Расчет ЕСХН производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):
Налоговая ставка составляет 6%.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:
- — в отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%;
- — в отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%.
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период — полугодие.
Налоговый период — год.
Налогоплательщики ЕСХН уплачивает авансовые платежи не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (п. 3 ст. 346.9 НК).
Уплата ЕСХН и авансового платежа по ЕСХН производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. Авансовые платежи, но ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации:
- — организации — по месту своего нахождения;
- — индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации:
- — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя;
- — по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации, Порядок ее заполнения и Формат представления утверждены приказом Минфина России от 28.07.2014 № ММВ- 7−3/384@.
В соответствии с п. 8 ст. 346.5 НК РФ приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н утверждены форма Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и Порядок ее заполнения.
