Кассовый метод

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Факультет магистратуры и аспирантуры Кафедра Государственных и муниципальных финансов

Контрольная работа

по дисциплине «Теория и практика налогообложения»

Вариант № 4

Выполнил (а):студентка ЭБ-923

Лизунова Екатерина Андреевна

Научный руководитель:

Доцент, кандидат юридических наук

Пышкина Нина Леонидовна

г. Нижний Новгород

2012 г.

1. Кассовый метод

1.1 Признание доходов при кассовом методе

1.2 Признание расходов при кассовом методе

2. Декларация по земельному налогу

3. Налог при продаже автомобиля Заключение

Введение

Изучение налогов и российского налогообложения — неотъемлемая составная часть современного экономического образования.

Налоги — необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Без знания конкретики налогового производства трудно себе представить руководителя и ведущих специалистов (бухгалтера, экономиста) современной фирмы.

Именно поэтому в государственные стандарты подавляющего большинства экономических специальностей включены дисциплины, предусматривающие изучение налогов и налоговых систем России и других стран.

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.

1. Кассовый метод

Кассовый метод — это один из двух методов признания доходов и расходов, предусмотренных Налоговым кодексом. Напомним, что фирмы, уплачивающие налог на прибыль, могут самостоятельно выбирать кассовый метод или метод начисления. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке применяют только кассовый метод. Рассмотрим, в чем заключается суть кассового метода, а также особенности его применения при УСН.

1.1 Признание доходов при кассовом методе

Порядок признания доходов и расходов налогоплательщиками, перешедшими на УСН, установлен статьей 346.15 НК РФ. В соответствии с данной нормой, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. А также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Итак, самая простая ситуация: покупатель расплачивается денежными средствами, например, перечисляет их на расчетный счет. Эта сумма должна быть отражена как доход в Книге учета доходов и расходов в день ее поступления. Обратите внимание: суммы предоплаты при кассовом методе также включаются в состав доходов. декларация земельный налог кассовый Предположим, в счет оплаты товаров покупатель выписал вексель. Тогда в соответствии с кассовым методом, продавец, применяющий УСН, признает свой доход на дату оплаты векселя. То есть на день поступления денежных средств от векселедателя или иного обязанного по указанному векселю лица. Если же продавец передал вексель по индоссаменту третьему лицу, доход признается на дату такой передачи.

Как уже упоминалось, авансы, полученные в счет предстоящих поставок товара (оказания услуг или выполнения работ) при применении кассового метода учитываются в составе доходов на день их получения. Однако бывают ситуации, когда договор приходится расторгнуть, а сумма предоплаты возвращается покупателю. Тогда доходы уменьшаются на сумму возврата. Причем отразить уменьшение доходов следует в том налоговом (отчетном) периоде, когда денежные средства были возвращены покупателю.

1.2 Признание расходов при кассовом методе

Прежде всего, напомним, что организации и предприниматели вправе уменьшить свои доходы только на расходы, перечисленные в статье 346.16 Налогового кодекса. То есть перечень расходов является закрытым. Естественно, речь идет о налогоплательщиках, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расходами налогоплательщика, применяющего кассовый метод, признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательства приобретателя товаров, работ, услуг или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров, выполнением работ, оказанием услуг или передачей имущественных прав. Это установлено пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ.

Обратим внимание: при кассовом методе суммы предоплаты за товары (работы, услуги) не признаются затратами. Если налогоплательщик, применяющий УСН, перечислил аванс поставщику, учесть свои расходы в Книге учета доходов и расходов он сможет только после получения товара (оказания услуги, выполнения работы). Естественно, речь идет о расходах, поименованных в перечне (ст. 346.16 НК РФ).

Предположим, в счет оплаты товаров, работ или услуг продавцу был выписан вексель. Тогда расходы можно учесть после погашения указанного векселя. Если же покупатель расплатился векселем, выданным третьим лицом, расходы по приобретению признаются на дату передачи такого векселя. При вексельных расчетах расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

Иногда суммы в договоре указаны не в рублях, а в условных денежных единицах. В подобных случаях суммовые разницы не учитываются в целях налогообложения в составе доходов и расходов.

Теперь рассмотрим особенности признания отдельных видов расходов. Материальные расходы (например, по приобретению сырья и материалов). Признаются на дату погашения задолженности, то есть перечисления денежных средств продавцу с расчетного счета налогоплательщика.

Расходы на оплату труда. Момент их признания — выплата из кассы заработной платы (или перечисление на карточку сотрудника).

Оплата процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты), а также оплата третьих лиц. Расходы признаются аналогично — на дату погашения задолженности.

Оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Подобные расходы учитываются в налоговой базе по мере реализации товаров. Таким образом, для того, чтобы учесть затраты на приобретение товаров, недостаточно просто перечислить оплату за них покупателю.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров (хранение, транспортировка и т. п.). Учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

Расходы на уплату налогов и сборов. Признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. В случае задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в налоговой базе в пределах фактически погашенной задолженности. Естественно, в те отчетные (налоговые) периоды, когда суммы были уплачены в бюджет.

Расходы на основные средства и нематериальные активы. К таковым относятся расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение или создание НМА. Порядок их признания установлен пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ. Напомним лишь, что они отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В заключение отметим, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Рассмотрим пример:

Организацией в отчетном периоде получены:

выручка от реализации отгруженной продукции на сумму 1700 тыс. руб., в т. ч. НДС 18%;

пени от покупателя за несвоевременную оплату продукции на сумму 50 тыс. руб.;

долгосрочный кредит в банке на сумму 600 тыс. руб.;

В результате проведенной инвентаризации были выявлены излишки материалов на складе на сумму 100 тыс. руб.;

Организацией в отчетном периоде произведены расходы:

для производства продукции были приобретены и списаны на затраты основные материалы на сумму 590 тыс. руб., в т. ч. НДС 18%; Оплачены материалы в сумме 400 000 руб., включая НДС.

для производства продукции был приобретен и оплачен станок за 800 тыс. руб.,(включая НДС 18%;)

начислена заработная плата работникам в размере 350 000 руб., выплачено 305 тыс. руб.;

начислена амортизация основных средств — 60 000 руб.;

оплачена проведенная реклама на телевидении 95 тыс. руб. (включая НДС) Организация использует кассовый метод определения доходов и расходов.

Определить сумму налога на прибыль организации.

Решение:

Доходы:

1440,7 тыс. руб. — выручка без НДС (1700/1,18=1440,7)

50,0 тыс. руб. — пени от покупателя

100,0 тыс. руб. — излишки материалов после инвентаризации

Доходы итого: 1590,7 тыс. руб.

Расходы:

339,0 тыс. руб. — оплаченные материалы без НДС (400/1,18=339)

305,0 тыс. руб. -выплаченная зарплата

60,0 тыс. руб. — амортизация

80,5 тыс. руб. — реклама без НДС (90/1,18=80,5)

Расходы итого: 784,5 тыс. руб.

Полученная прибыль: 1590,7−784,5=806,2 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль организации: 806,2 *20% = 161,24 тыс. руб.

Ответ: 161,24 тыс. руб. величина налога на прибыль организации.

2. Декларация по земельному налогу

Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

· земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

— 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

— занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

— предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

— 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Статья 119 НК РФ гласит:

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Рассмотрим пример:

Организация представила в налоговую инспекцию декларацию по земельному налогу за 2011 год 22 апреля 2012 года. Налог в сумме 295 тыс. руб. по данной декларации был уплачен в срок.

Определите вид нарушения налогового законодательства и размер санкции за данное нарушение.

Решение:

Так как Срок представления декларации по земельному налогу до 1 февраля.

295*5%/100=14,75*3=44,25 тыс. руб.

Ответ: 44,25 тыс. руб. размер штрафной санкции за несвоевременное представление налоговой декларации.

3. Налог при продаже автомобиля

Налог с продаж — косвенный налог (налог на потребление), взимаемый с покупателей в момент приобретения товаров либо услуг. Как правило, налог с продаж рассчитывается как определённая в процентах доля от стоимости реализованного товара (услуги). При этом налоговым законодательством часть товаров и услуг может быть освобождена от налогообложения. Налог с продаж действует во многих странах мира.

Налог с продаж вводился на территории России дважды. Впервые это произошло в 1991 году, когда этот налог был введён законодательством СССР. Ставка налога была установлена в размере 5 процентов. Однако уже в конце того же года одновременно с распадом Советского Союза произошли фундаментальные изменения в российском налоговом законодательстве. В новой системе налогов и сборов, введённой законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с 1 января 1992 года, налог с продаж отсутствовал.

Второй раз налог с продаж был введён в России в 1998 году в качестве регионального налога. При этом законодательно было установлено, что каждый субъект федерации самостоятельно принимает решение о введении налога на своей территории, а также устанавливает его ставку в пределах максимальной. Максимальная ставка была вновь установлена в размере 5 процентов. Кроме того, налоговым законодательством было установлено, что с введением на территории субъекта федерации налога с продаж прекращается взимание основной части местных налогов. Предусмотрен был также обширный перечень товаров и услуг, реализация которых налогом с продаж не облагается.

В 1998 и 1999 годах налог с продаж был введён в большинстве субъектов Российской Федерации. Большинство из субъектов, в которых был введён налог, установили ставку в размере 5 процентов (максимально возможном).

С 1 января 2002 года порядок взимания налога с продаж регулировался главой 27 Налогового кодекса. При этом основные условия налогообложения остались прежними. Ещё в момент введения в кодекс указанной главы было предусмотрено, что она будет действовать лишь два года. С 1 января 2004 года налог с продаж в России не взимается. Тем не менее, уже после этого высказывались предложения о замене налогом с продаж налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим пример:

Гражданин Соколов В. Д. в октябре 2011 года продал легковой автомобиль ВАЗ 2107 за 145 тыс. рублей, который был приобретен им в январе 2010 года за 180 тыс. рублей.

Определите размер и порядок получения имущественного налогового вычета гр. Соколовым В. Д. в данной ситуации.

Какую сумму налога на доходы должен заплатить гр. Соколов В.Д.

Решение:

Статья 220 НК РФ гласит:

Налог на доход с продажи машины не уплачивается в следующих случаях:

1. К моменту продажи автомобиль находился у вас в собственности более трех лет.

2. Автомобиль продается дешевле, чем покупался.

3. Продажная стоимость авто менее 125 тысяч рублей.

145 000−125 000=20000 руб.

20 000*13%=2600 руб.

Ответ: сумма НДФЛ 2600 руб.

Заключение

В данной контрольной работе рассмотрены три вида налогового исчисления. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы не называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать односторонне движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству.

Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима — вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог. Этот выбор мы определяем сами — через нашу волю экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.