная ответственность характеризуется тем, что помимо штрафов, в качестве санкций могут быть предусмотрены принудительные работы, арест, лишение свободы. В связи с этим большое значение имеет критерии разграничения преступлений в налоговой сфере от иных налоговых правонарушений. В данном случае, таким критерием выступает общественная опасность совершенного деяния.

2. Положения закона о том, что привлечения к уголовной ответственности можно избежать (ст. 76.1 УК РФ), в какой-то мере порождают новые способы «обхода» действующего законодательства со стороны субъектов уголовно наказуемых деяний.

3. Штраф, как наказание за уклонение от уплаты налогов (сборов, страховых взносов), несоразмерен ущербу, который причинил субъект данного преступления. В данном случае, задача наказания, состоящая в восстановлении социальной справедливости — не выполнена.

4. Учитывая степень общественной опасности налоговых преступлений и того ущерба, который причинен государству в силу неуплаченных штрафов (как вид наказания), их необходимо отнести к категории тяжких преступлений.

5.Для единообразного и более эффективного применения положений указанных норм было принято Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». Однако данный акт не устранил все пробелы действующего законодательства. Так, например, в указанном Постановлении ВС РФ не нашли отражения вопросы квалификации за использование предпринимателями различных налоговых схем с целью уклонения от уплаты налогов, вопросы квалификации преступления по совокупности с другими смежными преступлениями. В связи с этим, есть необходимость в создании новых актов толкования.

6. В правоприменительной практике сложился неоднозначный подход к определению момента окончания преступлений. Это связано с отсутствием единого толкования в науке вопроса об отнесении преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов (сборов, страховых взносов) к категории длящихся или продолжаемых. От этого зависит начало течения срока давности привлечения к уголовной ответственности. Таким образом, можно сделать вывод о том, что совершенствование законодательства, а также создание новых актов толкования, рассматривающих вопросы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (сборов, страховых взносов) по указанным предложения позволит повысить правильность и эффективность применения уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. N.

7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014.

4 августа. № 31, ст. 43 982.

Дорогин Д.А., Филиппова К. И. Обстоятельства, исключающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов // История и право. 2014. № 3. С. 4133.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.

12.2016 № 475-ФЗ) // Российская газета. 1998. 6 августа. № 148−149; 2016. № 2984.

Хампиев М. А. Общая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц // Общество и право, 2012, № 1. С. 3125.

Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997. С. 2766.

Соловьев И. Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М.: ИД «ФБК-Пресс», 2002. С. 1797.

Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.

06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.

07.2017) // Собрание законодательства РФ. 1996. 17 июля. № 25, ст. 2954; 2017, № 31, ст. 47 528.

Забоева Т. Г. Особенности уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций // Наука и просвещение, 2017. С. 3459.

Винокуров В. Н. Малозначительность деяния в уголовном праве: признаки и формы // Журнал российского права, 2014, № 4. С. 24 310.

Отток частного капитала из России: сайт. — Режим доступа:

http://www.cbr.ru/statistics/credit_statistics/bop/outflow.xlsx — Загл. с экрана.

11. Сухаренко А. Н. Финансовая амнистия в России: реальность и перспективы // Управление собственностью: теория и практика. 2015. № 4. С. 31 212. О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 08.

06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 05.

04.2016) // Российская газета. 10 июля. 2015. № 124; 2016, № 75.

13. Послание Президента Федеральному Собранию 2015 г.: сайт. — Режим доступа. ;

http://www.kremlin.ru/events/president/news/50 864. — Загл. с экрана14. О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 29.

12.2015 № 401-ФЗ // Российская газета. 2015. 31 декабря. № 29 715.

Волковская Е.А., Малахова В. Ю. Актуальные проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов физических лиц и организаций // Юридическая наука, 2016, № 6. С. 20 316. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием межбюджетных отношений: Федеральный закон от 24.

11.2014 № 375-ФЗ // Российская газета. 2014. 27 ноября. № 270 17. Готчина Л. В., Никуленко А. В. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации в 3 т. Т.

2. Особенная часть // Тамбов — Санкт-Петербург — Липецк: издательство Першина Р. В., 2014. С. 30 518.

Лопашенко Н. А. Преступления в сфере экономической деятельности: теоретический и прикладной анализ: монография. В 2 ч. Ч. II М.: Юрлитинформ, 2015. С. 43 919.

Карпович О. Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно — финансовой сфере. Теория и практика применения. М.: Юнити — Дана; Закон и право, 2011. С. 23 420.

Бычков С. Н. Объективные признаки уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица // Государственное управление и экономика: современное состояние и перспективы развития, 2017. С. 21 421.

Сундурова Ф.Р., Талан М. В. Уголовное право России. Особенная часть: Учебник. М.: Издательство «Статут», 2012. С. 45 722.

Приговор Татарского районного суда Новосибирской области по уголовному делу № 1−223/2010: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана23. Приговор Ленинского районного суда г. Новосибирска по уголовному делу № 1−79/2011: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана24. Приговор Железнодорожного районного суда г. Новосибирск по уголовному делу № 1−38/2011: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана25. Постановление Кировского районного суда Самарской области о прекращении уголовного дела от 20.

01.2010 г.: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана26. Ахтырская Н. В. К вопросу о моменте окончания налоговых преступлений, предусмотренных статьями 198. 199 УК РФ // Научный вестник, 2017. С. 21 627.

Опрос «ФОМнибус» уклонение от уплаты налогов: сайт — Режим достуа — http: // fom.ru / Nastroeniy / 12 463 — Загл. с экрана28. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.

12.2006 № 64 // Российская газета. 2006. 31 декабря. № 29 729.

Щавелин О. Е. Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации: практика применения // Молодой учёный, 2017. С. 21 630.

Булгакова О. А. Уклонение от уплаты налогов с организаций как вид экономического преступления // Экономическая безопасность личности, общества, государства, 2016. С. 246БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОККонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. N 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. №.

2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014.

4 августа. № 31, ст. 4398.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.

12.2016 № 475-ФЗ) // Российская газета. 1998. 6 августа. № 148−149; 2016. № 298Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.

06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.

07.2017) // Собрание законодательства РФ. 1996. 17 июля. № 25, ст. 2954; 2017, № 31, ст. 4752О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 29.

12.2015 № 401-ФЗ // Российская газета. 2015. 31 декабря. № 297О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 08.

06.2015 N 140-ФЗ (ред. от 05.

04.2016) // Российская газета. 10 июля. 2015. № 124; 2016, № 75.О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием межбюджетных отношений: Федеральный закон от 24.

11.2014 № 375-ФЗ // Российская газета. 2014. 27 ноября. № 270 1. Ахтырская Н. В. К вопросу о моменте окончания налоговых преступлений, предусмотренных статьями 198. 199 УК РФ // Научный вестник, 2017. С. 2162.

Булгакова О. А. Уклонение от уплаты налогов с организаций как вид экономического преступления // Экономическая безопасность личности, общества, государства, 2016. С. 2463.

Бычков С. Н. Объективные признаки уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица // Государственное управление и экономика: современное состояние и перспективы развития, 2017. С. 2144.

Винокуров В. Н. Малозначительность деяния в уголовном праве: признаки и формы // Журнал российского права, 2014, № 4. С. 2435.

Волковская Е.А., Малахова В. Ю. Актуальные проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов физических лиц и организаций // Юридическая наука, 2016, № 6. С. 2036.

Готчина Л.В., Никуленко А. В. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации в 3 т. Т.

2. Особенная часть // Тамбов — Санкт-Петербург — Липецк: издательство Першина Р. В., 2014. С. 3057.

Дорогин Д.А., Филиппова К. И. Обстоятельства, исключающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов // История и право. 2014. № 3. С. 4138.

Забоева Т. Г. Особенности уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций // Наука и просвещение, 2017. С. 3459.

Карпович О. Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно — финансовой сфере. Теория и практика применения. М.: Юнити — Дана; Закон и право, 2011. С. 23 410.

Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997. С. 27 611.

Лопашенко Н. А. Преступления в сфере экономической деятельности: теоретический и прикладной анализ: монография. В 2 ч. Ч. II М.: Юрлитинформ, 2015. С. 43 912.

Соловьев И. Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М.: ИД «ФБК-Пресс», 2002. С. 17 913.

Сундурова Ф.Р., Талан М. В. Уголовное право России. Особенная часть: Учебник. М.: Издательство «Статут», 2012. С. 45 714.

Сухаренко А. Н. Финансовая амнистия в России: реальность и перспективы // Управление собственностью: теория и практика. 2015. № 4. С. 31 215.

Хампиев М. А. Общая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц // Общество и право, 2012, № 1. С. 31 216.

Щавелин О. Е. Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации: практика применения // Молодой учёный, 2017. С. 21 617.

Опрос «ФОМнибус» уклонение от уплаты налогов: сайт — Режим достуа — http: // fom.ru / Nastroeniy / 12 463 — Загл. с экрана18. Отток частного капитала из России: сайт. — Режим доступа:

http://www.cbr.ru/statistics/credit_statistics/bop/outflow.xlsx — Загл. с экрана.

19. Послание Президента Федеральному Собранию 2015 г.: сайт. — Режим доступа. ;

http://www.kremlin.ru/events/president/news/50 864. — Загл. с экрана20. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.

12.2006 № 64 // Российская газета. 2006. 31 декабря. № 29 721.

Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 17.

05.2013 по делу № А12- 24 982/2013 // СПС «Консультант Плюс"22. Приговор Ленинского районного суда г. Новосибирска по уголовному делу № 1−79/2011: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана23. Приговор Железнодорожного районного суда г. Новосибирск по уголовному делу № 1−38/2011: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана24. Приговор Татарского районного суда Новосибирской области по уголовному делу № 1−223/2010: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана25. Постановление Кировского районного суда Самарской области о прекращении уголовного дела от 20.

01.2010 г.: сайт — Режим доступа:

http://www.bsr.sudrf.ru — Загл. с экрана.