Формы таможенного контроля

Формы таможенного контроля отдельно не регламентируются в Киотской конвенции. В ЕАЭС в ТК ТС определяются все возможные формы таможенного контроля.

Все используемые формы таможенного контроля перечислены в ст. 110 ТК ТС, этот перечень имеет закрытый характер. Таким образом, таможенные органы не могут, не вправе проводить иные проверочные мероприятия, отличные от тех, которые упомянуты в данной статье.

К формам таможенного контроля относятся:

• 1) проверка документов и сведений;
• 2) устный опрос;
• 3) получение объяснений;
• 4) таможенное наблюдение;
• 5) таможенный осмотр;
• 6) таможенный досмотр;
• 7) личный таможенный досмотр;
• 8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
• 9) таможенный осмотр помещений и территорий;
• 10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
• 11) проверка системы учета товаров и отчетности;
• 12) таможенная проверка.

Статья 106 ТК ТС предусматривает освобождение от применения таможенными органами определенных форм таможенного контроля.

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж:

• 1) глав государств — членов ЕАЭС и следующих вместе с ними членов их семей;
• 2) глав правительств, членов правительств государств — членов ЕАЭС, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;
• 3) глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства — члены ЕАЭС с официальным визитом;
• 4) иных лиц в соответствии с международными договорами государств — членов ЕАЭС и иными международными договорами.

Освобождаются от таможенного досмотра:

• 1) иностранные военные корабли (суда), боевые воздушные суда и военная техника, следующие своим ходом;
• 2) военное имущество, которое согласно специальным заявлениям соответствующих государственных органов государств — членов ЕАЭС, перемещается через таможенную границу.

Рассмотрим подробнее каждую из форм таможенного контроля.

1. Проверка документов и сведений. Это одна из основных форм таможенного контроля. Проводится практически в рамках любой таможенной формальности.

Какая таможенная формальность в основном состоит из проверки документов и сведений — процедура выпуска товаров, когда проверяются документы и сведения, декларации и пакет документов, подтверждающих заявленные в ней сведения.

Эта форма таможенного контроля проводится в целях:

• 1) установления подлинности документов (например, проверяют подлинность сертификатов о происхождении товаров, сравнивают образцы подписей должностных лиц, их подписывающих, проверяют подлинность печатей документов), таким образом таможенные органы противодействуют подделке документов;
• 2) проверки достоверности сведений, содержащихся в документах, проверки правильности оформления документов. Сравниваются сведения из различного рода документов, сопоставляются документы коммерческие, таможенные, перевозочные, транспортные. Проверяется имеющаяся у таможенных органов информация.

Согласно ст. 106 ТК ТС в целях проведения таможенного контроля и взимания таможенных платежей таможенные органы вправе накапливать информацию об участниках внешнеторговой деятельности (информацию об учредителях, о составе имущества юридического лица, об открытых банковских счетах, о деятельности в сфере внешнеэкономической деятельности, о платежеспособности субъектов деятельности в области таможенного дела и т. д., в отношении физических лиц — информацию о персональных данных, фамилию, имя, отчество, дату и место рождения, адрес места жительства, частоту перемещения через границу).

Кроме того, в соответствии со ст. 98 ТК ТС таможенные органы при проведении таможенного контроля имеют право запрашивать необходимые документы и сведения в письменной форме и устанавливают срок для их представления (например, от органов регистрации юридических лиц). Документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение пяти лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем, если иной срок не установлен законодательством государств — членов ЕАЭС.

Именно документы и сведения являются основой выбора иных форм таможенного контроля. Поэтому проверка документов и сведений занимает первое место среди других форм таможенного контроля.

• 2. Устный опрос производится без письменного закрепления полученных сведений. Устный опрос проводится при производстве таможенных формальностей с целью проверки сведений, необходимых для подтверждения наличия либо отсутствия нарушений таможенного законодательства. Эта форма таможенного контроля применяется при осуществлении таможенных формальностей в рамках перемещения товаров физическими лицами не для предпринимательских целей.
• 3. Получение пояснений в отличие от устного опроса может проводиться и не в рамках таможенных формальностей и допускается везде, где предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе и после выпуска товаров для свободного обращения. Более того, таможенные органы имеют право получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Получение пояснений используется для получения сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля.

В отличие от устного опроса получение пояснений оформляется в письменной форме.

4. Таможенное наблюдение — это гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых операций.

Таможенное наблюдение может быть систематическим или разовым, непосредственным или опосредованным (с применением технических средств таможенного контроля). Таможенное наблюдение ведется в процессе осуществления таможенных формальностей, или за условно выпущенными товарами (например, хранящимися на таможенном складе, складе временного хранения, товаров, ввезенных для переработки).

5. Таможенный осмотр — это внешний визуальный осмотр товаров, транспортных средств, багажа физических лиц, средств идентификации, не связанный со вскрытием транспортных средств либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

Особенность таможенного осмотра заключается в том, что это всегда внешнее исследование, т. е. без вскрытия упаковки товаров, транспортных средств либо грузового помещения. Таможенный осмотр проводится в присутствии декларантов, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых товаров.

Но если таможенный осмотр проводится в зоне таможенного контроля, то он может осуществляться и при отсутствии декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых товаров. Исключения составляют случаи, когда соответствующие лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

Если в результате таможенного осмотра устанавливается, что количество товаров при их декларировании указано неверно, вносятся исправления.

• 6. Таможенный досмотр — это:
  • — действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных па них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами;

визуальное (непосредственное или опосредованное) исследование товаров и транспортных средств, связанное со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортных средств либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Таможенный досмотр также проводится в присутствии декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых товаров.

Исключения составляют случаи:

• 1) неявки лиц, имеющих полномочия в отношении товаров;
• 2) угрозы госбезопасности, общественному порядку, жизни и здоровью человека, животным и растениям, окружающей природной среде (например, имеются признаки, указывающие на то, что товары легковоспламеняемые, взрывоопасные, отравляющие, опасные);
• 3) пересылки товаров в международных почтовых отправлениях;
• 4) оставления на таможенной территории товаров и транспортных средств в нарушении режима, предусматривающего их вывоз.

Сроки проведения таможенного осмотра и досмотра вне зоны таможенного контроля не должны превышать двух часов.

7. Личный досмотр — это исключительная форма таможенного контроля, применяемая в отношении физических лиц.

Использование личного досмотра возможно при наличии оснований предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и добровольно не выдает товары:

• 1) запрещенные к ввозу на таможенную территорию ЕАЭС и за ее пределы;
• 2) перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК ТС. Компетенцией принятия решения о необходимости проведения личного досмотра обладает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее.

Такое решение принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа или оформляется отдельным актом. Должностное лицо таможенного органа должно быть одного пола с досматриваемым лицом. Личный досмотр должен проводиться в отдельном изолированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим требованиям в присутствии двух понятых одного иола с досматриваемым. Доступ в это помещение других физических лиц, и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены. Кроме того, личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда лицу.

Обследование тела досматриваемого возможно только медицинским работником.

8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков. Эта форма таможенного контроля применяется в отношении товаров, не находящихся под таможенным контролем. Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию ЕАЭС. Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами рассматривается как ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересованное лицо не докажут обратное.

Таким образом, целью проведения проверки маркировки товаров специальными марками или иных знаков, является подтверждение легальности их ввоза на таможенную территорию ЕАЭС. Например, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС и выпускаемые для свободного обращения, должны подлежать маркировке акцизными марками в целях контроля за их оборотом.

9. Таможенный осмотр помещений и территорий. Цели проведения данной формы таможенного контроля: 1) проверка наличия товаров и транспортных средств, находящихся иод таможенным контролем в соответствующих местах (пунктах пропуска через государственную границу, в зонах таможенного контроля, таможенных складах и т. д.); 2) проверка информации о нахождении в помещениях или на территориях лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС с нарушением порядка.

Поводами для применения данной формы таможенного контроля могут быть: наличие информации об утрате товаров, их отчуждении, использовании с нарушением требований таможенного контроля, выборочная проверка.

Проведение таможенного осмотра жилых помещений не допускается.

Основанием для проведения осмотра помещений и территорий является предъявление предписания (указания) и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа.

Предельный срок проведения осмотра составляет один рабочий день. В случае отказа в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех случаях вхождения в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 часов. Лица, препятствующие доступу должностных лиц таможенных органов на территории и в помещения, несут ответственность в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС.

• 10. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем. Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и формы учета товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств — членов ЕАЭС.
• 11. Проверка системы учета товаров и отчетности. Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных таможенных операциях.

Проверка системы учета товаров как форма таможенного контроля проводится:

• 1) при применении специальных упрощений;
• 2) в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела;
• 3) в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры, предусматривающие ведение учета таких товаров.
• 12. Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС. Таможенная проверка проводится таможенным органом государства — члена ЕАЭС в отношении (у) проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства — члена ЕАЭС.

Под проверяемыми лицами понимаются:

• — декларант;
• — таможенный представитель;
• — перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
• — лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
• — лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
• — владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;
• — уполномоченный экономический оператор;
• — иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру; лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

• 1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
• 2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
• 3) соблюдение ограничений, но пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
• 4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
• 5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;
• 6) соблюдение установленных таможенным законодательством ЕАЭС и (или) законодательством государств — членов ЕАЭС условий таможенных процедур, при помещении иод которые товары не приобретают статус товаров ЕАЭС;
• 7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и (или) законодательством государств — членов ЕАЭС.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств — членов ЕАЭС.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля.

Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства — члена ЕАЭС.

При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС.

Применение одинаковых форм таможенного контроля может иметь свои особенности в зависимости от избираемых тактических приемов или способов проведения таможенного контроля. В свою очередь способ таможенного контроля тесно связан с таким понятием, как средства проведения таможенного контроля.