Арест и блокирование (замораживание) денежных средств на банковском счете. 
Приостановление операций по счету

Арест на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся па счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также на остаток электронных денежных средств согласно ст. 27 Закона о банках может быть наложен судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения. Кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает все расходные операции по счету (вкладу), а также перевод электронных денежных средств в пределах величины остатка электронных денежных средств, на которые наложен арест. Взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также на остаток электронных денежных средств может быть обращено только на основании исполнительных документов.

При этом, в определении о наложении ареста на денежные средства должника в размере, определяемом по курсу иностранной валюты, размер денежных средств, на которые налагается арест, указывается в этой иностранной валюте.

Исполняя требования исполнительного листа путем прекращения расходных операций по банковскому счету клиента (должника) в иной валюте (в том числе, в рублях РФ), банк применяет официальный курс соответствующей иностранной валюты, устанавливаемый Банком России, действующий в день прекращения расходных операций^[1].

Согласно и. 9 ч. 2 ст. 29 УПК наложение ареста на имущество осуществляется исключительно судом, в том числе в ходе досудебного производства.

При наложении ареста на денежные средства и иные ценности, находящиеся на счете (вкладе) или на хранении в кредитных организациях, операции по данному счету прекращаются полностью или частично в пределах денежных средств или иных ценностей, на которые наложен арест (ст. 115 УПК). Руководители кредитных организаций обязаны предоставлять информацию об этих средствах и иных ценностях по запросу суда, а также следователя или дознавателя на основании судебного решения. Наложение ареста отменяется на основании постановления, определения лица или.

органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении этой меры отпадает необходимость, а также в случае истечения установленного судом срока ареста, наложенного на имущество, или отказа в его продлении.

Арест может быть наложен также на имущество, находящееся у других лиц, не являющихся подозреваемыми, обвиняемыми или лицами, несущими по закон материальную ответственность в случае, если есть достаточные основания полагать, что оно получено в результате преступных действий подозреваемого (обвиняемого), либо использовалось или предназначалось для использования в качестве орудия, оборудования или иного средства совершения преступления, либо финансирования терроризма, экстремистской деятельности, организованной группы, незаконного вооруженного формирования, преступного сообщества (организации).

Арест на безналичные денежные средства, находящиеся на счетах указанных лиц, наложенный в целях обеспечения приговора в части гражданского иска также отменяется, если принадлежность арестованных денежных средств установлена в ходе предварительного расследования и отсутствуют сведения от заинтересованного лица, подтвержденные соответствующими документами, о наличии спора по поводу их принадлежности либо принадлежность этих денежных средств установлена судом в порядке гражданского судопроизводства по иску лица, признанного потерпевшим и (или) гражданским истцом по уголовному делу.

Наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, может осуществляться в качестве меры по обеспечению иска или имущественных интересов заявителя в арбитражном и гражданском процессах в соответствии со ст. 90, 91 АПК, а также ст. 139, 140 ГПК.

Кредитная организация, Банк России не несут ответственности за ущерб, причиненный в результате наложения ареста или обращения взыскания на денежные средства и иные ценности их клиентов, за исключением случаев, предусмотренных законом. Если физическому или юридическому лицу был причинен вред в результате незаконного наложения ареста, его возмещение осуществляется за счет казны РФ, а в случаях, предусмотренных законом, — за счет казны субъектов РФ или казны муниципального образования в полном объеме независимо от вины должностных лиц органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда в порядке, установленном ст. 1070 ГК.

Долгое время вопрос о возможности наложения ареста на будущие поступления средств на банковский счет решался в правоприменительной практике неоднозначно. Разрешение данной коллизии связано с четким определением объекта ареста: сам банковский счет клиента или денежные средства, находящиеся на банковском счете.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 25.07.1996 № 6 «О результатах рассмотрения Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отдельных вопросов судебной практики» подчеркнуто, что при отсутствии средств на счете ответчика заявление истца о наложении ареста не может быть удовлетворено: «не может быть наложен арест на сам счет ответчика, а также на суммы, которые в будущем поступят на этот счет». Таким образом, «арест налагается на денежные средства, а не на банковский счет»^[2]. При этом наложение ареста на весь остаток счета без учета размера задолженности его владельца является неправомерным. Иными словами, невозможно наложить арест на банковский счет клиента при отсутствии на нем денежных средств. Аналогичный вывод был сделан также в постановлении Пленума ВАС РФ от 31.10.1996 № 13 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции» (п. 6).

В то же время согласно п. 15, 16 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 55 «О применении арбитражными судами обеспечительных мер» при рассмотрении заявления о применении обеспечительных мер в виде наложения ареста на денежные средства, принадлежащие ответчику, необходимо иметь в виду, что арест налагается на имеющиеся на его банковских счетах средства, а также на средства, поступившие на корреспондентский счет банка на имя ответчика, в пределах заявленной суммы требований. Арбитражный суд вправе также наложить арест на средства, которые поступят на счета ответчика и корреспондентский счет банка на имя ответчика в будущем, в пределах заявленной суммы требований. Арест денежных средств, находящихся на корреспондентском счете банка, поступивших на имя ответчика, средств, которые поступят на счета ответчика или корреспондентский счет банка на имя ответчика в будущем, целесообразно производить, если другие меры, предусмотренные ст. 91 АПК, не смогут обеспечить исполнение принятого судебного акта.

Практика судов общей юрисдикции, в отличие от арбитражных судов, исходит из возможности наложить арест на сам счет. По мнению Л. А. Новоселовой, при аресте средств на банковских счетах и вкладах необходимо определить, кому адресован такой запрет — самому владельцу счета или банку, ведущему счет. Поскольку распоряжение средствами на счете происходит при посредстве действий банка, осуществляющего операции по нему, то «при аресте средств на счетах и вкладах запрет производить по счету определенные операции адресуется в первую очередь банку, ведущему счет, что обусловлено особым характером имущества в виде денежных средств на банковских счетах»^[3].

В настоящее время данная дискуссия получила логичное завершение. Согласно ч. 6 ст. 81 ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае отсутствия либо недостаточности денежных средств на счете должника кредитная организация приостанавливает операции с имеющимися на счете денежными средства и продолжает дальнейшее исполнение постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счет должника до исполнения в полном объеме постановления о наложении ареста либо до снятия ареста судебным приставом-исполнителем. При этом на основании ч. 3 и 5 ст. 81 ФЗ «Об исполнительном производстве» банк или иная кредитная организация незамедлительно исполняет постановление о наложении ареста на денежные средства должника и сообщает судебному приставу-исполнителю реквизиты счетов должника и размер денежных средств должника, арестованных по каждому счету. Приведенные положения применяются также в отношении денежных средств должника, находящихся на специальном счете профессионального участника рынка ценных бумаг или на номинальном банковском счете, владельцем которого является иное лицо. Не распространяются данные требования на средства, находящиеся на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с ч. 1 ст. 91 АПК РФ арест накладывается на денежные средства, имеющиеся на счете, либо на средства, которые будут поступать на банковских счет клиента.

Блокирование (замораживание) безналичных денежных средств или бездокументарных ценных бумаг — адресованный владельцу, организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, другим физическим и юридическим лицам запрет осуществлять операции с денежными средствами или ценными бумагами, принадлежащими организации или физическому лицу:

1) включенным в перечень организаций и физических лиц в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму (далее — «Перечень»).

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.08.2015 № 804^[4] такой Перечень формируется Федеральной службой по финансовому мониторингу путем:

• а) включения организаций и (или) физических лиц в перечень в случаях:
  • — получения от определенных государственных органов информации о наличии оснований, предусмотренных п 2.1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ, для включения в перечень;
  • — вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.27.1 КоАП РФ в случае если дело об административном правонарушении возбуждалось должностными лицами Росфинмониторинга;
• б) исключения организаций и (или) физических лиц из перечня в случаях:
  • — получения от определенных государственных органов информации о наличии оснований, предусмотренных п. 2.2 ст. 6 Закона № 115-ФЗ, для исключения из перечня;
  • — отмены вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания, изменения указанного постановления, предусматривающего исключение административной ответственности за административное правонарушение, или истечения срока, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, в случае если дело об административном правонарушении возбуждалось должностными лицами Росфинмониторинга;
• в) внесения корректировок в сведения об организациях и (или) о физических лицах, содержащиеся в перечне, в случае получения от соответствующих государственных органов информации об изменении таких сведений.

Информация о наличии оснований для включения организаций и (или) физических лиц в Перечень представляется в Росфинмониторинг Генеральной прокуратурой Российской Федерации, прокуратурами субъектов Российской Федерации и приравненными к ним военными и другими специализированными прокуратурами, следственными органами Следственного комитета Российской Федерации, Министерством юстиции Российской Федерации и его территориальными органами, органами федеральной службы безопасности, Министерством внутренних дел Российской Федерации и его территориальными органами, Министерством иностранных дел Российской Федерации;

2) в отношении которых имеются достаточные основания подозревать их причастность к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма) при отсутствии оснований для включения в Перечень.

В таком случае (в том числе при наличии поступившего в уполномоченный орган от компетентного органа иностранного государства обращения о возможной причастности организации или физического лица к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма), решение о замораживании (блокирования) денежных средств указанных лиц может быть принято межведомственным координационным органом, осуществляющим функции по противодействию финансированию терроризма, определяющим достаточность оснований подозревать причастность соответствующего лица к террористической деятельности (в том числе финансированию терроризма).

Межведомственным координационным органом, образованным в целях осуществления предусмотренных ст. 7.4 Закона № 115-ФЗ функций по противодействию финансированию терроризма является Межведомственная комиссия по противодействию финансированию терроризма (далее — Межведомственная комиссия) является межведомственным «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»^[5], основными задачами которой являются:

• — рассмотрение представленных органами и организациями материалов, содержащих сведения о возможной причастности организации или физического лица к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма), а также представленных Росфинмониторингом обращений компетентных органов иностранных государств, свидетельствующих о возможной причастности организации или физического лица к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма);
• — проверка достаточности оснований подозревать причастность организации или физического лица к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма).

Межведомственная комиссия для решения возложенных на нее задач вправе принимать решения о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества, принадлежащих организации или физическому лицу, в отношении которых имеются достаточные основания подозревать их причастность к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма), вносить изменения в ранее принятые решения или отменять их.

В случае принятия Межведомственной комиссией решения о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества организации или физического лица, Росфинмониторинг незамедлительно размещает указанное решение в сети Интернет на своем официальном сайте в целях обеспечения принятия организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, мер, предусмотренных подп. 6 и. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.

Кредитная организация обязана применять меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества незамедлительно, но не позднее одного рабочего дня со дня размещения в сети Интернет на официальном сайте Росфинмониторинга:

• — информации о включении организации или физического лица в вышеуказанный перечень;
• — решения о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, принадлежащих организации или физическому лицу, в отношении которых имеются достаточные основания подозревать их причастность к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма) при отсутствии оснований для включения в указанный перечень.

О принятых мерах кредитная организация обязана незамедлительно проинформировать Росфинмониторинг в порядке, установленном Указанием Банка России от 19.09.2013 № 3063-У^[6].

Кроме того, кредитные организации обязаны не реже чем один раз в три месяца проверять наличие среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, и информировать о результатах такой проверки Росфинмониторинг в том же порядке.

Содержание принимаемых организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, в том числе кредитными организациями, мер по замораживанию (блокированию) Федеральный закон № 115-ФЗ не раскрывает. Возможно, данный пробел будет восполнен впоследствии путем принятия соответствующих нормативных актов.

В данной связи Росфинмониторинг напоминает^[7], что характер принимаемых мер по замораживанию (блокированию) должен определяться кредитными организациями самостоятельно с учетом требований законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и обеспечивать путем разработки комплекса мер организационного, технического и иного характера невозможность совершения организацией или физическим лицом, включенными в перечень, либо в отношении которых межведомственным координационным органом принято решение о замораживании (блокировании), операций с принадлежащими им денежными средствами или иным имуществом.

Одной из наиболее распространенных в банковской практике ограничительных процедур в отношении распоряжения клиентом денежными средствами, находящимися на его банковском счете, является приостановление операций по счету.

Правом приостанавливать операции по банковскому счету клиента в кредитной организации обладают:

1) Росфинмониторинг — на основании ч. 3 ст. 8 Закона о противодействии отмыванию доходов на срок до 30 суток, а кредитные организации — на пять рабочих дней на основании п. 10 ст. 7 этого же Закона.

Кредитные организации согласно и. 10 ст. 7 Закона о противодействии легализации обязаны приостановить проведение операции клиента (за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет), на пять рабочих дней со дня, когда распоряжение клиента о ее осуществлении должно быть выполнено, в случае, если хотя бы одной из сторон является:

• а) юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем организации или физического лица, в отношении которых применены меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, либо физическое или юридическое лицо, действующее от имени или, но указанию таких организации или лица;
• б) физическое лицо, включенное в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, осуществляющее операцию с денежными средствами или иным имуществом, направленные на получение и расходование заработной платы в размере, превышающем 10 тыс. руб. в календарный месяц из расчета на каждого совместно проживающего с ним члена его семьи, не имеющего самостоятельного источника дохода, а также на осуществление выплаты по обязательствам, возникшим у него до включения в указанный перечень.

Кредитные организации обязаны незамедлительно представить информацию о приостановленных операциях в Росфинмониторинг.

При неполучении в течение срока, на который была приостановлена операция, постановления Росфинмониторинга о приостановлении соответствующей операции на дополнительный срок на основании ч. 3 ст. 8 Закона о противодействии легализации кредитные организации осуществляют операцию с денежными средствами по распоряжению клиента, если в соответствии с законодательством РФ не принято иное решение, ограничивающее осуществление такой операции.

Кроме того, на основании ч. 11 ст. 7 Закона о противодействии легализации кредитная организация вправе отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции (за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет), по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с требованиями Закона о противодействии легализации, а также в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, у работников кредитной организации возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;

• 2) суд — на основании ч. 4 ст. 8 Закона о противодействии отмыванию доходов. Согласно указанной норме, по решению суда на основании заявления Росфинмониторинга операции по банковским счетам (вкладам), а также другие операции с денежными средствами или иным имуществом организаций или лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо юридических лиц, прямо или косвенно находящихся в собственности или под контролем таких организации или лица, либо физических или юридических лиц, действующих от имени или по указанию таких организации или лица, приостанавливаются до отмены такого решения;
• 3) в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 31 НК налоговые органы (а согласно ст. 34 НК — и таможенные органы в части взимания налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ) вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей по основаниям и в порядке, предусмотренном ст. 76 НК.

Приостановление операций, но счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено и. 3, 3.2, подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ^[8].

Приостановление операций по счету (приостановление переводов электронных денежных средств) означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету^[9] (всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств), либо расходных операций в пределах суммы, указанной в решении налогового органа, но не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Позиция Минфина России заключается в том, что Расчетные документы, принятые банком к исполнению до момента приостановления операций, но счетам налогоплательщика и не исполненные им, могут быть исполнены только в отношении тех платежей, на которые не распространяется приостановление операций^[10].

Нечеткая формулировка п. 1—3 ст. 76 НК РФ зачастую приводит к разночтениям и проблемам в правоприменении, связанным с возможностью списания денежных средств по счету, операции по которому приостановлены (в частности, выполнить распоряжение клиента о перечислении заработной платы, если расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации). Согласно судебной практике (Постановление ФАС СевероЗападного округа от 06.09.2012 № Л52−4197/2011, Постановление ФЛС Западно-Сибирского округа от 22.08.2011 по делу № Л81−4699/2010), а также позиции Минфина России в Письмах от 06.11.2012 № 03−02−07/1−279 и от 09.11.2012 № 03−02−07/1−285 при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплателыцика-организации и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) со счета организации банк вправе выполнить распоряжение клиента о перечислении заработной платы, и если расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему РФ, то при поступлении денежных средств на счет налогоплательщика банк вправе исполнить в первую очередь расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

По мнению Минфина России^[11], при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплателыцикаорганизации, принятого в соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ, и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) в бюджетную систему Российской Федерации банк вправе исполнить расчетные документы организации по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

В случае если в период приостановления налоговым органом операций налогоплательщика-организации по счету в банке расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поступили в банк раньше поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа), то в первую очередь исполняются расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.

Ответственность банка, предусмотренная ст. 134 НК РФ, наступает только в случае, когда при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) банк исполнил поручение налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на перечисление средств, не связанное с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа, либо иное платежное поручение, имеющее в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 06.11.2014 № 440-П^[12].

Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции, но которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в байке.

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк также в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Требование о направлении решений о приостановлении операций по банковским счетам, переводов электронных денежных средств в электронной форме действует с 1 августа 2012 г. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам и решения о приостановлении переводов электронных денежных средств влечет для кредитной организации наступление административной ответственности, предусмотренной ст. 134, 135.2 НК РФ.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, при невозможности направления документов в электронной форме, ФНС вправе направить документы в банк и на бумажном носителе^[13].

Аналогичной позиции придерживается и Минфин России^[11], по мнению которого решения о приостановлении операций по счету (и решения об отмене приостановления) должны направляться налоговым органом в банк в электронном виде в случае, если банком заключено соответствующее соглашение с Банком России и его действие не приостановлено. В случае приостановления банком обмена сообщениями в электронной форме, решения налогового органа направляются в банк на бумажном носителе. При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрен возврат банком налоговому органу решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банке в случае получения банком таких решений на бумажном носителе.

В соответствии с п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплателыцика-организации по его счетам в банке (переводов его электронных денежных средств) действует с момента получения банком решения инспекции о приостановлении таких операций (переводов) и до получения банком решения об отмене приостановления операций (отмене приостановления переводов).

Согласно п. 10 ст. 76 НК РФ, кредитная организация не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа.

При наличии решения о приостановлении операций, но счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 НК РФ^[15], банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума.

Данный запрет носит глобальный характер и ограничивает возможность клиента открыть новые счета, вклады, депозиты, использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств не только в той кредитной организации, операции по счетам в которой приостановлены, но и в любой другой.

Получить соответствующую информацию о наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке можно на официальном сайте ФНС России в телекоммуникационной сети Интернет в разделе «О ФНС России / Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ / Взаимодействие с Банком России / Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов („БАНКИНФОРМ“)» (www. nalog.ru).

Аналогичными правами приостановления операций по счетам плательщика в банке обладают и таможенные органы^[16].

Приостановление операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке применяется для обеспечения исполнения решения о бесспорном взыскании и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также на операции по списанию и перечислению денежных средств в счет уплаты таможенных пошлин, налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение о приостановлении операций по счетам (счету) в банке принимается начальником (заместителем начальника) таможенного органа, направившего требование об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) в случае неисполнения указанным плательщиком этого требования и не может быть принято ранее вынесения решения о бесспорном взыскании.

По общему правилу, приостановление операций по счетам (счету) означает прекращение банком расходных операций по этим счетам (счету) в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке.

Отменяется приостановление операций, но счетам (счету) в банке также соответствующим решением таможенного органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им документов (их копий), подтверждающих факт взыскания таможенных пошлин, налогов.

Передается решение о приостановлении операций по счетам (счету) в банк таможенным органом на бумажном носителе или в электронном виде не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия.

Решение об отмене приостановления операций, но счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке вручается представителю банка должностным лицом таможенного органа под расписку или направляется в банк в электронном виде не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия.

Так же, как и при получении решении о приостановлении операций по счету от налоговых органов, банк обязан сообщить в таможенный орган об остатках денежных средств плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения о приостановлении операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке.

Если общая сумма денежных средств плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) на счете в банке, операции по которым (которому) приостановлены, превышает указанную в этом решении сумму, плательщик в письменной форме вправе подать в таможенный орган заявление об отмене приостановления операций, но своим счетам (счету) в банке с обязательным указанием счетов (счета) в банке, находящемся на территории Российской Федерации, на которых (котором) имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о бесспорном взыскании.

Банк также не несет ответственности за убытки, понесенные плательщиком таможенных пошлин, налогов (организациями или индивидуальными предпринимателями) в результате приостановления операций по их счетам в банке.

При наличии решения о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) банк не вправе открывать этому плательщику новые счета^[17].

Нарушение банком установленной законом процедуры приостановления операций по счету влечет наступление ответственности:

• — за открытие счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления указанным лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам клиента — в соответствии с п. 1 ст. 132 НК;
• — за неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового органа — на основании ст. 134 НК;
• — за предоставление организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, права использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица — на основании п. 1 ст. 135.2 НК;
• — за исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа — на основании п. 3 ст. 135.2 НК;
• — за осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций должностные лица кредитной организации привлекаются к административной ответственности по ст. 15.9 КоАП;
• 3) в соответствии с ч. 6 ст. 70 ФЗ «Об исполнительном производстве» при проведении проверки подлинности исполнительного документа, полученного непосредственно от взыскателя, или достоверности сведений, представленных на основании ч. 2 ст. 8 ФЗ «Об исполнительном производстве», банк или иная кредитная организация незамедлительно приостанавливает операции с денежными средствами на счетах должника в пределах суммы денежных средств, подлежащей взысканию, на срок, не превышающий семь дней;
• 4) на основании ч. 4 ст. 27 Федерального закона от 05.04.2013 № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» при неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам объектов государственного аудита (финансового контроля со стороны Счетной палаты);
• 5) в соответствии с ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 02.12.2013 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» при установлении факта незакрытая в подразделениях Банка России и кредитных организациях открытых в нарушение бюджетного законодательства РФ счетов федеральным казенным учреждениям и федеральным бюджетным учреждениям, финансовььм органам субъектов РФ и муниципальных образований, казенным учреждениям субъектов РФ (муниципальным казенным учреждениям) и бюджетным учреждениям субъектов РФ (муниципальным бюджетным учреждениям), органам управления государственными внебюджетными фондами операции по ним подлежат приостановлению на основании направляемых Федеральным казначейством и его территориальными органами в порядке, установленном Приказом Минфина России от 23.04.2009 № 36н, представлений о приостановлении операций.

• [1] 2 См.: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 12.02.2014 № 163 «О наложении ареста на денежные средства должника в размере, определяемом по курсу иностраннойвалюты» // Вестник ВАС РФ. 2014. № 4.
• [2] Ефимова Л. Г. Арест и приостановление операций, но счетам клиентов // Арбитражнаяпрактика. Тематический выпуск «Безналичные расчеты». 2002. № 4.
• [3] Новоселова Л. А. Взыскание денежных средств по решению суда // Законодательство.1998. Mb 4.
• [4] Постановление Правительства РФ от 06.08.2015 № 804 «Об утверждении Правилопределения перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и доведения этогоперечня до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами илииным имуществом, и индивидуальных предпринимателей» // СЗ РФ. 2015. № 33. Ст. 4835.
• [5] Указ Президента РФ от 18.11.2015 № 562 «О Межведомственной комиссии по противодействию финансированию терроризма» // СЗ РФ. 2015. № 47. Ст. 6576.
• [6] Указание Банка России от 19.09.2013 № 3063-У «О порядке информирования кредитными организациями уполномоченного органа о принятых мерах по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества организаций и физических лици о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества» // Вестник Банка России. 2013. № 62.
• [7] Пункт 15 Информационного сообщения Росфинмониторинга «Типовые вопросы применения отдельных норм Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ „О противодействиилегализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма“». Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://fedsfm.ruпо состоянию на 19.02.2014.
• [8] Требования ст. 76 НК РФ применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств следующих лиц: налогового агента — организации и плательщика сбора — организации; индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов; организацийи индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговымиагентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствиис частью второй НК РФ; нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — налогоплательщиков, налоговых агентов.
• [9] Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.
• [10] См.: Письмо Минфина России от 10.11.2008 .4° 03−02−07/1−459.
• [11] Письмо Минфина России от 01.04.2013 № 03−02−07/1/10 349.
• [12] «Положение о порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электроннойформе в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогахи сборах» (утв. Банком России 06.11.2014 № 440-П) // Вестник Банка России. 2014. № 109.
• [13] Приказ ФПС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3−19/824@ «Об утверждении Порядка направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводовэлектронных денежных средств и решения об отмене приостановления операций, но счетамналогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводовэлектронных денежных средств на бумажном носителе» // ВИА. 2007. № 2.
• [14] Письмо Минфина России от 01.04.2013 № 03−02−07/1/10 349.
• [15] Налогового агента — организации и плательщика сбора — организации; индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларациив соответствии с частью второй НК РФ; нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — налогоплательщиков, налоговых агентов.
• [16] См.: Статья 155 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010. № 48. Ст. 6252.
• [17] Правовой режим приостановления операций по счетам на основании решения налоговых органов весьма динамичен, в ст. 76 НК РФ регулярно вносятся изменения и дополнения. Вместе с тем правовое регулирования приостановления операций, но счету остаетсядалеким от совершенства. Так, например, в правоприменении возникает вопрос о возможности использования банковского счета клиента в случае, если этот счет был открыт тольков одном банке, операции по счету приостановлены, а банк признан несостоятельным банкротом. В такой ситуации другие кредитные организации, как правило, вынуждены отказывать клиенту в приеме на обслуживание, а работать по «старому» счету клиент не можетвследствие невозможности отмены приостановления. Более подробно об этом см.: Шестопал О., Дементьева С. Расчистка банков дотянулась до налогов: клиенты банков-банкротовстолкнулись с проблемой открытия новых счетов // Коммерсантъ. 2015. № 170. С. 7. Размещено на официальном сайте издания (URL: http://kommersant.ru/doc/281 1647Vutm_source=kommersant&utm_medium=doc&utm_campaign=vrez).