Налоговое право. 
Экзамен на звание адвоката

Понятие налога и сбора, общие условия их установления, система налогов и сборов в Российской Федерации.

Систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает НК.

Так, согласно ст. 8 ПК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

При установлении налога согласно п. 6 ст. 3 и ст. 17 НК должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• — объект налогообложения;
• — налоговая база;
• — налоговый период;
• — налоговая ставка;
• — порядок исчисления налога;
• — порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога в необходимых случаях в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Вторая глава НК раскрывает понятия системы налогов и сборов в Российской Федерации. В ст. 13, 14, 15 НК приведен исчерпывающий перечень федеральных, региональных и местных налогов. Так, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Местными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образовании.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• — налог на добавленную стоимость;
• — акцизы;
• — налог на доходы физических лиц;
• — налог на прибыль организаций;
• — налог на добычу полезных ископаемых;
• — водный налог;
• — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• — государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• — налог па имущество организаций;
• — налог на игорный бизнес;
• — транспортный налог.

К местным налогам относятся:

• — земельный налог;
• — налог на имущество физических лиц.

Статья 16 ПК определяет общий порядок информирования об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов. Опубликование сведений о действующих региональных и местных налогах и сборах и об их основных положениях осуществляется соответственно ФНС России и инспекциями ФНС России по субъектам РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 18 НК в порядке, предусмотренном НК и иными актами законодательства о налогах и сборах, устанавливаются специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относятся:

• — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• — упрощенная система налогообложения;
• — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• — патентная система налогообложения.

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 12 НК специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности, но уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13−15 ПК.

Кроме того, на основании п. 1 ст. 18 НК специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения.