Расследование хищений, совершенных путем присвоения и растраты

Криминалистическая характеристика хищений

Криминалистическая характеристика хищений, совершаемых путем присвоения или растраты, ее элементная структура отражают особенности криминальных свойств этих преступлений. Криминалистическая характеристика состоит из следующих элементов, связанных между собой коррелятивными отношениями:

• — обстановка совершения преступления;
• — предмет хищения;
• — способы совершения хищения;
• — особенности характеристики личности субъектов преступного посягательства;
• — механизм следообразования;
• — особенности локализации следов.

Особенности обстановки совершения преступления. Обстановка хищения рассматривается как комплексный элемент криминалистической характеристики преступлений. Она не ограничивается материальной средой, в которой реализуется преступный замысел, структурно и содержательно включает в себя широкий круг явлений: место и время совершения преступления, особенности хранения, транспортировки, отпуска и оприходования материальных ценностей, финансовых операций, контроля и учета товаров, сырья, продукции, других ценностей и денежных средств, организационный уровень хозяйственной деятельности, квалификацию управления, особенности учета и отчетности, организацию охраны и пропускной системы. Обстановка совершения хищений рассматриваемого вида, влияющая на выбор способа достижения преступного результата, складывается из двух групп условий: объективных и субъективных.

Объективные условия совершения хищений имущества, вверенного виновным лицам, включают особенности правового урегулирования определенного вида экономической деятельности, состояние сектора экономики, особенности технологического процесса, документооборота, учетную политику предприятия, финансово-кредитные операции, состояние правоприменительной практики и некоторые другие факторы.

Среди субъективных условий следует выделить личностные характеристики всех причастных к событию хищения лиц: расхитителей, их руководителей, сослуживцев, работников контрольных органов, охраны и т. п.

Обстановка совершения преступления связана с условиями, в которых действует преступник, и состоит из факторов, препятствующих осуществлению преступных замыслов или способствующих преступным действиям. Принято выделять общие и частные условия обстановки совершения хищения.

Место и время хищения относятся к общим условиям совершения преступления. Под местом хищения понимается место непосредственного изъятия имущества, место создания источников хищения, место обращения имущества в пользу виновного и других лиц. Эти места, как правило, связаны с финансовыми, кредитными, хозяйственными и другими операциями, в ходе совершения которых и осуществляются действия по хищению (банки, склады, предприятия торговли, сбыта и снабжения, промышленные, транспортные и другие организации).

Время совершения хищений определяется периодом, в течение которого осуществляется формирование источника хищения и его непосредственное изъятие. Как правило, хищения в форме присвоения и растраты происходят в рабочее время; значительно реже — в другое время. Оно может быть выражено конкретными датами или периодами (отчетным, межинвентаризационным и т. п.).

Способы совершения хищений чужого имущества, вверенного виновным лицам. Понимая под способами хищений систему действий по подготовке, совершению и сокрытию преступлений, направленных на изъятие имущества, можно определить их классификацию. Полноструктурные способы, включающие в себя все приемы по подготовке, совершению преступления и сокрытию следов, независимо от последовательности их применения образуют вид замаскированных (латентных) хищений. Важнейшим становится не сам факт изъятия предмета хищения, а его сокрытие как один из видов противодействия. Действия по сокрытию могут находиться за пределами способа совершения хищения. Хищения чужого имущества, вверенного виновным лицам, могут совершаться и без подготовительных действий. Подобные способы преступления являются простыми в структурном отношении.

В первую группу способов хищений следует включить такие деликты, для совершения которых предварительно создаются неучтенные излишки (резервы для хищения) продукции, сырья, полуфабрикатов, а также денежных средств.

Типовые способы создания неучтенных излишков материальных ценностей сводятся к следующим трем группам:

• — создание резерва для последующих хищений, совершаемых при движении материальных ценностей:
  • 1) составление подложных актов о количестве и качестве поступающих ценностей;
  • 2) создание пересортицы сырья и готовой продукции;
  • 3) использование приспособлений к измерительным приборам;
  • 4) фиктивное списание ценностей для нужд предприятия;
  • 5) использование разницы между кондиционным и фактическим весом сырья;
  • 6) использование дубликата требования взамен ложно утерянного;
  • 7) использование фиктивных документов на порчу товаров и других ценностей;
  • 8) продажа изделий со склада за наличный расчет по повышенной цене;
  • 9) подлог учетных документов, приходных или расходных записей в регистрах бухгалтерского учета;
• — хищения, совершаемые при производстве продукции:
  • 1) недовложение сырья в изделия;
  • 2) завышение списания сырья на производственные нужды;
  • 3) использование прогрессивных способов экономного расходования сырья при сохранении старых (завышенных) норм его списания;
  • 4) фиктивное списание продукции в брак;
  • 5) использование нелегально приобретенного сырья, похищенного с других предприятий;
  • 6) использование завышенного списания естественной убыли (потерь) сырья при производстве продукции;
  • 7) фиктивное списание сырья как использованного при производстве экспериментальных работ (которые не осуществлялись);
  • 8) занижение объемов производимой продукции;
  • 9) завышение объемов выполненных работ с целью выплаты незаработанных денежных средств и списания исходных материалов;
• — хищения, совершаемые в прочих условиях:
  • 1) замена дорогого сырья или готовой продукции на дешевые;
  • 2) обман кладовщика при передаче материальных ценностей на склад сырья или готовой продукции;
  • 3) включение в ведомости на оплату труда лиц, фактически не работающих на данном предприятии;
  • 4) заключение фиктивных подрядных договоров с последующим изъятием денежных средств;
  • 5) оформление бестоварных расходных накладных, счетовфактур, товарных чеков;
  • 6) получение наличных денег без оформления кассового чека или искажение данных контрольной кассовой ленты;
  • 7) изъятие денег из кассы под предлогом возврата товара;
  • 8) фальсификация результатов инвентаризации;
  • 9) уничтожение бухгалтерской и иной документации;
  • 10) инсценировка кражи материальных ценностей.

Установление следователем способа совершения хищения позволяет четко определить механизм образования и локализацию следов, выявить документы, в которых отражены признаки хищений.