Дебиторская и кредиторская задолженности

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Дебиторская и кредиторская задолженности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.1 Экономическая сущность понятия дебиторская и кредиторская задолженность как объектов бухгалтерского учета

1.2 Состав и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в области бухгалтерского учета происходят значительные изменения, связанные в его реформированием согласно требованиям рыночной экономики и международных стандартов финансовой отчетности. Одним из приоритетных направлений при этом выступает совершенствование организации и методики бухгалтерского учета расчетных операций с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, а также формирование и отражение в отчетности максимально достоверной информации о дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов.

Развитие экономики любого государства сейчас невозможно без высокоэффективной системы денежного обращения, использования современных платежных механизмов. В условиях рынка, при которых упразднены централизованные поставки товаров, продавцы самостоятельно выходят на торговые площадки сбыта своей продукции в поисках наиболее выгодного покупателя (заказчика). Когда стремления покупателей и условия поставщиков совпадают, партнеры заключают договоры (соглашения) на поставку продукции, оказание услуг или выполнение работ; между ними возникают расчетные отношения. Соответственно, актуальность развития бухгалтерского дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена, в первую очередь, тем фактом, что расчетные операции есть непременное условие предпринимательской деятельности, основа исполнения договорных обязательств, а дебиторская или кредиторская задолженности — их неизбежное следствие, так как практически всегда имеется разрыв во времени между моментом платежа и моментом перехода права собственности на товар.

Отсутствие или неполное отражение в отчетности данных о произведенных расчетных операциях, о дебиторской и кредиторской задолженности, о требованиях и обязательствах может привести к неверным аналитическим расчетам и некорректным выводам в отношении динамики оборачиваемости активов и других показателей деловой активности предприятия, ликвидности баланса и платежеспособности в краткосрочной и долгосрочной перспективе. В связи с этим развитие бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в условиях рыночной экономики становится объективной необходимостью.

Исходя из вышесказанного, нами были поставлены следующие цели и задачи при написании курсовой работы:

Цель работы — изучить особенности понятия «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность».

Задачи курсовой работы:

1) рассмотреть экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;

2) составить собственное определение дебиторской и кредиторской задолженности;

3) изучить состав дебиторской и кредиторской задолженности;

4) рассмотреть классификацию дебиторской и кредиторской задолженности;

5) решить практическую задачу.

Объект исследования — дебиторская и кредиторская задолженности.

Предмет исследования — сущность, состав и классификации дебиторской и кредиторской задолженности.

Методологической базой работы являются диалектический метод познания предмета исследования, предполагающий изучение экономических процессов в их развитии и взаимосвязи; логический подход; общенаучные методы исследования — наблюдение, группировка, сравнение, системный подход, комплексность, обобщение, анализ.

В качестве информационной базы исследования использованы законодательные и нормативные акты Республики Беларусь в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения, международные стандарты финансовой отчетности, материалы периодической печати и научных конференций.

1.1 Экономическая сущность понятия дебиторская и кредиторская задолженность как объектов бухгалтерского учета В условиях развивающихся рыночных отношений предприятие стало юридически и экономически самостоятельным. Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением грамотно вести учет и анализировать свою деятельность.

Предприятие в процессе своей производственной, коммерческой и иной деятельности вступает в различные расчетные взаимоотношения с множеством различных предприятий, организаций, учреждений и лиц.

В связи с этим бухгалтерская служба предприятия должна не только точно и своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, но и документально правильно оформлять расчетные операции, не допускать наличия большой дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры к недопущению пропуска сроков исковой давности, периодически проводить сверку расчетов.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности влияет на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Значительная доля дебиторской задолженности в оборотных активах и кредиторской — в краткосрочных обязательствах способствует снижению платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

В связи с этим возрастает необходимость точно и грамотно вести учет задолженностей (дебиторской и кредиторской) предприятия. Однако, прежде чем оптимизировать учет, необходимо разобраться с объектом учета. Для этого рассмотрим категории «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» подробнее.

Таблица 1.1 — Экономическая сущность понятия «дебиторская задолженность»


Источник определения	Предлагаемое определение
Гражданский кодекс Республики Беларусь [1]	Дебиторская задолженность — все расчёты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями.
Гражданский кодекс РФ [2]	Дебиторская задолженность — это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований
МСФО	Дебиторская задолженность — непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке
Борисова А.Б.	Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию (организации, учреждению) от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними
А.Азрилиян [5]	Дебиторская задолженность — это часть оборотного капитала компании: причитающиеся компании, но еще не полученные ею средства.
Гавриленко В.Г.	Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Большая советская энциклопедия [7]	Дебиторская задолженность-это сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Словарь бизнес-терминов [8]	Дебиторская задолженность — это денежные средства, долги, причитающиеся компании, фирме в результате проведения ею хозяйственной, коммерческой деятельности
Электронный экономический словарь [9]	Дебиторская задолженность — сумма долгов причитающихся юридическому лицу в результате продажи продукции, товаров или услуг в кредит.

Примечание: составлено автором на основании изучения специальной экономической литературы Как видим, в экономической и юридической литературе нет единого подхода к определению понятия «дебиторская задолженность». В связи с этим с целью обобщения и анализа представленных выше дефиниций составим аналитическую таблицу 1.2.

Таблица 1.2 — Анализ понятия «дебиторская задолженность»


Источник	Расчеты	Имущество	Актив	Требование	Наличие должника	Долг	Оборотный капитал	Наличие юридического лиц	Наличие физического лица
Гражданский кодекс Республики Беларусь
Гражданский кодекс РФ
МСФО
Борисова А.Б.
А.Азрилиян
Гавриленко В.Г.
Большая советская энциклопедия
Словарь бизнес-терминов
Электронный экономический словарь

Таким образом, исходя из аналитических данных таблицы 1.2, мы можем выделить характерные признаки понятия «дебиторская задолженность». Во-первых, это актив, во-вторых им владеет юридическое лицо, в-третьих, это долг, который причитается к получению, в-четвертых, наличие юридических и физических лиц и др.

Обобщим вышеизложенное и дадим авторское определение дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность — актив в виде долга, причитающегося к получению юридическому лицу от других юридических или физических лиц, образовавшийся в результате расчетный операций.

В отношении кредиторской задолженность в литературных источниках также нет единого подхода к определению сущности данного понятия. В этом можно убедиться, рассмотрев понятия различных отечественных и российских авторов, приведенные в таблице 1.3.

Таблица 1.3 — Экономическая сущность понятия «кредиторская задолженность»


Источник определения	Предлагаемое определение
Гражданский кодекс РФ [2]	Кредиторская задолженность — часть имущества организации, являющаяся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации — дебитора (должника) перед управомоченными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации — балансодержателя.
МСФО	Кредиторская задолженность-обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены или поставлены и на которые либо были выставлены счета-фактуры, либо они были формально согласованы с поставщиком
Борисова А.Б.	Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.
Гавриленко В.Г.	Кредиторская задолженностьденежные средства, временно привлеченные фирмой (обществом, компанией и т. д.) и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам
Большая советская энциклопедия [7]	Кредиторская задолженность — это суммы денежных средств предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам.
А.Азрилиян [5]	Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.
Словарь бизнес-терминов [8]	Кредиторская задолженность — это денежные средства, временно привлеченные компанией, фирмой и подлежащие возврату.
Электронный экономический словать [9]	Кредиторская задолженность — это денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.
Гражданский кодекс Республики Беларусь [1]	Кредиторская задолженность — представляет собой часть имущества организации, денежные средства и товарно-материальные ценности.

Примечание: составлено автором на основании изучения специальной экономической литературы С целью обобщения и анализа представленных в таблице 1.3 определений составим аналитическую таблицу 1.4, выделив характерные признаки термина «кредиторская задолженность».

Таблица 1.4 — Анализ понятия «кредиторская задолженность»


Источник	Имущество	Обязательство	Долг	Денежные средства привлеченные	Наличие физического лица	Наличие юридического лица
Гражданский кодекс РФ
МСФО
Борисова А.Б.
Гавриленко В.Г.
Большая советская энциклопедия
А.Азрилиян
Словарь бизнес-терминов
Электронный экономический словарь
Гражданский кодекс Республики Беларусь

По аналогии с «дебиторской задолженностью» выделим характерные признаки «кредиторской задолженности»:

— привлеченные денежные средства, имущество;

— обязательство, долг юридического лица;

— обязательство, долг перед юридическими и физическими лицами.

На наш взгляд, наиболее оптимальным и полным будет следующее определение понятия «кредиторская задолженность»:

Кредиторская задолженность — обязательство юридического лица вернуть другим юридическим и физическим лицам временно привлеченные от них денежные средства и другое имущество.

Дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей — это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.

Таким образом, нами были предложены авторские определения понятий «дебиторской» и «кредиторской задолженности» как объектов бухгалтерского учета, анализа и контроля, которые на наш взгляд наиболее полно отражают сущность данных категорий.

1.2 Состав и классификация дебиторской и кредиторской задолженности Дебиторская и кредиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты и др.

По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.

Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.

Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

Виды дебиторской задолженности в зависимости от классификационных признаков представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 — Классификация дебиторской задолженности Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т. д.

Можно сказать, что кредиторская задолженность — один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила.

Для признания кредиторской задолженности в учете необходимо выполнение условий: должна присутствовать высокая вероятность экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств.

По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

Задолженность, не оплаченная в срок, — это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. 3адолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных законодательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права на предъявление иска. В соответствии со ст. 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь общий срок исковой давности устанавливается в три года. Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 198 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

К спорной относится задолженность по претензиям, предъявленным покупателям (заказчикам), транспортным и другим организациям или переданным в хозяйственный суд. К безнадежной задолженности относится задолженность, в иске которой хозяйственный суд отказал.

Непросроченная дебиторская и кредиторская задолженность — это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса не наступили. Такие долги в принципе могут быть получены при надлежащем исполнении организацией своих обязанностей. Следовательно, эта задолженность реальна ко взысканию.

Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность — это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса наступили и нарушены. В ее составе можно выделить два вида долгов: первый — долги, шансы на получение которых, несмотря на пропуск срока их возврата, сохранились; второй — долги, взыскание которых нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность получения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга или несостоятельностью должника. Реальность или нереальность возврата долгов оценивает сама организация-кредитор с учетом конкретных обстоятельств [13, с. 326].

Изучение дебиторской и кредиторской задолженности по срокам возникновения позволяет предупредить ее списание на убытки. Задолженность по срокам возникновения может группироваться следующим образом: до одного месяца, от одного до трех месяцев, от трех до шести месяцев, от шести до девяти месяцев, от девяти месяцев до одного года, от одного года до двух лет, от двух до трех лет, более трех лет.

К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе.

Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 — Классификация кредиторской задолженности При рассмотрении состава дебиторской и кредиторской задолженности будем руководствоваться нормативно-правовыми актами Республики Беларусь в области бухгалтерского учета, а именно Инструкцией о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 года № 111.

Состав показателей, в котором должна быть представлена дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности, представлен на рисунке 1.3.

Таким образом, нами был рассмотрен состав дебиторской и кредиторской задолженности белорусских организаций, а также классификация задолженностей по различных критериям. Это позволит наиболее оптимально организовать систему бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а именно: своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и отчетности, учет погашения задолженности и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих видов.

Рисунок 1.3 — Состав дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Таблица 2.1 — Остатки по счетам


Счет	Наименование счета	Вариант 8
		Дебет	Кредит
	Основные средства	864 977	;
	Амортизация основных средств	;	128 684
	Нематериальные активы	124 538	;
	Амортизация нематериальных активов	;	36 868
	Материалы	419 000	;
	Налог на добавленную стоимость	83 790	;
	Основное производство	22 491	;
	Готовая продукция	529 200	;
	Касса	31 311	;
	Расчетный счет	793 800	;
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	;	309 317
	Расчеты с покупателями и заказчиками	255 074	;
	Кредиты банка	;	352 800
	Расчеты с бюджетом	;	117 394
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	;	53 361
	Расчеты с персоналом по оплате труда	;	203 742
	Расчеты с подотчетными лицами	15 964	;
	Расчеты с учредителями	150 295	;
	Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами	;	77 087
	Уставной капитал	;	1 856 131
	Прибыль (Убыток)	;	155 056

Таблица 2.2 — Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»


№ п/п	Наименование материалов	Единицы измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
	Мука	Килограммы (кг)			231 000
	Сахар	Килограммы (кг)			188 000
	ИТОГО:				419 000

Таблица 2.3 — Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


№ п/п	№ счета, дата	Наименование заказчика	Сумма, руб.
			Дт	Кт
	№ 111 21/7−2014	ООО «Аура»	90 500
	№ 112 24/7−2014	ООО «Стройкомплект»	88 000
	№ 113 27/7−2014	ООО «Восток»	76 574
	ИТОГО:		255 074


№ п/п	ФИО., должность	Дата выдачи аванса, документ	Сумма выданного аванса, руб.
			Дт	Кт
	Руководитель организации Кукушкин А.И.	26/7 — 2014 РКО № 74	4 600
	Заведующий складом Завало Н.А.	29//7 — 2014 РКО № 79	3 620
	Бухгалтер Машкова И.С.	30/7 — 2000 РКО № 81	7 744
	ИТОГО:		15 964

Таблица 2.5 — Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


№ п/п	Документ	Наименование поставщика	Сумма, руб.
			Дт	Кт
	№ 319, 10/7 -2014	ООО «Свет»		196 000
	№ 64, 24/7 — 2014	ООО «Заря»		113 317

	ИТОГО:			309 317

Таблица 2.6 — Хозяйственные операции


№ операции	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
	Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» (по отпускным ценам) без НДС		60 «Агат»	560 000
	НДС по полученной холодильной установке		60 «Агат»	112 000
	Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»)			200 000
	НДС по транспортным услугам			40 000
	Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат»	60 «Агат»		672 000
	Зачет НДС уплаченного поставщику			112 000
	В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость)			760 000
	Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг		60 «Свет»	260 000
	НДС по поступившим материалам		60 «Свет»	52 000
	Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг		60 «Заря»	145 000
	НДС по поступившим материалам		60 «Заря»	29 000
	Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе:		10	110 273
	масло сливочное 15 кг			39 000
	мука 45 кг			51 273
	сахар 10 кг			20 000
	начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству			542 000
	Отчисления в фонд социальной защиты населения 34%			184 280
	Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,3%)			1 626
	начислена заработная плата за месяц администрации предприятия			274 000
	Отчисления в фонд социальной защиты населения 34%			93 160
	Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний (0,3%)
	Удержан подоходный налог			65 280
	Удержаны отчисления в пенсионный фонд			8 160
	В кассу с расчетного счета По чеку № 666 461 получены деньги на выплату заработной платы			742 560
	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц			660 000
	Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих			82 560
	На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата			82 560
	Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы:
	руководителя организации Кукушкина А.И.			34 000
	Бухгалтера Завало Н.А.			34 000
	Начислена амортизация:
	Машин и оборудования производственного назначения			35 000
	Основных средств, используемых в административных целях			32 000
	Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение			88 000
	НДС			17 600
	Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса			97 000
	НДС			19 400
	В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (расчитать)	90/5		564 982
	Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (расчитать)			967 770
	Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке)	90/4		1 100 000
	Отражена задолженность покупателю (ООО «Аура») за реализованную продукцию	62 «Аура»	90/1	1 800 000
	Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям			52 000
	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции	90/6		52 000
	Начилен НДС (расчитать)	90/2	68/2	300 000
	Отражен финансовый результат (расчитать)		90/11	216 982
	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей
	ООО «Аура»		62 «Аура»	2 000 000
	ООО «Стройкомплект»		62 «Строй»	400 000
	ООО «Восток»		62 «Восток»	500 000
	Перечислены с расчетного счета следующие платежи:
	Платежи в бюджет			117 394
	Фонд социальной защиты населения			53 361
	Поставщикам
	ООО «Свет»	60 «Свет»		136 000
	ООО «Заря»	60 «Заря»		140 000


Сальдо на конец месяца по счету 20 «Основное производство», рублей
Сальдо на начало месяца по счету 20 «Основное производство», рублей

Таблица 2.7-Ведомости аналитического учета к счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами»


№ п/п	ФИО	Сальдо на начало месяца, рублей	Оборот за месяц, рублей	Сальдо на конец месяца, рублей
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Рук. организ. Кукушкин А.И.	4 600		0	34 000	0	29 400
	Зав. склад. Завало Н.А.	3 620		0	34 000	0	30 380
	Бухгалтер Машкова И.С.	7 744		0	0	7 744	0
	Итого	15 964			68 000	7 744	59 780

Таблица 2.8 — Ведомости аналитического учета к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»


№ п/п	Наименование	Сальдо на начало месяца, рублей	Оборот за месяц, рублей	Сальдо на конец месяца, рублей
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	ООО «Свет»		196 000	136 000	312 000	0	372 000
	ООО «Заря»		113 317	140 000	174 000	0	147 317
	ОАО «Агат»		0	672 000	672 000	0
	Итого		309 317	948 000	1 158 000		519 317

Таблица 2.9 — Ведомости аналитического учета к счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


№ п/п	Наименование	Сальдо на начало месяца, рублей	Оборот за месяц, рублей	Сальдо на конец месяца, рублей
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	ООО «Аура»	90 500		1 800 000	2 0		109 500
	ООО «Стройкомплект»	88 000		0	400 000	0	312 000
	ООО «Восток»	76 574		0	500 000	0	423 426
	Итого	255 074		1 800 000	2 900 000		844 926


01 «Основные средства»		02 «Амортизация основных средств»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное				Сальдо конечное


04 «Нематериальные активы»		05 «Амортизация нематериальных активов»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное			Сальдо конечное


10 «Материалы»		18 «Налог на добавленную стоимость»

ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное








Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


20 «Основное производство»		43 «Готовая продукция»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное

	967 770







			Обороты	Обороты
Обороты	Обороты
			Сальдо конечное	Сальдо конечное
Сальдо конечное	Сальдо конечное


50 «Касса»		51 «Расчетный счет»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное








Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


60 «Свет»		60 «Заря»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


60 «Агат»		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


62 «Аура»		62 «Стройкомплект»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


62 «Восток»		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


67 «Долгосрочные кредиты и займы»		68 «Расчеты с бюджетом»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное

69 «Расчеты по социальному страхованию обеспечению»		70 «Расчеты по оплате труда»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное






Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


71 «Кукушкин»		71 «Завало»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное



Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


71 «Машкова»		71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное



Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


75 «Расчеты с учредителями»		76 «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное










Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


80 «Уставный капитал»		99 «Прибыль (убыток)»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное




Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное


08 «Вложения в долгосрочные активы»
ДТ	КТ		26 «Общехозяйственные затраты»
Сальдо начальное	Сальдо начальное		ДТ	КТ
			Сальдо начальное	Сальдо начальное



Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное



			Обороты	Обороты

			Сальдо конечное	Сальдо конечное



90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»		44 «Расходы на реализацию»
ДТ	КТ		ДТ	КТ
Сальдо начальное	Сальдо начальное		Сальдо начальное	Сальдо начальное






Обороты	Обороты		Обороты	Обороты

Сальдо конечное	Сальдо конечное		Сальдо конечное	Сальдо конечное

Таблица 2.10 — Оборотная ведомость по счетам синтетического учета


Счет	Сальдо на начало Месяца, рублей	Оборот за Месяц, рублей	Сальдо на конец Месяца, рублей
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	864 977		760 000		1 624 977
		128 684		67 000		195 684
	124 538				124 538
		36 868				36 868
			760 000	760 000
	419 000		405 000	110 273	713 727
	83 790		270 000	112 000	241 790
	22 491		961 179	967 770	15 900
			564 982	564 982
	529 200		967 770	1 100 000	396 970
			52 000	52 000
	31 311		742 560	742 560	31 311
	793 800		2 982 560	1 913 315	1 863 045
		309 317	948 000	1 158 000		519 317
	255 074		1 800 000	2 900 000		844 926
		352 800				352 800
		117 394	229 394	365 280		253 280
		53 361	53 361	285 600		285 600
		203 742	816 000	816 000		203 742
	15 964			68 000		52 036
	150 295				150 295
		77 087		547 008		624 095
		1 856 131				1 856 131
			2 016 982	2 016 982
		155 056	216 982		61 926
Итого	3 290 440	3 290 440	14 546 770	14 546 770	5 224 479	5 224 479

Таблица 2.11 — Бухгалтерский баланс


Активы	Код строки	На 01 января 2014	На 01 февраля 2014

I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		736 293	1 429 293
Нематериальные активы		87 670	87 670
Доходные вложения в материальные активы
В том числе:
инвестиционная недвижимость
предметы финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы
Вложения в долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Долгосрочная дебиторская задолженность
Прочие долгосрочные активы
ИТОГО по разделу I		823 963	1 516 963
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		970 691	1 126 597
В том числе:
материалы		419 000	713 727
животные на выращивании и откорме
незавершенное производство		22 491	15 900
готовая продукция и товары		529 200	396 970
товары отгруженные
прочие запасы
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам		83 790	241 790
Краткосрочная дебиторская задолженность		421 333	150 295
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства и их эквиваленты		825 111	1 894 356
Прочие краткосрочные активы
ИТОГО по разделу II		2 300 925	3 413 038
БАЛАНС		3 124 888	4 930 001
Собственный капитал и обязательства	Код строки	На 01 января 2014	На 01 февраля 2014

III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал		1 856 131	1 856 131
Неоплаченная часть уставного капитала
Собственные акции (доли в уставном капитале)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		155 056	— 61 926
Целевое финансирование
ИТОГО по разделу III		2 011 187	1 794 205
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам
Отложенные налоговые обязательства
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы		352 800	352 800
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
Краткосрочная кредиторская задолженность		760 901	2 782 996
В том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям		309 317	519 317
по авансам полученным			844 926
по налогам и сборам		117 394	253 280
по социальному страхованию и обеспечению		53 361	285 600
по оплате труда		203 742	203 742
по лизинговым платежам
собственнику имущества (учредителям, участникам)
прочим кредиторам		77 087	676 131
Обязательства, предназначенные для реализации
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V		1 113 701	3 135 796
БАЛАНС		3 124 888	4 930 001

Товарно-транспортная накладная

Приходный кассовый ордер Типовая форма КО-1


_________ ЗАО «Доксервис» ______________ (наименование организации) ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № 15 «27» _февраля__ 2012 г.	___________ ЗАО «Доксервис» _____________ (наименование организации) КВИТАНЦИЯ к приходному кассовому ордеру№ 15 " 27″ _февраля___ 2012 г.
Корреспондирующий счет, субсчет	Сумма, руб.	Принято от Синева Л. Г. с расчетного счета ___________ (фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется)) ____________________________________________ Основание по чеку № 666 461 из банка на выплату заработной платы Ставка НДС ___-___ %. Сумма НДС _____-_____ ________________________________________руб. (цифрами) Сумма с НДС _ семьсот сок две тысячи пятьсот шестьдесят_руб.___________ (прописью) Главный бухгалтер _____ Н. А. Завало ______ (инициалы, фамилия) (подпись) Получил кассир _________ Г. Л Синева ______ (инициалы, фамилия) (подпись) Печать (штамп)
	742 560
Принято от Синева Л.Г. (фамилия, собственное имя и отчество (если таковое имеется)) Основание по чеку № 666 461 из банка на выплату заработной платы Ставка НДС _-_ %. Сумма НДС ______-______ руб. (цифрами) Сумма с НДС семьсот сорок две тысячи пятьсот шестьдесят _руб. (прописью) Приложение _______ чек № 666 461 Главный бухгалтер _________ __Н.А. Завало (подпись) (инициалы, фамилия) Получил кассир __________ ___ Г. Л Синева.___ (подпись) (инициалы, фамилия)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

дебиторский кредиторский задолженность Предприятие в процессе своей производственной, коммерческой и иной деятельности вступает в различные расчетные взаимоотношения с множеством различных предприятий, организаций, учреждений и лиц. В связи с этим бухгалтерская служба предприятия должна не только точно и своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, но правильно выявлять состояние расчетов: размер дебиторской и кредиторской задолженности.

Именно поэтому нами в курсовой работе рассмотрены экономическая сущность, состав и классификация дебиторской и кредиторской задолженности.

В первой части курсовой работы нами проанализированы подходы различных авторов к понятию дебиторская и кредиторская задолженность. В результате мы выделили следующие характерные признаки дебиторской задолженности:

— во-первых, это актив,

— во-вторых им владеет юридическое лицо,

— в-третьих, это долг, который причитается к получению,

— в-четвертых, наличие юридических и физических лиц и др.

Исходя из этого, авторское определение дебиторской задолженности следующее:

По аналогии с «дебиторской задолженностью» нами выделены характерные признаки «кредиторской задолженности»:

— привлеченные денежные средства, имущество;

— обязательство, долг юридического лица;

— обязательство, долг перед юридическими и физическими лицами.

Дебиторская и кредиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты и др.

Так, нами рассмотрены следующие классификационные признаки дебиторской задолженности:

по содержанию обязательств, по продолжительности, по своевременности оплаты, Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств.

При рассмотрении состава дебиторской и кредиторской задолженности мы руководствовались нормативно-правовыми актами Республики Беларусь в области бухгалтерского учета, а именно Инструкцией о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 года № 111.

Во второй части курсовой работы нами решена практическая задача. Решение заключалось в составлении журнала регистрации хозяйственных операций, ведомостей аналитического учета, открытии счетов бухгалтерского учета, составлении оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, составлении баланса и заполнении форм первичных документов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РБ от 07.12.1998 № 218-З (с измен. и дополн. от 28 декабря 2009 г. № 97-З (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 170, 2/1463) — Справочно-аналитическая система «ГЛАВБУХ-ИНФО».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Международные стандарты финансовой отчетности 2006, Международный Стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка»: издание на русском языке/ М.: Аскери — АССА, 2006 — 1060 с.

4. Борисов А. Б. Большой экономический словарь

5. А.Азрилиян. Большой бухгалтерский словарь. [Электронный ресурс]/- Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/business/4492 — Дата доступа: 08.10.2013

6. Гавриленко В. Г. Капитал. Энциклопедический словарь. — Право и экономика. — 2009

7. Большая советская энциклопедия [Электронный ресурс]/- Режим доступа: http://slovari.yandex.ru — Дата доступа: 08.10.2013

8. Словарь бизнес-терминов. [Электронный ресурс]/- Режим доступа: http://www.malb.ru/glossariy095.html — Дата доступа: 08.10.2013

9. MLB.RU Помощь вашему бизнесу [Электронный ресурс]/- Режим доступа: http://www.collect.by/index.php?module=view_news&nid=30- Дата доступа: 08.10.2013

10. Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 года № 111.

11. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. № 3321-XII (в редакции Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-З)

12. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»

13. В. Патров Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». — Электронный ресурс. — Режим доступа: http://www.buh.ru/document.jsp?ID=231. — Дата доступа:16.10.2014

14. Радостовец В. К., Радостовец В. В. Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии». Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

15. Самойлов, С.В. «Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. — 2004. — N4.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой