Контроль стоимости и результативности проекта

Контроль стоимости проекта является наиболее трудоемкой частью управления стоимостью. Для планомерного контроля стоимости недостаточно стандартных методов бухгалтерского учета, поэтому следует применять методы управления проектами, в частности метод освоенного объема (earned value). В основе метода — понимание того, что объем затраченных средств еще не говорит о величине полученного результата. Поэтому необходим объективный измеритель полезных результатов производственного процесса, по которому можно было бы судить о достижении запланированных показателей. В зависимости от характера задачи могут применяться различные оценки фактического хода проекта: методы физических объемов, контрольных точек, взвешенных этапов, процент выполнения и др.^[1]

В строительстве основным показателем освоенного объема должен быть ввод мощности предприятий, площади зданий, производительности сооружений. Однако на промежуточных этапах подобные показатели использовать крайне трудно, так как ввод объекта происходит только в конце строительства пускового комплекса, очереди, стройки в целом. Кроме того, удельные затраты на построенных, реконструируемых, ремонтируемых зданиях и сооружениях весьма различны и не сопоставимы между собой. Вместе с тем метод учета физических единиц применим далеко не всегда, так как существует много видов работ, не учитываемых в однородных физических единицах (метрах, тоннах и т. п.).

Поэтому целесообразно считать показателем освоенного объема поэтапное выполнение договорных объемов, измеряемое договорной ценой, а при отсутствии твердой договорной цены — сметной стоимостью строительства. Этот показатель может применяться для оценки как строительно-монтажных работ, так и строительства в целом, включая поставку оборудования, выполнение проектно-изыскательских работ, освоение прочих работ и услуг.

Кроме того, для освоенного объема строительно-монтажных и пусконаладочных работ может быть использовано измерение сметного объема трудозатрат, так как сметные расчеты (кроме аналоговых) обычно содержат количество трудозатрат рабочих на выполнение соответствующих работ.

Правильное измерение объема работ должно быть заложено еще на этапах проектирования и договорной кампании. Целесообразно вменить в обязанность проектировщику (это может быть оговорено в задании на проектирование) выделение в сметах объема подрядных работ с разбивкой на технологически обусловленные платежные этапы. По результатам договорной кампании стоимость платежных этапов будет изменена по сравнению со сметной стоимостью.

При анализе хода строительства с помощью освоенного объема в определенный момент времени определяются следующие показатели:

— отклонение по стоимости CV, выраженное в денежных единицах и равное разности освоенного объема EV и фактических затрат АС

CV = EV — АС;

— отклонение по срокам 5 °F, выраженное в денежных единицах и равное разности освоенного объема и планового объема PV:

SV = EV — PV;

— отклонение по срокам t_sv, равное разности в сроках освоенного объема t_EV и планового объема t_PV:

t_sv = t_EV — t_PV^[2]

Аналогично определяются относительные значения отклонений: индекс выполнения CPI = EV/PV (по отношению к текущему плановому объему) и процент выполнения (по отношению к итоговому бюджету проекта).

Для наглядного представления о ходе строительства используются так называемые 5-кривые (сигмоидные кривые). Такая кривая является графическим представлением накопленных издержек, трудозатрат или другого количественного показателя. Название произошло от наиболее типичной формы кривой, при которой в начале и в конце строительства интенсивность работ ниже, а в середине срока строительства — выше (рис. 30.2). ¹

Рис. 30.2. Кривые освоенного объема:

PV — плановый объем; EV — освоенный объем; АС — фактические затраты Все кривые должны быть построены в одинаковых ценах и с одинаковым учетом налогов, например в текущих ценах без НДС. На графике обычно изображаются плановіш кривая, кривая фактических затрат и кривая освоенного объема. Дополнительно может изображаться кривая финансирования работ заказчиком, т. е. выплаченные суммы.

Плановая кривая строится на основе разработанного календарного плана выполнения работ. Для заказчика кривая отображает сумму всех видов плановых затрат по проекту, для подрядчика — всех затрат на строительно-монтажные работы, т. е. плановую себестоимость строительства. При наличии сетевого графика могут быть построены две плановые кривые: по ранним и поздним срокам выполнения работ. На ранних этапах планирования плановая кривая может быть построена без календарного плана, на основании параметрической модели развития стройки.

Кривая фактических затрат строится по данным учета. При этом у заказчика учитываются затраты на проектно-изыскательские, строительно-монтажные и пусконаладочные работы, па закупку и поставку оборудования, а также прочие затраты. Учитываются только фактически выплаченные суммы резерва на непредвиденные работы и затраты. У подрядной организации учитываются прямые и косвенные затраты, а также зимнее удорожание и затраты на временные здания и сооружения. Суммы взятых и возвращенных кредитов не учитываются, а начисленные за кредит проценты учитываются.

Кривая освоенного объема строится на основе подписанных заказчиком актов о приемке выполненных работ, к сумме которых добавляются оценки выполнения незаконченных этапов. Такие оценки для заказчика могут быть выставлены в процентах к стоимости отдельных этапов на основании отчетов технического агента, инженера заказчика, а для подрядчиков па основании отчетов производителей работ.

Следует иметь в виду, что для заказчика целесообразно строить кривые по договорной (сметной) стоимости, т. е. с учетом сметной прибыли подрядчика, а для подрядчика — по себестоимости, т. е. без учета сметной прибыли. Соответственно, освоенный объем для заказчика может быть принят, но итогу актов о приемке выполненных работ (без НДС), а для подрядчика — за вычетом сметной прибыли, которая указывается в локальных сметах и может быть также указана в актах. Поэтому технический заказчик и подрядчики должны строить графики раздельно.

Графики освоенного объема и указанные выше показатели могут быть использованы для анализа перерасхода средств и отставания от графика. В частности, на рис. 30.2 видно, что па текущий момент имеется значительное отставание от графика работ, а также перерасход затрат по сравнению с освоенным объемом. График дает картину по стройке в целом, поэтому конкретные причины удорожания или отставания необходимо выяснять в разрезе отдельных работ. Этот инструментарий может быть применен также к трудозатратам, физическим объемам работ, денежным потокам, а также к отдельным подразделениям и субподрядчикам.

Наиболее интересные результаты дает прогнозирование хода строительства, которое также отражается на графике. На рис. 30.3 изображен прогноз хода строительства в предположении, что производственная мощность подрядчиков будет в дальнейшем соответствовать плановой мощности, но перерасход затрат компенсировать не удастся.

Рис. 30.3. Кривые освоенного объема с прогнозом: FV-прогноз.

Понятно, что такие допущения слишком грубы для реального проекта и дают только ориентировочную картину предполагаемого хода работ. Более точно прогноз завершения хода строительства необходимо рассчитать на основе сетевой модели, определив критический путь и затраты ресурсов на отдельных процессах модели.

• [1] Колосова Е. В., Новиков Д. А., Цветков А. В. Методика освоенного объема в оперативном управлении проектами. М.: Научно-издательский центр «Апостроф», 2000.
• [2] EV = Earned Value, ЛС = Actual Cost, PV = Planned Value, CV = Cost Variance, SV= Schedule Variance — освоенный объем, текущие затраты, плановый объем, отклонение, но стоимости, отклонение по срокам.