Финансы организации сущность и функции

В результате изучения материала данной главы студент должен: знать

• • сущность, функции и принципы организации финансов;
• • стадии обращения денежных средств организации;
• • структуру финансовых ресурсов организации;
• • формы некоммерческих организаций;
• • источники финансирования деятельности бюджетной организации;
• • показатели, характеризующие доходы и расходы бюджетной организации; уметь
• • использовать различные приемы привлечения финансовых ресурсов;
• • применять систему показателей в оценке эффективности расходов по формированию ресурсной базы организации;
• • охарактеризовать сферы и субъектов финансовых отношений коммерческих, некоммерческих и бюджетных организаций;

владеть

• • методологией формирования финансовой политики организации;
• • навыками привлечения поступлений средств от юридических и физических лиц;
• • понятийным аппаратом, характеризующим финансы коммерческих, некоммерческих и бюджетных организаций.

Финансы коммерческих организаций

Финансы представляют собой систему экономических отношений, в результате которых образуются денежные средства. Основной целью коммерческих организаций является получение прибыли, появление которой связано с эффективно организованной производственнохозяйственной деятельностью.

Сущность финансов составляют экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования денежных ресурсов.

Выделяют следующие функции финансов:

• • распределительная — реализуется через распределение и перераспределение финансовых ресурсов;
• • обеспечивающая — заключается в обеспечении производственнохозяйственной деятельности предприятия денежными средствами;
• • контрольная — предполагает осуществление финансового контроля над результатами производственно-финансовой деятельности организации, а также над процессом формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с текущими и стратегическими планами.

Историческая справка

Финансовая система появилась одновременно с первыми государствами, для функционирования которых требовались определенные ресурсы в денежной и натуральной форме, которые стали изыматься в виде налогов. Так началось формирование централизованных фондов денежных средств, которые послужили основой создания государственных финансов.

Термин «финансы» происходит от латинского слова finis, что означает конец, окончание, финиш. В средние века этот термин трактовался как окончательный расчет посредством документа —fine. От названия этого документа и произошел термин financia, который означал денежный платеж.

В Средние века все эти названия употребляли для обозначения сроков платежа и документов, доказывающих погашение долга. Сначала во Франции, а затем (примерно с конца XVII в.) и в других европейских странах под термином «финансы» стали понимать всю совокупность денежного обустройства государства, его доходы и расходы. По мере повышения роли государства, расширения его функций происходил рост объема централизованных денежных средств. Однако в результате перераспределения формировались не только централизованные, но и децентрализованные фонды денежных накоплений. Начали формироваться разнообразные финансовые институты, выполнявшие функции посредников в распределении и перераспределении совокупного общественного продукта.

Термин «финансы» стал употребляться в более широком смысле, включая финансы хозяйствующих субъектов, т. е. финансы организаций, а также финансы домашних хозяйств или личные финансы. Иными словами, финансы — это система денежных отношений, связанная с формированием и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения ВВП.

В экономике финансы рассматриваются как инструмент мобилизации средств хозяйствующими субъектами для осуществления экономической деятельности и органами государственной и муниципальной власти для реализации своих функций. Это комплекс финансовых операций, с помощью которых хозяйствующие субъекты и органы власти аккумулируют денежные средства и осуществляют денежные расчеты.

Фонды аккумулируемых денежных средств в процессе их образования и движения являются носителями финансовых отношений. Субъектами этих отношений являются юридические и физические лица, а также органы государственного и муниципального управления, а экономические операции осуществляются с использованием денег.

Организация финансов строится на следующих принципах:

• 1) принцип самоокупаемости и самофинансирования. Самоокупаемость означает, что финансовые средства, вкладываемые в текущую деятельность и развитие предприятия, должны окупаться, получаемый организацией доход должен соответствовать минимальному уровню рентабельности. Самофинансирование предполагает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, вложение средств в инвестиции в целях расширения производства за счет собственных денежных средств и привлеченных источников;
• 2) принцип самоуправления. Хозяйственная самостоятельность предприятия находит свое выражение в определении перспектив развития на основе осуществления текущей производственной деятельности, инвестиционной и финансовой. Самостоятельность предприятий в условиях рыночной экономике существенно увеличилась;
• 3) принцип материальной ответственности. Данный принцип означает, что в организации должна присутствовать определенная система ответственности за результаты производственно-хозяйственной деятельности. В зависимости от организационного, технического и технологического построения, вида выпускаемой продукции, работ или оказываемых услуг, системы управления и производственных и кооперированных связей методы реализации этого принципа разнообразны, они включают в себя административно-правовые, экономические и социально-психологические;
• 4) принцип заинтересованности в результатах деятельности. Основной целью современного предприятия в условиях свободного предпринимательства является получение прибыли. Этим и обусловлена необходимость соблюдения данного принципа, который предполагает, что заинтересовать персонала строится на личном интересе каждого сотрудника в результатах его труда. Способствуют этому система мотивов и стимулов. С этим связана организация оплаты труда, использование стимулирующих и компенсирующих выплат, удержаний из заработной платы;
• 5) принцип осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью организации. В каждой организации должен вестись финансовый контроль, так как одной из функций финансов предприятия является контрольная функция, которую поддерживает ревизионная комиссия или ревизор, а также аудитор, выполняющие функциональные обязанности в соответствии с российским законодательством;
• 6) принцип формирования финансовых резервов. Деятельность организации в современных условиях сопряжена с риском. Поэтому для обеспечения устойчивости производственно-хозяйственной деятельности организации могут формировать резервные фонды, а, например, хозяйственные товарищества и общества обязаны это делать в соответствии с российским законодательством. Основой для формирования финансовых резервов организации является чистая прибыль, которая формируется после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Хозяйствующие субъекты, осуществляя кругооборот денежных средств организации с целью обеспечения процесса производства и реализации продукции, используют финансовые отношения. Они складываются между организацией и государственными органами управления, кредитно-финансовыми институтами, внебюджетными фондами, структурными подразделениями организации и коллективом сотрудников, другими предприятиями и организациями различных организационно-правовых форм.

Как следствие этого процесса, денежные средства организации проходят три стадии кругооборота. На первой стадии часть средств расходуется на подготовку к осуществлению производственно-хозяйственной деятельности, на второй — непосредственно в производстве происходит смена их формы на товарную, а на третьей стадии — превращение вновь в денежную. На этой стадии финансы организации обслуживают экономические отношения по отгрузке готовой продукции потребителям, между предприятием и его поставщиками, предприятием и государством в связи с уплатой налогов, предприятием и банками, учреждениями кредитно-финансово сферы при получении услуг, а также кредита под товары, отгруженные и находящиеся в пути.

В результате рациональной организации финансов полученная прибыль организации становится источником для осуществления нового витка ее производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые ресурсы коммерческой организации существуют в форме собственных средств, заемных и привлеченных.

Финансовые ресурсы организации — это совокупность денежных средств и поступлений извне, находящихся в ее распоряжении и предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

Значение финансовых ресурсов для организации неоспоримо, поскольку наличие их в необходимых размерах и эффективное использование во многом предопределяют ее финансовое благополучие, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса.

Собственные финансовые ресурсы коммерческой организации формируются за счет внутренних (это прибыль, оставшаяся в ее распоряжении, амортизационные отчисления) и внешних источников (это дополнительные взносы средств в уставный капитал, дополнительная эмиссия акций, безвозмездная финансовая помощь, прочие внешние источники формирования собственных финансовых ресурсов) и привлеченных, так называемых устойчивых пассивов.

Дополнительная эмиссия ценных бумаг — внешний источник формирования собственных финансовых ресурсов организации. С ее помощью происходит привлечение добавочного капитала.

Безвозмездная финансовая помощь — внешний источник формирования собственных финансовых ресурсов. Это могут быть бюджетные ассигнования на безвозвратной основе, которые выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных общественно значимых инвестиционных программ или в качестве государственной поддержки организаций, продукция которых имеет общегосударственное значение.

Прочие источники финансовых ресурсов — безвозмездно передаваемые организациям материальные и нематериальные активы, включаемые в состав их баланса.

Заемные средства — кредиты банков, заемные средства других предприятий и организаций, средства от выпуска и продажи облигаций организации, средства внебюджетных фондов, бюджетные ассигнования на возвратной основе и др.

Привлеченные ресурсы — временно принадлежащие организации денежные средства.

Соотношение различных источников финансовых ресурсов определяет их структуру, которая является объектом управления финансового менеджмента.

Финансовые ресурсы аккумулируются в капитале организации. Капитал коммерческой организации — финансовые ресурсы, задействованные организацией в основных средствах и приносящие доходы, а также в обороте и тоже приносящие доходы от этого оборота. Капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов. Принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом организации состоит в том, что в любой момент финансовые ресурсы больше или равны капиталу организации. При этом равенство означает, что у организации нет никаких финансовых обязательств и все имеющиеся финансовые ресурсы задействованы в производстве и обороте. Однако это не означает, что чем ближе величина капитала к величине финансовых ресурсов, тем эффективнее работает хозяйствующий субъект.

Капитал является экономической базой формирования и дальнейшего развития организации, так как он характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной форме, инвестированных в формирование его активов.

Капитал классифицируется по различным признакам. Например, по принадлежности различают собственный и заемный капитал.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. В составе собственного капитала учитываются:

• • величина уставного (складочного) капитала, образуемого на момент создания хозяйствующего субъекта и находящегося у него в распоряжении на всем протяжении существования организации. В зависимости от ее организационно-правовой формы уставный (складочный) капитал формируется за счет выпуска и последующей продажи акций, имущественных вложений в уставный капитал;
• • величина добавочного капитала, который включает сумму дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов, имущества хозяйствующего субъекта со сроком полезного использования свыше одного года;
• • стоимость безвозмездно полученных организацией ценностей;
• • другие аналогичные суммы;
• • величина резервного фонда, формируемого за счет средств чистой прибыли в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала, который создается для покрытия возможных убытков, а также для погашения облигаций, эмитированных обществом, и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

Заемный капитал включает в себя денежные средства или другие имущественные ценности, привлекаемые на возвратной основе для финансирования развития деятельности организации. Все формы заемного капитала, используемого организацией, представляют собой ее финансовые обязательства, подлежащие погашению в установленные сроки.

Капитал организации может быть классифицирован как основной и оборотный.

Основной капитал — часть финансовых ресурсов, которая авансирована во внеоборотные активы в форме основных средств организации.

Оборотный капитал — финансовые ресурсы предприятия, инвестируемые в оборотные активы. Оборотный капитал в материально-вещественной форме присутствует в виде оборотных средств хозяйствующего субъекта, в составе которого находятся оборотные средства производства и средства обращения.

Эффективность формирования и использования финансовых ресурсов закладывается финансовой политикой организации.

Целью финансовой политики организации является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей ее деятельности.

К основным направлениям разработки финансовой политики организации относятся:

• — анализ финансово-экономического состояния организации;
• — разработка учетной и налоговой политики;
• — выработка кредитной политики организации;
• — управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
• — управление издержками, включая выбор амортизационной политики;
• — построение дивидендной политики.

Основу деятельности организации составляют ее доходы. Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации.

Соответственно, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств и возникновения обязательств, что приводит к уменьшению ее капитала, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников организации.

Таким образом, финансы коммерческих организаций являются необходимым компонентом ее жизнедеятельности, который обеспечивает производственный процесс и выполнение обязательств перед государством, контрагентами, учреждениями кредитно-финансовой сферы, инвесторами, собственниками, структурными подразделениями и персоналом.