Практикум. 
Региональная экономика и управление

Вопросы для самоконтроля.

• 1. Какую роль играют региональные финансы?
• 2. Что такое региональный бюджет?
• 3. Что такое консолидированный бюджет субъекта РФ?
• 4. Перечислите функции регионального бюджета.
• 5. В чем заключается бюджетно-налоговая политика региона?

Дискуссионные вопросы.

• 1. Охарактеризуйте потенциальные возможности доходов регионального бюджета.
• 2. Прокомментируйте функции регионального бюджета на предмет их реализации.
• 3. Проанализируйте распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации в 2015 г.
• 4. Проанализируйте роль безвозмездных перечислений в формировании субъектов РФ.
• 5. Предложите направления совершенствования бюджетно-налоговой политики.

Задание Рассчитайте и проанализируйте показатели налогового потенциала конкретного региона.

Налоговый потенциал региона — это объем расчетных налоговых доходов, которые могут быть получены бюджетом региона по налоговым источникам, закрепленны Бюджетным кодексом РФ и бюджетным законодательством за конкретным субъектом РФ исходя из уровня развития, структуры экономики и (или) налоговой базы налоговых источников, закрепленных за регионом. Другими словами, налоговы потенциал региона представляет собой величину максимально возможного доход регионального бюджета за определенный период времени в условиях действующег законодател ьства.

Существует два основных подхода к расчету налогового потенциала: во-первых, это оценка регионального налогового потенциала на основе метода репрезентативно налоговой системы, во-вторых, на основе использования макроэкономических показателей для оценки возможностей региональных властей по мобилизации налоговы доходов в собственные бюджеты.

Метод репрезентативной налоговой системы представляет собой прогнозирование (или оценку) потенциальных налоговых поступлений бюджета региона с помощью применения стандартных (или средних по стране) налоговых ставок к соответствующим налоговым базам. При этом налоговый потенциал может оцениваться отдельно, но каждому виду налоговых доходов, исходя из соответствующей налогово базы и средней налоговой ставки. Таким образом, в основе метода репрезентативно налоговой системы лежит оценка способности региональных властей обеспечиват уплату в бюджет налоговых платежей, начисленных на декларируемую налогоплательщиками и выявленную налоговыми органами налогооблагаемую базу. Систем налогов включает основные налоги, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, наиболее полно отражающие доходные возможности и учитываемые при распределени финансовых средств в рамках межбюджетного регулирования: налог на имуществ организаций, игорный бизнес, дорожный, транспортный налоги.

Определять налоговый потенциал каждого отдельного региона путем сложения сумм начисленных налогов возможно, однако эти расчеты являются достаточн трудоемкими. Налоговый потенциал региона в целом рассчитывается по формуле.

где НПу — налоговый потенциал 7-го региона; НПу/ — налоговый потенциал у-го региона, но /-му налогу (суммирование производится по всем налогам, входящи в репрезентативную систему налогов).

Метод использования макроэкономических показателей предполагает косвенную оценку потенциальных налоговых обязательств налогоплательщиков региона при условии применения региональными властями средних по стране налоговы усилий. Такой расчет сводит оценку налоговой базы к конечному доходу в регионе Данный метод позволяет определять налоговый потенциал региона через доход налогоплательщиков.

Упрощенно налоговый потенциал (НП) можно считать как отношение налоговых доходов (ИД) бюджетной системы к внутреннему региональному продукту (ВРГТ):

Однако чаще всего используется более распространенная методика определения налогового потенциала:

где Ф — фактическое поступление налогов; 3 — прирост задолженности за отчетный период; Л — сумма налога, распространяемая на предоставляемые льготы по налогообложению на региональном уровне.

Налоговый потенциал региона по отдельному налогу рассчитывается также по следующей формуле:

где НЦ/7 — налоговый потенциал у-го региона по /-му налогу; ПД/ — прогноз поступлений /-го налога с территории региона в консолидированный бюджет региона в планируемом году; Норм/ — единый норматив отчислений в бюджет региона от /-г налога в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации;В Бну/ — база налогообложенияу-го региона по /-му налогу в последнем отчетном году;В БН/ — суммарная база налогообложения (экономический показатель, отражающи базу налогообложения) региона по /-му налогу в последнем отчетном году.

Налоговой базой в регионе в широком понимании этого термина является совокупный региональный доход независимо от того, взимаются ли налоги с дохода в момент его получения (налоги на прибыль и доход) или его использования (налог с продаж и акцизы).

При этом большую роль при оценке НП играет расчет коэффициента собираемости налогов (КС):

где ПН — объем налогов и сборов, мобилизованных в бюджет.

Совокупная налоговая нагрузка (СНН) определяется так:

Эта формула позволяет определить долю налоговых платежей в совокупных доходах региона.

Индекс бюджетных расходов региона — показатель, который отражает, насколько больше (меньше) бюджетных средств в расчете на душу населения по сравнению с средним по всем регионам необходимо затратить для осуществления полномочи по решению вопросов регионального развития с учетом специфики социально-демографического состава обслуживаемого населения и иных объективных факторо и условий, влияющих на стоимость предоставляемых бюджетных услуг в расчет на одного жителя.

Бюджетная обеспеченность региона — отношение индекса налогового потенциала региона к индексу бюджетных расходов региона.

Индекс налогового потенциала поселения — отношение налогового потенциала региона в расчете на одного жителя к аналогичному показателю в среднем по регионам. Бюджетная обеспеченность региона рассчитывается по следующей формуле:

где БО/ — бюджетная обеспеченность/-го региона; ИНЦ/ — индекс налогового потенциала/-го региона; ИБР/ — индекс бюджетных расходов]-го региона.

Расчет индекса налогового потенциала региона ведется по следующей формуле:

где ИНЦ/ — индекс налогового потенциала/-го региона; НП/ — налоговый потенциал 7-го региона; Н/ — численность постоянного населения7-го региона на 1 января текущего финансового года; НИ — суммарный налоговый потенциал всех субъектов РФ;В Н — численность постоянного населения РФ на 1 января текущего финансового года.

В качестве критерия изъятия «отрицательных трансфертов» может выступать превышение порогового уровня подушевых расчетных налоговых доходов регион в последнем отчетном году. Пороговым уровнем (ПРД) является двукратный средний уровень подушевых расчетных налоговых доходов региона в отчетном году рассчитываемый по следующей формуле:

где ФНД — фактические суммарные налоговые доходы региона в последнем отчетном году; Нас — численность населения региона.

Список рекомендуемой литературы

• 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосование 12 декабря 1993 г.): офиц. текст. — М.: Маркетинг, 2001.
• 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
• 3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
• 4. Приказ Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 552 «О порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами».
• 5. Региональная экономика и управление: учебник / иод общ. ред. А. Л. Гапоненко, К). С. Дулыцикова. — М.: Йзд-во РАГС, 2006.
• 6. Результаты оценки качества управления региональными финансами в 2014 г (Электронный ресурс). — и КБ: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/regions/В топког^_ге8ик8/топЦоп1^_йпапсе/