Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации
Исходя из этого, одним из основных направлений в данной области является существенное повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, в том числе — региональных и местных налогов, направленное создание предпосылок для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов. В местные бюджеты в соответствии… Читать ещё >
Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Казначейства России для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК (табл. 6.2), законом (решением) о бюджете в случае, если они не установлены бюджетным законодательством РФ.
Закрепление в БК на долгосрочной основе нормативов зачисления налоговых и неналоговых доходов позволяет стабилизировать состояние бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и создать предпосылки для среднесрочного бюджетного планирования.
Органы Казначейства России осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классифика ции РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет.
Органы Казначейства России не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.
Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
Законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном федеральным законом, устанавливающим общие принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации, могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.
В бюджет субъекта РФ зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для субъектов РФ нормативам, установленным БК, или по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с НК.
Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.
В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.
Установление указанных нормативов законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается.
Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений согласно налоговым ставкам, установленным законодательством РФ о налогах и сборах.
В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ согласно БК и законодательством РФ о налогах и сборах.
Таблица 6.2. Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ.
Вид дохода. | Федеральный бюджет. | Консолидированные бюджеты субъектов РФ. | В том числе. | ||||||||||
Бюджеты субъектов РФ. | Консолидированные местные бюджеты. | Из них. | |||||||||||
бюджеты муниципальных районов. | бюджеты поселений. | ||||||||||||
Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (2%). | |||||||||||||
Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ. | |||||||||||||
Налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам). | |||||||||||||
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. | |||||||||||||
НДС. | -. | -. | -. | -. | -. | ||||||||
Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, производимый на территории РФ. | |||||||||||||
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории РФ. | |||||||||||||
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории РФ. | -. | -. | |||||||||||
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята. | |||||||||||||
Акцизы на табачную продукцию, про-изводимую на территории РФ. | -. | -. | -. | -. | -. | ||||||||
Акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ. | |||||||||||||
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории РФ. | -. | -. | -. | -. | -. | ||||||||
Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ. | -. | -. | -. | -. | -. | ||||||||
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный). | -. | -. | -. | -. | -. | ||||||||
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного). | |||||||||||||
Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых). | |||||||||||||
Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов. | -. | -. | -. | -. | |||||||||
Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ. | |||||||||||||
Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный). | |||||||||||||
Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного). | |||||||||||||
Регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции. | |||||||||||||
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты). | |||||||||||||
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам). | |||||||||||||
Государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты). | |||||||||||||
Водный налог. | -. | -. | -. | -. | -. | ||||||||
Налог на имущество организаций. | -. | -. | -. | -. | |||||||||
Налог на игорный бизнес. | -. | -. | -. | -. | |||||||||
Транспортный налог. | -. | -. | -. | -. | |||||||||
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. | -. | -. | -. | -. | |||||||||
Минимальный налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения. | |||||||||||||
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята. | |||||||||||||
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно. | -. | -. | -. | ||||||||||
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. | -. | -. | |||||||||||
Налог на имущество физических лиц. | -. | -. | -. | ||||||||||
Налог на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях. | |||||||||||||
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых. | -. | -. | -. | -. | |||||||||
Земельный налог, взимаемый на межселенных территориях. | -. | -. | -. | ||||||||||
Земельный налог. | -. | -. | -. | ||||||||||
Единый сельскохозяйственный налог. | |||||||||||||
Единый сельскохозяйственный налог, взимаемого на межселенных территориях. | |||||||||||||
Сборы за пользование объектами животного мира. | -. | -. | -. | -. | |||||||||
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов. | |||||||||||||
Государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов). | |||||||||||||
Налог на доходы физических лиц. | -. | ||||||||||||
Принцип расщепления налоговых поступлений обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на региональном и местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, заинтересованности органов власти субъектов и местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы.
Исходя из этого, одним из основных направлений в данной области является существенное повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, в том числе — региональных и местных налогов, направленное создание предпосылок для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.