Финансы. 
Право

В результате изучения данной главы студент должен:

знать основы налоговой и бюджетной системы страны;

уметь охарактеризовать банковскую систему и основные задачи банков;

владеть навыками анализа наиболее распространенных договоров с банками.

Бюджетная система Российской Федерации

Лучше сначала дать возможность народу получить выгоду и лишь затем отобрать часть ее, чем совсем не давать народу возможности получить выгоду и отнимать ее у него.

Сюнь-Цзы

Понятие бюджета

Государство само по себе не является бесспорной ценностью. Его существование оправдывается определенными функциями, которые оно выполняет. Любому государству свойственны такие виды деятельности, как защита территории от внешней агрессии, правовое регулирование общественных отношений, поддержание правопорядка, участие в экономической жизни, разрешение споров между гражданами и юридическими лицами и др. Государство осуществляет свою деятельность с помощью государственных органов, учреждений и предприятий, а в конечном счете — конкретных людей, работающих в них, т. е. чиновников, технических работников, рабочих, военнослужащих. Для успешной работы этим лицам необходимы определенные материальные средства: автомобили, здания, компьютеры, бумага, мебель, автоматы, танки, самолеты и т. п. Не следует забывать о том, что всем этим. тюлям необходимо платить зарплату. Таким образом, очевидно, что для успешного осуществления своих функций государству требуются значительные денежные средства.

Государство по мере сил старается их изыскать. Существует несколько традиционных источников денежных средств, используемых в любой стране. Важнейшим из них являются налоги. Немаловажным источником являются заимствования государства на внешнем и внутреннем рынке. Экономическая деятельность государства также приносит ему определенные доходы.

Получаемые государством доходы, однако, не складываются в один огромный денежный мешок или копилку, из которых каждый берет по потребностям, т. е. сколько ему заблагорассудится. Расходование государственных средств является настолько принципиальным вопросом, что подвергается жесточайшему законодательному регулированию.

Основным правовым средством, с помощью которого регулируется процесс образования и расходования государственных денежных средств, является государственный бюджет.

Понятие «государственный и муниципальный бюджет» используется в различных смыслах. Так, в материальном смысле бюджет — это централизованный денежный фонд, формируемый Российской Федерацией, субъектами РФ, муниципальными образованиями для осуществления функций этих государственных и муниципальных образований. Такое понимание бюджета является обыденным и имеется в виду в тех случаях, когда говорят о средствах бюджета, финансировании из бюджета и т. п.

Кроме того, существует экономическое понимание категории бюджета. В этом смысле бюджетом является система экономических отношений, возникающих по поводу создания, распределения и использования средств бюджетных фондов различных уровней.

В юридическом смысле бюджет — это финансовый план образования и расходования денежных средств бюджетных фондов различного уровня, утверждаемый соответствующими представительными государственными и муниципальными органами для обеспечения функций государственных и муниципальных образований.

Почему бюджет все-таки, строго говоря, не является центральным денежным фондом, а представляет собой именно финансовый план поступления и расходования денежных средств? Дело в том, что средства бюджета никогда не аккумулируются государством в натуре. Нельзя сначала собрать весь годовой доход государства, а затем распределить его в соответствии с потребностями. На самом деле средства бюджета расходуются по мере их поступления, таким образом, что денежного фонда как такового не образуется. Поэтому бюджет скорее представляет собой предполагаемую, расчетную схему поступления и расходования государственных средств, т. е. финансовый план государства. Кстати, именно тем, что бюджет является предполагаемой схемой поступления и расходования средств, объясняется частое его неисполнение.

В государственном бюджете аккумулируются почти все поступающие средства. Через государственный бюджет финансируются почти все направления деятельности государства.

Существует еще одно значение этого термина.

Под бюджетом также понимается юридический документ, принимаемый соответствующим представительным органом. Государственный бюджет принимается Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона о бюджете на предстоящий год. Бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований принимаются их представительными органами.

Закон о бюджете не тождествен бюджету как финансовому плану, так как он, во-первых, отражает только основные показатели бюджета, а во-вторых, решает некоторые вопросы, не относящиеся к самому финансовому плану. Поэтому, говоря о бюджете как о нормативном акте, лучше употреблять понятие «закон о бюджете» .

Финансовый год в Российской Федерации продолжается с 1 января по 31 декабря каждого года. Соответственно, и бюджеты, как правило, ежегодно утверждаются на этот срок. Однако в условиях инфляции практикуется принятие бюджета на более короткий срок (квартал и т. п.).

Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система — это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов государственных и муниципальных образований, существующих на территории страны. Как видно из определения, структура бюджетной системы государства зависит от государственного и административно-территориального устройства страны. Одно дело, если это унитарное государство, другое — если федеративное.

Российская Федерация является федеративным государством, признающим права местного самоуправления.

Бюджетную систему РФ можно определить как совокупность федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Принципы построения бюджетной системы. Бюджеты различных уровней не изолированы друг от друга, а, напротив, достаточно тесно взаимосвязаны. Это проявляется в принципах построения бюджетной системы.

Закон устанавливает, что бюджетное устройство в Российской Федерации основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности, самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, и др.

Принцип единства бюджетной системы означает, что бюджеты различных уровней не являются изолированными друг от друга, а находятся в постоянном взаимодействии, которое, однако, не приводит к единству государственного бюджета. Бюджеты всех уровней остаются самостоятельными, так как каждый из них обладает собственными источниками доходов и правом самостоятельно определять направления использования этих средств.

Взаимодействие бюджетов проявляется в возможности финансирования из вышестоящего бюджета самых необходимых расходов бюджета нижестоящего.

Принцип полноты бюджетной системы имеет два аспекта.

• 1. В бюджетную систему должны включаться бюджеты всех государственных и муниципальных образований, существующих в Российской Федерации.
• 2. Принцип полноты бюджетной системы означает требование включения в соответствующие бюджеты практически всех видов источников государственных доходов, а также отражения всех направлений расходов.

Принцип реальности бюджетной системы прежде всего относится к доходной части бюджетов, которая должна обеспечиваться реальными поступлениями денежных средств в бюджет, основываться па достоверных прогнозах экономического развития страны (принцип достоверности бюджета). В этом смысле особую важность приобретает налоговое законодательство РФ: бюджет должен основываться на конкретных источниках доходов, закрепленных в специальном законодательстве.

Немаловажное значение в этом отношении имеет и принцип сбалансированности бюджета, в соответствии с которым объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета. Превышение расходной части над доходной должно компенсироваться дополнительными поступлениями средств (например, от выпуска в обращение государственных ценных бумаг).

Принцип гласности обеспечивается открытым обсуждением бюджетов и итогов их исполнения на сессиях представительных органов, опубликованием законов о бюджете на предстоящий год, а также отчетов об их исполнении.

Структура бюджета. Любой бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной.

А. Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Источники доходов можно классифицировать по различным основаниям.

По социально-экономическому признаку все доходы можно разделить на доходы от хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, внешнеэкономической, банковской и страховой деятельности, приватизации и т. д.

По юридическим формам доходы различных элементов бюджетной системы можно разделить на налоговые и неналоговые. Особое значение на сегодняшний день имеют налоговые поступления, так как в этой форме бюджет получает около 75% всех доходов.

Кроме того, источники доходов бюджета можно разделить на внутренние и внешние. К внешним источникам относятся средства, предоставляемые иностранными государствами и международными организациями. Необходимо отметить, что данные средства чаще всего предоставляются на возвратной основе, т. е. по своей сути являются процентными ссудами.

Финансирование нижестоящего бюджета вышестоящим (это ведь тоже источник доходов) происходит в форме дотаций, субвенций и ссуд.

Дотация — это денежная сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня бюджету нижестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе, а ее использование не имеет целевого назначения.

Субвенция — это денежная сумма, предоставляемая бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. Другими словами, субвенции имеют строгое целевое назначение и должны быть использованы в определенный срок.

Бюджетный кредит (ссуда) — это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной и возмездной основе на срок в течение финансового года.

Б. Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы бюджета могут быть классифицированы по различным основаниям.

Функциональная классификация расходов бюджета РФ отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства (на содержание и ремонт жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, образования, выплату заработной платы бюджетникам и т. п.).

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов по главным распорядителям средств федерального бюджета (конкретным министерствам, службам, агентствам).

Бюджет должен быть сбалансированным. Превышение расходной части над доходной составляет дефицит бюджета. Существенный, постоянно растущий бюджетный дефицит неизбежно ведет к росту государственного долга, усиливает инфляционные процессы. Однако в умеренных размерах дефицит бюджета страны представляется нормальным явлением: даже многие высокоразвитые капиталистические страны имеют дефицитные бюджеты.

Это надо запомнить

• 1. Осуществление государственных функций требует значительных материальных затрат. Именно этим обусловлено существование государственного и муниципального бюджетов.
• 2. Основным правовым средством, с помощью которого регулируется процесс образования и расходования государственных денежных средств, является государственный бюджет.
• 3. В юридическом смысле бюджет — это финансовый план образования и расходования денежных средств бюджетных фондов различного уровня, утверждаемый соответствующими представительными государственными и муниципальными органами для обеспечения функций государственных и муниципальных образований.
• 4. Под бюджетом также понимается юридический документ, принимаемый соответствующим представительным органом. Государственный бюджет принимается Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона о бюджете на соответствующий год. Бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований принимаются их представительными органами.
• 5. Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы и принципы ее построения.
• 6. Бюджетная система РФ — это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
• 7. Бюджетное устройство в Российской Федерации основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности, самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, и др.
• 8. Любой бюджет состоит из доходной и расходной части. Доходы и расходы, в свою очередь, подразделяются на определенные виды.