Основы методики расследования присвоения или растраты

Криминалистическая характеристика присвоения или растраты

Экономические преступления в виде присвоения или растраты осуществляются путем изъятия имущества или денежных средств у собственника. В отличие от других видов экономических преступлений присвоение или растрата совершается тем лицом, которому это имущество или денежные средства вверены собственником и которому этот собственник доверяет распоряжаться таким имуществом. Иными словами, субъект данного преступления является специальным в силу возложенных на него приказом, договором или иным документом, в котором определяется его статус по получению, хранению, использованию и распоряжению имуществом собственника, обязанностей.

К числу субъектов присвоения или растраты относятся:

• — руководители предприятий, учреждений или организаций, их заместители и начальники структурных подразделений юридического лица, которые выполняют хозяйственно-распорядительные функции;
• — лица, осуществляющие учет товароматериальных ценностей (ТМЦ) и контроль за их расходованием (бухгалтеры, учетчики, приемосдатчики и иные приравненные к ним лица);
• — лица, в функциональные обязанности которых входит обеспечение сохранности ТМЦ при их приеме и отпуске в соответствии с установленными нормами и правилами, с отражением прихода и расхода в первичных документах (кладовщики, старшие кладовщики, заведующие складов, продавцы, старшие продавцы, заведующие секциями, кассиры, старшие кассиры и т. д.);
• — лица, в функциональные обязанности которых входит закупка, доставка, перевозка ТМЦ в коммерческую организацию, а также покупателю, получение наличных денег для закупки, а также за реализованный товар и сдача их в кассу предприятия (менеджеры по закупкам и сбыту оптовых и оптово-розничных компаний, водители-экспедиторы).

При решении вопроса о квалификационном соответствии должностного положения субъекта преступной деятельности и содержания диспозиции ст. 160 УК следует внимательно изучать должностные инструкции и содержание контракта тех сотрудников, которые подпадают под подозрение как участники хищения. Одними из основных требований являются:

а) наличие заключенного с работником договора о полной материальной ответственности;

• б) фиксирование в заключенном с ним контракте обязанности нести полную материальную ответственность за последствия совершенных действий или бездействия, которые причинили ущерб организации;
• в) фактический прием имущества или денежных средств с удостоверением результатов этой процедуры в инвентаризационной описи, накладных, журнале учета ТМЦ.

Данный вид преступлений характеризуется значительной латентностью и корпоративностью. Это определяет трудности в раскрытии данных преступлений, сложности оперативного внедрения в состав преступной группы для ее разоблачения.

Преступные группы устойчивы, действия входящих в ее состав взаимосвязаны и взаимообусловлены. В преступной группе каждый выполняет определенные функции. Во многих случаях субъекты данного вида хищений наделены значительными хозяйственными полномочиями, имеют связи в различных структурах власти, являются высокопоставленными менеджерами компаний, находящихся под покровительством должностных лиц министерств, федеральных служб и агентств. Во многих случаях ими являются лица с большим стажем работы в той или иной сфере деятельности, владеющие соответствующими технологиями получения прибыли, способов изъятия материальных средств и знающие возможности правоохранительных органов.

Нередко совершаемые этими лицами хищения связаны со взяточничеством, коммерческим подкупом и другими преступлениями в сфере экономики. Без этого хищения бывают затруднительны, а иногда невозможны. Поэтому в лице одного и того же субъекта могут сочетаться расхититель, взяткодатель, взяткополучатель, посредник, лицо, уклоняющееся от уплаты налогов, мошенник и т. д. Такая многогранность субъектов данного вида преступлений требует особого внимания при изучении их личности, связей, взаимоотношений.

Исследователи разделяют всех расхитителей на организаторов, активных и второстепенных участников хищения. Такое деление весьма важно с точки зрения оценки и использования имеющейся информации по делу, так как степень возможной информационной осведомленности субъекта хищения определяет применяемые в отношении его приемы обнаружения, фиксации и использования доказательственной информации^[1].

Способы хищения путем присвоения или растраты можно разделить на две основные группы: хищение учтенного и неучтенного имущества.

Хищение учтенного имущества может отражаться как недостача на балансе предприятия-собственника или же в последующем маскируется сокрытием образовавшейся недостачи. Такое последующее сокрытие образовавшейся недостачи обычно осуществляется путем:

— изъятия и сбыта товароматериальных ценностей с последующим сокрытием недостачи документальным подлогом или использованием резервов производства по выпуску продукции, манипуляциями качеством этой продукции или услуг;

созданием неучтенных излишков продукции с последующим их изъятием и сбытом;

• — созданием излишков готовой продукции из неоприходованного сырья с параллельным изъятием и сбытом основной продукции предприятия;
• — изъятием и сбытом тех излишков, которые образовались в короткий период времени (при разгрузке, розничной продаже товаров и т. п.) с сокрытием хищения, составлением фиктивного акта на списание или расхождение при его приемке по количеству.

Для совершения преступлений указанными способами используются особенности технологии изготовления товаров, где создаются за счет различных манипуляций неучтенные резервы и излишки, замена дорогостоящих материалов менее дорогостоящими, завышением сырья, полуфабрикатов или комплектующих в сравнении с нормами списания, завышением объемов выполненных работ или оказанных услуг, пересортицей и т. п.

Обычно такие действия сопровождаются фальсификацией документов о приходе, расходе, фактическом состоянии товароматериальных ценностей, характере проведенных хозяйственных операций, времени, месте и фактическом объеме их совершения. Фальсифицируются как первичные документы, так и учетные записи. Иногда в документах отражается несуществующая операция или иной ее объем, характер или направленность.

Хищение денежных средств чаще всего совершается подлогом в отчетных документах, дописках в них, исправлениях, включением подставных лиц, завышением объема выполненных работ или услуг, выдачей незаконной премии, похищением депонированных сумм.

Распространенными являются такие способы хищения денежных средств кассирами или заменяющими их лицами, как:

• — завышение итоговых сумм в ведомости на выдачу наличных денег из кассы;
• — повторное выписывание расходного кассового ордера;
• — уничтожение части приходных средств и присвоение денег, поступивших в кассу;

запись фиктивных лиц в ведомостях на выдачу заработной платы.

Неучтенная продукция — обычно излишки, поступившие или образовавшиеся в подотчете материально ответственного лица.

Хищение такой продукции или денежных средств осуществляется самым широким кругом способов. Наиболее часто встречается хищение неучтенной продукции:

поступившей вместе с официально реализуемой по накладной, где указывается вся продукция. В последующем эта накладная заменяется другой. В новой накладной упоминается лишь учтенная продукция;

• — оформленной по гак называемым особым документам (временным накладным), которые после доставки и реализации «на свободное место» уничтожаются;
• — оформленной по фальшивым документам;
• — вывезенной по одной накладной несколько раз;

— но накладным без ее нриходования или без товаро-транспортных документов.

Следовая картина хищений, совершаемых присвоением или растратой, всегда отражается в документах, где фиксируется весь процесс создания товароматериальных ценностей, их перемещение, хранение и реализация.

Используя эти следы, можно получить данные о совершении субъектами присвоения или растраты тех или иных преступных действий по изъятию вверенного им имущества. Поэтому своевременное обнаружение и фиксация документальных следов, правильное их использование — одно из важных условий эффективного расследования присвоения или растраты.

Помимо документов хищения оставляют следы в форме измененных характеристик товароматериальных ценностей, а также данные о существенных для дела фактах и обстоятельствах, запечатленных в памяти людей. Поэтому выявление лиц, располагающих информацией об обстоятельствах расследуемых хищений — одна из важнейших задач, решаемых в ходе следствия.

• [1] Расследование экономических преступлений: учеб.-метод, пособие / под ред.С. Ю. Журавлева, В. И. Каныгина. М.: ЦОКР МВД России, 2006. С. 32.