Переход на УСН: условия и лимиты
В течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет, надо подать уведомление о переходе на УСН, в котором указан выбранный объект налогообложения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Налоговая инспекция не обязана направлять какие-либо документы, подтверждающие переход организации на УСН. Однако можно обратиться в ИФНС с просьбой о предоставлении… Читать ещё >
Переход на УСН: условия и лимиты (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Перейти на УСН можно:
- — с момента создания (государственной регистрации) организации;
- — с начала любого календарного года.
Переход налогоплательщиков на УСН осуществляется в уведомительном порядке (табл. 6.2).
О переходе на УСН с 2015 г. в инспекцию по месту учета необходимо подать уведомление по форме № 26.2−1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7−3/829@) не позднее 31 декабря текущего года. Уведомление о переходе на УСН должен подписать руководитель организации или ИП. Подпись заверяется печатью организации или предпринимателя.
Уведомление можно отправить в электронном формате. Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота. ТКС — это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Формат уведомления утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7−6/878@. Уведомление о переходе на УСН подается в двух экземплярах. Опоздание с уведомлением лишает компанию права на применение УСН.
Организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному из видов предпринимательской деятельности, могут применять УСН в отношении других видов своей деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Среднюю численность работников и остаточную стоимость имущества при этом необходимо определять исходя из всех видов осуществляемой деятельности.
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН нс ранее чем через один год после того, как он у тратил право на ее применение.
Налоговая инспекция не обязана направлять какие-либо документы, подтверждающие переход организации на УСН. Однако можно обратиться в ИФНС с просьбой о предоставлении письменного подтверждения применения УСН (см. табл. 6.2).
Таблица 6.2
Сроки подачи уведомлений и начала деятельности по УСН
Форма налогообложения до перехода на УСН. | Сроки перехода на УСП. | Документы, представляемые в ИФНС. |
Вновь созданная организация (также созданная в результате реорганизации). | Со дня государственной регистрации организации. | В течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет, надо подать уведомление о переходе на УСН, в котором указан выбранный объект налогообложения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). |
Форма налогообложения до перехода на УСН. | Сроки перехода на УСН. | Документы, представляемые в ИФНС. |
Организация, применявшая ОСН. | С начала нового календарного года. | Не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого организация собирается применять УСН, надо подать уведомление о переходе на УСН, в котором указаны следующие сведения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ):
|
Организация, прекратившая деятельность, по которой уплачивался ЕНВД, и собирающаяся начать новую деятельность. | С 1 числа месяца, в котором прекращена деятельность, по которой уплачивался ЕНВД. |
в ИФНС надо подать уведомление о переходе на УСН, в котором указан выбранный объект налогообложения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). |
Организация, ведущая деятельность, но которой уплачивается ЕНВД. | С начала нового календарного года. |
|
Формирование налоговой отчетности при УСН представлено в табл. 6.3.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика-«упрощенца» превысят определенный лимит, он лишится права на применение УСН. Для целей определения лимита учитываются доходы, фактически поступившие налогоплательщику за отчетный (налоговый) период (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03−11−06/2/24 984).
Для перехода на УСН с 2015 г. и работы на УСН для предпринимателей действуют следующие лимиты доходов (табл. 6.4):
- 1) для применения УСН;
- 2) для перехода на УСН.
Формы налогового учета и отчетности при УСН.
Таблица 63
Формы. | Нормативные акты, утвердившие форму. | Порядок заполнения формы. |
11алоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. | Приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7−3/352®. | |
Уведомление о переходе на УСН. | Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7−3/829. | |
Сообщение об утрате права на применение УСН. | ||
Уведомление об отказе от применения УСН. | ||
Уведомление об изменении объекта налогообложения. | ||
Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. | ||
Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН. | Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н. | Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (приложение № 2 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н). |
Критерии для перехода на УСН в 2016 г.
Таблица 6.4
Показатели. | Предельные значения показателя, при котором организация может перейти на УСН с 2016 г. |
Сумма доходов, для того чтобы с 2016 г. перейти на УСН. | Полученные за девять месяцев 2015 г. доходы с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 г. не должны превышать 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. • 1,147). Но эго ограничение действует только для компаний. Предприниматели имеют право перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за девять месяцев 2015 г. |
Лимит доходов в 2016 г. | В 2016 г. лимит доходов, при котором можно работать на УСН, составляет 79 740 000 руб. (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 722). В 2015 г. предельный доход был меньше — 68 820 000 руб. Лимит доходов за девять месяцев 2016 г., позволяющий перейти на УСН с 2017 г., поднимается до 59 805 000 руб. |
Показатели. | Предельные значения показателя, при котором организация может перейти на УСН с 2016 г. |
Превышение лимита доходов. | Как только доходы налогоплательщика превысят допустимое значение, он утрачивает право на применение УСН. Необходимо будет пересчитать все налоги по общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором утрачено право на специальный режим. |
Стоимость основных средств для перехода на упрошенный режим. | Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2015 г. должна составить максимум 100 млн руб. Ограничение действует только для компаний. Предприниматели должны соблюдать это ограничение только в период применения специального режима. В уведомлении нужно привести остаточную стоимость, но данным на 1 января 2014 г. Она может быть и больше 100 млн руб. |
Средняя численность работников за девять месяцев 2015 г. | Переход на УСН с 2016 г. возможен для организаций, у которых средняя численность работников, но итогам девяти месяцев 2015 г. не превышает 100 человек. |
Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам на дату подачи заявления о переходе на УСН. | В уставном капитале допускается 25% участия других компаний, если они не перечислены в нодп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. |
Наличие филиалов по состоянию на дату подачи заявления о переходе на УСН. | Не должно быть филиалов. |
Эти лимиты введены только для организаций, для ИП есть только лимиты для применения УСН.
В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН:
- • организации, имеющие филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства);
- • банки;
- • страховщики;
- • негосударственные пенсионные фонды;
- • инвестиционные фонды;
- • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- • ломбарды;
- • организации и ИII, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- • организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
- • частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- • организации и ИП, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
- • организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется:
- — на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%,
- — на некоммерческие организации,
- — организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек,
- — организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.,
- — бюджетные учреждения,
- — иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.
Прекращение хозяйствующим субъектом применения УСН происходит в следующих случаях:
- • нарушение установленных условий применения этого специального режима (и. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН;
- • добровольная смена режима налогообложения с начала календарного года (п. бет. 346.13 НК РФ);
- • прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).